Двойное налогообложение с чехией

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Двойное налогообложение с чехией". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Прага, 17 ноября 1995 г.) (с изменениями и дополнениями)

Конвенция
между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал
(Прага, 17 ноября 1995 г.)

С изменениями и дополнениями от:

27 апреля 2007 г.

ГАРАНТ:

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Чешской Республики, желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал,

согласились о нижеследующем:

Совершено в Праге 17 ноября 1995 года, в двух экземплярах, на русском, чешском и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае расхождений при толковании между русским и чешским текстами будет применяться английский текст.

За Правительство
Российской Федерации
(подпись)

За Правительство
Чешской Республики
(подпись)

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Чешской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (Прага, 17 ноября 1995 г.)

Российская Федерация ратифицировала настоящую Конвенцию Федеральным законом от 26 февраля 1997 г. N 32-ФЗ

Конвенция вступила в силу 18 июля 1997 г.

Применяется в отношении налогов с 1 января 1998 г.

Текст Конвенции опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации от 26 января 1998 г., N 4, ст. 431, в Бюллетене международных договоров, март 1998 г., N 3

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Протокол к настоящей Конвенции от 27 апреля 2007 г.

Налоговики обратили внимание на нюансы двойного налогообложения

Alexander Mak / Shutterstock.com

ФНС России на своем официальном сайте разместила информацию о судебном решении, в котором использование Соглашения об избежании двойного налогообложения признано неправомерным в силу того, что дивиденды от сделки были перечислены другой организации на Британских Виргинских островах (решение Арбитражного суда Волго-Вятского округа по делу № А11-6602/2016).

В данном случае суд поддержал позицию налогового органа о неисполнении обязанности по исчислению и уплате в бюджет налога с доходов, полученных кипрской компанией от источника в РФ, и неправомерном использовании им Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения.

Налоговое правонарушение инспекция выявила в рамках выездной проверки российского налогоплательщика. Было, в частности, установлено, что ЗАО продало кипрской компании 100% доли в уставном капитале ООО за 100 млн руб., а спустя три месяца данная доля была продана кипрской компанией налогоплательщику (ОАО) за 900 млн руб.

Налоговый орган также установил, что кипрская компания была «технической» организацией и не являлась фактическим получателем дохода по сделке с налогоплательщиком (ОАО). Полученные деньги она перечисляла в виде дивидендов единственному учредителю компании, зарегистрированному на Британских Виргинских островах.

В свою очередь с Правительством Британских Виргинских островов у РФ не заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения и их территория входит в перечень офшорных зон. Соответственно, налоговый орган начислил налог в соответствии с российским законодательством.

Узнать, в каком случае налогоплательщик может не уплачивать налог с дивидендов от продажи активов, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Организация, не согласившись с инспекцией, обратилась в суд. По ее мнению, доказательств, что кипрская компания не является фактическим получателем дохода, нет.

Однако суды трех инстанций признали выводы инспекции обоснованными, так как кипрская компания полученные деньги перечисляла в виде дивидендов компании, зарегистрированной на Британских Виргинских островах. Это было подтверждено банковской выпиской и налоговой отчетностью кипрской организации.

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья. Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России. Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

Австралия
Австрия
Азербайджан
Албания
Алжир
Аргентина
Армения
Белоруссия
Бельгия
Болгария
Ботсвана
Великобритания
Венгрия
Венесуэла
Вьетнам
Германия
Гонконг (с 01.01.2017)
Греция
Дания
Египет
Израиль
Индия
Индонезия
Иран
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Казахстан
Канада
Катар
Кипр
Киргизия
Китай
КНДР
Корея
Куба
Кувейт
Латвия
Ливан
Литва
Люксембург
Македония
Малайзия
Мали
Мальта
Марокко
Мексика
Молдова
Монголия
Намибия
Нидерланды
Новая Зеландия
Норвегия
Польша
Португалия
Румыния
Саудовская Аравия
Сербия
Сингапур
Сирия
Словакия
Словения
США
Таджикистан
Таиланд
Туркменистан
Турция
Узбекистан
Украина
Филиппины
Финляндия
Франция
Хорватия
Черногория
Чехия
Чили
Швейцария
Швеция
Читайте так же:  Налог енвд сроки уплаты

