Банковская гарантия возмещения ндс банк

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Банковская гарантия возмещения ндс банк". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Заявительный порядок возмещения НДС

Рассмотрим, что такое заявительный порядок возмещения НДС и какие организации вправе им воспользоваться, а также что представляет собой банковская гарантия и договор поручительства, необходимые для возмещения налога.

Возмещение НДС из бюджета

Организация может возместить НДС, когда применяет налоговые вычеты. Они позволяют уменьшить величину налога, исчисленного в пользу бюджета. Как правило, к вычету принимается предъявленный поставщиками «входной» НДС. Вычет могут использовать организации и ИП, если они являются плательщиками НДС.

Также возместить НДС могут лица, которые перевозят товарно-материальные ценности через таможенную границу.

Право на возмещение НДС возникает, когда величина исчисленного налога меньше суммы налоговых вычетов по итогу квартала. Сумму, которую вы заявили к возмещению, можно:

— перечислить на расчетный счет;

— зачесть в счет будущих платежей или в счет погашения недоимки.

Как подготовиться к проверке

Заявительный порядок возмещения НДС не оказывает влияния на порядок проведения камеральной проверки. Проверка вашей декларации пройдет в штатном режиме, поэтому к ней нужно тщательно подготовиться.

В процессе проверки инспектор может:

— потребовать документы, которые связаны с исчислением НДС, а также подтверждающие налоговые вычеты;

— проводить допросы свидетелей, включая высшие должностные лица (руководитель, главный бухгалтер);

— проводить осмотр местонахождения объекта, по которому будет возмещаться НДС;

— истребовать документы у ваших контрагентов

Таким образом, перед проверкой вам необходимо собрать все необходимые документы, удостовериться, что они корректно оформлены, а также убедиться в правильности применения вычетов. Если найдутся нарушения применения хотя бы части вычетов, то нужно будет вернуть сумму возмещенного налога с двойными процентами, исходя из ставки рефинансирования. Перечислить деньги обратно в бюджет обязательно в течение пяти дней. После этого налоговики отправят уведомления в банк о прекращении действия предоставленной гарантии. Если же компания не вернет сумму возмещенного ей налога в срок, тогда ФНС будет требовать выплаты от банка, которым была выдана гарантия.

Возмещение НДС в заявительном порядке по поручительству

Чтобы возместить НДС в заявительном порядке по поручительству, необходимо подать в инспекцию:

  • договор поручительства (форма договора поручительства утв. Приказом ФНС России от 06.03.2019 № ММВ-7-3/[email protected]);
  • заявление о применении заявительного порядка.

Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней со дня подачи декларации с НДС к возмещению. Поручителем по договору может выступать организация РФ, которая соответствует требованиям, перечисленным в п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.

Срок действия договора поручительства должен быть не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению и не более года со дня его заключения. А сумма, указанная в договоре, должна полностью покрывать возмещаемую сумму НДС (п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ).

Что представляет собой заявительный порядок возмещения НДС

Это значит, что государство возвращает НДС по заявлению еще до того, как проверит декларацию и убедится, что организация действительно имеет право на возмещение.

Но эта возможность доступна не всем, а только организациям с солидными отчислениями в бюджет и тем, кто имеет банковскую гарантию или поручительство от другой организации.

Налогоплательщик имеет право на заявительный порядок возмещения, если соответствует одному из следующих критериев (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

  1. Существует не меньше трех лет и за последние три года заплатил налогов (НДС, НДПИ, налог на прибыль и акцизы) не меньше, чем на 2 млрд руб. При расчете совокупной суммы налогов в нее не включают ранее возмещенный НДС (письмо от 31.08.2017 № 03-07-11/55788).
  2. Предоставил банковскую гарантию.
  3. Является резидентом территории опережающего экономического развития или свободного порта Владивосток и предоставил гарантию от управляющей компании.
  4. Имеет поручительство от другой организации, если эта организация старше трех лет, за последние три года заплатила от 2 млрд руб. налогов, не имеет долгов перед бюджетом, не находится в процессе банкротства, ликвидации или реорганизации. Сумма обязательств по поручительству не может быть больше 50% от чистых активов поручителя.

Банк или организация, которые выдали гарантию, должны будут за свой счет возместить убытки бюджету, если после камеральной проверки декларации окажется, что налогоплательщик не имел права на возмещение НДС и не вернул полученные деньги по требованию.

Проблемы возмещения НДС и другие актуальные для участников ВЭД вопросы вы можете обсудить на заседаниях Клуба директоров. Записаться на мероприятие можно заранее. А здесь вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.

