Федеральный закон о списании долгов по налогам

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Федеральный закон о списании долгов по налогам". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

В законопроекте, принятом Госдумой в третьем чтении, реализована инициатива Президента РФ о списании долгов физлиц по налогам

Налоговая амнистия предусмотрена, в частности, в отношении доходов, полученных налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом и сведения о которых были представлены в установленном порядке. Исключение составляют, например, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, доходы в виде дивидендов, подарки от организаций или ИП, выигрыши и призы.

Согласно законопроекту, безнадежными к взысканию и подлежащими списанию могут признаваться:

недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года;

недоимка по налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ) и задолженность по пеням и штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя, до даты принятия соответствующего решения налоговым органом.

Кроме того, вместо необлагаемого земельным налогом минимума в 10 тысяч рублей установлена необлагаемая налогом величина кадастровой стоимости 600 кв. м (6 соток) площади земельного участка для льготных категорий налогоплательщиков. При этом в перечень таких льготных категорий включены пенсионеры. Уменьшение налоговой базы производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Кроме того, Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» дополняется специальными положениями, согласно которым, в частности, со дня вступления в силу Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза, законодательные и иные нормативные правовые акты РФ, регулирующие правоотношения в области таможенного дела, применяются в части, не противоречащей Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза.

Кого коснется списание задолженности по налогам в 2018 году?

Списание задолженности по налогам — процедура, возможность применения которой учтена еще исходной редакцией части 1 НК РФ, начавшей действовать в 1999 году. Однако конец 2017 года ознаменовался пополнением оснований для этой процедуры. Рассмотрим их.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по НК РФ?

Согласно ст. 59 НК РФ подлежит списанию признанная безнадежной для взыскания задолженность по налогам и сборам (в т. ч. уплачиваемым при перемещении товаров через границу), страховым взносам, процентам, пеням и штрафам. Налоговые долги признаются безнадежными в ситуациях:

Основания для признания налоговых долгов безнадежными могут вводиться также на уровне субъектов РФ и муниципальных образований в отношении платежей в соответствующий бюджет.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам? Он установлен приказами органов, которым предоставлено право признания задолженности безнадежной:

  • ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/[email protected];
  • ФТС РФ от 27.05.2011 № 1071.

О критериях, которыми руководствуются юрлица при признании долгов подлежащими списанию из учета, читайте в статье «Положение о списании кредиторской и дебиторской задолженности».

Сроки списания долгов по новым основаниям, необходимость заявления (и его образца) на списание

Сроки для списания задолженности по налогам по введенным законом № 436-ФЗ основаниям не установлены.

Очевидно, что службам, ответственным за эту процедуру, понадобится некоторое время для анализа данных по долгам и сбора (при необходимости) документальных свидетельств о невозможности взыскания.

Потребуется ли налогоплательщику писать заявление о списании задолженности по налогам и нужен ли образец такого заявления? Необходимости предпринимать какие-либо действия в отношении долгов, подпадающих под изменения, внесенные законом № 436-ФЗ, у должников нет. В тексте каждой из внесенных поправок указано, что решение принимается тем органом, который будет осуществлять списание, на основании имеющихся у него данных. В ст. 11 и 12 закона № 436-ФЗ содержится лишь уточнение того, какой именно налоговый орган будет принимать такое решение.

Сколько взносов просят ИП

Задолженность по взносам будет списана в размере 8 МРОТ, тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени. Расчет будет следующим: 8 x 0,26 x 12 x МРОТ на начало года, за который начислены взносы. Напомним, размеры МРОТ в 2014-2016 годах:

  • 2014 году МРОТ — 5 554 руб.;
  • 2015 году МРОТ — 5 965 руб.;
  • 2016 году МРОТ — 6 204 руб.

Таким образом, ИП может рассчитывать на списание:

  • за 2016 год — 154 851,84 рублей;
  • 2015 год — 148 886,40 рублей;
  • 2014 год — 138 627,84 рублей.

Списание задолженности по налогам ИП

Под амнистию попадают и некоторые частные предприниматели, в том числе те из них, кто официально прекратил осуществление коммерческой деятельности (закрыл ИП, но не погасил долги). При списании задолженности по налогам ИП, ПФР тоже должен произвести инвентаризацию состояния расчетов с должниками. Списанию подлежат только те страховые взносы по состоянию на 01.01.2017 г., которые ПФР начислил предпринимателю в максимальном размере, не получив от него необходимой отчетности (п. 1 ст. 11 закона № 436-ФЗ). Подробнее об этом – здесь.

