Двойное налогообложение япония

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Двойное налогообложение япония". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Содержание

Двойное налогообложение япония

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 287-ФЗ “О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокола к ней” (не вступил в силу)

Принят Государственной Думой 24 июля 2018 года

Одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года

Ратифицировать Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокол к ней, подписанные в городе Владивостоке 7 сентября 2017 года.

Президент Российской Федерации В. Путин

Москва, Кремль
3 августа 2018 года
№ 287-ФЗ

Обзор документа

Ратифицированы российско-японская межправительственная конвенция об устранении двойного налогообложения и протокол к ней.

Конвенция и протокол подписаны во Владивостоке 7 сентября 2017 г. Они заменяют аналогичные документы от 1986 г.

В конвенции урегулированы вопросы налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, морских и воздушных перевозок; доходов от имущества, авторских прав и лицензий; дивидендов, процентов; доходов физлиц. Также затронуты вопросы ограничения льгот и обмена информацией. Гарантировано недопущение налоговой дискриминации. Определены методы устранения двойного налогообложения.

В конвенции реализованы требования Плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Протокол разъясняет ряд положений конвенции и предусматривает отказ от легализации и апостилирования любых документов (в том числе сертификата о резидентстве), выданных компетентными органами одного договаривающегося государства для применения в другом.

Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Токио, 18 января 1986 г.) (не действует)

Конвенция
между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы
(Токио, 18 января 1986 г.)

ГАРАНТ:

О ставках налогообложения отдельных доходов см.:

письмо Госналогслужбы РФ от 31 мая 1995 г. N ЮУ-6-06/308

письмо Госналогслужбы РФ от 21 марта 1996 г. N НП-4-06/23н

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Союза Советских Социалистических Республик и Правительство Японии,

желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы,

договорились о следующем:

При подписании Конвенции между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (далее именуемой «Конвенция»), нижеподписавшиеся договорились о следующих положениях, которые составляют неотъемлемую часть Конвенции:

1. В отношении пункта 3 статьи 1 Конвенции, если физическое лицо является лицом с постоянным местопребыванием в обоих Договаривающихся Государствах, вопрос будет решаться по взаимному согласию с учетом следующих правил:

(а) оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся Государстве, в котором оно располагает постоянным жилищем. Если оно располагает постоянным жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся Государстве, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);

(b) если нельзя определить Договаривающееся Государство, в котором оно имеет центр жизненных интересов, или если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном Договаривающемся Государстве, оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся Государстве, в котором оно обычно проживает;

(с) если оно обычно проживает в обоих Договаривающихся Государствах, или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается лицом с постоянным местопребыванием в том Договаривающемся Государстве, гражданином которого оно является.

2. В отношении статей 4 и 5 Конвенции, прибыль, получаемая лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве от продажи товаров или изделий лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве через представительское бюро, расположенное в этом другом Договаривающемся Государстве, не зачисляется упомянутому представительскому бюро, до тех пор, пока деятельность такого представительского бюро, связанная с такой продажей, не выходит за рамки деятельности, упомянутой в пункте 3 статьи 4 Конвенции.

3. В отношении пункта 2 статьи 10 Конвенции, термин «недвижимое имущество» применительно к Японии включает узуфрукт недвижимого имущества и права на изменяющиеся или фиксированные платежи за разработку или право на разработку минеральных ресурсов, источников и других природных богатств.

Читайте так же:  К налоговым проверкам относятся

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, соответствующим образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящий Протокол.

Совершено в Токио 18 января 1986 года в двух экземплярах на русском, японском и английском языках, причем все три текста имеют одинаковую силу. В случае различия толкований толкование будет сделано в соответствии с английским текстом.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы (Токио, 18 января 1986 г.)

Конвенция ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР 3 сентября 1986 г. N 5598-XI, Правительством Японии — 26 сентября 1986 г. Обмен ратификационными грамотами произведен в Москве 28 октября 1986 г.

Конвенция вступила в силу 27 ноября 1986 г.

Применяется в отношении доходов с 1 января 1987 г.