ЮАР
Япония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах. Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Налоговое планирование в Чехии: принципы и правила определения дохода

Разобраться в этом вопросе «со стороны» крайне сложно, поэтому мы не станем приводить конкретных выкладок. Но понять основы всё же необходимо, если вы не хотите послушно платить налоги, которые вполне можно снизить, причём оставаясь в правовом поле. Поэтому мы решили немного упростить изложение, рассказав вам о важных тонкостях, о которых многие отечественные бизнесмены вообще не знают. За более подробной информацией мы традиционно рекомендуем обращаться экспертам группы компаний Offshore Pro Group и портала Internationalwealth.info.

  • Условие освобождения от налога у источника для дивидендов: только для двух компаний из ЧР (дочерней и материнской), если вторая владеет 10%-ным пакетом акций (минимум) первой не менее 1 года.
  • Стандартный размер налога на дивиденды от иностранных источников для компаний из ЧР – 15%. Варианты «обнуления» сбора указаны ниже.

Директивы по PSD (Payment Services Directive)

Это положение, принятое в ЕС (не путать с Podatek od Spadków i Darowizn), позволяет фактически получить освобождение от налогообложения для зарубежных дивидендов, перечисленных дочерней Евросоюза чешской материнской структуре. Но хотим заметить, что налоговое планирование в Чехии в данном случае потребует дополнительного экспертного анализа.

Базовые требования для получения льготы:

  • Обе компании: а) имеют структуру, указанную в директиве ЕС; б) подпадают под действие корпоративного подоходного налога; в) лишены права выбора нулевого (формального) налогообложения.
  • Материнская компания владеет 10% акций «дочки» (см. чуть выше первый пункт блока «обратите внимание»).

Вы можете получить право на налоговую льготу даже в том случае, если дочерняя фирма-резидент не имеет статуса члена ЕС или ЕЭЗ (Европейская экономическая зона). Для этого должны быть соблюдены условия, изложенные выше.

Резервные отчисления при налоговом планировании в Чехии

Чаще всего они не подлежат налогообложению. Но в некоторых случаях (это регулируется нормами и положениями Закона о налоговых резервах) сбор всё же придётся уплатить:

  • 100% дебиторской задолженности: а) если в отношении должника открыта процедура несостоятельности при условии подачи соответствующей заявки на погашение требований; б) до 30.000 CZK, но термин просрочки превышает год.
  • Половина (50%) балансовой стоимости задолженности, с просрочкой не менее полутора лет и полная стоимость (100%), если просрочка – 30 месяцев и более. Важное уточнение: это правило может быть применимо только к тем случаям, которые возникли, начиная с 1 января 2015 года.

Основные показатели корпоративного налогообложения

Данные, приведённые ниже, являются базовыми. Именно на их основе рассчитываются индивидуальный для каждой компании план налогообложения. Чтобы минимизировать выплаты, вам понадобится адресная консультация нашего эксперта и чёткое понимание того, что действовать можно только в правовом поле.

Базовые показатели налогов:

  • Подоходный, для корпоративных структур: 19% (для некоторых участников рынка – 5%).
  • НДС: 21% (стандартная ставка); 15%, 10%, 0% (льготная).
  • На прибыль представительства: 19%.
  • На прирост капитала: от 0% до 19%.
  • У источника, в случае выплаты % (роялти, дивиденды, оплата услуг, связанных с техническим обслуживанием) нерезидентам: от 15% до 35%.
  • В государственные фонды (соцстрах, жизни и здоровья): 34%.
  • На недвижимость: рассчитывается в индивидуальном порядке.
  • Transfer Tax (на любые сделки с недвижимостью): 4%.

