Есхн земельный налог

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Есхн земельный налог". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это налог, который уплачивается производителями сельскохозяйственных товаров, при их добровольном переходе на данный специальный налоговый режим (п. 1, п. 2 ст. 346.1 НК РФ).

Для того чтобы перейти на спецрежим в виде уплаты ЕСХН, организациям и предпринимателям нужно уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своей регистрации (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН и в какие сроки необходимо подать уведомление в ИФНС, читайте в отдельной консультации.

Если говорить об ЕСХН (что это такое простыми словами), то это спецрежим для производителей сельскохозяйственных товаров, который позволяет платить налог по меньшей ставка, упростить отчетность и документооборот.

ЕСХН: налогообложение

Организации, применяющие специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождены от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ. Предприниматели, перешедшие на применение ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ.

До 1 января 2019 года сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС, за исключением ситуаций, определенных в п. 3 ст. 346.1.Но начиная с 1 января 2019 года, изменение налогового законодательства РФ обязывает организации и ИП, перешедшие на ЕСХН, исчислять и уплачивать НДС в общем порядке в соответствии с гл. 21 НК РФ (п. 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ , Письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/[email protected] ).

Подробнее об изменениях в ЕСХН с 2019 года (последние новости) читайте в отдельной консультации.

Также плательщиков ЕСХН НК РФ обязывает уплачивать транспортный налог и другие налоги (например, водный налог) при наличии у них соответствующих объектов налогообложения.

Нюансы

ЕСХН имеет ряд определенных нюансов. Например, когда вы налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, то вы не можете сменить систему, пока не закончится период по оплате налога. Если вы нарушили при едином сельскохозяйственном налоге условия, то нужно будет пересчитать за весь год сумму по общей системе налогообложения. Далее вам будет начислена пеня (ст. 346.3 НК).

Совмещение с другими налоговыми режимами

При условии ведения раздельного учета, организации могут совмещать ЕСХН единым налогом на вмененный доход, а индивидуальные предприниматели могут единый сельскохозяйственный налог совмещать и с ЕНВД, и с патентной системой налогообложения. Но следует знать, что единый сельскохозяйственный налог не совместим с общей системой налогообложения и упрощенной системой налогообложения.

Освобождение от уплаты налога

Есть два официальных пути:

  1. Добровольный. Руководство ООО, принявшие такое решение, подают специальную заявку в местный (региональный или районный) налоговый орган, просят изменить им схему налогообложения.
  2. Принудительный. Когда ООО внезапно теряют привилегию использования упрощенного режима. Причины бывают разными. Например, изменение направления деятельности у организации, нулевой доход и пр.

Все компании, лишенные права использовать упрощенный режим, автоматически переводятся на стандартное (общее) налогообложение. Конечно, это неэффективно, может негативно отразиться потом на характеристике организации. Ведь размер выплат враз повышается. Поэтому руководителю лучше быстрее перейти обратно на упрощенку. Для чего он обращается прямо в налоговую, там составляет заявление (желательно сделать это до 15 января – максимальный срок). Таким образом, вернуться можно будет спустя календарный год с момента снятия.

Осуществление перевода (передача заявки) и сама процедура проходят бесплатно, дополнительной платы не требуется.

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году

Расчет ЕСХН производится по итогам полугодия, сумма налога определяется как разница между доходами и расходами, умноженная на ставку налога (п. 1 ст. 346.6, п. 2 ст. 346.7, п. 1, п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

Налоговая ставка ЕСХН установлена в размере 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). В то же время Законами субъектов могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости: от видов производимой сельскохозяйственной продукции, от размера доходов, от места ведения предпринимательской деятельности и/или от средней численности работников.

Доходами при ЕСХН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ. На какие расходы можно уменьшить доходы при применении ЕСХН, читайте в отдельной консультации

Уплата ЕСХН, а также авансового платежа по нему, производится организациями (ИП) по месту своей регистрации (п. 4 ст. 346.9 НК РФ). При этом авансовый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за полугодием (п. 2 ст. 346.7, п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Сам налог уплачивается не позднее 31 марта следующего года (п. 5 ст. 346.9 НК РФ, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве производителей сельскохозяйственных товаров уплатить ЕСХН необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена, согласно уведомлению, направленному в ИФНС (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Срок уплаты ЕСХН в 2019 году:

Период Платеж Срок уплаты
За 2018 год ЕСХН Не позднее 31 марта 2019 г. За полугодие 2019 года Авансовый платеж по ЕСХН Не позднее 25 июля 2019 г. За 2019 год ЕСХН Не позднее 31 марта 2020 г.