Текст Конвенции опубликован в «Ведомостях Верховного Совета СССР» от 10 декабря 1986 г. N 50 ст. 1022

Согласно Федеральному закону от 15 июля 1995 г. N 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» Российская Федерация продолжает осуществлять права и выполнять обязательства, вытекающие из международных договоров, заключенных Союзом Советских Социалистических Республик, в которых Российская Федерация является стороной в качестве государства — продолжателя СССР

В соответствии с Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов (Владивосток, 7 сентября 2017 г.) настоящая Конвенция прекратила действие с 1 января 2019 г.

О новой конвенции об устранении двойного налогообложения между Россией и Японией

Конвенция применяется к налогам на доходы, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц, являющихся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Документ распространяется, в частности, на налогообложение доходов от недвижимого имущества, прибыли от предпринимательской деятельности, прибыли от морских и воздушных перевозок, дивидендов, доходов от авторских прав и лицензий, а также на доходы физических лиц.

Установлена взаимосогласительная процедура рассмотрения заявлений для случаев, когда действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к налогообложению не в соответствии с положениями заключенной Конвенции.

Также урегулированы вопросы обмена информацией между компетентными органами Договаривающихся Государств.

Конвенция должна быть одобрена в соответствии с законодательными процедурами и вступит в силу на тридцатый день после даты обмена дипломатическими нотами, подтверждающими такое одобрение.

Неотъемлемой частью данной Конвенции является Протокол, подписанный 07.09.2017.

Документ заменит собой конвенцию между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенную в Токио 18 января 1986 года.

Россия устранила двойное налогообложение с Японией

Глава российского правительства Дмитрий Медведев подписал распоряжение, по которому одобряются проекты конвенции между РФ и Японией об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении уклонения от уплаты налогов.

Как отмечается в опубликованной на сайте правительства пояснительной записке, «подписание конвенции обеспечит условия, при которых налогоплательщики каждой из договаривающихся сторон не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода, что будет способствовать взаимовыгодному сотрудничеству между Россией и Японией, предоставит возможность обмена информацией между соответствующими государственными органами в целях выявления налоговых правонарушений». Действие документа распространяется на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц, являющихся резидентами одного или обоих договаривающихся государств.

Добавим, что новый документ заменит собой действующую Конвенцию от 1986 года.

Россия и Япония подписали конвенцию об устранении двойного налогообложения

Москва. 7 сентября. INTERFAX.RU — Правительства России и Японии подписали конвенцию об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении уклонения от уплаты налогов и протокол к ней. Документ был подписан по итогам переговоров президента Владимира Путина и премьер-министра Японии Синдзо Абэ, прошедших в рамках третьего Восточного экономического форума во Владивостоке.

«Подписание конвенции обеспечит условия, при которых налогоплательщики каждой из договаривающихся сторон не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода, что будет способствовать взаимовыгодному сотрудничеству между Россией и Японией, предоставит возможность обмена информацией между соответствующими государственными органами в целях выявления налоговых правонарушений», — поясняли ранее в правительстве РФ.

Новый документ заменит собой предыдущую конвенцию между правительствами СССР и Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы с протоколом от 18 января 1986 года.

«Необходимость пересмотра взаимоотношений, предусмотренных в конвенции между правительствами СССР и Японии, обусловлена изменившимися условиями экономической деятельности в России, изменениями налогового законодательства как в России, так и в Японии, развитием двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения, касающихся, в частности, обмена информацией и борьбы со злоупотреблениями», — отмечали в правительстве РФ

Конвенция распространяется на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц, являющихся резидентами одного или обоих договаривающихся государств.

«Конвенция распространяется на налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности. В том числе на налогообложение доходов от имущества, прибыли от морских и воздушных перевозок, дивидендов, доходов от авторских прав и лицензий, доходов физических лиц», — пояснялось в сообщении правительства РФ.

Кроме того, конвенция гарантирует недопущение налоговой дискриминации и регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров в случае, когда действия одного или обоих договаривающихся государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями заключённой конвенции.

В соответствии с российским законодательством после подписания конвенция подлежит ратификации, поскольку содержит правила, отличные от предусмотренных российским законодательством.

