Форма налоговой декларации по налогу на имущество

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Форма налоговой декларации по налогу на имущество". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Формы и образцы бланков по налогу на имущество организаций

Название форм, бланков и образцов Бланки Образцы

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Отчитываемся по налогу на имущество организаций по новой форме

Tinnakorn / Depositphotos.com

С 2020 года отменена обязанность организаций ежеквартально представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (информация Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2020 года). Таким образом, компании будут подавать только ежегодную декларацию по этому налогу. В ней будут указываться уплачиваемые ежеквартальные авансовые платежи.

В ней учтены идентификаторы воздушных и водных судов, которые признаются объектами налогообложения. Также появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья. Кроме того, в декларацию внесены коды новых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями и их дочерними обществами в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество

Действует с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года

Форма действует с 31.12.18 г.

Загрузить КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 31.03.17 N ММВ-7-21/[email protected]
(в ред. Приказа ФНС от 04.10.18 N ММВ-7-21/[email protected])
Формат: PDF :: Размер: 588 КБ

Форма действует с 13.06.17 г.

Загрузить КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 31.03.17 N ММВ-7-21/[email protected]
Формат: PDF :: Размер: 1,1 МБ

Действует с представления налоговой декларации за налоговый период 2013 года

Загрузить КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 24.11.11 N ММВ-7-11/895
(в ред. Приказа ФНС от 05.11.2013 N ММВ-7-11/[email protected])
Формат: MS-Excel :: Размер: 25 КБ

Действует с представления налоговой декларации за налоговый период 2011 года

Форма налоговой декларации по налогу на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года.
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам. При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
2. Отчетность по транспортному и земельному налогам за 2019 год является для организаций последней. Представить соответствующие налоговые декларации необходимо не позднее 3 февраля 2020 года по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельного участка. В последующие налоговые периоды, начиная с периода за 2020 год, указанные декларации не представляются.

Обоснование вывода:

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом, декларацию по этому налогу ему подавать не нужно (письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90, от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76, от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20).
Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]
Контрольные соотношения для декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/[email protected]
Отчетность по земельному налогу за 2019 год является для организаций последней. Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по этому налогу.
Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их земельных участков сообщение об исчисленной сумме налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа.

Транспортный налог

К сведению:
В связи с отменой с 2020 года обязанности организаций подавать в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам ФНС России приказом от 25.07.2019 N ММВ-7-21/[email protected] утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Разъяснения о применении льготы по транспортному и земельному налогам приведены в письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/[email protected]

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам;
— Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу;
— Энциклопедия решений. Декларация по транспортному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

11 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество и, соответственно, не должны представлять в налоговый орган декларацию и расчеты по авансовым платежам по этому налогу (письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).
*(2) Такой порядок представления единой отчетности не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения

Важно: используем новый бланк

Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2020 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

Декларация налога на имущество 2020, бланк

А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2020 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.

Шаг № 2. Переходим в раздел № 3

На данной странице образца декларации по налогу на имущество 2020 необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это офисное здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.

Кто представляет декларацию по налогу на имущество за год

Собственниками недвижимости могут быть как физические, так и юридические лица. Поэтому различают 2 вида налога на имущество – налог физлиц и налог организаций:

Для граждан (включая ИП) сумму обязательного платежа рассчитывает ИФНС, уплата производится по уведомлению, а декларация не подается.

Юридические лица по итогам прошедшего года представляют в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество.

С 1 января 2020 года декларация будет обновлена. На новом бланке отчитаться нужно уже по итогам 2019 года.

Заполнение декларации по налогу на имущество

В незаполненных полях отчета проставляются прочерки. При ручном вводе данных не допускается использование разноцветных чернил, все стоимостные показатели приводятся в полных рублях без копеек. В шапке отчета проставляется номер ИНН и КПП предприятия, которые дублируются на каждой странице, обязательный элемент – сквозная нумерация листов. Все текстовые строки заполняют заглавными печатными буквами.

