Административный кодекс уклонение от уплаты налогов

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Административный кодекс уклонение от уплаты налогов". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

Информация об изменениях:

Наименование изменено с 10 августа 2017 г. — Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

ГАРАНТ:

См. комментарии к статье 199 УК РФ

О конституционно-правовом смысле статьи 199 настоящего Кодекса см. Постановление Конституционного Суда РФ от 9 июля 2019 г. N 27-П

Информация об изменениях:

Часть 1 изменена с 10 августа 2017 г. — Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 7 декабря 2011 г. N 420-ФЗ в часть 2 статьи 199 внесены изменения

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Информация об изменениях:

Примечания изменены с 10 августа 2017 г. — Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

ГАРАНТ:

См. Инструкцию по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, утвержденную приказом Генеральной прокуратуры РФ, ФНС России, МВД России и Следственного комитета РФ от 8 июня 2015 г. N 286/ММВ-7-2/[email protected]/675/50

ГАРАНТ:

Об ответственности за нарушения налогового законодательства см. справку

Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

Информация об изменениях:

Наименование изменено с 10 августа 2017 г. — Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов

ГАРАНТ:

См. комментарии к статье 198 УК РФ

Информация об изменениях:

Часть 1 изменена с 10 августа 2017 г. — Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 7 декабря 2011 г. N 420-ФЗ в часть 2 статьи 198 внесены изменения

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Информация об изменениях:

Примечания изменены с 10 августа 2017 г. — Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

Примечания. 1. Под физическим лицом — плательщиком страховых взносов в настоящей статье понимаются индивидуальные предприниматели и не являющиеся индивидуальными предпринимателями физические лица, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и обязаны уплачивать страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Читайте так же:  Вмененка ип отчетность

2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

ГАРАНТ:

См. Методические рекомендации Следственного комитета России Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора), подготовленные Следственным комитетом РФ и Федеральной налоговой службой

См. Инструкцию по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, утвержденную приказом Генеральной прокуратуры РФ, ФНС России, МВД России и Следственного комитета РФ от 8 июня 2015 г. N 286/ММВ-7-2/[email protected]/675/50

ГАРАНТ:

См. схему «Ответственность за налоговые правонарушения»

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

В соответствии с действующим Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов и сборов в некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственность

В соответствии с действующим Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов и сборов в некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственность.

В УК РФ существуют следующие статьи, касающихся уклонения от уплаты налогов (сборов):

— Ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;

— Ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;

— Ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;

— Ст. 199.1 «Неисполнение обязанности налогового агента»;

— Ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

— более 3 000 000 руб.

— более 36 000 000 руб.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

— обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов;

— лишение свободы на срок до двух лет.

За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, либо группой лиц по предварительному сговору может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

— лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

— для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

— для преступления совершенного в особо крупном размере – 6 лет.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

Крупный (при выполнении одного из условий):

— более 600 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения) либо

— более 1 800 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

— более 3 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

— более 9 000 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения начисленным суммам налога берется меньший период.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет

— арест на срок до шести месяцев

— лишение свободы на срок до одного года

За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

— лишение свободы на срок до трех лет.

— для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

— для преступления совершенного в особо крупном размере – 6 лет.

ВАЖНО! Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

Крупный (при выполнении одного из условий):

— более 2 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения) либо

Читайте так же:  Максимальная сумма возврата по процентам ипотеки

— более 6 000 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

— более 10 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

— более 30 000 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения начисленным суммам налога берется меньший период.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний

— штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

— арест на срок до шести месяцев

— лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

— лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

— для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

— для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.

ВАЖНО! Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 УК РФ,освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

Видео (кликните для воспроизведения).

Крупный (при выполнении одного из условий):

— более 2 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения) либо

— более 6 000 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

— более 10 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

— более 30 000 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения начисленным суммам налога берется меньший период.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

— арест на срок до шести месяцев

— лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет;

— лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

— для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

— для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

— более 1 500 000 руб.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

— лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

Российское законодательство предусматривает, что каждое лицо, получающее доход, обязано часть денежных средств передавать в качестве налоговых сборов в федеральный бюджет. Однако, ряд граждан и организаций этой обязанностью пренебрегают. Рассмотрим, какая предусматривается ответственность за уклонение от налогов в РФ.