Читайте так же:  Оплатила налоги но на сайте задолженность

По итогам встречи Путина и Абэ были также, в частности, были подписаны: меморандум о взаимопонимании по обмену опытом в области повышения производительности труда, совместное заявление министров экономики РФ и Японии о сотрудничестве в области цифровой экономики, меморандум об обмене информацией по реакторной физике экспериментов.

Документы

Проекты нормативно-правовых актов, подготовленные Минфином России, размещены на сайте http://www.regulation.gov.ru/ для проведения антикоррупционной экспертизы и общественного обсуждения.

Адрес электронной почты для направления в Минфин России заключений по результатам независимой антикоррупционной экспертизы:
[email protected]

Проект федерального закона

О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокола к ней

Дата публикации: 04.10.2017 г.

О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокола к ней Отправить по электронной почте

О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокола к ней Поделиться в социальных сетях

Паспорт проекта

ID проекта: 02/04/10-17/00073684

Дата создания паспорта проекта: 04.10.2017

Вид НПА: Проект федерального закона

Название: О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокола к ней

Данный проект проходит процедуру раскрытия информации в соответствии с:

Краткое описание проблемы: Развитие взаимовыгодного сотрудничества между Российской Федерацией и Японией, привлечение взаимных инвестиций

Краткое изложение целей регулирования: Целью вышеуказанной Конвенции и Протокола к ней является обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере. Решение этого вопроса способствует обоюдному привлечению инвестиций и обеспечивает условия для устранения двойного налогообложения юридических и физических лиц

Круг лиц, на которых будет распространено его действие: Лица, которые являются налоговыми резидентами России и Японии

Общая характеристика соответствующих общественных отношений : Отношения, связанные с налогообложением прибыли, доходов в виде дивидендов, процентов, роялти, а также других доходов, с ограничением в предоставлении льгот, обменом налоговой информацией

Обоснование необходимости подготовки проекта нормативного правового акта: Ратификация Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокола к ней

Планируемый срок вступления в силу нормативного правового акта: Апрель 2018

Срок публичного обсуждения (дней): 10

Дата начала проведения обсуждения: 04.10.2017 г.

Дата завершения проведения обсуждения: 17.10.2017 г.

Ответственное лицо: Мироненко Александра Игоревна

Срок общественного обсуждения (дней): 10

Дата начала проведения обсуждения: 20.10.2017

Дата завершения проведения обсуждения: 02.11.2017

Ответственное лицо: Мироненко Александра Игоревна

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов (Владивосток, 7 сентября 2017 г.)

Конвенция
между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов
(Владивосток, 7 сентября 2017 г.)

Правительство Российской Федерации и Правительство Японии,

желая в дальнейшем развивать свои экономические отношения и укреплять сотрудничество в налоговых делах,

намереваясь заключить Конвенцию об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, не создавая возможности для неналогообложения или пониженного налогообложения посредством избежания или уклонения от уплаты налогов (в том числе путем использования схем, направленных на получение косвенным образом резидентами третьих юрисдикции льгот, предусмотренных настоящей Конвенцией),

согласились о нижеследующем:

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящую Конвенцию.

Совершено в г. Владивостоке «7» сентября 2017 года в двух экземплярах, каждый на русском, японском и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

За Правительство
Российской Федерации
/подпись/

За Правительство Японии
/подпись/

Видео (кликните для воспроизведения).

При подписании Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов (далее именуемая «Конвенция») нижеподписавшиеся согласились, что нижеследующие положения составляют неотъемлемую часть Конвенции:

1. В отношении статей 10 и 13 Конвенции:

(a) Понимается, что термин «инвестиционный фонд» при использовании в пункте 4 статьи 10 и пункте 4 статьи 13 Конвенции включает паевые инвестиционные фонды России.

(b) Понимается, что термин «дивиденды», как определено в пункте 7 статьи 10 Конвенции, включает любые платежи по паям паевых инвестиционных фондов России.

(c) Для целей подпунктов «а» и «b» настоящего пункта термин «паевой инвестиционный фонд России» означает инвестиционные фонды, созданные в соответствии с Федеральным законом «Об инвестиционных фондах» (Закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ), с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии и не меняющие его основной принцип.