Какие компании могут воспользоваться заявительным порядком

Возместить НДС можно в общем либо в заявительном порядке, то есть ускоренно — до окончания проверки.

Заявительным порядком возмещения НДС в 2020 году могут воспользоваться (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

  • все налогоплательщики, если они предоставили банковскую гарантию или поручительство российской организации;
  • организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму не менее 2 млрд руб.;
  • резиденты территорий опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток, которые предоставили поручительство управляющей компании.

Как правило, возмещают налог:

— фирмы, экспортирующие товар по нулевой ставке НДС. При этом товарно-материальные ценности (ТМЦ) они покупают с полной ставкой;

— компании, которые покупают ТМЦ по ставке 20 % и продают произведенные товары по ставке 10 %, например, производители сельскохозяйственной продукции;

— фирмы, которые приобрели больше товаров, чем смогли продать по завершению отчетного периода.

Преимущества банковской гарантии на возврат НДС

Заявительный механизм возврата налога отличается от обычного. Этим понятиям посвящены статьи НК РФ (176.1 и 176). В заявительном порядке происходит возмещение налога до окончания камеральной проверки декларации. Эта проверка осуществляется в трехмесячный срок со дня предоставления декларации организацией. Условием, в котором может происходить заявительный порядок, выступает предоставление организацией декларации совместно с банковской гарантией, причем безотзывной. В этой ситуации банк является гарантом того, что произойдет уплата в казну за компанию суммы налога, полученной организацией в качестве излишка. Еще одним условием заявительного порядка является то, что если при проверке у организации найдут недочеты в декларации, банковская гарантия возврат НДС будет отменена полностью или в части.

Читайте так же:  Контроль финансовой отчетности субъектов

Данный вид банковской гарантии имеет одно неоспоримое преимущество — с помощью гарантии на возврат НДС предприниматели имеют возможность возместить НДС в определенных, законом и Налоговым кодексом РФ, случаях.

Как выглядит процедура возмещения НДС в заявительном порядке

Шаг 1. Налогоплательщик сдает декларацию с НДС к возмещению.

Шаг 2. В течение пяти дней после сдачи декларации отправляет в налоговую инспекцию банковскую гарантию, если она нужна (или договор поручительства, или договор с управляющей компанией) и заявление о применении заявительного порядка.

Шаг 3. Налоговая инспекция рассматривает заявление и в течение пяти дней выносит положительное или отрицательное решение. После этого у налоговиков есть пять дней, чтобы сообщить о решении налогоплательщику. В случае отказа контролеры должны указать в решении, какой именно пункт Налогового кодекса не выполнен.

Шаг 4. Если решение было положительным, уже на следующий рабочий день ИФНС отправляет поручение в казначейство, а оттуда в течение пяти дней перечисляют деньги на счет организации.

Итого процедура занимает максимум 11 рабочих дней со дня подачи заявления до поступления денег на счет.

С 12 дня, если к этому времени деньги не поступят на расчетный счет компании, начинают «капать» проценты. Налоговая инспекция должна вместе с суммой возмещения перечислить на счет организации проценты, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если у организации есть недоимка по налогам, пеням и штрафам, полагающуюся к возмещению сумму налоговики автоматически зачтут в счет этих долгов, а на счет организации перечислят только остаток, если он будет.

Заявительный характер возмещения НДС никак не влияет на камеральную проверку по декларации. Ее будут проверять с таким же пристрастием, как и другие декларации с возмещением, а значит будут задавать вопросы, запрашивать документы и, возможно, вызывать на комиссии для беседы. Поэтому организация, которая идет на возмещение в заявительном порядке, должна быть на 100% уверена в каждом примененном вычете. Если хотя бы часть вычетов снимут, придется возвращать деньги в бюджет с двойными процентами.

Если вам нужно возмещение – вы его получите. В отличие от штатных бухгалтеров, которые не хотят лишний раз «связываться» с возмещением, чтобы не привлекать внимания налоговиков, мы уверенно возвращаем деньги в оборот компании. Мы строго следим за оформлением документов, не боимся вопросов и отстаиваем вычеты.

Условия получения гарантии на возврат НДС

Зависят от её суммы, финансового положения плательщика и доп.условий.

О представлении банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС

Вопрос:

Имеется ли у налогоплательщика право на заявительный порядок возмещения НДС в случае представления банковской гарантии на пятый день со дня подачи налоговой декларации?

Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 26 августа 2015 года № СД-4-15/14986

О представлении банковской гарантии при заявительном порядке возмещения НДС

Исходя из анализа вышеуказанных норм Кодекса во взаимосвязи следует, что налогоплательщик вправе представить банковскую гарантию в последний день 5-дневного срока, отведенного для принятия налоговым органом решения о возмещении (об отказе в возмещении) суммы налога НДС, заявленной к возмещению в заявительном порядке. Согласно пункту 3 статьи 176.1 Кодекса банк уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, то есть применительно к рассматриваемой ситуации, фактически за пределами 5-дневного срока для принятия налоговым органом решения о возмещении (об отказе в возмещении) суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке.

Для обеспечения возможности проведения налоговым органом качественной проверки банковской гарантии в указанной ситуации, ФНС России подготовлены предложения по внесению изменений в налоговое законодательство по порядку предоставления банковской гарантии, а именно предлагается предусмотреть представление банковской гарантии одновременно с заявлением о применении заявительного порядка возмещения налога.

При этом ФНС России указывает на необходимость проведения в сокращенный срок возможных мероприятий налогового контроля, к которым относятся следующие мероприятия: проверка документов, подтверждающих полномочия представителя в соответствии с Кодексом, проверка соответствия уведомления банком налогового органа Порядку уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии, утвержденному приказом ФНС России от 25.10.2010 № ММВ-7-3/[email protected], в т.ч. в обязательном порядке проверяется полнота реквизитов, указанных в уведомлении.

При отсутствии уведомления банка о факте выдачи банковской гарантии, либо при наличии несоответствия сведений в уведомлении, сведениям, указанным в банковской гарантии, а также если результаты визуального осмотра банковской гарантии и (или) уведомления вызывают сомнения в их подлинности, налоговый орган в соответствии со статьей 93.1 Кодекса в оперативном порядке должен истребовать у банка информацию о факте выдачи банковской гарантии, вплоть до выезда представителей налогового органа в банк.

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.С.Сатин

О требованиях к банковской гарантии, применяемой для заявительного порядка возмещения НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 июля 2018 г. N 03-07-11/51356

О требованиях к банковской гарантии, применяемой для заявительного порядка возмещения НДС

Вопрос:

ООО просит пояснить следующий вопрос.

Данные требования закреплены нормами НК РФ, в частности, для целей применения налогоплательщиком заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость в порядке, установленном положениями статьи 176.1 НК РФ.

Одновременно банковская гарантия должна соответствовать иным требованиям, установленным нормативными правовыми актами. Согласно части 4 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2004 г. N 218-ФЗ (ред. от 31.12.2017г.) «О кредитных историях» информация о передаче сведений, определенных статьей 4 настоящего Федерального закона, о заемщике, поручителе, принципале в бюро кредитных историй должна содержаться в договоре займа (кредита), договоре поручительства, заключаемых источником формирования кредитной истории с заемщиком, поручителем, а также в банковской гарантии.

Требование нормы, закрепленной в части 4 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2004 г. N 218-ФЗ (ред. от 31.12.2017 г.) «О кредитных историях», будет соблюдено при указании в тексте банковской гарантии, представляемой в налоговый орган согласно пункту 6.1 статьи 176.1 НК РФ налогоплательщиком, выступающим одновременно в статусе принципала, следующего:

Читайте так же:  Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное

«ГАРАНТ направляет в бюро кредитных историй информацию о ПРИНЦИПАЛЕ, предусмотренную статьей 4 Федерального закона «О кредитных историях» от 30.12.2004 г. N 218-ФЗ.»

Просим пояснить правомерность применения налогоплательщиком для целей заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость, установленного положениями статьи 176.1 НК РФ, приведенной выше банковской гарантии.

Ответ:

В связи с письмом о требованиях к банковской гарантии, применяемой для заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость (далее — НДС), Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Требования к банковской гарантии, применяемой в указанных целях, установлены в статьях 74.1 и 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

В соответствии с пунктом 4 статьи 176.1 Кодекса банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74.1 Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74.1Кодекса, с учетом следующих особенностей:

  • срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению;
  • сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы НДС, заявляемой к возмещению.

Требования к банковской гарантии, предусмотренные иными нормативными правовыми актами, в том числе Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ «О кредитных историях», на установленные Кодексом требования к банковской гарантии не распространяются. В связи с этим в целях заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщик вправе представить в налоговые органы соответствующую вышеуказанным требованиям Кодекса банковскую гарантию, в которой содержится информация, предусмотренная пунктом 4 статьи 5 указанного Федерального закона.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Облагается ли НДС банковская гарантия, возмещаемая поставщиком по договору?