Основные моменты

Если лицо не оплачивает в установленный законом срок налоги в федеральный и местный бюджет, то это повлечет за собой наложение наказания. Зависеть оно будет от степени вины, объема долга и пр. факторов.

Российская правовая система классифицирует ответственность по данного рода правонарушениям в зависимости от Кодекса, которым оно регулируется:

  • Административная. Предполагает обязательный возврат денежных средств и наложение штрафных санкций.
  • Налоговая. Включает в себя неустойку за просрочку по выплатам.
  • Уголовная. Возможна в виде крупных штрафов и лишения свободы за уклонение от налогов в крупных размерах.

Соответственно они подпадают под действие КоАП РФ, НК РФ и УК РФ.

Можно выделить три основных способа, которыми уклоняются от уплаты налога:

  • Сокрытие размера реального дохода и как следствие – занижение суммы уплачиваемого налога.
  • Невнесение платежей в установленные законом сроки.
  • Непредоставление налоговой декларации в отведенные для этого временные рамки.

Нарушитель может быть физическим лицом (в том числе ИП), а также – юридическим лицом. За одно и то же правонарушение указанные группы понесут разную степень ответственности.

Читайте так же:  Налоговый вычет за обучение в ординатуре

Налоговый Кодекс

Та часть НК РФ, которая касается уклонения от уплаты налогов, представлена статьями: 119 – 122. Касаются они начисления неустоек за совершенное правонарушение:

  • Так, согласно ст.119 непредоставление налоговой декларации в отведенные для этого законом рамки будет наказываться следующим образом: наложение штрафа в размере 5 % от суммы, которая должна быть уплачена в качестве налога. При этом она не может быть менее 1 тыс. руб. и не должна превышать 30 % от суммы, подлежащей к уплате.
  • Наложение штрафа в размере 200 руб. за непредоставление декларации в электронном виде.
  • Предоставление в налоговый орган неверных сведений о суммах, с которых должен быть уплачен налог, приведет к наложению штрафа в 40 тыс. руб. на ответственное лицо. При повторном правонарушении сумма возрастет до 80 тыс. руб.
  • Если налог не был выплачен или внесен в неполном объеме, то провинившееся лицо будет обязано выплатить штраф в размере 20 % от суммы, которая должна быть внесена в бюджет. Если доказан факт предумышленности правонарушения, то сумма штрафа возрастет до 40 %.

Остальные статьи НК относятся к неуплате налогов опосредованно, а не напрямую

Пособничество в совершении налоговых преступлений

В рамках борьбы с уклонением от уплаты налогов совершенствуются нормы законодательства, касающиеся указанной сферы. В частности, по Уголовному кодексу, к ответственности по УК РФ привлекаются сами правонарушители и пособники.

К ним относятся граждане, которые умышленно совершали действия, направленные на реализацию преступного умысла по невыплате налогов. Наказание в отношении указанных лиц рассматривается в подпункте «а» второй части статьи 199 Уголовного кодекса.

Если преступление является групповым, к рассматриваемой статье прибавится наказание по статье 33 Кодекса за соучастие. Видами пособничества выступают следующие действия:

  • дача указаний, советов;
  • предоставление орудий, средств совершения преступления;
  • сокрытие следов, средств правонарушения;
  • устранение препятствий;
  • обещание купить предметы, которые были получены в ходе преступления.

Кого привлекают к ответственности за налоговые нарушения

В соответствии с нормами КоАП РФ, дело об административном нарушении может быть возбуждено в отношении и физического, и юридического лица, а вот уголовное, в соответствии со ст. 19 УК РФ , — только в отношении физического лица.

Уголовный Кодекс

Изучая меры уголовной ответственности по делам, связанным с невыплатой налогов, в первую очередь необходимо отметить, что согласно российскому законодательству за уголовные правонарушения могут быть наказаны только физические лица, но никак не организации. Но это не значит, что деяния, которые подпадают под уголовно наказуемые, в рамках юрлица можно осуществлять без опаски. Просто к ответственности будет привлечено должностное лицо.

При этом сотрудники Налоговой службы обязаны собрать материал, касающийся правонарушения и отправить его следственным органам. Эта процедура возможна при наличии следующих факторов:

  • В отношении нарушителя уже принималось решение о привлечении к налоговой ответственности. И оно вступило в законную силу.
  • Лицо, нарушившее закон было надлежащим образом уведомлено о необходимости уплатить задолженность по налогам вместе с неустойкой. После получения уведомления прошло не менее 2 месяцев.