Титульный лист

Какие данные надо отразить на титульной странице:

номер корректировки (если отчет первичный, то ставится «0»);

кодовое обозначение налогового периода (34 – годовой интервал, 50 – отчетный период реорганизованной структуры);

код подразделения ФНС, в которое подается документ;

код по месту учета (213 – крупнейшие налогоплательщики, шифр 215 используют правопреемники со статусом крупнейшего налогоплательщика, 216 – правопреемники из числа крупнейших налогоплательщиков, 214 – обычные юрлица и т.д.);

по реорганизованным компаниям указывается форма реорганизации и регистрационные коды компании;

контактные данные, количество листов в отчете и приложениях;

кто подает отчет – налогоплательщик (руководитель) или его представитель (в этом случае надо вписать и реквизиты доверенности).

Раздел 2

На следующем этапе оформляется раздел 2. Таких листов может быть несколько, например, если расчет заполняется отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения компании и по активам, расположенным вне места нахождения (п. 5.2 Порядка заполнения).

В шапке страницы (строка 001) указывается код типа имущества (перечень кодов приведен в Приложении № 5 к Порядку заполнения). По строке 010 вводится код ОКТМО с привязкой к месту уплаты налога. В строках 020-140 указывается размер остаточной стоимости налогооблагаемого имущества по состоянию на начало каждого месяца в году и на 31 декабря отчетного года, отдельно выделяется стоимость льготируемых активов.

Расчеты начинаются со строки 150 – в ней приводятся данные по среднегодовой стоимости имущества (сумма показателей строк 020-140 делится на 13). Если у предприятия имеются льготы по налогу на имущество, они обозначаются кодами в строке 160 (коды в Приложении № 6 к Порядку заполнения).

В поле 170 выделяется среднегодовая стоимость необлагаемого имущества. Строку 180 заполняют не все налогоплательщики, а только те, у кого в строке 001 был указан код типа имущества 02.

В строке 190 фиксируется расчетная налоговая база. Она выводится по схеме:

определяется разница между среднегодовой стоимостью активов, подлежащей налогообложению и освобожденной от взимания налога (значение строки 150 – показатель строки 170);

итог предыдущих расчетов перемножается со значением графы 180 (если она заполнена, если же в ней стоит прочерк, за основу берется разница стоимостей из предыдущего шага).

Строка 210 декларации по налогу на имущество отражает величину налоговой ставки, действующей в регионе для соответствующего вида имущества. Если у предприятия по отношению к рассматриваемому активу имеются льготы, выраженные в снижении размера ставки, в строку 210 вносится пониженное значение, по которому должны производиться вычисления. Строка 215 заполняется только в отношении железнодорожных путей (коэффициент Кжд). Правила определения Кжд зафиксированы в п. 2 ст. 385 НК РФ.

В строке 220 выводится размер налогового обязательства за год:

перемножается налоговая база (графа 190) с налоговой ставкой (стр. 210 декларации по налогу на имущество) и коэффициентом Кжд (если он указан в графе 215);

полученный результат делится на 100.

Например, если в графе 190 указана сумма 1 963 577 руб., а в строке 210 указана ставка, равная 2,2%, то сумма налога в строке 220 составит 43 199 руб. (1963577 х 2,2 / 100).

Строка 230 декларации по налогу на имущество отражает сумму начисленных авансовых платежей.

Значения, отраженные в графах 240-260 направлены на корректировку налогового обязательства в сторону уменьшения за счет льгот и платежей по налогу, совершенных за пределами РФ.

Строка 270 декларации по налогу на имущество предназначена для фиксации уровня остаточной стоимости налогооблагаемых основных средств по состоянию на конец отчетного года.

Раздел 2.1

В разделе 2.1 указываются данные всех объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости (именно по ним формируется сумма налога в разделе 2):

в стр. 010, 020 — кадастровый или условный номер объекта по ЕГРН (при их наличии);

инвентарный номер объекта в стр. 030 (его отражение необходимо в единственном случае – если у актива нет ни кадастрового, ни условного номера);

код по ОКОФ в стр. 040 (указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором основных фондов»);

размер остаточной стоимости активов на 31 декабря отчетного года (стр. 050).