На что ещё стоит обратить внимание, если вас интересует налоговое планирование в Чехии:

  • Перенос убытков на будущие налоговые периоды: да (5 лет, прямой) / нет (обратный).
  • Освобождение и зашита от двойных сборов и налогов: да.
  • Консолидация: не предусмотрена.
  • Правила, регулирующую тонкую капитализацию: да.
  • Правила, регулирующие взаимоотношения с контролируемыми иностранными компаниями: нет.
  • Налоговый период: календарный (это важно!) год.
  • Система уплаты сборов: авансовая.
  • Предельный срок уплаты налогов: первый календарный день 4 (7) месяца после окончания налогового года.
  • Налоги на капитал и средства, перечисляемые филиалом компании её головному офису.

Прирост капитала

Чаще всего налоговые резиденты, рассчитывая отчисления от реализации активов, ориентируются на стандартную ставку налога на прибыль. Единственное исключение из этого правила касается фирмы, зарегистрированной в ЕС/ЕЭЗ. В этом случае вы можете рассчитывать на нулевую процентную ставку (если соблюдены условия и требования PSD).

Если доходы были получены от реализации дочерней компании, они освобождаются от налога, если проданная структура…:

  • … являлась налоговым резидентом юрисдикции вне зоны ЕС, но с ней у ЧР заключён особый договор.
  • … имеет соответствующую организационно-правовую форму.
  • … отвечает требованиям PSD.
  • … является плательщиком корпоративного налога (важно: аналогичного таковому в Чешской Республике) по ставке, большей чем 12%.

Двойное налогообложение Чехия — Россия

Здравствуйте. Хочу обратиться к профессионалам с вопросом.
Российская фирма OOO «» хочет заключить договор с чешской фирмой об оказании ИТ услуг по доработке программного кода приложений. ООО посылает задание чешской фирме, она его выполняет и присылает назад по электронной почте программный код приложения. Какие российские налоги будет платить российская фирма с сумм перечисленных чешской компании?

При перечислении удержите 20% от суммы платежа как налог на прибыль, заплатите налог, отразите в декларации по НПР в РФ.
Остальное — отправить чехам.
Примечание: не забывайте вкл. условие об удержании налога в РФ в текст договора. При необходимости чехи затребуют у Вас документы для подтверждения уплаты налогов и зачтут у себя.

При чем здесь двойное налогообложение? Обычная внешенторговая сделка — российское ООО заключило договор с чешской фирмой на оказание услуг. Услуги были выполнены чешской фирмой, очем будет свидетельствовать акт приемо-передачи и сами материалы. Чешская фирма выставит вам инвойс — вы его оплатите. Для вас это затраты, для чехов — выручка. Они сами без вас будут платить свои налоги. Мда-а-а. Мрак.

Удивительно точно сказано!
Особенно последний абзац.

Читайте так же:  Когда можно подавать на возмещение ндфл

Да, сами услуги будут выполнены в Чехии, так зато заказчик и эксплуататор конечного программного продукта в РФ числится. При этом российской стороне будет передано право на некий программный продукт (или ноу хау, которая его значительно улучшит), а не провоз по территории Чехии картошки на авто и которая действительно, войдет в стоимость картошки как расходы на перевозку. При этом у чехов -исполнителей постоянного представительства в РФ нет.

С 17.11.1995 действует Конвенция РФ и Чехией об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. 27.04.2007 подписан Протокол к Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал.http://www.offshorewealth.info

Тройное налогообложение получается!

Последний раз редактировалось Li Si Tsin; 13.01.2013 в 08:59 .