Нередко в договорах прописывается обязанность покупателя предоставлять банковскую гарантию под поставку, которая впоследствии подлежит компенсации продавцом. Суммы такого возмещения со стороны поставщика не облагаются НДС, так как они не связаны с оплатой за товары, работы или услуги (см. письмо Минфина от 21.05.2018 № 03-07-11/33956).

Согласно ст. 146 НК РФ обложению НДС подлежат все операции, связанные с реализацией товаров, работ или услуг. При этом п. 2 ст. 153 НК РФ предусмотрен расчет налоговой базы исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с оплатой за товары, работы, услуги, имущественные права. Помимо этого, в подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ допускается увеличение базы для начисления НДС исходя из сумм, полученных за проданные товары, работы и услуги в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой по реализации.

Исходя из этого, если поступления никак не увязаны с оплатой за поставленные товары, работы или услуги, они не учитываются при расчете налога. На основании изложенного возмещение поставщиком банковской гарантии не включается в базу для начисления НДС.

Банковская гарантия на возврат НДС в Москве

Справка:

НДС (налог на добавочную стоимость) – это вид косвенного налога, им облагаются компании, реализующие товар по более высокой цене по сравнению с его себестоимостью. НДС вычисляется из разницы между себестоимостью товара и выручкой организации.

Кому необходима банковская гарантия на возврат НДС в Москве?

С помощью банковской гарантии используется заявительный порядок возмещения налога организациям, не всегда крупным. Для доминирующих на рынке компаний необходимо соблюдение иных условий по п. 176.1 НК РФ с возмещением НДС в досрочном порядке.

На практике, считается действительной гарантия от банка, включенная в специальный список, утвержденный МинФином. Этот список размещается на веб-ресурсе этого исполнительного органа власти. Если обеспечение выдано филиалами кредитного учреждения, то налоговый орган считает, что оно выдано самим банком.

Выплата по банковская гарантии на возврат НДС осуществляется совместно с заявлением, поданным налогоплательщиком на ускоренный возврат налога. Если возмещение осуществляется в заявительном порядке, а проверка налоговой окончилась удачно, государственный орган обязан за 7 дней оповестить налогоплательщика об этом. Оповещение происходит в письменной форме. Банку, на следующий день после отправки оповещения организации, налоговая также отправляет сообщение о том, что кредитное учреждение освобождается от обязательств по гарантии.

Отправить заявку

Получение банковской гарантии

Гарантию может выдать только банк, который есть в специальном перечне Минфина. Этот перечень постоянно обновляется.

В перечень попадают банки, которые соответствуют условиям статьи 74.1 Налогового кодекса РФ, а именно:

  • работают не меньше пяти лет и имеют лицензию ЦБ РФ;
  • имеют не меньше одного миллиарда собственных средств;
  • последние 6 месяцев соблюдали все нормативы закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
  • не имеют требование от Центробанка о финансовом оздоровлении.

Суммы, прописанной в гарантии, должно хватить на то, чтобы в случае чего покрыть обязательства перед бюджетом.

Налоговики на местах иногда утверждают, что суммы по гарантии должно хватить и на покрытие процентов за пользование бюджетными деньгами, но ФНС России считает, что сумма, на которую выдана банковская гарантия должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению (письмо ФНС России от 05.02.2014 № ГД-4-3/1884).

Гарантия должна действовать минимум 10 месяцев со дня подачи декларации с заявленной суммой возмещения НДС.

Если организация, которая возмещает НДС, и банк, выдавший гарантию, «прописаны» в разных регионах, – это не повод для отказа в возмещении (письмо Минфина РФ от 21.10.2010 № 03-07-11/415).

Процесс получения гарантии схож с получением кредита. Нужно обратиться в банк с заявлением и предоставить пакет документов. Условия предоставления гарантии будут зависеть от финансового состояния организации. Плата за гарантию колеблется от 1 до 10% годовых. Как правило, банки запрашивают обеспечение по гарантии.

Читайте так же:  Сколько рассматривают декларацию 3 ндфл

Если банк согласился дать гарантию на меньшую сумму, то можно предоставить гарантию на часть суммы, заявленной к возмещению (письмо Минфина от 26.09.2012 № 03-07-15/127).

Что будет после камеральной проверки

Алгоритм зависит от того, выявила ли проверка нарушения.

Ситуация 1. Нарушений не было

Если с декларацией все в порядке, в течение 7 дней после окончания камеральной проверки организация получит от ИФНС информацию в письменной форме, что нарушений нет. Одновременно с этим или не позднее следующего дня банк получит от ИФНС заявление об освобождении от гарантии.