Раздел 3

В разделе 3 фиксируются данные по объектам, с которых взимается налог по кадастровой стоимости.

Приводятся кадастровые номера имущества (отдельные коды для зданий и помещений), размер кадастровой оценки и величина доли в праве собственности, обозначаются льготы (строки 014-050). На основании этих параметров в строке 060 выводится налоговая база по объекту.

В графе 080 указывается налоговая ставка в процентах. Дальше в строку 100 вводится рассчитанная сумма налога, а в графу 110 – начисленные в течение года авансовые платежи.

Раздел 1

Завершающий этап – заполнение раздела 1. В нем указываются коды ОКТМО и КБК, по которым осуществляется уплата налога.

В строке 030 фиксируется рассчитанный размер налоговых обязательств за год за минусом авансовых платежей. В нашем примере налог к уплате — 9812 руб. (43199 – 33387).

В строке 040 отображается сумма, уменьшающая налоговые обязательства, если в результате расчета налога к уплате получен отрицательный результат. Такие показатели должны быть обозначены в разделе 1 суммированно по соответствующим кодам ОКТМО и КБК.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество

Утверждены новые формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

Отчетность по новой форме организации должны будут представлять начиная с налогового периода 2019 года.

Приказом ФНС от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected] в отчетность по налогу на имущество организаций внесены следующие изменения:

  • Исключены поля Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270).
  • Исключены положения, касающиеся представления отчетности по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс.
  • Раздел 2 дополнен строкой с кодом Кжд, подлежащей заполнению в соответствии со статьей 385.3 НК РФ.
  • Из пункта 1.6 Порядка заполнения исключены положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.
  • В декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 «Коэффициент Ки»).
  • Порядок заполнения дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на указанный объект.
  • Отчетность дополнена полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1), которое заполняется в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ.
  • Порядок заполнения дополнен приложением № 7 «Коды субъектов Российской Федерации».

Основанием внесения в отчетность указанных изменений послужило исключение из состава объектов налогообложения движимого имущества, изменение порядка представления отчетности и возможность исчисления налога с применением коэффициентов в отдельных случаях.

Напомним, что организации на общей системе налогообложения обязаны ежегодно подавать в ИФНС декларацию по налогу на имущество и ежеквартально сдавать расчет по авансовым платежам.

Отчетность по налогу на имущество организаций: что нового в 2020-ом

За прошедший 2019 год декларация по налогу на имущество сдается по новой форме. А начиная с этого года больше не надо сдавать квартальную отчетность.

deklaraciya_po_nalogu_na_imushchestvo_novyy_blank_i_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

По итогам года налогоплательщики-юрлица производят расчеты с бюджетом и отчитываются по налогу на имущество на основании данных, отраженных в налоговой отчетности. Расскажем о новом бланке декларации по налогу на имущество организаций и приведем образец его заполнения.

Шаг № 3. Заполняем раздел № 2

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.

Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.

Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ .

Декларация налога на имущество 2020: образец заполнения раздела № 2

Уточненки по закрытым обособкам

ФНС в письме № СД-4-21/[email protected] от 31.12.2019разъяснила порядок заполнения уточненных налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, представляемых за налоговые периоды, предшествующие налоговому периоду 2019 года, в отношении сумм налога, исчисленных по имуществу, подлежавшему налогообложению по месту нахождения обособки.

Раньше компания сдавала отчеты в ИФНС по месту нахождения обособки и указывала там КПП обособки. Обособка закрылась, но возникла необходимость сдать утоненную декларацию. Как ее заполнить?

Как пояснила ФНС, представление уточненной декларации по налогу, исчисленному в отношении имущества закрытой обособки в отношении налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду 2019 года, в условиях сохранения объекта налогообложения на территории, подведомственной налоговому органу по месту нахождения этой закрытой обособки, должно осуществляться в указанный налоговый орган с указанием КПП закрытого обособленного подразделения.