Сроки списания задолженности по налогам для ИП имеют временные ограничения, как и для физических лиц, не занимающихся бизнесом. Под действие закона попадают долги, сформировавшиеся по состоянию на начало 2015 года. Исключением являются:

  • акцизы;
  • долги по НДПИ;
  • налоговые обязательства, которые возникают у субъектов предпринимательства в связи с перевозом товарной продукции через российскую границу.

Простить контролирующие органы должны не только основную сумму долга, но и начисленные на него пени, имеющиеся у должника штрафы по конкретным видам налогов.

Списание задолженности по налогам 2018 года, для ИП предусмотрено ст. 12. закона № 436-ФЗ. Амнистия недоимок по взносам прописана в ст. 11 закона. Норма не распространяется на платежи в ФСС и медицинское страхование. Условия признания недоимки безнадежным долгом такие:

  • субъект предпринимательства, являющийся должником, имеет статус ИП или занимается частной практикой;
  • сформированное долговое обязательство было зафиксировано в базе данных контролирующих органов до января 2017 года.

О факте списания предприниматели не оповещаются, налоговая инспекция осуществляет эту процедуру полностью самостоятельно на базе имеющихся сведений.

Читайте так же:  Ставки земельного налога для организаций

Закон о списании налоговой задолженности с граждан и ИП вступил в силу

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ с нормами о списании налоговой задолженности с граждан и ИП.

Статья 12 закона устанавливает, что недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, образовавшаяся у физлиц по состоянию на 1 января 2015 года, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Также подлежит списанию задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Согласно закону, безнадежной к взысканию признается недоимка по налогам, числящаяся на 1 января 2015 года за ИП (в том числе утративших статус). Одновременно будут списаны соответствующие пени и штрафы.

Исключение в данном случае составляют недоимки по НДПИ, акцизам и налогам, уплачиваемым при экспорте или импорте.

Кроме того, безнадежными к взысканию признаются недоимки по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, числящиеся за ИП, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

Поправки также предусматривают, что решения о списании перечисленных долгов будут принимать налоговые органы без участия налогоплательщиков.

Напомним, списать налоговые долги граждан и ИП предложил Президент РФ Владимир Путин в ходе расширенной пресс-конференции.

Списание задолженности по налогам

Случаи, когда задолженность по налогам признается безнадежной к взысканию и списывается, установлены НК РФ. К таким случаям, в частности, относятся (ст. 59 НК РФ):

  • ликвидация организации;
  • признание ИП банкротом;
  • смерть физлица;
  • принятие судом акта об утрате налоговым органом права взыскать недоимку в связи с истечением срока взыскания.

Однако в 2018 году, в связи с принятием ряда законодательных актов, ожидается списание налоговой задолженности и по иным основаниям. Подробнее об этом напомним в нашем материале.

Кому простят долги

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

  • физлицам простят долги перед бюджетом по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), которые образовались по состоянию на 01.01.2015, а также пени, начисленные на указанную задолженность;
  • ИП, а также физлицам, которые ранее занимались коммерцией, долги по налогам, которые образовались в период ведения предпринимательской деятельности по состоянию на 01.01.2015, а также пени и штрафы, начисленные на указанную задолженность;
  • бывшим и нынешним ИП, а также адвокатам, нотариусам и иным лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, будут прощены долги по страховым взносам, образовавшиеся за расчетные периоды до 01.01.2017.

Списание задолженности по налогам: основания по НК РФ

В стандартной ситуации долг перед бюджетом причисляется к группе безнадежных, если выполняются требования ст. 59 НК РФ:

  • организация официально прекращает деятельность и инициирует процедуру ликвидации;
  • предприниматель стал банкротом;
  • смерть физического лица, который имел долги перед бюджетом;
  • имеется судебный акт или постановление о списании задолженности по налогам по причине окончания срока реализации взыскательных мероприятий.

Безнадежными по налоговому праву могут признаваться суммы недоимок, начисленные по ним пени, назначенные штрафы.

Каков порядок списания безнадежной задолженности по налогам: при наличии оснований для отнесения суммы долга к категории безнадежных, автоматического исключения недоимок из карточки расчетов налогоплательщика не происходит. Должник должен в судебном порядке получить документ, подтверждающий возможность списания конкретных сумм.