Саму гарантию организация может получить обратно из налоговой инспекции по письменному заявлению.

Ситуация 2. Нарушения были

Если по итогам проверки контролеры выяснят, что организация не имела права на возмещение или возврату подлежала меньшая сумма, контролеры отменят решение о возмещении и направят требование вернуть налог с процентами за пользование бюджетными деньгами исходя из двойной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).

У организации будет пять дней на то, чтобы вернуть деньги в бюджет, после чего налоговая инспекция уведомит банк о прекращении обязательств по гарантии.

Если организация не заплатит по требованию, налоговая инспекция направит требование уже в банк, выдавший гарантию.

Заявление о применении заявительного порядка

Утвержденной формы заявления нет. Есть только требование Налогового кодекса, что в заявлении налогоплательщик должен прописать обязательство вернуть полученные деньги с процентами в бюджет, если по результатам проверки решение о возмещении будет отменено.

За образец можно взять эту форму:

Банковская гарантия

Видео (кликните для воспроизведения).

Гарантию, которая необходима для возмещения налога, можно получить в государственной корпорации развития «Вэб.рф» или в банке, который входит в перечень Минфина.

Сумма гарантии должна полностью покрывать сумму возмещаемого НДС.

Банковская гарантия при заявительном порядке возмещения НДС должна действовать с момента представления декларации как минимум 10 месяцев.

В гарантии должно быть прописано, что инспекция взыщет (ст. 46 и 47 НК РФ) с банка суммы, обеспеченные данной гарантией, если он не уплатит их по требованию инспекции.

Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой, а также не должна содержать указаний для инспекции о представлении банку документов, которые не предусмотрены НК РФ.

После получения банковской гарантии компания может претендовать на возмещение налога в ускоренном порядке.

Алгоритм ускоренного возмещения налога по банковской гарантии:

  1. Подготовьте документы и представьте декларацию.
  2. В течение пяти дней оформите гарантию и напишите заявление.
  3. Налоговики должны за пять дней рассмотреть ваше заявление и принять решение о возмещении НДС.
  4. После того как ФНС примет положительное решение, на ваш счет перечисляются денежные средства.

Проверка декларации перед отправкой

Чтобы получить возмещение из бюджета, нужно сначала подготовить налоговую декларацию. А также собрать пакет документов:

— кассовые и товарные чеки,

— книги покупок и продаж.

Они могут быть запрошены в формате требований от ФНС.

Инспекция при проверке возмещения может запросить любые документы, имеющие отношение к деятельности компании.

ФНС тщательно проверяет декларации, даже мельчайшие недочеты могут послужить основанием в отказе возврата НДС. Поэтому перед отправкой надо убедиться в достоверности предоставляемой информации. Документы можно подготовить как на бумаге, так и в электронном виде, отсканировав их и отправив через оператора электронного документооборота.

Камеральная проверка длится два месяца, но при наличии признаков нарушения законодательства может быть продлена до трех месяцев. Таким нарушением являются расхождения с контрагентами по книгам покупок и продаж. Поэтому важно сверять данные счетов-фактур с контрагентами до отправки декларации в налоговую.

Если по результатам проверки ошибок выявлено не будет, инспекция сообщит о завершении в течение 7 рабочих дней после окончания проверки.

Банковская гарантия на возврат НДС

Согласно условиям гарантии возврата НДС банк должен перечислить налоговому органу излишне полученную плательщиком сумму налога, задекларированную им в рамках заявительной процедуры, предусмотренной 176.1 статьёй НКРФ.

Банковская гарантия возврата НДС, появившись в Кодексе в начале 2010 года, стала примером гибкого подхода в области регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов.

Зачем? Для плательщиков налога это возможность сократить срок возвращения возмещаемой суммы НДС почти в 6 раз (из учёта того, что проверка длиться около 3 месяцев, а заявительный порядок даёт возможность получить возмещаемую сумму за 2 недели). А для налоговиков это надёжный способ возместить недополученную сумму , ведь гарантия предоставляется только от надёжного банка, который не может отказаться от выплаты.

На практике предприниматели, руководствуясь пп.2 п.2 ст.176.1 НКРФ, сдавая декларацию, также подают заявление и предоставляют банковскую гарантию возврата НДС. Далее, начнётся пятидневная проверка по формальным признакам соблюдения правил использования ускоренной процедуры возмещения и заявителю или откажут, или наоборот, налоговая примет решение вернуть сумму налога.

В первом случае процесс растянется до трёх месяцев. А в случае положительного решении уведомляется Федеральное казначейство (+1 день), которое и возвращает НДС по реквизитам, указанным компанией-налогоплательщиком в поданном заявлении (5 дней на перечисление).