Хорошо, продолжим. Ну что вы придумываете, о какой передаче прав вы ведете речь. Обычный договор об оказании услуг. Место оказания услуг -Чехия. Место нахождения заказчика — Россия. Это не доход, а выручка (income). Чехи выпускают инвойс с НДС=0. Пример — компания Скайп, которой наверняка пользуетесь.мрак

Налогообложение компаний Кипра с учетом последних изменений в соглашении об избежании двойного налогообложения между Кипром и Россией

адвокатское бюро «Гестион»

C 2004 года в связи с вступлением Кипра в Европейский Союз налоговая система острова была приведена в соответствие с требованиями ЕС, в результате чего Кипр перестал являться оффшорной зоной. Компании могут осуществлять деятельность на Кипре в следующих организационно-правовых формах:

— Общество с ограниченной ответственностью,

— Филиал иностранной организации.

Общества с ограниченной ответственностью составляют подавляющее большинство компаний, зарегистрированных на Кипре для ведения международного бизнеса. Информация об акционерах и директорах компаний является открытой и находится в публичном доступе. Все компании-резиденты должны уплачивать налоги, проходить ежегодный аудит и предоставлять финансовую отчетность. Кипрская налоговая система включает следующие налоги и сборы:

Income Tax (IT) and Corporation tax (CT)

Value Added Tax (VAT)

Capital Gains Tax (CGT)

Special Defence Contribution (SDC)

Immovable Property Tax (IPT)

Social Insurance Contribution (SIC)

Social Cohesion Fund Contribution (SCFC)

Motor Vehicle Taxes (MVT)

Import and Excise Duties (IED)

Immovable Property Transfer Fees (IPTF)

Видео (кликните для воспроизведения).

Наибольшее значение для ведения бизнеса с использованием кипрских компаний представляют первые два вида налогов.

Налогом на прибыль облагаются компании-резиденты (чье управление и контроль осуществляется с территории Кипра), а также нерезиденты Кипра, извлекающие доход на территории Республики. Чистая прибыль компаний-резидентов Кипра облагается налогом в размере 10%. Прибыль товариществ полностью освобождена от налогов. Прибыли филиалов, управление и контроль которых осуществляется за пределами Кипра, полностью освобождены от налогов. Не взимается налог у источника на выплачиваемые за рубеж проценты, дивиденды и роялти.

Компании имеют также следующие освобождения от налога на прибыль:

а). доход от продажи ценных бумаг (за исключением долговых обязательств — promissory notes) – в размере 100% от дохода;

б). пассивный доход, например, проценты по депозитам и иные проценты, не возникающие от обычной деятельности компании – в размере 50% от дохода. При этом проценты от обычной деятельности и деятельности, связанной с обычной, облагаются налогом в полном объеме (обычной деятельностью по получению процентов и тесно связанной с ней являются деятельность банков, страховых, финансовых и лизинговых компаний, компаний, выступающих инструментом финансирования группы компаний);

в). дивиденды – в размере 100% от дохода.

Налог на добавленную стоимость. НДС (VAT) является внутренним налогом. Налог на добавленную стоимость уплачивается с доходов от операций по реализации товаров и услуг на территории Кипра, а также при импорте товаров. На данный момент действуют три ставки налога: 15% — стандартная; 5% — пониженная; 0% — нулевая. Налог подлежит исчислению и уплате, если местом реализации товаров или услуг является республика Кипр.

При возникновении обязанности уплатить НДС налогоплательщик указывает в декларации налог и уменьшает его на сумму налоговых вычетов. Зачету подлежит «входной» налог (НДС, уплаченный поставщикам товаров и услуг), когда полученные товары или услуги используются для облагаемых НДС сделок.

Компании Кипра в настоящее время являются одним из самых популярных механизмов международного налогового планирования. Между тем, налоговое и корпоративное законодательство Кипра претерпевает значительные изменения, во многом благодаря давлению со стороны международных организаций.

7 октября Россия и Кипр подписали протокол поправок к Соглашению об избежании двойного налогообложения. Документ носит название «Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 г.».