Верховный суд

МИФНС указывает, что положения пункта 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ истолкованы судом в смысле, противоречащем его концепции и буквальному содержанию.

Амнистия касается лишь недоимки, образовавшейся до 01.01.2015.

Задолженность же данного предпринимателя образовалась в связи с вынесением по решения от 26.05.2015 по результатам налоговой проверки и его вступлением в силу 03.08.2015. Поэтому положения статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ применению не подлежат. Ведь на 01.01.2015 этой недоимки не было, а значит и списывать нечего.

По мнению суда кассационной инстанции, критерием для определения безнадежности задолженности в целях применения статьи 12 являются исключительно налоговые периоды до 2015 года. МИФНС указывает на ее ошибочность, поскольку для того чтобы квалифицировать задолженность как безнадежную, о ее наличии должно быть известно. А известно о ней стало только в 2015 году.

Позиция кассационного суда безотносительно к тому, когда налоговому органу стало известно о недоимке по налогам — до 01.01.2015 или после этой даты — лишает смысла проведение налоговых проверок либо представление налогоплательщиком налоговых деклараций за все годы, предшествующие 2015 году.

Верховный суд согласился с доводами налоговиков. Дело было передано на рассмотрение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, которая накануне отменила постановление (определение) суда кассационной инстанции и оставить в силе постановление (определение) суда апелляционной инстанции.

Для физических лиц и ИП

Статья 12 Федерального закона 436-ФЗ признает безнадежными и подлежащими списанию недоимку физических лиц по налогам:

ИП не является юридичским лицом: амнистия по налогам для физических лиц 2020 распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Их долги по транспортному, имущественному и земельному налогам, образовавшиеся до 01.01.2017, в том числе подлежат обнулению. Но необходимо понимать, что продленная амнистия для ИП — разовое мероприятие. Это значит, что не следует надеяться на ежегодное систематическое списание задолженностей.

Объявлена и амнистия по транспортному налогу физических лиц (2020); она предусматривает списание недоимки, возникшей до 01.01.2015. Также обнулению подлежат начисленные пени и штрафы на указанную задолженность. Но, разумеется, амнистия на транспортный налог распространяется только на тех граждан, которые имеют в своей собственности автомобиль (причем эти лица должны являться собственниками, уплачивающими все необходимые автотранспортные сборы и налоги).

Порядок действий налоговиков после прощения долгов

В письме от 16.04.2018 № КЧ-4-8/7146 ФНС дала указания инспекторам как действовать после принятия решения о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам ИП. Итак, контролерам на местах необходимо:

  • отозвать поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов коммерсанта;
  • отменить решение инспекции о блокировки счетов ИП в банке;
  • в случае списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в полном объеме по принятому постановлению о ее взыскании за счет имущества ИП в адрес приставов направляются сведения из решения об отмене решения о взыскании долгов;
  • в случае частичного списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в адрес приставов направляются сведения об уточнении суммы задолженности.

Вопросы о принятии и исполнении судебных актов, их пересмотре, а также о прекращении судопроизводства и исполнительного производства разрешаются в соответствии с Кодексом административного судопроизводства РФ, АПК РФ и Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Читайте так же:  Коммерческие налоговые проверки

В целях обеспечения реализации Федерального закона № 436-ФЗ принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 48-ФЗ, дополняющий статью 43 Закона № 229-ФЗ новыми основаниями для прекращения исполнительного производства судебным приставом-исполнителем.

В частности, предусмотрено, что исполнительное производство подлежит прекращению судебным приставом-исполнителем при признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет.

Амнистия по налогам для физических лиц 2019

Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусматривает проведение так называемой «налоговой амнистии». Она распространяется на физических лиц, в т.ч. индивидуальных предпринимателей. О том, какие налоговые долги может списать налоговая инспекция, расскажем в нашей консультации.

Списание задолженности по налогам ИП: ПФР тоже участвует

Закон о списании задолженности по налогам с 2018 года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ ) предусматривает, что в отношении ИП, а также лиц, утративших статус ИП, признаются безнадежными и списываются образовавшиеся на 01.01.2015 долги (в т.ч. пени и штрафы) по любым налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ) (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Кроме того, у ИП будет списана задолженность по страховым взносам, которая образовалась до 2017 года, а также пени и штрафы по такой задолженности (ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Как происходит списание долгов

Списание всех безнадежных к взысканию долгов проводится налоговыми органами самостоятельно. Ни физическим лицам, ни ИП нет необходимости обращаться с какими-либо заявлениями.