2. В отношении статьи 23 Конвенции:

Понимается, что ничто в статье 23 Конвенции не будет считаться как ограничивающее применение любых из следующих положений:

(а) в случае Японии, Раздела 4-3 Главы II и Разделов 7-3, 7-4, 23 и 24 Главы III Закона Японии о специальных мерах, касающихся налогообложения (Law on Special Measures Concerning Taxation) (Закон N 26 от 1957 г.);

Читайте так же:  Доходы для имущественного вычета

(b) в случае России, главы 3.4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Закон от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ) и статей 269 и 309.1 главы 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ),

с учетом изменений, которые могут быть приняты впоследствии и не меняющие их основной принцип.

3. В отношении статьи 24 Конвенции:

Понимается, что если Россия согласится включить положения об арбитраже в соглашение или конвенцию об избежании двойного налогообложения, заключенные с какой-либо третьей юрисдикцией после даты подписания Конвенции, Правительство Российской Федерации и Японии в кратчайший срок начнут переговоры с целью заключения Протокола о внесении в Конвенцию изменений, предусматривающих арбитраж.

4. В отношении статьи 25 Конвенции:

Понимается, что Договаривающееся Государство может отказать в предоставлении информации, касающейся конфиденциальных сведений между адвокатами, поверенными или другими признанными законными представителями, выступающими в качестве таковых, и их клиентами, в той мере, в которой такие сведения защищены от разглашения в соответствии с национальным законодательством этого Договаривающегося Государства.

5. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Конвенции, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящий Протокол.

Совершено в г. Владивостоке «7» сентября 2017 года в двух экземплярах, каждый на русском, японском и английском языках, все три текста имеют одинаковую силу. В случае расхождения при толковании будет применяться текст на английском языке.

За Правительство Российской Федерации
/подпись/

За Правительство Японии
/подпись/

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов (Владивосток, 7 сентября 2017 г.)

Конвенция вступает в силу на тридцатый день после даты обмена дипломатическими нотами, подтверждающими одобрение в соответствии с законодательными процедурами каждого из Договаривающихся Государств

Одобрена и внесена на ратификацию в Государственную Думу ФС РФ постановлением Правительства РФ от 26 мая 2018 г. N 600

Ратифицирована Российской Федерацией Федеральным законом от 3 августа 2018 г. N 287-ФЗ

Между Россией и Японией завершились переговоры по конвенции двойного налогообложения

Протокол по новой конвенции был подписан обеими сторонами во Владивостоке 7 сентября 2017 г. Документ призван устранить двойное налогообложение на доходы от предпринимательской деятельности.

Конвенция обеспечивает более выгодные условия для международной торговли и взаимовыгодного сотрудничества между странами-участниками переговоров. Кроме того, упрощается обмен информацией между налоговыми органами РФ и Японии с целью выявления неплательщиков и недобросовестных предпринимателей-«уклонистов».

Действие документа распространяется на следующие объекты налогообложения:

  • доходы от сделок с недвижимым имуществом;
  • прибыль от внешнеэкономической деятельности, торговых операций, оказанных услуг;
  • доходы от транспортной и логистической деятельности, воздушных и морских грузоперевозок;
  • дивиденды и другая прибыль акционерных обществ и иных хозяйствующих субъектов;
  • авторские вознаграждения, доходы от лицензий и пр.;
  • доходы или часть доходов физических лиц, являющихся резидентами России, Японии или обеих стран.

Кроме того, в новом тексте прописана гарантия от любых форм налоговой дискриминации и приведен порядок рассмотрения обращений налогоплательщиков договаривающихся государств в случае возникновения налоговых споров. На практике это будет означать следующее: если со стороны налоговиков любой из двух стран будут допущены действия, которые могут привести к двойному налогообложению или иным требованиям по налогам на прибыль, не соответствующим конвенции, то налогоплательщик вправе обратиться с соответствующим заявлением в компетентные органы.

Так как документ содержит некоторые положения, отличные от правил, установленных российским законодательством, конвенция подлежит обязательной ратификации со стороны РФ. Новая редакция должна быть одобрена по истечении 30 дней с момента обмена дипломатическими нотами.

Конвенция полностью заменяет собой предыдущий документ по устранению двойного налогообложения, подписанный правительствами СССР и Японии 18 января 1986 года.

Россия и Япония подписали конвенцию об устранении двойного налогообложения

Правительства России и Японии подписали конвенцию об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении уклонения от уплаты налогов и протокол к ней, передает Интерфакс.