Надо отметить, что Поправки вызвали довольно сильный резонанс в российских СМИ и здесь нет ничего удивительного. Кипр — лидер по числу иностранных инвестиций в Россию (около 20% по состоянию на июнь 2010), в основном это возвращенные репатриации российского капитала. Основные изменения произошли в налогообложение сделок с акциями компаний Кипра, владеющих недвижимостью в РФ, сотрудничестве государств по взысканию налогов, обмене информацией между странами и отмене льгот нерезидентным компаниям.

Самым серьезным новшеством протокола является положение о налогообложении доходов, получаемых от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью в России. Согласно действующему соглашению налогом облагаются только доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего нерезидентной компании. Поэтому наиболее часто совершаются сделки с долями российских организаций, владеющей объектом недвижимости.

Например, при продаже кипрской компанией доли в российской компании, владеющей объектом недвижимости, налога на прибыль не возникает. Начиная с 2015 года ситуация поменяется, доходы кипрской компании от продажи акций или аналогичных прав российской компании, более 50% стоимости которых представлено недвижимым имуществом, будут облагаться налогом в России. Исключение — случаи, когда получателем прибыли по таким сделкам будут пенсионные фонды и государственные структуры Кипра и РФ.

Правда и в этом случае существуют схемы, когда налогообложения можно избежать, продаваться будут акции “материнской” компании, которой принадлежат доли в российской компании, владеющей недвижимостью. Налог по новой редакции соглашения придется платить через четыре года после вступления в силу основной части протокола, т. е. не раньше 2015 года.

Читайте так же:  Кбк налог на имущество

Статья 27 Соглашения «Помощь в сборе налогов» изложена в новой редакции и предусматривает оказание содействия обоими государствами по взысканию налоговых обязательств. Означает ли это, что Кипр станет первой страной, согласившейся взыскивать с компаний-резидентов налоги в пользу российского бюджета? Согласно статье Протокола, если налоговое обязательство перед одним из Договаривающихся Государств подлежит взысканию, то такое налоговое обязательство по запросу компетентных органов этого Государства принимается для взыскания компетентными органами другого Договаривающегося Государства. Причем, процедуры по установлению наличия, действительности или размера налогового обязательства не выносятся на рассмотрение судебных или административных органов другого Договаривающегося Государства. Например, если кипрская компания задолжает российскому бюджету, то кипрские налоговые органы смогут взыскивать ее налоговые обязательства на Кипре, но такие ситуации маловероятны — ни российские ни кипрские компании как правило не имеют реального бизнеса на территории обоих государств. Кроме того поправки к Соглашению вступают в силу когда Кипр введет в свое законодательство нормы о помощи в сборе налогов.

Определенные негативные последствия для российских предпринимателей предусмотрены статьей 26, устанавливающей порядок обмена информацией между странами. Стороны расширили перечень лиц, обязанных предоставить информацию по запросу. Теперь сторона соглашения не вправе отказать в предоставлении информации на основании того, что такая информация находится в распоряжении банка, любой финансовой организации, номинального держателя, агента доверительного управляющего. Соглашение четко определяет и круг лиц имеющих право на подачу запроса — это отделы международных отношений Прокуратуры, ФНС, суды, службы судебных приставов, Минфин. Запросы должны быть обоснованными т. е. необходимо направить детальную информацию о лице, в отношении которого проводится расследование, позволяющую однозначно идентифицировать такое лицо, четко обозначить причину получения информации, заявление о том, что запрашивающая сторона использовала все имеющиеся в ее распоряжении возможности для получения информации у себя в стране. Например на Кипре информация предоставляется на основании решения генерального прокурора Кипра с санкции верховного суда. Лицо в отношении которого ведется данная процедура, вправе начать встречный судебный процесс и запретить раскрытие информации по запросу.