Процедура перехода на ЕСХН

Желающие использовать специальный упрощенный режим при регистрации ИП могут заодно составить и подать официальный запрос, дополнив его необходимой документацией.

Если тогда не успели, можно сделать это позднее, максимальный срок здесь – 30 дней, исчисляется с момента регистрации предприятия. Иначе будет использован основной режим.

Читайте так же:  Какой проводкой отражается возмещение ндс из бюджета

Для остальных организаций, которые работают давно, право перехода доступно раз в отчетном году. Необходимо заполнить два специальных бланка, затем направить их в региональный (или районный) налоговый орган. Впрочем, заполнение бумаг можно сделать онлайн, посетив официальный сайт, кодекс не запрещает этого.

Важно: налоговая база учтет заявки позднее с 01 января уже следующего года. Поэтому следует подавать свое уведомление вовремя, чтобы рассчитывать на уменьшение денежных обязательств в следующий расчетный период.

Коротко о ЕСХН

Даже если вы пользуетесь услугами высококлассного бухгалтера, стоит разбираться в элементах единого сельскохозяйственного налога.

Виды деятельности

Облагаются ЕСХН следующие виды деятельности: реализация собственной сельхозпродукции, производство ее и животноводство.

Налоговая база

Налоговая база (объект). Доход субъекта сельскохозяйственной деятельности, выраженный в финансовом эквиваленте и полученный после вычисления расходов. Регулируется Статьей 346.5 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей с нового года составляет 6%.Налоговый период: календарный год.

Регламент

Местные власти не имеют полномочий отменить и/или ограничить действие ЕСХН на определенной территории.

Отчётность

Документом, регламентирующим отчётность, является декларация по единому сельскохозяйственному налогу.

Период отчетности

До 25 июля налогоплательщик производит авансовый платеж по итогам доходов полученных за 6 месяцев. При этом, декларацию по итогам этого отчетного периода не заполняют и не сдают.

Дата сдачи отчета

До 31 марта включительно.

Порядок и даты уплаты налога

Аванс после полугода до 25 июля включительно. За год – до 31 марта следующего года.

В интересах налогоплательщиков постоянно следить за изменениями (дополнениями) в законодательстве и вовремя выбирать наиболее выгодные режимы.

Основные принципы и особенности

Возможность самостоятельно выбирать систему налогообложения не только упрощает схему ведения бизнеса, но и создает определенные проблемы. Избежать их позволяет грамотно разработанный алгоритм действий, своевременное получение актуальной информации, четкое следование условиям и нормативным актам. Идеальным вариантом будет обращение к узкопрофильным специалистам, которые не проконсультируют, но и откорректируют действия налогоплательщиков и помогут избежать ошибок.

Если вы решили самостоятельно управлять ситуацией, всесторонне изучите вопрос, акцентируя внимание не только на общей картине, но и на отдельных, немаловажных деталях. ЕСХН – довольно простая, можно сказать система понятная на интуитивном уровне, которая уже прошла проверку на валидность и подтвердила свою эффективность. Он также заменяет ряд налогов представленных в таблице.

В прошлом году единый сельскохозяйственный налог использовали порядка ста тысяч хозяйствующих субъектов. Такие низкие показатели могут свидетельствовать не только о недоверии к новшеству или несовершенству режима, но и о недостаточном уровне информированности сельских жителей. Мы предоставляем вам все нюансы, касательного данного налогообложения.

Преимущества и недостатки

Каждая налоговая система имею свои преимущества и недостатки. Плюсы и минусы ЕСХН приведены в таблице.