Россия и Япония подписали документ после завершения переговоров российского лидера Владимира Путина и премьер-министра Японии Синдзо Абэ, которые состоялись во Владивостоке в рамках III Восточного экономического форума.

Как пояснили в российском правительстве, конвенция обеспечит условия, при которых налогоплательщики обеих сторон не будут два раза уплачивать налоги с одного и того же вида дохода. В свою очередь, это поспособствует взаимовыгодному сотрудничеству между Россией и Японией, даст возможность обмениваться информацией между госорганами в целях выявления налоговых правонарушений.

Подписанный документ заменит предыдущую конвенцию между правительствами СССР и Японии, подписанную в 1986 году. В правительстве России отметили, что необходимость пересмотра документа была обусловлена изменившимися условиями экономической деятельности, а также изменениями налогового законодательства, развитием двусторонних экономических связей и международных тенденций в области налогообложения.

Конвенция распространяет свое действие на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц – резидентов обеих стран.

«Конвенция распространяется на налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности. В том числе на налогообложение доходов от имущества, прибыли от морских и воздушных перевозок, дивидендов, доходов от авторских прав и лицензий, доходов физических лиц», − пояснили в российском правительстве.

Документ гарантирует недопущение налоговой дискриминации, регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков, процесс разрешения споров.

Читайте так же:  Результативность налоговых проверок

Помимо этого документа, по итогам переговоров Путина и Абэ были подписаны меморандум о взаимопонимании по обмену опытом в области повышения производительности труда, меморандум об обмене информацией по реакторной физике экспериментов, а также совместное заявление министров экономики двух государств о сотрудничестве в области цифровой экономики.

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 287-ФЗ «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокола к ней»

Принят Государственной Думой 24 июля 2018 года

Одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года

Ратифицировать Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов и Протокол к ней, подписанные в городе Владивостоке 7 сентября 2017 года.

Россия заключит с Японией новое соглашение об избежании двойного налогообложения

На встрече Министра экономического развития РФ Максима Орешкина и Министра экономики, торговли и промышленности Японии Хиросигэ Сэко обсуждался вреди прочего вопрос о заключении нового соглашения об избежании двойного налогообложения. «У нас с Японией очень активно развиваются отношения, есть план из восьми направлений, мы активно его обсуждали на встрече с министром Сэко. Обсуждали различные двусторонние […]

На встрече Министра экономического развития РФ Максима Орешкина и Министра экономики, торговли и промышленности Японии Хиросигэ Сэко обсуждался вреди прочего вопрос о заключении нового соглашения об избежании двойного налогообложения.

«У нас с Японией очень активно развиваются отношения, есть план из восьми направлений, мы активно его обсуждали на встрече с министром Сэко. Обсуждали различные двусторонние соглашения, в том числе об избежании двойного налогообложения, где прогресс очень хороший, соглашение о торговле услугами и инвестициям, где тоже постепенно движемся вперёд», – сообщил Министр.

В настоящее время между странами действует соглашение от 1989 года. «Мы прорабатываем новое соглашение и, думаю, есть шанс заключить его в ближайшее время. Это возможно в этом году, если будем работать в том же темпе», – рассказал Максим Орешкин. По его словам, новый документ, который сейчас разрабатывается, будет включать в себя все новации, наработанные большой «двадцаткой».

По материалам Минэкономразвития РФ

Россия и Япония подписали Конвенцию об избежании двойного налогообложения

7 сентября 2017 года Президентом Российской Федерации и Премьер-министром Японии была подписана Конвенция об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов (далее – «Конвенция»), которая заменит действующий договор 1986, заключенный между СССР и Японией. Документ будет обладать обязательной юридической силой после прохождения процедуры ратификации. Ожидается, что Конвенция вступит в силу 1 января 2018 года.

Необходимость подписания новой Конвенции обусловлена изменениями национального законодательства России и Японии, а также совершенствованием правил международного налогообложения в рамках Плана мероприятий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения – Плана BEPS.

Основные изменения

Положения Конвенции в целом основываются на модельной конвенции ОЭСР от 2014 года, и учитывают минимальный стандарт Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, к которой Россия присоединилась летом 2017 года.