В части отмены льгот компаниям серьезных изменений не произошло. Статья 29 Протокола предусматривает ограничивает использование льгот лицами, не являющимися налоговыми резидентами Кипра и России (то есть зарегистрированные в других юрисдикциях, но являющимися резидентами Кипра, осуществляя контроль и управление на его территории).

Необходимо отметить, что такая схема практически не приминается при оптимизации налогообложения с использованием кипрских компаний.

Из остальных значимых положений Протокола можно отметить:

— дополнено понятие «резидент Договаривающегося Государства» — если место эффективного управления предприятия не может быть определено, стороны определяют его по взаимному согласию, исходя из сложившейся ситуации;

— внесены поправки в определение «постоянного представительства» — если Кипрская компания оказывает услуги на территории России через физическое лицо, которое находится в России более 183 дней в году и более чем 50 процентов валового дохода от активной предпринимательской деятельности компании приходится на услуги, оказанные в России, либо услуги оказываются в рамках одного проекта, то налогообложение таких доходов будет осуществляться по Российским ставкам. Ранее предприятие одного договаривающегося Государства не рассматривалось как имеющее постоянное представительство в другом, только на основании деятельности ведущейся через агента;

— в статью 10 Протокола к Соглашению внесены следующие поправки — 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании, выплачивающей дивиденды, сумму эквивалентную не менее 100000 евро, ранее валюта уставного капитала была выражена в долларах США. Также, дополнено понятие «дивиденды», данный термин означает доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибыли, а также доходы — даже выплачиваемые в форме процентов — которые подлежат такому же налогообложению, как доходы от акций в соответствии с налоговым законодательством Государства, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды. Данный термин также означает любые выплаты по паям паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных форм инвестирования, т. е. при выплате таких доходов будет возникать налогу источника — 20%.

— статья 11 Соглашения рассматривает любые повышенные проценты, выплачиваемые резидентом одного договаривающегося государства другому, как дивиденды, кроме штрафов. Соответственно, у компании-источника возникает налог — 20%.

Подписание Протокола является следствием исключения Кипра из «черного списка» Минфина РФ. Напомним, что в 2007 году Министерством Финансов РФ был утвержден перечень территорий предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Утвержденный список оффшорных зон в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 налогового кодекса имеет значение при получении дивидендов российской организацией.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК (в редакции с 01.01.2008) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.

К положительным моментам можно отнести, также, то что ратификация Протокола по многим статьям назначена на 2014 год, а некоторые статьи, например ст.27 — на неопределенные период времени. Вместе с этим, установление порядка обмена информацией и определение резидентности потребует от многих компаний изменений в структурах управления, что в некоторых случаях может привести к удорожанию холдинговой схемы. Тем не менее, многие склоняются к тому, что Кипр будет так же популярен в течении следующих десяти лет, и объем инвестиций в Россию сохранится на прежнем уровне. Во-первых не существует приемлемой альтернативы кипрским компаниям, а во-вторых, несмотря на значительные поправки к Соглашению, его условия по прежнему остаются привлекательными для российских предпринимателей.

Налоговое планирование в Чехии – от 50 EUR

Споры о том, является ли налоговое планирование в Чехии необходимой процедурой для всех без исключения компаний, идут не первый год. Критики считают, что бизнес-структуры, которые соблюдают рекомендации регулятора и не используют в работе какие-либо «серые схемы», могут не тратиться на дополнительные услуги по оптимизации налогообложения. Подобная точка зрения не лишена смысла, так как она гарантирует отсутствие проблем с налоговой и соблюдение всех требований законодательства. Но является ли она оптимальной?

Читайте так же:  Нужно ли платить налог с аренды квартиры

Если вы хотите «сэкономить» на налогах, оставаясь при этом в легальном секторе бизнеса, то вряд ли. Мы не призываем наших клиентов уходить от неизбежных финансовых обязательств, но считаем, что они имеют право на фискальные льготы и послабления, если они положены по закону. Но чтобы разобраться, где проходит тонкая граница между «можно» и «нельзя», необходимо тщательно проанализировать текущую ситуацию с вашими отчислениями и выработать наилучшую тактику действий.