ЕСХН
Плюсы Минусы
Переход на данную систему есть добровольным Есть определенные условия и обязанность их соблюдения
Меньшее количество отчетов Присутствуют дополнительные правила, такие как подоходный налог, если на предприятии есть сотрудники
Бухгалтерский учет более просто в ведении Лимит по статьям расхода
Налоговая нагрузка уменьшена до минимума

Ограничения при ЕСХН

Помимо основных ограничений, существуют и дополнительные. Так, применять сельскохозяйственный налог не могут хозяйствующие субъекты, которые:

  1. Производят табак, алкоголь, иные подакцизные товары.
  2. Имеют непосредственное отношение к игорному бизнесу.
  3. Доход сельскохозяйственного предприятия являет собой меньше семидесяти процентов от всего оборота. При этом сумма доходов не имеет никакого значения.
  4. Являются рыболовецкими предприятиями, юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, в штате которых количество работников больше трехсот

Порядок оплаты

Уже известны особенности метода, формула вычисления. Как произвести выплату? Куда обратиться, какие документы использовать:

  1. Декларацию может заполнять руководитель или же ответственное лицо (бухгалтер, производящий расчеты).
  2. Стоит помнить, что расшифровка ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, возможно, потребуется для оформления отчетов.
  3. Крайний срок передачи заполненных деклараций и произведения необходимых выплат это 31 марта.
  4. Место сдачи – отделение (территориальное) налоговой инспекции. Впрочем, некоторые предприниматели стараются использовать интернет, благо развитие технологий позволяет многое делать удаленно. Включая изучение и отправку документов. Только если руководитель использует упрощенку впервые, стоит посетить местный орган лично, заодно получить консультацию.

Важно: если вдруг компания решит прекратить работу, тогда декларацию надо сдавать раньше, 25 числа (максимальный срок) следующего после ее закрытия месяца. Таким образом, если ООО закрылось 1 июня, тогда декларации сдаются чуть позднее, 25 июня.

Для удобства и понятности учета руководителю потребуется КУДиР – это специальная книга-журнал, куда вносятся все текущие доходы и сопутствующие убытки.

Обязательные для всех компаний документы:

  • баланс (заполненная полностью форма 1);
  • отчетность, касающаяся финансовых показателей (это форма 2);
  • отчетность, касающаяся последних изменений вида имеющегося капитала (это форма 3);
  • отчетность, касающаяся движения финансов (это форма 4);
  • отчетность, касающаяся подтверждения целевого расходования выделенных средств (форма 6);
  • другие отчеты, пояснения. Как правило, это письменные документы, возможно применение таблиц.

Важно: компании, кроме как за себя, отчитываются еще за официально зарегистрированных сотрудников. Все расчеты (включающие приемку-выдачу, хранение денег) проводятся строго через специальные онлайн-кассы.

Получается, размер выплат всегда будет разным, смотря какая выручка.

Стоит помнить, что у ЕСХН есть свой код КБК, он пока остался неизменным: 182 1 05 03010 01 1000 110.

Налоговые службы имеют специальный реестр КФХ, куда вносят все новые сельхозпредприятия, когда те проходят обязательную регистрацию.

Расчет с примером

Владельцы хозяйств сами вычисляют сумму выплат, заполняют декларации и после сдают их с уплатой. Поэтому важно досконально разобраться, как именно ведется учет. Правда, при желании можно обратиться к какой-нибудь сторонней бухгалтерской фирме, их специалисты готовы предоставить образец правильного расчета или выполнить его самостоятельно.

Пример 1

Компания «Восход» официально зарегистрирована и работает год, с 1 января 2016 г. деятельность у нее – производство и последующая реализация овощей. Руководитель решил использовать упрощенку.

Читайте так же:  Нужно платить налог на землю пенсионерам

Отчетный период для него – полугодие, выходит, нужно заполнить и предоставить готовый отчет максимум до 25 июля 2016 года (первое полугодие). По отчету выплатить средства.

  • период – 6 мес.;
  • материальный доход, полученный «Восходом» за январь-июнь – 1958020 рублей;
  • расходы (все) – 1365000 рублей.

Чистая прибыль: 1958020 – 1365000 = 593020 рублей.

ЕСХН = (1958020 – 1365000) * 6% = 35581,20 рублей.

Получается, авансовый платеж «Восхода» по выплате будет 35581,20 рублей.

Второй платеж предприятие рассчитает позднее, когда пройдут оставшиеся 6 месяцев.

Пример 2

ООО «Цыпа» — известный сельскохозяйственный представитель, уплачивающий поборы согласно упрощенному режиму. 2015 год принес «Цыпе» 350000 рублей убытка.