При этом размер неуплаченных налогов должен признаваться как крупный или особо крупный.

Рассмотрим налоговые правонарушения, отмеченные в УК РФ постатейно:

Виды ответственности

При выборе мер воздействия на налогового неплательщика суд рассматривает обстоятельства конкретной ситуации и размер ущерба и на основе этого определяет, какое наказание за неуплату налогов физическим лицом назначить. За подобное нарушение привлекают к следующим видам ответственности:

  • материальная. В соответствии со ст. 75 НК РФ , пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате сбора взимается независимо от применение других видов ответственности;
  • административная — в соответствии со ст. 122 НК РФ ;
  • уголовная — по ст. 198 — 199 УК РФ .

Сроки давности

Сроком исковой давности считается промежуток времени, по прошествии которого на лицо не может быть наложено наказание за противоправное деяние. В том, что касается нарушений, связанных с неуплатой налогов, то НК РФ (ст. 113) таким сроком определяет 3 года. Отсчет начинается со следующих моментов:

  • Первый день после завершения налогового периода, в котором лицо осуществило противоправные действия. Это относится к неуплате налогов или к уплате не в полном объеме.
  • Первый день после осуществления правонарушения. Такой отсчет ведется при неподаче налоговой декларации.

Если гражданин не имеет статуса ИП, тогда срок давности по налоговым преступлениям для него сокращается до 6 месяцев с момента, когда закончился срок, установленный законом для исполнения обязанности по выплате налога.

Нарушения в сфере налоговых сборов физических лиц и организаций предусматривает целую систему наказаний. Большая их часть предполагает наложение штрафных санкций. Однако в ряде случаев виновное лицо при наличии обстоятельств, которые сочтут отягчающими, подпадает под действие УК РФ. Это значит, что к нему будут применены более строгие меры взыскания (такие как арест или длительные принудительные работы).

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2020 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Ответственность за неуплату налогов

В действующем российском законодательстве предусмотрена достаточно серьезная ответственность за уклонение от уплаты налогов. Налоговое правонарушение предполагает привлечение как к административной, так и к уголовной ответственности, а значит, к обязанности по перечислению сборов необходимо отнестись очень внимательно, так как административная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией накладывается даже в случае неосторожности или небрежности, незнания закона.

Законодательное регулирование ответственности за уклонение от уплаты налогов

Положения, касающиеся наложения санкции за правонарушения в налоговой сфере, закреплены в следующих нормативно-правовых актах:

  1. В Налоговом кодексе РФ (статья 119 – процентное указание размера выплат, статья 122 – неверный расчет суммы налога).
  2. Кодекс, рассматривающий административные правонарушения (статья 15.5 – ответственность не несвоевременное оформление декларации).
  3. Уголовный кодекс (статья 199 УК РФ – санкции за намеренное уклонение от налоговых выплат).

Санкции за правонарушения по Налоговому кодексу РФ

По нормам налогового законодательства, на граждан и организации накладываются штрафы. Таким образом, правонарушитель наказывается, а государство увеличивает сумму бюджета.

При уклонении от перечисления налогов в крупных размерах ответственность может затронуть нормы Уголовного кодекса. При этом штрафные санкции также остаются.

Читайте так же:  Налог на квартиру пример

Налоговый кодекс фиксирует два вида преступлений в указанной сфере:

  • Непредоставление налоговой декларации (статья 119). В этом случае штраф составляет пять процентов от суммы налога. Размер штрафа не может составлять меньше одной тысячи рублей и больше тридцати процентов от неперечисленных в бюджет денег.
  • Занижение налоговой базы ил неправильный расчет суммы, подлежащей перечислению в бюджет (статья 122). Размер денежной санкции составляет двадцать процентов от суммы неперечисленного налога. При совершении указанных действий умышленно сумма увеличивается до сорока процентов.