20.03.2018 ИФНС отчиталась о завершении первого этапа, разместив информацию ФНС России «О списании долгов по налогам и страховым взносам (амнистия по налогам 2020)» на своем официальном сайте nalog.ru. В ходе него до 01.03.2018 была списана недоимка по имущественным налогам физических лиц и ИП. На втором этапе запланировано списание недоимки по страховым взносам.

Несмотря на заверения ФНС, следует проверить факт обнуления недоимки. Есть возможность сделать это через личный кабинет налогоплательщика физического лица или индивидуального предпринимателя.

Причины амнистии

Минфин РФ в письме от 19.01.2018 № 03-02-07/2/2699 предупредил всех, кто не платит налоги и надеется на то, что прощение долгов будет носить регулярный характер. Указанная мера разовая и направлена на оказание населению поддержки в преодолении негативных последствий финансового кризиса, в том числе на создание для людей возможности возобновить предпринимательскую деятельность по мере постепенного восстановления экономики после кризиса.

Налоги обеспечивают финансовую основу государства и являются необходимым условием его существования.

Добросовестное исполнение обязанности по уплате налогов вызывает не только уважение, подтверждение ответственной гражданской позиции и деловой репутации, но и обеспечивает создание прочной финансовой основы для жизни и развития детей, внуков, последующих поколений соотечественников.

Предложение об освобождении российских граждан от уплаты налогов в 2018 или в последующие годы не поддерживается, поскольку такое освобождение не направлено на обеспечение экономической безопасности страны.

В более позднем письме Минфин РФ продублировал свою позицию (письмо от 24.04.2018 № 03-05-06-04/27464).

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ предусматривается признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогам и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, которые по объективным причинам невозможно взыскать.

При этом Законом № 436-ФЗ не предусмотрено издания каких-либо приказов Минфина РФ или методических указаний для реализации положений этого закона, а также срока списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам (письмо Минфина РФ от 11.04.2018 № 03-02-08/25601).

ФНС недавно поведала, что работа по списанию задолженности проводится в несколько этапов. По состоянию на 01.03.2018 уже завершена основная работа по списанию задолженности физлиц по имущественным налогам и долгов ИП по налогам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

В настоящее время работа по списанию задолженности продолжается. В ближайшее время будет списана оставшаяся задолженность физических лиц и коммерсантов.

Прощение долгов осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в ИФНС с заявлением о списании долгов не нужно.

Отметим, что списание задолженности организаций Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ не предусмотрено (письмо Минфина РФ от 17.04.2018 № 03-02-07/1/25570).

НДФЛ физлиц тоже спишут?

Что касается НДФЛ, то списание задолженности по налогам с физических лиц предусмотрено в отношении их доходов, полученных с 01.01.2015 до 01.12.2017, но при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, а сам налоговый агент о невозможности удержания НДФЛ сообщил в налоговую инспекцию. При этом так называемая «налоговая амнистия» по НДФЛ не распространяется на следующие доходы (пп. «г» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ):

  • в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
  • в виде дивидендов и процентов;
  • в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;
  • в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в т.ч. подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Списание задолженности по налогам с физических лиц

Похожие публикации

Закон о списании задолженности по налогам от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ обладает ограниченной сферой применения. Он действует только по отношению к долгам, возникшим до определенной даты. Постоянно действующие нормы по ликвидации недоимок без их погашения установлены налоговым законодательством. Для этого долги должны быть признаны безнадежными.

Какую недоимку могут списать

Федеральным законом № 436-ФЗ определена дата (1 января 2015 года), по состоянию на которую образовавшиеся налоговая недоимка и задолженность по пеням и штрафам подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию вне зависимости от налоговых периодов, истекших до указанной даты.

Кроме того, закон не дает возможность списать долги перед бюджетом по:

  • НДПИ;
  • акцизам;
  • налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ.
Видео (кликните для воспроизведения).

При этом положения указанного закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу данного нормативного документа (письмо Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-15-05/28136).

Кроме того, Федеральным законом № 436-ФЗ не предусмотрено списание недоимки и задолженности по пеням и штрафам, которые не числятся за налогоплательщиком по сведениям, имеющимся у налоговых органов, а также возврат денежных средств, взысканных по судебным приказам.

Читайте так же:  Оплата налога на недвижимость

Информацию о недоимке и задолженности по пеням и штрафам можно найти в личном кабинете на сайте налоговой службы.