Требования, предъявляемые к гарантии на возврат НДС

Выдавая банковскую гарантию, кредитное учреждение должно отвечать следующим требованиям:

  • деятельность на финансовом рынке не меньше пятилетнего срока;
  • присутствие уставного капитала, зарегистрированного в законном порядке в размере 500 млн. рублей;
  • наличие активов в размере 1 млрд. рублей;
  • отсутствие требований со стороны регулятора о финансовом оздоровлении банка.

Обеспечение должно отвечать требованиям:

  • Безотзывность.
  • Обеспечение не может содержать в своем тексте указание на то, что налоговый орган представляет банку документы, не определенные перечнем НК.
  • Срок его действия не может истекать ранее 8 месяцев с момента подачи декларации.
  • Размер выданной банковской гарантии должен обеспечить исполнение обязательства по возврату в казну в полной сумме налога, который заявлен к возмещению.
  • Обеспечение должно допускать безальтернативное списание финансов со счета банка, если он не исполняет в установленное время требований об уплате денег по обеспечению, направленного до окончания его действия.
Читайте так же:  Что облагается налогом на прибыль организаций

Ситуации, в которых банковская гарантия на возврат НДС бесполезна

Стоит учесть, что налоговые органы вправе отказать в возмещении НДС. Это происходит обычно по причинам несоблюдения условий предоставления вычета. Но если проверка удачно пройдена, организации может быть возмещен НДС не в упрощенном, а в обычном порядке. Он конкретизирован в ст. 176 НК РФ. Слчаи в которых налоговый орган отказывает в возмещении НДС:

  • обеспечение не отвечает критериям ст. 176.6;
  • собраны не все документы для предоставления в налоговый орган и т.д.

Если налоговый орган отказал в возмещении, банковская гарантия при возврате НДС оказывается ненужной. Тем не менее, в ст. 176.1 не установлено обязательство налогового органа об уведомлении банка-гаранта в освобождении от обязательств по этому обеспечению, хотя прямой запрет на это действие отсутствует. Упрощенное возмещение организациям НДС не может воздействовать на камеральную проверку. Размер налога, возмещенный налогоплательщику при применении заявительного порядка, может превысить размер налога, подлежащего уплате после итогов камеральной проверки. В этой ситуации налоговая устанавливает правило об отмене своего же решения о возмещении размера налога, кроме того, о своей резолюции, связанной с возвратом в полном или частичном объеме размера налога, которые был незаконно предъявлен к возмещению. Налоговый орган инициирует ответственность налогоплательщика, налагаемую за то, что он совершил правонарушение в одноименной сфере, либо выносит отказ в привлечении. В одновременном порядке налоговый орган отсылает организации требование, связанное с возвратом в государственную казну полученных сумм в излишке.

Этапы оформления банковской гарантии на возврат НДС

1. Сбор необходимых по списку банка документов

На этой стадии организации нужно подобрать банк из списка МинФина. Кроме того, утонить у выбранного банка необходимый перечень документов, формат их предоставления. Далее, на этом этапе все документы отправляются в банк. Определенные банки требуют большого числа бумаг, приезд руководителя компании в офис, внесение депозита, залога.

2. Согласование проекта обеспечения с заказчиком

На этой стадии последний в предварительном порядке утверждает проект обеспечения. Если какое-либо его положение не нравятся заказчику, есть возможность внесения изменений.

3. Оплата банковской гарантии

На этой стадии исполнитель оплачивает банку выдачу обеспечения. Счет выставляется кредитным учреждением, выступающим гарантом. Исполнителю необходимо проверить чистоту договора, так как в настоящее время наблюдается немалое количество незаконно созданных брокерских контор, выставляющих на счет компании счет за выдачу обеспечения. Таким образом, оплата банковской гарантии направляется не в банк, а брокеру. Если происходит такая ситуация, банковская гарантия не обретает законный статус, не будет внесена в специальный реестр банковских гарантий.

4. Получение обеспечения

Получение банковской гарантнии на возврат НДС — является четвертым и последним действием в процессе ее оформления. Теперь, когда документ у вас на руках, есть возможность его предоставления по месту требования.

Как в Москве получить гарантию банка для ускоренного возмещения НДС

Недавно Минфин России на своем сайте опубликовал список банков, которые могут выдавать гарантию, необходимую для ускоренного возмещения НДС. Мы опросили представителей этих кредитных организаций и выяснили, сколько в Москве стоит банковская гарантия и как ее получить. Подробности читайте в нашем материале.