Преамбула Конвенции содержит формулировку о том, что государства, устраняя двойное налогообложение, не намереваются создавать условия для неналогообложения или пониженного налогообложения, а также уклонения от уплаты налогов. В соответствии с данной целью должны толковаться все положения Конвенции.

Также, новая версия Конвенции вносит следующие изменения по отношению к постоянному представительству, ограничениям льгот, обмену информацией, взаимосогласительным процедурам и требованиям к легализации.

Постоянное представительство

Конвенция расширила перечень случаев, когда деятельность предприятия не признается подготовительной и вспомогательной и приводят к возникновению постоянного представительства: предпринимательская деятельность, осуществляемая двумя предприятиями в том же месте или предприятием или тесно связанными предприятиями в двух местах, представляющая собой взаимодополняющие функции и являющаяся частью единого бизнес-процесса, образует постоянное представительство.

Также расширен перечень случаев, когда деятельность агента приводит к образованию постоянного представительства. Агент не является независимым, если он действует исключительно или почти исключительно от имени тесно связанного предприятия. При этом, тесно связанными признаются лица, в случае, если одно лицо прямо или косвенно участвует в другом лице более чем на 50%.

Ограничение льгот

Конвенция включает обширные положения об ограничении льгот, которые с одной стороны, направлены на эффективную борьбу со злоупотреблениями положений Конвенции, а с другой, призваны сделать налоговый режим, применимый к деятельности налогоплательщиков, более предсказуемым.

В соответствии с положениями Конвенции льготы предоставляются следующим категориям лиц:

При получении дохода от связанных лиц лицо может применить налоговые льготы в случае, если предпринимательская деятельность является «существенной» по отношению к полученному пассивному доходу. Предпринимательская деятельность связанных лиц в отношении резидента считается осуществляемой таким резидентом.

Если лицо не получает право на налоговые льготы, то компетентный орган другого договаривающегося государства может предоставить такие льготы, принимая во внимание цели и задачи Конвенции, при условии, что резидент предоставит доказательства, что получение льгот не является одной из основных целей совершения спорной операции. Перед ответом на подобные запросы налогоплательщиков положения Конвенции предусматривают проведение взаимных консультаций между компетентными государственными органами.

Обмен информацией

В Конвенцию была включена расширенная формулировка об обмене информацией: обмениваться можно информацией, которая может считаться относящейся к выполнению положений Конвенции. Наличие законов о банковской тайне не может служить препятствием к раскрытию информации, а полученная информация может использоваться и для неналоговых целей.

Взаимосогласительные процедуры

Конвенция предусматривает взаимосогласительные процедуры, которые необходимы для защиты прав налогоплательщика, в случае, если он считает, что действия договаривающихся государств привели или могут привести к его налогообложению в нарушения положений Конвенции.

Читайте так же:  Налоговый вычет за обучение у репетитора

Налогоплательщик вправе обратиться с заявлением к компетентному органу любого из договаривающихся государств, а не только своего государства. Такое заявление должно быть представлено компетентному органу в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Конвенции

Требования к легализации

В протоколе к Конвенции уточняется, что любой документ, полученный в рамках процедуры обмена информации, в том числе сертификаты резиденства, не требуют дополнительной легализации или апостиля.

Ставки налога у источника

В новой Конвенции прослеживается тенденция снижения ставок налога у источника в отношении пассивных доходов по сравнению с предыдущей конвенцией.

В представленной сравнительной таблице отражены ставки налога у источника в отношении пассивных видов доходов согласно предыдущей редакции конвенции 1986 года и Конвенции 2017 года.

Вид пассивного дохода

Конвенция 1986 года

Конвенция 2017 года

5% – в случае соблюдения всех следующих условий:

  • владение не менее чем 15% голосующих акций;
  • в течение 365 дней;
  • имеет фактическое право на доход.