Вместе с тем на основании положений НК РФ фискалы обязаны предоставлять налогоплательщикам по их запросам справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также осуществлять совместную сверку расчетов по указанным платежам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются соответствующим актом.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок. Из этого следует, что недоимка, выявленная за налоговый период 2013 год и образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, подпадает под действие рассматриваемого закона (письмо Минфина РФ от 05.04.2018 № 03-02-08/22232).

В случае самостоятельной уплаты недоимки до вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ пени, начисленные на недоимку, образовавшуюся по состоянию на 01.01.2015, могут быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны налоговым органом на основании Федерального закона № 436-ФЗ.

Амнистия по налогам для физических лиц 2019

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, также имеют право на списание своих налоговых долгов.

Так, закон о налоговой амнистии для физических лиц предусматривает освобождение их от уплаты образовавшейся на 01.01.2015 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также задолженности по пеням, начисленной на указанную недоимку (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Такие долги признаются безнадежными и подлежат списанию.

При этом списание долгов производится налоговой инспекцией самостоятельно и без участия физлиц. Это значит, что представлять какие-либо заявления на списание налоговой задолженности не требуется.

Решение о списании недоимки принимается налоговой инспекцией по месту жительства физлица (месту нахождения принадлежащих такому лицу недвижимости, транспортных средств, месту учета ИП) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (п. 3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ).

Кроме того, под налоговую амнистию подпадают доходы физлиц, которые получены такими лицами с 01.01.2015 до 01.12.2017, и при получении доходов не был удержан НДФЛ налоговым агентом. При этом амнистия не распространяется на доходы (пп. «г» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ):

  • в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
  • в виде дивидендов и процентов;
  • в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ;
  • в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст. 211 НК РФ, в т.ч. подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Будут ли списаны долги физических лиц и ИП (по платежам в ПФР) тоже?

Вопросам списания задолженности по налогам с физических лиц и лиц, осуществляющих трудовую деятельность в частном порядке, посвящены ст. 11 и 12 закона № 436-ФЗ. Они касаются и списания задолженности по налогам ИП в ПФРтоже.

В ст. 11 закона № 436-ФЗ речь идет о страховых взносах и санкциях по ним, числящихся за самозанятым лицом (в т. ч. уже утратившим этот статус) на 01.01.2017. Решение о списании этих сумм примет налоговый орган на основании переданных ему из ПФР данных.

Ст. 12 закона № 436-ФЗ отведена имущественным налогам (транспорт, имущество, земля) физлиц (напомним, что к физлицам в части этих налогов приравнены ИП) и иным налогам, уплачиваемым ИП, кроме НДПИ, акцизов и налогов, уплачиваемых на таможне. Долги по таким налогам и санкциям по ним, образовавшиеся до 01.01.2015 (в т. ч. это касается и налогов, не уплаченных ИП, уже утратившими такой статус), признаются безнадежными и будут списаны налоговым органом.

В отношении НДФЛ следует обратить внимание на подп. «г» п. 2 ст. 2 закона № 436-ФЗ. Его текст дополняет еще одним пунктом перечень доходов, не подлежащих обложению этим налогом (т. е. приведенных в ст. 217 НК РФ). Согласно этому пункту от НДФЛ освобождаются полученные в период 2015-2017 годов доходы, налог с которых налоговый агент не удержал, сообщив об этом в ИФНС. Исключением из них будут доходы:

  • в виде оплаты за труд;
  • дивидендов и процентов;
  • матвыгоды;
  • имеющих натуральную форму (в т.ч. подарков);
  • в форме выигрышей и призов от участия в мероприятиях состязательного характера.

То есть большая часть доходов, полученных физлицом, по этому пункту от налога освобождена не будет.

Налоговая амнистия для ИП в 2019 году

В отношении индивидуальных предпринимателей, а также лиц, утративших статус ИП, признаются безнадежными и подлежат списанию образовавшиеся на 01.01.2015 долги по любым налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), а также пени и штрафы по данным недоимкам (п. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ). Необходимо иметь в виду, что долг должен быть отражен у налоговых органов по состоянию на 01.01.2015. Это означает, что, скажем, налог при УСН по итогам 2014 года, который будет начислен уже в 2015 году, под амнистию не попадет.

Что изменил в списании долгов закон № 436-ФЗ для работодателей?