Составы проступков

Если в НК РФ в качестве объективной стороны нарушения указана неуплата налога вследствие занижения базы для расчетов (случайно или намеренно) или других неправомерных действий, то УК РФ акцентирует внимание на том, что преступление совершается умышленно. Это логично: по смыслу законодательства уголовные преступления наиболее опасны для общества и наказание за них предусмотрено более суровое. Уклонение от уплаты налогов выражается в умышленных деяниях, направленных на уменьшение размера сборов и повлекших их непоступление в казну, согласно Постановлению Пленума ВС РФ № 64. Уклонение от уплаты налогов физическими лицами составляет преступление только в том случае, если совершено в крупном или особо крупном размере, согласно ст. 198 — 199 УК РФ . Понятие крупного и особо крупного размера дается в примечаниях к статьям.

Вопрос: Можно ли с руководителя или главбуха взыскать долги по налогам компании?

Да, можно. Руководящих лиц имеют право привлечь к субсидиарной ответственности по налоговым долгам компании. К ним относятся учредитель, директор и главный бухгалтер. Условия, при которых с руководителей и бухгалтеров могут взыскать недоимку компании, разъяснил Конституционный суд РФ. Они указаны в постановлении от 8 декабря 2017 г. № 39-П:

  • в неуплате налогов виноват сам директор (главный бухгалтер), который намеренно хотел причинить ущерб бюджету в корыстных целях;
  • директор (главный бухгалтер) был осужден за неуплату налогов, но уголовное дело в его отношении было прекращено по нереабилитирующим основаниям;
  • нет возможности взыскать недоимку по сборам с самой компании.

Последнее условие означает, что инспекторы не смогут предъявить имущественные претензии руководителям, если у компании имеются деньги и имущество. Факт того, что с компании и ее субсидиарных ответчиков ничего взыскать нельзя, подтверждается в случаях:

  • отсутствия у организации и ее учредителей денег и имущества;
  • исключения компании из ЕГРЮЛ или признания ее недействующей.

Ответ на вопрос дан специалистами ЗАО «ТаксНет», разработчика систем электронного документооборота и сервисов для сдачи отчетности

Ответственность за уклонение от уплаты налогов. Статья 199 УК РФ

По нормам российского законодательства, ответственность за уклонение от уплаты налогов зависит от суммы задолженности лица перед государством. Санкции могут выражаться в виде штрафов, а к гражданам – в виде мер уголовной и административной ответственности.

Субъекты, привлекаемые к ответственности

Налогоплательщиками, которые привлекаются к ответственности за уклонение от уплаты налогов, могут быть следующие субъекты:

  • физические лица;
  • юридические лица;
  • граждане, которые занимаются индивидуальным предпринимательством.

Строгость санкций не зависит от того, кто считается правонарушителем. Она меняется в большую сторону только при увеличении суммы долга.

Чтобы наказать предприятие или гражданина, факт намеренного уклонения от налоговых выплат должен быть установлен в официальном порядке и доказан. Основной документ, фиксирующий нарушение – решение налогового органа. На основании этой бумаги к правонарушителю могут применяться разные виды наказания.

Административный Кодекс

В КоАП РФ нарушениям, связанным с невыплатой налогов, посвящено несколько статей:

  • Ст.15.5. регламентирует порядок наложения взыскания за непредоставление в срок налоговой декларации. За подобное правонарушение должностное лицо должно быть подвергнуто предупреждению или штрафу в размере от 300 до 500 руб.
  • Ст. 15.6 предписывает, что непредоставление документов для осуществления контроля сотрудниками ФНС за выплатой документов повлечет за собой штраф для физических лиц в размере всего 100 – 300 руб., для должностных лиц он тоже будет небольшим – 300 – 500 руб., а для чиновника из государственных органов – 1000 руб.

Санкции за правонарушения по Уголовному кодексу РФ

За уклонение юридического лица от уплаты налогов по УК РФ не наказывают. По нормам уголовного законодательства, уклонение от перечисления налогов – это неподача соответствующей декларации или внесение в документ ложной информации.

За указанные действия физические и должностные лица несут разные типы ответственности. Уголовная ответственность имеет место, если уклонение от налоговых выплат будет зафиксировано в размере, рассматриваемом в Кодексе как крупный. Если размер особо крупный, уклонение от уплаты налогов будет наказываться строже.