С I квартала 2010 года начали действовать поправки в Налоговый кодекс РФ, которые позволили компаниям возмещать НДС в ускоренном порядке, не дожидаясь результатов камеральной проверки (ст. 176.1 Налогового кодекса РФ). Однако вместе с заявлением на возмещение НДС налоговикам нужно предоставить банковскую гарантию, которая должна обеспечить интересы бюджета, если налогоплательщику будет отказано в возмещении налога. Исключение — крупные организации (у которых сумма НДС, налога на прибыль, акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, уплаченных за последние три года, составляет не менее 10 млрд руб.). Они могут возмещать НДС в ускоренном порядке и без банковской гарантии.

Есть специальные требования к этому документу:

— гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой;

— срок действия должен заканчиваться не ранее восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой НДС заявлен к возмещению;

— сумма банковской гарантии должна быть не меньше суммы заявленного к возмещению НДС;

— документ должен допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта (банка);

— выдавать гарантии могут только банки, которые включены в перечень ЦБ РФ.

Недавно на сайте Минфина России (www.minfin.ru) появился список банков, которые имеют право выдавать гарантии под ускоренное возмещение налога на добавленную стоимость (перечень московских банков с адресами и телефонами см. на стр. 14—16). Мы обзвонили московские банки и выяснили, как получить такой документ.

Если ваш банк попал в список

Если вы являетесь клиентом банка, который есть в списке Минфина, то получить гарантию будет несложно. В целом процедура получения банковской гарантии практически не отличается от кредитной сделки.

Например, в Сбербанке сначала нужно написать заявление на имя руководителя банковского отделения. Пакет необходимых документов для компаний, находящихся на расчетно-кассовом обслуживании, разрабатывается индивидуально в зависимости от направления деятельности.

Что касается остальных требований, то единого подхода у банков нет, все решается в индивидуальном порядке. Но попробуем все-таки дать приблизительные ориентиры.

Основные требования к организации, желающей получить гарантию:

— за пять отчетных периодов не должно быть убытков;

— счет в банке должен быть открыт не менее чем за три месяца до подачи заявления на гарантию;

— организация должна существовать не менее двух лет.

Подобные требования есть почти у всех банков. Правда, некоторые еще смотрят на оборот компании. Так, например, в Абсолют банке и Альфа-банке гарантию могут получить только организации с годовым оборотом более 300 млн руб.

Обеспечение запрашивают большинство кредитных организаций. Например, банкиры могут потребовать внести залог, равный сумме гарантии. Это может быть недвижимость, ценные бумаги самого банка, векселя и т. д. Дать гарантию без обеспечения банкиры готовы только крупным и хорошо проверенным клиентам и то под более высокие проценты.

Сумма гарантии в банках различная. Так, в Сбербанке нет лимитов на сумму возмещения. В Альфа-банке она от 30 млн руб. и выше. В некрупных банках, как правило, выдают гарантию не больше выручки компании за 6—12 месяцев.

Читайте так же:  Узнать налог на доходы физических лиц

Процентные ставки за предоставление гарантии в большинстве случаев зависят от кредитоспособности организации. В Сбербанке ставка колеблется от 2,5 до 5 процентов годовых, в Газпромбанке — от 3 процентов годовых. Внешпромбанк готов дать гарантию за 4—8 процентов годовых (в зависимости от обеспечения), а Собинбанк ориентируется на ставку 10 процентов за год.

Однако представители большинства банков говорят, что конкретная ставка всегда рассчитывается индивидуально для каждого клиента. Может быть поэтому в Банке Москвы, банке «Зенит» и РосДорБанке не смогли назвать даже приблизительно уровень ставки за гарантию для налоговиков.

Если ваш банк в список не попал

Что делать, если ваш банк не попал в список Минфина, но есть желание воспользоваться ускоренным порядком возмещения НДС? Пообщавшись с консультантами нескольких московских кредитных организаций, мы выявили два пути.

Полностью перевести активы в нужный банк: этого требуют некоторые банки для получения гарантии. (Примерный перечень документов, которые при этом необходимо представить в кредитное учреждение, смотрите ниже.) Но этот вариант малопродуктивен: даже полностью перейдя в другой банк, нельзя быть уверенным, что банкиры согласятся выдать гарантию для возмещения налога на добавленную стоимость. В любом случае право на гарантию вы получите не ранее чем через 3—6 месяцев, потому что новичкам ее сразу не дают.