За первое полугодие следующего 2016 года ООО «Цыпа» стала обладателем дохода в 860000 рублей, затраты – 650000 рублей.

В итоге, если считать:

ЕСХН = (860000 – 650000) х 6% = 210000 х 6% = 12600 рублей.

Выходит, 21 марта ООО «Цыпа» произведет необходимый окончательный расчет за весь 2016 год:

ЕСХН = (2000000 – 850000 – 350000) х 6% — 12600 = 800000 х 6% — 12600 = 48000 – 12600 – 35400 рублей.

В итоге ООО «Цыпа» платит 35400 рублей. Здесь, как видно, учтен убыток 2015 года, что позволило соответственно уменьшить налогооблагаемую базу до минимально возможной.

Важно: сроки начала и окончания работы любого предприятия известны налоговым службам. Поэтому нужно регулярно отправлять заполненные декларации и платить выплаты, иначе нерадивому предпринимателю грозит штраф. Ведь денежные обязательства одинаковые, неважно будет ИП платить обычный земельный налог или сельскохозяйственный.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по ЕСХН представляется организациями (ИП) на данном спецрежиме по итогам года в налоговую инспекцию по месту своей регистрации в срок не позднее 31 марта следующего года (п. 1 ст. 346.7, п. 1, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве производителей сельскохозяйственных товаров сдать налоговую декларацию по ЕСХН необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена, согласно уведомлению, направленному в ИФНС (п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Подробнее о том, по какой форме сдается декларация по ЕСХН за 2018 год, а также о порядке ее заполнения читайте в отдельной консультации.

Предлагается установить уплату ЕСХН по месту осуществления деятельности

Yarygin / Depositphotos.com

В Госдуму был внесен законопроект, предусматривающий поправки в налоговое законодательство в части изменения порядка уплаты ЕСХН 1 . Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

Налоговым законодательством установлено, что этот налог уплачивается по месту постановки на учет организации или предпринимателя (п. 4 ст. 346.9 Налогового кодекса). Однако в некоторых регионах наблюдается такая ситуация, что при наличии значительных фермерских и сельскохозяйственных земель, доходы в бюджет субъектов невелики из-за того, что большинство организаций и предпринимателей зарегистрированы в других областях. И следовательно, налоги уплачиваются в другие регионы.

Поэтому и был разработан законопроект, предусматривающий иной порядок уплаты ЕСХН – не в инспекции по месту постановки на учет ИП или организации, а по месту осуществления сельскохозяйственной деятельности, т. е. по месту нахождения сельхозугодий. Если же деятельность осуществляется на территории нескольких районов, то предлагается вставать на учет в той налоговой инспекции, к которой по территориальному делению относится первый объект в заявлении о постановке на учет организации или предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕСХН.

Как поясняет законодатель, разработанный законопроект направлен на то, чтобы вновь образованные, а также существующие, но зарегистрированные не по месту осуществления деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивали налог в бюджет того муниципального образования, чьи земельные ресурсы они используют.

Видео (кликните для воспроизведения).

По мнению экспертов предлагаемая организация администрирования налога позволит укрепить и диверсифицировать доходную базу муниципальных образований, а также будет способствовать более широкому вовлечению органов местного самоуправления в процесс налогового администрирования. Новый механизм распределения ЕСХН сможет способствовать соответствующему распределению доходов между бюджетами и позволит укрепить финансовую самостоятельность большинства муниципальных образований, приближенных к более крупным населенным пунктам.

1 С текстом законопроекта № 794241-7 «О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

Кто может применять ЕСХН?

Сельское хозяйство — основа современной экономики, поскольку направлено на обеспечение граждан страны необходимыми продуктами питания и стратегически важным сырьем. Разработка специальных программ лояльности и льготных режимов налогообложения имеет первостепенное значение для законодательных органов России. ЕСХН позволяет минимизировать затраты организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих в этой ответственной сфере, а значит, динамично развивать отрасль.

Плательщики

Поддержка сельскохозяйственных производителей – приоритетная задача экономики России. Учитывая тот факт, что третья часть населения проживает именно в сельской местности, единый сельскохозяйственный налог вполне востребован и его введение значительно стимулировало бизнес ориентированных людей организовывать, финансировать и развивать производство востребованной сельскохозяйственной продукции, реестр которой выглядит следующим образом: продукция растениеводства, продукция сельского хозяйства, продукция лесного хозяйства, продукция растениеводства, продукция рыболовства.