Статус резидента при налоговом планировании в Чехии

Распространено мнение, согласно которому он присваивается только компаниям с чешскими бенефициарами, но это не так. ЮЛ официально признаётся налоговым резидентом, если оно: а) зарегистрировано в Чехии или б) управляется и/или контролируется бенефициарами ЧР.

  • Резиденты ЧР обязаны платить налог с деятельности вне зависимости от того, в какой юрисдикции она ведётся, нерезиденты – только из источников в самой Чешской Республике.
  • Иностранные инвестиционные доходы облагаются по ставке 15%.
  • Налог на прибыль разнится в зависимости от «национальности» инвестора.
  • Филиалы и местные компании облагаются по одинаковым ставкам.

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России. Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России. Соответственно, если сумма налога дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды. Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %). Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год. Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Убытки

Они переносятся на 60 месяцев (5 лет), но только не на предшествующие периоды. Во многих случаях величина вычета по закону ограничена:

  • Значительные изменения в структуре владельцев уставного капитала (для убыточной публичной компании).
  • Было осуществлено слияние (внимание: здесь есть дополнительные тонкости).

С чего начинается налоговое планирование в Чехии?

Конечно же, с понимания основ фискальной политики. Вы или ваш бухгалтер должны чётко понять азбучную, системообразующую истину: налоги в Чешской республике принято платить своевременно и в полном объёме. Популярные и распространённые схемы ухода – удел компаний-однодневок. Серьёзные структуры с долгосрочными перспективами и планами так не работают.

Основные корпоративные налоги и сборы:

  • Подоходный.
  • У источника выплаты доходов.
  • НДС (на добавленную стоимость, DPHDaň z př >Особенности чешского фискального законодательства:
  • Отсутствует отдельный сбор на прибыль филиала и на сверхприбыль.
  • Верховенство принципов тонкой капитализации и трансфертного ценообразования.
  • Государственная ориентация на отказ от двойного налогообложения.

На какие нормативные акты Евросоюза (директивы ЕС) ориентируются государственные контролирующие органы:

Все интересующие вас подробности, касающиеся налогового планирования в Чехии, спрашивайте у наших экспертов. Чтобы договориться об индивидуальной консультации (от 50 EUR/час), напишите, пожалуйста, нам письмо по адресу [email protected]

Амортизация

Активы компании, если их стоимость превышает 40000 CZK, можно амортизировать одним из трёх способов: линейному, ускоренному или внеочередному. О том, чем они отличаются друг от друга, мы сейчас говорить не будем, т. к. эта тема достаточно сложна и весьма обширна. Но хотим отметить, что однажды выбранный метод применяется в течение всего «срока действия» актива.

Примеры категорий (обычно, но не всегда, зависят от ожидаемого срока службы):

  • Первая (3 года): инструменты, компьютерное оборудование.
  • Вторая (5 лет): автотранспорт, с/х техника, самолёты, мебель.
  • Третья (10 лет): тяжёлое оборудование, машины и механизмы.
  • Четвёртая (20 лет): здания из дерева, некоторые помещения (например, для производства энергии или возведённые внутри шахт).
  • Пятая (30 лет): здания и помещения (если они не входят в другие категории), объекты дорожного хозяйства (мосты, тоннели, автотрассы и др.).
  • Шестая (50 лет и более): «особые» здания и дома (гостиницы, административные, крупные торговые центры, библиотеки, музеи и т. д.).
  • Если актив не может быть однозначно классифицирован и по формальным признакам не входит в конкретную категорию (либо, наоборот, «вписывается» сразу в несколько), его обычно относят ко второй группе.
  • Нематериальные активы амортизируется по линейной методике в течение срока их применения (он должен быть прописан в лицензионном контракте). Если таковой не был оформлен, срок составляет 3, 5 и ли 6 лет, что зависит от класса актива.
  • Ресурсы, применяемые для генерации возобновляемой (солнечной) энергии амортизируются каждый месяц, до полного достижения исходной цены в 20-летний период. Но здесь есть тонкости, которые выходят за рамки короткого обзорного материала.
Читайте так же:  Соглашения об избежании двойного налогообложения оаэ