Открыть счет в нужном банке — вариант более приемлемый. Есть банки (например, Росбанк, Юникредитбанк, Газпромбанк, Собинбанк), которым для выдачи гарантии достаточно только открытия счета. Но при этом банкиры хотят, чтобы компания перевела на открытый счет сумму, эквивалентную сумме возмещаемого налога. При благополучном решении вопроса возмещения НДС с налоговиками деньги возвратят обратно за минусом процентов (например, 0,3 процента за обслуживание счета ежеквартально). Есть еще варианты: можно выписать вексель или выкупить акции банка.

В некоторых банках еще могут требовать личное поручительство владельца бизнеса. Тогда в случае неуспеха он будет отвечать своим имуществом.

Примерный перечень документов, необходимых для открытия счета в банках

Регистрационные и юридические документы

Устав. Изменения и дополнения (при наличии).

Свидетельство о государственной регистрации.

Свидетельство о постановке в Госкомстат.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Протокол/ Решение учредителя(ей) о создании компании, назначении генерального директора, приказ о назначении главного бухгалтера.

Копии паспортов учредителей, генерального директора, главного бухгалтера.

Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц.

Финансовые документы

Бухгалтерский баланс — форма № 1.

Отчет о прибылях и убытках — форма № 2 за два последних полных финансовых года (при наличии), а также за последние четыре квартала.

Расшифровки основных статей бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках на предоставленные отчетные даты (перечень статей отчетности определяется по согласованию с банком).

Копии договоров аренды помещений (свидетельство о праве собственности), заверенные клиентом.

Копии договоров с основными контрагентами, заверенные клиентом.

Прочие документы

Справки из обслуживающих банков: выписки о движении средств по расчетным счетам за последние 12 месяцев, заверенные в банке(ах) клиента; об отсутствии/наличии ссудной задолженности и картотеки № 2.

Справка из ИФНС об открытых счетах и отсутствии задолженности по платежам в бюджет.

Также в ходе рассмотрения заявления об открытии счета аналитики вправе запрашивать дополнительные регистрационные и финансовые документы в зависимости от специфики бизнеса, например экспортные и импортные гарантии и т. п.

Заявительный порядок возмещения НДС 2019

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Если компания хочет получить возмещение НДС из бюджета, в общем случае нужно ждать минимум два месяца, пока налоговая инспекция будет проверять декларацию и выносить положительное или отрицательное решение на возмещение. Все это время налогоплательщик фактически кредитует государство за свой счет.

Некоторые компании могут не ждать так долго, а получить деньги на расчетный счет за 11 дней в заявительном порядке. Такая возможность предусмотрена статьей 176.1 Налогового кодекса РФ. Это отличная возможность пополнить оборотные средства, не привлекая кредиты. Расскажем подробнее, как возместить налог на добавленную стоимость в ускоренном порядке.

Если нужно сдать уточненную декларацию

Лучше успеть это сделать до того, как налоговики примут решение о возврате денег. Иначе придется вернуть все полученные по заявительному порядку деньги с двойными процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ). И не имеет значения, в какую сторону изменилась сумма НДС к возмещению в уточненной декларации – уменьшилась или увеличилась (письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-07-08/84).

Верховный суд такую позицию поддерживает.

Постановление Президиума ВАС РФ ОТ 19.02.2013 № 13366/12. Компания возместила НДС в заявительном порядке, а потом подала «уточненку» с меньшей суммой возмещения и разницу добровольно вернула в бюджет. Но налоговики решили, что компания должна была вернуть все и с процентами.

Одновременно они приняли положительное решение о возмещении НДС уже по другой декларации за следующий квартал и за счет этой суммы покрыли недоимку. Компания не согласилась и обратилась в суд. Суды всех инстанций решили, что положения пунктов 15, 17 и 24 статьи 176.1 Кодекса допускают частичную отмену решения о возмещении налога и возврат в бюджет только излишне полученных сумм. Верховный суд не согласился с этим и отменил решения нижестоящих судов.

Если же подать «уточненку» и заявление на возмещение еще до того, как будет принято решение о возврате, инспекторы просто не будут рассматривать первичную декларацию. Они прекратят камеральную проверку и начнут новую по уточненной декларации. При этом не обязательно получать новую банковскую гарантию. Можно воспользоваться той же, если до окончания срока ее действия осталось не меньше 10 месяцев.

Если у организации все в порядке с документами, НДС можно и нужно возмещать, в том числе с использованием банковской гарантии.

Видео (кликните для воспроизведения).

Мы оперативно обрабатываем всю поступающую «первичку» и создаем электронный архив, поэтому всегда готовы к требованиям и проверкам налоговых органов.

Источники

Банковская гарантия возмещения ндс банк
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here