15% – в случае соблюдения всех следующих условий:

  • стоимость акций не менее чем на 50% прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества;
  • владение в течение 365 дней;

10% – в иных случаях

0% – в отношении произведений искусства
10% – в отношении патентов, товарных знаков, чертежей, моделей, секретных формул или процессов

Доходы от отчуждения имущества

0% – в отношении дохода от отчуждения имущества, за исключением дохода от реализации недвижимости, морских и воздушных судов, имущества постоянного представительства

0% – в отношении дохода от отчуждения имущества, за исключением дохода от реализации недвижимости, морских и воздушных судов, имущества постоянного представительства, а также доход от отчуждения акций и долей участия в компаниях (фондах, трастах), активы которых прямо или косвенно на 50% состоят из недвижимости в любое время в течение 365 дней, предшествующих отчуждению.

Исключением являются торгующиеся на бирже акции, которыми продавец и связанные с ним лица совместно владеют в доле не более 5%.

Ваши действия

Новая Конвенция об избежании двойного налогообложения отвечает современным тенденциям в области международного налогообложения и борьбы с налоговыми злоупотреблениями, которые необходимо учитывать при структурировании трансграничного бизнеса с участием резидентов России и Японии.

В целом, вступление Конвенции в силу должно положительно отразиться на трансграничных операциях добросовестных налогоплательщиках, так как Конвенция предусматривает пониженные налоговые ставки налога у источника в отношении пассивных видов доходов, по сравнению с предыдущей версией.

В то же время, ужесточение ряда положений Конвенции, в частности внедрение положений об ограничении льгот, может привести к возникновению дополнительного налогового бремени в отношении некоторых сложившихся трансграничных структур.

В связи с этим, налогоплательщикам рекомендуется провести анализ существующих трансграничных операций, подпадающих под сферу действия Конвенции, в целях выявления возможных налоговых рисков, продиктованных изменением положений Конвенции, а также возможных путей налоговой оптимизации. Новые трансграничные операции также следует внедрять с учетом измененных положений Конвенции, а также правоприменительной практики, которая будет возникать в ее отношении.

Юристы налоговой практики CMS, Россия имеют глубокий опыт оказания полного спектра услуг, связанных с международным налогообложением, сопровождением создания и функционирования международных структур, а также сопровождением международных сделок и будут рады ответить на любые вопросы, которые могут у вас возникнуть в связи с внесенными изменениями.

Россия и Япония подписали устраняющую двойное налогообложение конвенцию

Россия и Япония подписали конвенцию об устранении двойного налогообложения на доходы и о предотвращении уклонения от уплаты налогов, передает корреспондент РБК с Восточного экономического форума во Владивостоке.

Представители двух стран поставили свои подписи на документах по итогам переговоров российского президента Владимира Путина и японского премьер-министра Синдзо Абэ.

Сегодня министр экономического развития России Максим Орешкин анонсировал подписание документа. «Запланировано на сегодня подписание конвенции об устранении двойного налогообложения», — заявил Орешкин.

По его словам, конвенция соответствует всем международным стандартам и существенно облегчит деятельность российских компаний в Японии, а японских — на российском рынке. За последний год было подписано более 100 различных соглашений с Японией.

В конце августа премьер-министр Дмитрий Медведев подписал распоряжение, по которому российская сторона одобряет положения конвенции, заключенной с Японией. Соответствующий документ 24 августа был опубликован на сайте правительства России.

«Конвенция распространяется на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц, являющихся резидентами одного или обоих договаривающихся государств», — говорится в распоряжении правительства.

Там также отмечается, что конвенция распространяется на налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности, в том числе на налогообложение доходов от имущества, прибыли от морских и воздушных перевозок, дивидендов, доходов от авторских прав и лицензий, доходов физических лиц.

Документ также регулирует вопросы обмена информацией между компетентными органами двух стран. После подписания конвенция подлежит ратификации, поскольку содержит правила, отличные от предусмотренных российским законодательством.

Конвенция также гарантирует недопущение налоговой дискриминации и регулирует процедуру рассмотрения обращений и заявлений налогоплательщиков и разрешения споров в случае, когда действия одного или обоих договаривающихся государств приводят или приведут к налогообложению, не соответствующему положениям заключенной конвенции.

Видео (кликните для воспроизведения).

Как отмечается на сайте российского правительства, нынешний документ должен заменить предыдущую конвенцию, которая была подписана СССР и Японией во избежание «двойного налогообложения в отношении налогов на доходы» с протоколом от 18 января 1986 года.

Источники

Двойное налогообложение япония
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here