В статье 346.2. Налогового Кодекса Российской Федерации, дана полная характеристика плательщиков налога, которые могут перейти на единый сельскохозяйственный налог. Концептуально, претендентов можно ранжировать следующим образом:

  1. Организации, индивидуальный предприниматель и сельскохозяйственные потребительские кооперативы, деятельность которых включает обязательный комплекс сельскохозяйственных работ (все этапы производства, полная или частичная переработка, реализация готовых продуктов).
  2. Российские рыбохозяйственные организации, (включая рыболовецкие артели), имеющие статус градообразующих и поселкообразующих. В данном случае, основными условиями для перехода на единый сельскохозяйственный налог являются:
  • количество работников предприятия и членов их семей (не менее 50% от всех жителей населенного пункта).
  • наличие рыбопромыслового флота (на правах собственности или договоров фрахтования) и осуществление ловли на этих судах.
Читайте так же:  Есть ли долги по налогам по фамилии

Прежде чем принять решения перейти на ЕСХН, ознакомьтесь со статьей 346.2 налогового Кодекса Российской Федерации, в которой приведен перечень хозяйствующих субъектов, не имеющих право переходить на единый сельскохозяйственный налог. К таким относятся автономные, казенные и бюджетные организации.

Преимущества и недостатки ЕСХН

У программы имеются свои особенности. Любой предприниматель, чья деятельность подпадает под условия режима, вправе написать заявление и применить его. Но сначала нужно понять, что такое ЕСХН, простыми словами, и имеет ли режим какие-то недостатки.

Плюсы Минусы
Применять режим или нет, решают сами юридические лица. Все осуществляется добровольно Доля доходов, получаемых владельцем дела от производства и последующей реализации, выше 70% от размера общей прибыли
Система позволяет снизить общую нагрузку, ведь вместо нескольких выплат нужно платить только одну Статьи затрат (сопутствующих и случайных) четко разграничены и все должны соответствовать требованиям НК РФ
Требуется всего несколько документов, ведь декларацию заполняют всего раз за год Расчет доходов производится через кассовый метод, таким образом, бухгалтерия не позволит предприятию отсрочить платеж
Удобные сроки для осуществления уплаты: сначала аванс — шесть месяцев, затем остаток — уже за год Невозможно высчитывать НДС
Ставка ниже

Видно, как государство пытается помочь индивидуальным предпринимателям, облегчая им систему налогообложения. Конечно, он имеет ряд недостатков, например, ограничение вычетов НДС, но достоинства тоже хороши. Особенно возможность выбора, вдобавок меньше времени тратится на исчисление обязательных платежей и заполнение отчетности.

Налоговые ставки спецрежима для сельхозпроизводителей в 2019 году

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %. Такая возможность появилась с начала 2019 года. Размер ставки зависит от:

  • вида с/х продукции (или работ/услуг);
  • размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
  • места, где лицо осуществляет деятельность;
  • численности сотрудников компании или ИП.

Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2021 года. До этой же даты установлены ставки местными законами в Свердловской (5 %) и в Кемеровской областях (3 %).

Переход на ЕСХН в 2018 году

Перейти на единый сельскохозяйственный налог можно как при регистрации предприятия, так и при добровольном желании сменить режим налогообложения.

Для субъектов уже осуществляющих деятельность: подать уведомление в регистрирующий налоговый орган не позднее 31.12 текущего года. Тогда с января следующего года вы перейдете на ЕСХН. Форма — No 26.1-1 представляет собой уведомление о переходе на ЕСХН. Скачать эту форму, а также ознакомиться с бланком налоговой декларации по ЕСХН и образцом её заполнения можно по ссылке ниже.

Для новых компаний или ИП действует простое правило: подать уведомление в течение 30 календарных дней после регистрации.

Особенности перехода на ЕСХН для крестьянскоого (фермерскогого) хозяйства и индивидуального предпринимателя заключается в возможности перехода на специальный режим сразу же после регистрации. Если что-то помешало вам сделать это в установленные законом сроки – а именно до конца декабря, следует обратиться к налоговому консультанту за дополнительными разъяснениями (для ИП – в ФНС по месту жительства, а для КФХ – в ФНС по месту нахождения).