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %. Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро. Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Список стран с кем Россия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения

Двойным налогообложением считается одновременное обложение одинаковыми налогами доходов, полученных в разных странах. Как правило двойное налогообложение образуется тогда, когда налоговый нерезидент (физическое или юридическое лицо, которое не проживает / не находится постоянно на территории страны, гражданином или субъектом которой оно является) должен платить налоги от своей прибыли одновременно и по месту своего гражданства и по месту своего фактического нахождения.

Чтобы избежать налоговых коллизий и упростить жизнь налогоплательщикам страны подписывают двухсторонние соглашения, договора или конвенции об избежании двойного налогообложения. Россия также имеет ряд подобных договоров с другими странами. В списке на этой странице представлены действующие международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, на текущий год в него входят более 80 стран.

Список стран с кем Россия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения

Договоры об избежании двойного налогообложения между государствами представляют собой межправительственные соглашения или конвенции, призванные не допустить одновременное налогообложение одного и того же дохода в обеих странах. Подобные соглашения заключаются в целях поощрения экономического сотрудничества между странами. Однако, соглашения об избежании двойного налогообложения, как правило, действуют в отношении лишь определённых видов налогов: на прибыль, на прирост капитала и на имущество. Правовое регулирование проблем двойного налогообложения осуществляется в соответствии со статьёй №232 Налогового Кодекса РФ.

Тема: Двойное налогообложение Чехия — Россия

Опции темы
Поиск по теме

Налоговые вычеты

Правила, их регулирующие, достаточно часто меняются, поэтому настоятельно рекомендуем пользоваться для налогового планирования в Чехии только актуальными данными, полученными из надёжного источника (лучше всего – официального).

Правила применения вычетов:

  • Допускаются только для операционных расходов, исключая корпоративный налог.
  • Максимальная сумма вычета – 10% (если суммы, потраченные на благотворительность, превышают 2000 CZK, есть дополнительные условия).
  • Обычно (но не всегда) вычитаются расходы на основные средства, имеющие низкую стоимость, транспортные расходы, которые укладываются в установленные лимиты, а также платежи по лизингу.
  • Безнадёжные (бесперспективные) долги вычитаются, когда есть соответствующее судебное решение, а компания-должник начинает процедуру банкротства. Ещё один вариант – отклонение банкротства по причине того, что у должника в принципе отсутствуют какие-либо ликвидные активы.
  • Вычеты по НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а англоязычной литературе принят термин R&D – Research & Development). Возможны только для некоторых статей расходов. Условие – учёт расходов отдельно от прочих операций.

Налоговое планирование в Чехии и освобождение от двойного налогообложения

В данном случае всё предельно просто. В одностороннем порядке освобождение даётся только по налоговым соглашениям. Если таковое не является применимым, вернуть уплаченные средства можно будет лишь в следующем году и только в том случае, что его вычтут из полученного дохода, засчитанного в налогооблагаемый доход Чешской Республики.

Видео (кликните для воспроизведения).

Также отметим, что заключённые со многими странами соглашения об избежании двойного налогообложения позволяют «уйти» от двукратных выплат («там» и «здесь») на совершенно законных основаниях. Но помните: чтобы претендовать на вычет, необходимо предоставить:

  • Информацию о бенефициарном владении.
  • Официальное свидетельство о статусе налогового резидента.

Источники

Двойное налогообложение с чехией
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here