Виды наказаний следующие:

  1. За задолженность перед бюджетом в крупном размере штраф для гражданина может достигать трехсот тысяч рублей. Также физическое лицо могут лишить на один год свободы.
  2. За особо крупные долги финансовая санкция может достигнуть полумиллиона рублей, а период лишения гражданина свободы – трех лет.
  3. За задолженность предприятия перед бюджетом в крупном размере виновное должностное лицо могут привлечь к финансовой ответственности в размере трехсот тысяч рублей или лишить свободы на два года. Дополнительной мерой ответственности может быть лишение права занимать конкретные должности или работать в определенной сфере.
  4. За неуплате налоговых сборов в размере, признанном как особо крупный, или совершенном группой предварительно сговорившихся лиц, указанные граждане будут приговорены к выплате штрафа в сумме полмиллиона рублей или лишены свободы на три года.

Вид и размер наказания определяется судом в зависимости от размера ущерба, который был нанесен государственному бюджету, а также от отягчающих или смягчающих обстоятельств и степени виновности обвиняемого лица.

Санкции за правонарушения по КоАП РФ уклонение от уплаты налогов УК РФ

По нормам Административного кодекса, ответственность может применяться только за несвоевременное оформление декларации.

За указанное правонарушение наказываются должностные лица предприятия. По нормам статьи 15.5 Кодекса, на них накладывается штраф в сумме от трехсот до пятисот рублей.

Обстоятельства, смягчающие или снимающие вину

Уклонение от уплаты налогов и сборов вряд ли отвечает признакам незначительности проступка, в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ , когда возможно освобождение.

Смягчающие обстоятельства по КоАП РФ связаны либо с отношением лица к случившемуся: раскаяние, добровольное участие в заглаживании ущерба, либо с личностью правонарушителя: беременная женщина, несовершеннолетний, тяжелое эмоциональное состояние. Отягчающие связаны с усугублением ущерба, повышением общественной опасности деяния.

В уголовном праве действуют те же принципы при выделении подобных обстоятельств. Стремление загладить вину, раскаяние всегда расценивается как признак исправления и поэтому может рассматриваться как причина для смягчения наказания. Напротив, рецидив, совершение проступка в составе группы и т. д. указывает на опасность лица для общества.

Читайте так же:  Новое в налоговых проверках

Виды санкций за уклонение от уплаты обязательных платежей

Ответственность за уклонение от уплаты налогов может одновременно наступать по нормам налогового законодательства и административного (или уголовного). Например, если предприятие уличили в уклонение от налоговых выплат, на него наложат штраф.

Должностное лицо указанной компании, по вине которого было совершено указанное правонарушение, может привлекаться к уголовной ответственности, если при проведении проверки будет установлено, что данные действия были совершены намеренно и подпадают по категорию преступления.

Виды налоговых нарушений

10 % от дохода (не менее 40 000 рублей)

От 200 рублей до 5 % от суммы фискального платежа, но не менее 1000 руб.

(в зависимости от вида документа)

Нарушение Статья НК РФ Штраф
Порядка и правил постановки на учет в контролирующем органе Ст. 116
Порядка, правил и способа предоставления отчетности и иных документов Ст. 119 , 119.1 , 119.2
Неверная информация о размере налогооблагаемой базы Ст. 120 10 000–40 000 руб.
Неуплата или неполная уплата обязательных сборов Ст. 122 , 123 20–40 % от суммы фискального платежа
Несоблюдение порядка пользования имуществом, находящемся в залоге (в качестве обеспечительной меры) или под арестом Ст. 125 30 000 руб.
Ст. 126 От 200 р. за документ до 1000 р. за каждый месяц задержки

Привлечение налогоплательщика к административной ответственности по такому нарушению, как неуплата налогов, КоАП РФ устанавливает по принципам и нормам, изложенным в главе 15 КоАП: в ней перечислены нарушения в области налогообложения, финансов и сборов. Большинство статей относится к крупным участникам рынка.

За такое правонарушение, как неуплата налогов физическим лицом, привлекают к ответственности по статьям Налогового кодекса, если нет состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ .

Сроки исковой давности

В Налоговом кодексе используется два типа сроков давности:

  • статья 113 – привлечение к ответственности;
  • статья 115 – взыскание штрафов.

Срок давности для налоговых преступлений составляет три года после того как закончился налоговый период, в течение которого было совершено преступление. В этот же срок проводится соответствующая проверка.