Закон № 436-ФЗ дополнил перечень оснований, по которым задолженность признается безнадежной, но ввел касающиеся их изменения не в НК РФ, а в законы «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ (ст. 4) и от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ст. 19), установив, кроме того, ряд самостоятельных положений (в ст. 11 и 12).

Ст. 6, 7 и 11 закона № 436-ФЗ вступили в силу с 29.01.2018 (п. 2 ст. 14), а ст. 12 — с даты опубликования (т. е. с 29.12 2017 — п. 1 ст. 14).

Что же изменилось в списании задолженности по налогам с 2018 года для работодателей? Отметим, что здесь речь идет не только о долгах юрлиц, но и о списании задолженности по налогам ИП, имеющих работников. Обоих видов налогоплательщиков касаются ст. 6, 7 закона № 436-ФЗ, вносящие сходные по смыслу корректировки в законы № 243-ФЗ и № 250-ФЗ соответственно. Суть этих поправок сводится к тому, что безнадежными будут признаны те долги по страховым взносам и санкциям по ним, которые по состоянию на 01.01.2017:

  • В составе сальдо расчетов с внебюджетными фондами переданы в ведение налоговых органов или являются результатом проверок, проведенных фондами за периоды до 2017 года после такой передачи, но не могут быть взысканы налоговым органом в силу истечения сроков взыскания, указанных в НК РФ. Такие долги спишет налоговая служба в установленном ей порядке (п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 7 закона № 436-ФЗ).
  • Подпадали под признание невозможными для взыскания по ст. 23 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (наличие причин экономического, социального или юридического характера). Их списание осуществит ПФР или ФСС (п. 2 ст. 7 закона № 436-ФЗ).
Читайте так же:  Виды негосударственного финансового контроля

О том, какие сроки установлены для взыскания налога в НК РФ, читайте здесь.

Списание налоговой задолженности юрлиц в 2018 году

  • недоимка по страховым взносам, пени и штрафы с нее, которые образовались по состоянию на 01.01.2017, данные о которых были переданы налоговикам от ПФР и ФСС, а налоговые органы утратили возможность взыскания этих сумм;
  • суммы страховых взносов, пеней и штрафов, которые были доначислены ПФР и ФСС в 2017-2018 годах за периоды, истекшие до 01.01.2017, но по ним истек срок взыскания до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговые органы.

Обращаем внимание, что конкретные сроки списания задолженности по налогам в 2018 году не установлены.

Налоговая амнистия для ИП и физических лиц

Списание задолженности по имущественным налогам физлиц

Что касается физических лиц, не являющихся ИП, то ФЗ о списании задолженности по налогам от 28.12.2017 № 436-ФЗ признает безнадежной образовавшуюся по состоянию на 01.01.2015 недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, а также пеням по этим налогам (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ ). Следовательно, такие долги физлиц подлежат списанию. При этом для заявления о списании задолженности по налогам образец приводить не будем, поскольку списание безнадежной задолженности будет производиться налоговой инспекцией самостоятельно и без участия налогоплательщиков.

Важно помнить, что для того, чтобы быть списанной, налоговая задолженность должна числиться по состоянию на 01.01.2015. Ведь, скажем, списание транспортного налога (задолженности) физических лиц в 2018 году за 2014 и последующие годы законодательно не предусмотрено, поскольку отражен этот налог в качестве задолженности будет уже после 01.01.2015.

Закон о списании задолженности по налогам 2018

В 2018 году объявлена широкомасштабная амнистия по ряду неоплаченных налоговых обязательств. Освобождение от долгового бремени затронуло физических лиц и субъектов коммерческой деятельности. ФЗ о списании задолженности по налогам в текущем году, в отличие от предыдущих случаев налоговой амнистии, предполагает погашение не только штрафов и начисленных пеней, но и самих задолженностей.

Списание задолженности по имущественным налогам, которые подлежат оплате физическими лицами, возможно для группы долгов, сформированных на первое число января 2015 года. Ст. 12 Закона предусмотрено признание безнадежными недоимок по таким видам налогов:

  • допускается списание транспортного налога задолженности физических лиц, в 2018 году за 2013 год ;
  • норма распространяется на суммы налога на имущество;
  • списывается земельный налог.