Если в 2016 году доход от такого рода деятельности составил не менее 70%, то субъект хозяйственной деятельности может воспользоваться специальной программой, и перейти на ЕСХН сообщив об этом в налоговую до 15 февраля сего года.

Документооборот и штрафные санкции

Современные технологии значительно упростили процесс подачи деклараций и других отчетных документов. Сегодня сделать это можно как классическим способом – на бумаге, так и в электронном виде. Также легко произвести оплату – это возможно как через банки, так и через онлайн-сервисы.

Однако следует учитывать, что форма деклараций регламентирована на государственном уровне и не может быть составлена в произвольном порядке. Для того чтобы избежать проблемных или спорных ситуаций, необходимо скачать форму декларации и заполнить ее без ошибок (ссылка представлена выше).

Пропуск сдачи отчетности чреват начислением штрафа, сумма которого может составлять 5-30% от общей суммы налога. А вот декларация не поданная вовремя может стоить гораздо дороже – до 40% от суммы долга.

Потеря права и правила отказа

Несмотря на крайнюю заинтересованность государства в развитии сельскохозяйственной сферы, существуют строгие правила и условия, несоблюдение которых может привести к неприятным последствием.

В случае, если по итогам года было обнаружено несоответствие требованиям ЕСХН, следует незамедлительно отреагировать на ситуацию, сообщив в установленной форме о несоответствиях.

Для предприятий, чей доход от сельскохозяйственной деятельности составил менее 70% необходимо заполнить форму № 26.1-2. Согласно требованиям общей системы налогообложения, налог за прошедший год будет пересчитан, а недоимка должна быть возмещена в январе нового года.

По окончанию налогового года, до 15 января следующего, можно выбрать другой режим налогообложения. Заполнив форму № 26.1-3, субъект хозяйственной деятельности может отказаться от ЕСХН добровольно, без каких-либо последствий.

Посредством правильно заполненной формы № 26.1-7, вы уведомите о прекращении деятельности непосредственно в сфере производства сельхозпродукции. Учитывайте, что согласно законодательству, сделать это вы должны за 15 дней.

Освобождение от уплаты НДС для сельхозпроизводителей

У фирм и предприятий на ЕСХН есть право получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в следующих ситуациях:

  • уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году;
  • или соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. Пороговая величина постепенно будет снижаться. Так, чтобы получить освобождение НДС в 2019 году, доход без учета налога в 2018 году не должен был превысить 100 млн руб. за год. Критерии для последующих лет приведены в таблице:
Читайте так же:  Выплата дивидендов т плюс
Год Пороговое значение выручки
2020 90 млн руб. в 2019 г. 2021 80 млн руб. в 2020 г. 2022 70 млн руб. в 2021 г. 2023 60 млн руб. в 2022 г.

Если сельхозпроизводитель планирует реализовать право не платить НДС, он должен подать соответствующее уведомление в налоговую. Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН подается включительно до 20 числа месяца, с которого плательщик начинает использовать свое право не платить налог. Форма заявления на освобождение от НДС при ЕСХН в 2019 году содержится в Письме ФНС России от 15.01.2019 № СД-4-3/[email protected]

Не могут получить освобождение от НДС те компании и ИП, которые продавали подакцизную продукцию в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления. При начале продажи подакцизных товаров либо при нарушении лимита выручки сельхозпроизводитель теряет право не платить НДС. В дальнейшем такие лица не имеют права на повторное освобождение. Обратите внимание, что, если получение освобождения является добровольным, то обратная процедура невозможна, кроме как при нарушении приведенных условий.

Частные особенности

Кроме ЕСХН, существуют похожие программы, заменяющие собой уплату нескольких налогов. Например, ЕНВД. Он касается объектов, занимающихся услугами:

  • бытовыми;
  • ветеринарными;
  • ремонтом;
  • техобслуживанием;
  • автотранспортные;
  • розничная торговля;
  • общепит;
  • размещение рекламы.