Налоговая инспекция может приостановить срок давности, если будет установлено, что налогоплательщик намеренно тянет время и противится проверке. В этом случае сотрудники проверяющего органа составляют акт, на основании которого срок приостанавливается.

После вынесения решения о привлечения преступника к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговая служба отсчитывает срок для взыскания начисленной суммы штрафа. Основание для расчета срока – письменное требование о перечислении суммы долга и штрафа с указанием даты исполнения.

Разграничение ответственности по нормам КоАП, УК и НК по субъектам

За уклонение от уплаты налогов по УК РФ и КоАП РФ могут наказываться только физические лица (граждане и индивидуальные предприниматели). Правонарушения в налоговой сфере, совершенные предприятиями, наказываются только по нормам НК РФ.

Согласно положениям статьи 198 и статьи 199 УК РФ, состав уголовного правонарушения – уклонение от налоговых выплат. По статье 198 кодекса, речь идет о гражданах, в 199 – о предприятиях.

В отношении физических лиц нет необходимости определять виновное лицо. Им является сам гражданин. Если речь идет о налоговых преступлениях предприятия, необходимо проводить расследование уклонения от уплаты налогов и выяснять, какие физические лица инициировали и совершили данное преступление.

По нормам законодательства, привлечь к ответственности можно граждан, достигших шестнадцатилетнего возраста. Это связано с тем, что по нормам Гражданского кодекса, заниматься предпринимательством можно с шестнадцати лет, если гражданин эмансипирован.

Действия налоговой службы в случае отказа правонарушителя в выплате штрафа

Если преступник отказался выплатить задолженность и штраф в добровольном порядке, налоговая служба вправе осуществить одно из указанных действий:

  • в течение двух месяцев принять самостоятельное решение о наложении штрафной санкции;
  • в течение полугода подать исковое заявление в суд о взыскании денег в принудительном порядке.

В обоих случаях сроки начинают идти с даты окончания периода, указанного в письменном требовании.

Сроки давности

Ст. 113 НК РФ установлен следующий срок давности привлечения к административной ответственности: три года со дня окончания соответствующего налогового периода. Если налоговая подала в суд за неуплату налога, существует и срок давности взыскания штрафов в судебном порядке — шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате ( ст. 115 НК РФ ).

В соответствии со ст. 78 УК РФ , срок давности привлечения к уголовной ответственности: два года за совершение преступления небольшой тяжести. К таковым относится и большинство случаев уклонения от уплаты налогов, так как наказание по этим статьям в виде лишения свободы не превышает 3 лет. Если совершившее проступок лицо уклоняется от следствия или уплаты штрафа, течение сроков приостанавливается.

Обстоятельства, которые оказывают влияние на строгость наказания

За уклонение физическими лицами от уплаты налогов ответственность назначается в зависимости от ряда факторов: умышленно было совершено преступление или по неосторожности.

При совершении указанных действий умышленно наказание будет более строгое. Налоговый кодекс закрепляет случаи, при которых правонарушитель может быть освобожден от ответственности:

  1. Лицо не перечислило установленный законом суммы в бюджет из-за чрезвычайного происшествия, которое носило массовый характер, или из-за стихийного бедствия.
  2. Гражданин не заплатил налог в связи с болезнью.
  3. Правонарушитель строго следовал данным налоговыми или иными компетентными органами некорректным разъяснениям, в результате чего произошло уклонение от налоговых выплат.

Если один из указанных фактов имел место, привлечь правонарушителя к ответственности органы не вправе.

При установлении вины гражданина и отсутствии уважительных причин для просрочки платежей решается вопрос о строгости применяемой санкции. В этом случае учитываются отягчающие и смягчающие обстоятельства.

При наличии тяжелых обстоятельств, возникших у нарушителя, сумма штрафа может быть уменьшена до двух раз. Для людей, которые совершили деяние повторно, размер денежной санкции может увеличиться в два раза.

Видео (кликните для воспроизведения).

При назначении наказания налоговые и иные уполномоченные органы устанавливают причины уклонения от уплаты налогов, а также определяют, имели ли место смягчающие и отягчающие обстоятельства, позволяющие увеличить или уменьшить степень наказания. Кроме того, проверяется, были ли данным лицом совершены ранее аналогичные преступления и был ли у гражданина умысел на выполнение незаконных действий.

Источники

Административный кодекс уклонение от уплаты налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here