«Прощать» контролирующие органы будут задолженность и начисленные на ее сумму пени, предписанные штрафы, которые уже были зафиксированы до наступления 2015 года. Если у человека имеются долги, по которым пеня продолжала рассчитываться и прибавляться к общей сумме недоимки и после января 2015 года, то долг будет прощен полностью. Списание задолженности по налогам с физических лиц в этом случае затронет и ту ее часть, которая приходится на пени за интервал времени после 1 января 2015 года

Заявление о списании задолженности по налогам – образец для этого не нужен, так как физлицам он не понадобится, – сотрудники налоговых структур самостоятельно проведут процедуру погашения долгов. Уведомлять при этом самих должников не будут.

Списание задолженности по транспортному налогу 2018 года должно осуществляться с привязкой сумм недоимок к предельной дате оплаты налогового обязательства. То есть, долги за 2013 год простятся, а обязательства, начисленные за 2014 год, подлежат погашению, поскольку срок их оплаты приходится на период после 01.01.2015 г. О том, как происходит списание транспортного налога (задолженности физических лиц), можно прочитать в нашей статье.

Документальное оформление процедуры осуществляется ИФНС в произвольной форме. Разработанные налоговым органом шаблоны должны содержать сведения, идентифицирующие личность должника и размер недоимки с разбивкой на основной долг, пени и штрафы.Списание задолженности по налогам с 2018 года не учитывает величину долга. Главным критерием отбора безнадежных недоимок становится срок их возникновения.

Причины объявления амнистии

По итогом ежегодной пресс-конференции глава государства дал поручение Правительству РФ до конца 2017 г. внести изменения в налоговое законодательство и признать безнадежными к взысканию недоимки по ряду налоговых платежей. В результате Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ были признаны безнадежными и подлежащими списанию долги по:

  • страховым взносам ИП за периоды до 01.01.2017 (статья 11);
  • налогам на имущество, транспорт и землю физических лиц, возникшие до 01.01.2015 (статья 12).

Так называемый закон о «налоговой амнистии» для ИП 2020 и физических лиц предусматривает списание не только самой недоимки, но и начисленных на нее пени и штрафов.

Почему руководство страны приняло решение о списании долгов по страховым взносам предпринимателей? Известно, что задолженности за 2016 и 2017 годы все еще попадают в срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ). Они до сих пор подлежат взысканию, в том числе в судебном порядке.

Напомним, что до 01.01.2017 страховые взносы начислялись и уплачивались в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Администрированием платежей, перечисляемых индивидуальными предпринимателями, занимался Пенсионный фонд.

Начисление взносов Фонд производил самостоятельно, исходя их сведений о доходах предпринимателя. Сведения о доходах ежегодно передавались в ПФР налоговиками в соответствии со ст.14 закона 212-ФЗ. Если же ИП не предоставлял сведения о доходах, ему все равно начислялись взносы, но только в установленном фиксированном размере. Такие взносы крайне сложно взыскать, особенно если лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не ведет деятельность и отсутствуют сведения о его расчетных счетах.

С 2017 года администрирование передано ФНС. Сведения о задолженности по состоянию на 01.01.2017 передавались Пенсионным фондом Федеральной налоговой службе. При передаче была допущена масса ошибок, с которыми в течение года пытались разобраться все стороны процесса.

По всей видимости, все эти причины в совокупности привели к тому, что на взносы, которыми ранее занимался ПФР, объявлена налоговая амнистия для ИП в 2020 году: закон предписывает списание всей невзысканной задолженности по страховым взносам ИП, возникшим до 01.01.2017, включая все пени и штрафы, начисленных на эту недоимку.

Читайте так же:  Возврат подоходного налога период

Итоги

Установленные ст. 59 НК РФ основания, допускающие списание долгов по налоговым платежам, в конце 2017 года дополнены еще рядом оснований (закон № 436-ФЗ). В соответствии с ними будут списаны не доступные к взысканию для ИФНС долги:

  • работодателей и ИП за себя по уплате страховых взносов и санкций по ним, имеющихся по состоянию на 01.01.2017;
  • физлиц, ИП и иных частнопрактикующих лиц по уплате налогов и санкций по ним, имеющихся по состоянию на 01.01.2015 (кроме НДПИ, акцизов и налогов, уплачиваемых на таможне).

Решения в отношении списания будет принимать орган, учитывающий соответствующую задолженность. Налогоплательщику никаких действий в связи с этим предпринимать не нужно.

Когда налоговые долги предпринимателя за 2013 год не спишут по амнистии

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ объявлена налоговая амнистия. Списанию подлежит налоговая недоимка предпринимателей, образовавшаяся на 01.01.2015.

ИП надеялся, что его долг по НДФЛ за 2013 год в сумме 12,5 млн. рублей спишут, но не тут-то было.