Некоторые организации используют методики совмещенного налогообложения, если того требует специфика их деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Определение

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – это специальный налоговый режим, позволяющий снизить налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Исчисление и уплата ЕСХН регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ. ЕСХН могут применять только сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ. В этой статье Налогового кодекса приведен перечень условий, разрешающих и запрещающих переход на ЕСХН.

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно. Возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно или в обязательном порядке, в случае, если налогоплательщик перестал соответствовать критериям, установленным ст.346.2 Налогового кодекса РФ.

Уплата ЕСХН предусматривает освобождение от следующих налогов:

— налога на прибыль для организаций/НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;

— налога на имущество;

Статьей 346.1 Налогового кодекса РФ предусмотрены исключения – случаи, когда налог на прибыль, НДФЛ и НДС подлежат уплате, несмотря на применение ЕСХН.

Плательщики ЕСХН

Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшие на ЕСХН в установленном порядке.

Налоговые ставки

Ставка ЕСХН составляет 6%.

Налоговый период

Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год.

Особенности исчисления ЕСХН

Налоговой базой для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы и расходы определяются кассовым методом, т.е. по мере получения/уплаты денежных средств.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, является открытым. Авансы, полученные в счет предстоящих поставок, признаются доходом.

Перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, закрытый, т.е. если налогоплательщик осуществил расход, который не указан в данном перечне, этот расход не уменьшает налоговую базу. Авансы, уплаченные поставщикам, включаются в состав расходов только после получения товаров (выполнения работ, оказания услуг). Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов, признаются после их оплаты и ввода в эксплуатацию.

Кроме того, все расходы должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы, а расходы, в отношении которых установлены нормы, уменьшают налоговую базу только в пределах таких норм.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — что это такое простыми словами?

Плательщики на этой системе освобождены от уплаты налога на прибыль (индивидуальные предприниматели — от НДФЛ), а также частично от налога на имущество. Вместо этого они уплачивают единый налог с разницы доходов и расходов. При этом лицо должно иметь статус сельхозпроизводителя. К ним относят юрлиц, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, которые занимаются производством, переработкой или продажей продукции растениеводства, животноводства, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги в области сельского хозяйства. Кроме этого, ключевое условие применения спецрежима — лимит доходов от прочей деятельности. Доля выручки с продаж сельхозпродукции в общей сумме поступлений должна быть равна не менее 70 %.

В настоящее время порядок налогообложения лиц на ЕСХН несколько изменился. Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2019 года? Последние новости вы можете найти в нашей статье.

Кто может применять ЕСХН, как перейти на него

Как на практике может применяться режим ЕСХН? Существует перечень требований, и если плательщик (его деятельность) соответствует им, он сможет оформить переход:

  1. Налогоплательщик — не просто имеет сельскохозяйственное предприятие или фермерское хозяйство. Он изготавливает сельхозпродукцию, например, растения, животных. Согласно законодательству упрощенный режим вправе использовать субъекты, добывающие различные биологические (водные) ресурсы.
  2. Выручка, получаемая предпринимателем от его сельскохозяйственной деятельности, должна быть минимум 70 процентов, если сравнивать ее с размером общего дохода организации.
  3. Гражданин РФ, чье хозяйство также располагается в России.
  4. Занимается реализацией или переработкой различных сельхозпродуктов (растениеводство, обработка леса, рыбное хозяйство).
  5. Штат сотрудников, постоянно работающих там, минимум 300 человек.

ЕСХН и НДС в 2019 году: преимущества и недостатки

Какие положительные и отрицательные стороны есть у новой обязанности сельхозпроизводителей? Уплата НДС — это дополнительная налоговая нагрузка для предприятий, что является негативным фактором. Автоматически увеличивается объем составляемой отчетности, а следовательно, и трудозатраты. Также появление обязанности уплачивать новый налог означает дополнительный контроль со стороны налоговой службы.

Читайте так же:  Ответственность предпринимателей за налоговые правонарушения

С другой стороны, плательщики единого сельхозналога теперь являются более привлекательными для контрагентов. Покупателям зачастую невыгодно приобретать товары у тех лиц, которые не должны уплачивать НДС. В этих случаях они теряют свое право на получение вычета. Предполагается, что введение НДС для сельхозпроизводителей повысит спрос на их продукцию.