Налоговики выставили требование об уплате налога, но таких денег на счете предпринимателя не оказалось.

Тогда МИФНС вынесла постановление о взыскании налоговой задолженности за счет имущества предпринимателя. Бизнесмен, не желая расставаться со своим имуществом и посчитав свои права нарушенными, обратился в суд (дело № А65-26432/2016).

Однако Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены.

При этом суд кассационной инстанции исходил из того, что 29.12.2017 вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ о налоговой амнистии, который улучшает положение ИП.

Напомним, пунктом 2 статьи 12 вышеназванного закона признаны безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимка по налогам (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01.01.2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за ИП, а также за лицами, утратившими статус ИП до даты принятия такого решения.

Предыдущие судебные инстанции рассматривали дело до вступления этого закона в силу. Поскольку постановление МИФНС о взыскании налоговой задолженности за счет имущества предпринимателя на момент рассмотрения кассационной жалобы не было исполнено, суд пришел к выводу, что состоявшиеся по настоящему делу судебные акты подлежат пересмотру в контексте обратной силы нового закона.

Если недоимка уже была передана на взыскание судебным приставам

Существует вероятность, что до принятия закона 436-ФЗ взыскание недоимки было уже передано судебным приставам. Такое могло случится при недостаточности денежных средств на расчетных счетах должника.

Что же делать после того, как была объявлена Закон об амнистии по налогам? Судебные приставы занимаются розыском иного имущества должника и погашением задолженности за счет него.

После принятия решения о списании безнадежной задолженности ИФНС обязана уведомить об этом ФССП. На основании такого уведомления судебный пристав вынесет решение о прекращении исполнительного производства. Все должно произойти автоматически, без участия должника.

Но если вы знаете, что за вами числится задолженность по налогам, переданная на взыскание судебным приставам, которая подлежит списанию, следует это проверить. Наличие задолженности по исполнительному производству приведет к ее принудительному взысканию, затруднит выезд за границу, получение кредита.

Если у вас есть регистрация на сервисе «Госуслуги», то в личном кабинете отражаются сведения и о налоговой, и о судебной задолженностях.

Также на официальном сайте ФССП РФ есть специальный сервис, позволяющий проверить наличие задолженности, переданной на взыскание приставам.

Налоговая амнистия для ИП: кому и как спишут налоги и взносы

В конце прошлого года был принят судьбоносный закон, направленный на списания долгов по налогам и взносам. В нашей статье мы расскажем о том, кто вправе воспользоваться данным правом и как это работает на практике.

Мнение Минфина

В письме говорится, что недоимка, выявленная по результатам выездной налоговой проверки после 01.01.2015 и образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, подпадает под действие части 2 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ.

Поскольку суммы НДС и ЕНВД за IV квартал 2014 года подлежали уплате после 01.01.2015, то недоимки по состоянию на 01.01.2015 по указанным налогам не возникает. Следовательно, часть 2 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ не распространяется на указанные недоимки.

То есть Минфин не возражает против списания недоимки по налогам, срок уплаты которых приходится на дату до 01.01.2015, даже если они были начислены после этой даты в ходе ВНП.

Закон о списании налоговой задолженности с граждан и ИП вступил в силу

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ с нормами о списании налоговой задолженности с граждан и ИП.

Статья 12 закона устанавливает, что недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, образовавшаяся у физлиц по состоянию на 1 января 2015 года, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию.

Также подлежит списанию задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Согласно закону, безнадежной к взысканию признается недоимка по налогам, числящаяся на 1 января 2015 года за ИП (в том числе утративших статус). Одновременно будут списаны соответствующие пени и штрафы.

Исключение в данном случае составляют недоимки по НДПИ, акцизам и налогам, уплачиваемым при экспорте или импорте.

Кроме того, безнадежными к взысканию признаются недоимки по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, числящиеся за ИП, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

Поправки также предусматривают, что решения о списании перечисленных долгов будут принимать налоговые органы без участия налогоплательщиков.

Напомним, списать налоговые долги граждан и ИП предложил Президент РФ Владимир Путин в ходе расширенной пресс-конференции.

Списание задолженности по налогам с физических лиц

Амнистия по транспортному налогу физических лиц 2019

Видео (кликните для воспроизведения).

Помимо списания долгов по налогу на имущество физлиц и земельному налогу, под амнистию попали долги по транспортному налогу.

Источники

Федеральный закон о списании долгов по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here