Заключение

Сегодня отечественные предприятия, что занимаются произведением сельскохозяйственной продукции, имеют все шансы на успешное развитие бизнеса и процветание. Важно грамотно использовать все бонусы, которые предлагает государство и не манкировать взятыми на себя обязательствами. ЕСХН – отличная возможность для хорошего старта и быстрого выхода на проектную мощность.

Эксперты рекомендуют внимательно следить за всеми изменениями в налогообложении, с целью иметь возможность своевременно реагировать на новшества, тем самым повышая конкурентоспособность и избегая возможных штрафных санкций. Вдруг физическое лицо, предприниматель или юридическое лицо по любым адекватным причинам не смогла сменить режим на специальный, чем упустила прибыль, ответственность ложится исключительно на руководителя.

Во избежание спорных ситуаций, специалисты не рекомендуют обращаться за консультациями на платной и бесплатной основе к сотрудникам не авторитетных интернет-ресурсов и покупать на сайтах какие-либо программы.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): что это такое простыми словами

В стране множество людей занимается фермерским или сельским хозяйством. Для них законодательство разработало специальную систему ЕСХН налогообложения, позволяющую упростить для предпринимателей такой специализации оплату налогов. ЕСХН: что это такое простыми словами, какие преимущества или недостатки имеет, как исчисляется? Стоит разобраться подробнее.

ЕСХН в 2019 году: изменения обязанностей плательщиков

С 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС. Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь компании и ИП на ЕСХН должны будут оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов. Кроме того, нужно будет представлять в налоговую декларации по НДС.

Сдавайте декларацию ЕСХН через интернет

Укажите данные вашей организации, и Контур.Экстерн поможет рассчитать сельскохозяйственный налог, проверит декларацию на ошибки и моментально передаст ее в налоговую, а затем подготовит платежку для банка.

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (его для удобства кратко заменяют аббревиатурой ЕСХН) — cозданный государством специализированный упрощенный режим. Он касается предпринимателей (ИП), кто занимается фермерством или иной сельскохозяйственной деятельностью.

Налоговый режим – это программа, способная заменить уплату других, обязательных для любого юридического лица выплат. Таким образом, ЕСХН освобождает человека от:

  • НДФЛ;
  • налога на прибыль (его выплачивают организации);
  • НДС (исключение — экспорт);
  • налог на имущество (исключение — недвижимость, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость).

Сам ЕСХН высчитывается от конечного размера получаемых предпринимателем доходов, с которого уже вычли расходы. Таким образом, оставшаяся сумма подлежит налогообложению, ставка которого будет 6%.

Важно: бывает, в регионах Правительство вводит специальные постановления, снижающие официально принятую ставку.

Принцип исчисления

Как выглядит на практике порядок вычисления размера выплат? Для начала стоит выяснить основные моменты:

  • объектом налога становится чистая выручка, размер которой вычисляется просто: доход (весь) – расходы = объект налогообложения;
  • определение налогооблагаемой базы представляет простой расчет, когда с суммы общих доходов вычисляется сумма сопутствующих расходов;
  • учетный период здесь – год; а отчетный период – будет полгода;
  • ставка, предусмотренная Федеральным законодательством и НК РФ – 6% (исключение – это республика Крым с Севастополем, там 4%).

Таким образом, бухгалтеру для выполнения простого расчета потребуется формула и список доходов/расходов родного предприятия.

Важно: здесь не учитывается собственность организации, только ее доходы. Именно с них будет уплачиваться данная выплата.

Сумма ЕСХН = (доходы – расходы) х ставка (6%)

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

Важный вопрос при применении ЕСХН — налогообложение имущества. В качестве ключевых изменений в системе ЕСХН последних лет следует указать поправку в Налоговом кодексе, касающуюся налога на имущество. Начиная с прошедшего 2018 года от обложения налогом освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности. К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозтоваров либо при оказании услуг сельхозпроизводителями. Ранее такая оговорка отсутствовала.

Имущество, которое используется в сельхоздеятельности, можно разделить на две группы. Одно напрямую используется для производства. Например, посевная техника, здания, где содержатся животные и т.д. Другие являются вспомогательными, в частности, гаражи для техники, склады и т.д. Право не уплачивать налог относится к обеим группам.

Видео (кликните для воспроизведения).

Активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно. Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя. В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № БС-4-21/[email protected] В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

Источники

Есхн земельный налог
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here