Письмом от 26.02.2019 № БС-4-21/[email protected] ФНС России до территориальных налоговых органов была доведена информация о реализации в АИС «Налог-3» возможности приема таких уточненных деклараций и расчетов по авансовым платежам в отношении сумм налога, исчисленных по имуществу, подлежавшему налогообложению по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.

Приходите на семинар, посвященный нюансам налогообложения. Программа мероприятия очень насыщенная. Будут рассмотрены сложные вопросы по налогу на имущество, налогу на прибыль, НДС.

Загрузить КНД-1152026 «Налоговая декларация по налогу на имущество организаций» Приказ ФНС от 24.11.11 N ММВ-7-11/895
Формат: MS-Excel :: Размер: 23 КБ

«Основы вашего бизнеса» проводит бизнес-семинары, курсы, бизнес-классы, тренинги для предпринимателей и бухгалтеров. Мы привлекаем только первоклассных российских и зарубежных специалистов-практиков, имеющих авторские программы и разработки, практический опыт работы в реальном бизнесе и консалтинге, солидный опыт проведения семинаров для бухгалтеров, юристов, кадровиков, налоговых инспекторов.

Читайте так же:  Как правильно заполнить нулевую декларацию по ндс

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество организаций, формат ее представления и порядок заполнения . Соответствующий приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Напомним, действующие до настоящего времени формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций, а также электронные форматы расчета и декларации были утверждены приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected]

Новый приказ содержит только форму и формат налоговой декларации. Это связано с тем, что с 1 января 2020 года Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес поправки в статью 386 НК РФ и упразднил требование о представлении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

В связи с этим в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» новой формы декларации появляются дополнительные строки. В них надо будет указывать исчисленные суммы авансовых платежей по налогу на имущество организации за первый, второй и третий кварталы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обновленный порядок представления декларации учитывает поправки в статью 386 НК РФ. В эту статью закон № 63-ФЗ внес нормы о сдаче единой декларации по налогу на имущество организаций, если налогоплательщик состоит на учете в одном регионе сразу в нескольких инспекциях.

Новая форма декларации вступит в силу с 1 января 2020 года и должна применяться начиная с представления отчетности за 2019 год.

В «1С:Предприятии 8» утвержденные форма, формат декларации по налогу на имущество и порядок заполнения будут реализованы с выходом очередных версий к моменту вступления приказа в силу. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Отчетными периодами по налогу на имущество организаций для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый, второй и третий квартал календарного года. Субъекты РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Организации обязаны сдавать налоговые декларации по налогу на имущество не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

Читайте так же:  Арест счета за неуплату налогов

Расчеты по авансовым платежам по налогу плательщики сдают не позднее 30 календарных дней с даты окончания очередного отчетного периода.

С 1 января 2020 года требование о представлении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций упраздняется (Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ). С этого момента суммы авансовых платежей по налогу на имущество организации за первый, второй и третий кварталы будут указываться в налоговой декларации.

Организации, состоящие в одном регионе на учете сразу в нескольких ИФНС по месту нахождения объектов недвижимости, вправе будут сдавать единую декларацию по налогу на имущество. Единую отчетность разрешается сдавать в один из указанных налоговых органов по выбору организации. О сдаче единой декларации необходимо будет уведомить региональное УФНС. Уведомление о представлении единой отчетности подается до 1 марта года, в котором будет сдаваться единая декларация.

Декларация по налогу на имущество: новый бланк и образец заполнения

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

Читайте так же:  Сколько получу налоговый вычет за квартиру

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

Шаг № 4. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В данном разделе отражаем информацию о суммах налога на имущество (декларация 2020), подлежащих уплате в бюджет по итогам года.

Строка 010 — это код ОКТМО.

Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.

Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Заполнение декларации по налогу на имущество

imushchestvo_organizaciy.jpg

Похожие публикации

Декларация по налогу на имущество оформляется налогоплательщиками по форме, утвержденной ФНС приказом от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected] Плательщиками налога выступают юрлица, владеющие налогооблагаемым имуществом (движимым и недивижимым), которое учтено на балансе в составе основных средств (ст. 374 НК РФ). С января 2019 года движимое имущество будет исключено из перечня налогооблагаемого, в составе которого останутся только основные средства, представленные недвижимостью (ст. 2 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Новая декларация

Декларация по налогу на имущество поменялась.

Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] утверждена новая форма, которая будет сдаваться начиная с отчета за 2019 год. В ней будет по-прежнему отражаться только недвижимое имущество организаций.

Про основные изменения в форме декларации и порядке ее заполнения ФНС рассказала в письме № БС-4-21/[email protected] от 03.10.2019.

Новые правила по обособкам

В частности, отмечается, что порядком заполнения декларации регламентировано указание кодов по ОКТМО в случае представления декларации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 НК.

Читайте так же:  Налог енвд ндс

Поясним, с 01.01.2020 налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества на территории субъекта РФ, вправе будет представлять декларацию в отношении всех таких объектов в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ.

Новшество позволит консолидировать отчетность по налогу на имущество организаций. Уведомление о таком выборе представляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой способ представления отчетности. В течение налогового периода этот способ изменять нельзя.

Между тем отметим, что такая оптимизация отчетности возможна не во всех регионах. В ст. 386 НК говорится, что такой способ не применяется, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Так например, УФНС по Калужской области опубликовало на своем сайте соответствующую информацию о том, что компаниям региона не надо суетиться с подачей уведомления по выбору места сдачи отчета по обособкам:

Подавать в УФНС России по Калужской области специальное уведомление о представлении единой декларации по неторговой недвижимости в разных городах Калужской области нецелесообразно. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций на территории Калужской области должна представляться в налоговый орган, курирующий соответствующие муниципальные образования, на территории которых расположены обособленные подразделения и объекты недвижимого имущества. Аналогично производится уплата налога и авансовых платежей. Обусловлено это тем, что нормативы отчислений налога на имущество составляют: в бюджеты муниципальных районов Калужской области — 10% и в бюджеты городских округов Калужской области — 5%

Новые коды льгот

В новой декларации предусмотрены новые коды налоговых льгот. Добавлено 5 кодов. Они касаются имущества с высокой энергетической эффективностью, имущества, расположенного в морских водах и имущества на территории инновационного научно-технологического центра.

Новые контрольные соотношения

Письмом № БС-4-21/[email protected] от 15.11.2019 ФНС направила контрольные соотношения для проверки деклараций по налогу на имущество организаций.

В приложении к письму описаны 40 видов возможных ошибок.

Вопросы применения нововведений по налогу на имущество организаций будут рассмотрены на семинаре 30 января.

Приходите, будет много полезной информации как относительно налога на имущество, так и по НДС и налогу на прибыль.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Такой вид отчета включает сведения, позволяющие рассчитать сумму налога к уплате или к уменьшению предстоящих платежей.

Организации также обязаны перечислять авансовые платежи 3 раза в год. До конца 2019 года такие операции сопровождаются подачей расчетов. Итоговая сумма к уплате за год определяется с зачетом авансов.

С начала 2020 года обязанность уплачивать авансы остается, а подавать в ИФНС авансовые расчеты больше не нужно (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Как следствие, бланк декларации по налогу на имущество корректируется.

Новая декларация по налогу на имущество организаций

Обновленная форма документа утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] и впервые будет применена для отчета за 2019 год. Главные нововведения:

в раздел 1 добавлены строки под кодами: 021 – рассчитанный налог за год; 023, 025 и 027 – авансы к уплате за отчетные периоды;

Читайте так же:  Соглашение об избежании двойного налогообложения польша

в разделах 2 и 3: исключены строки о рассчитанных авансах (коды 230 и 110 соответственно); введены строки об исчисленной сумме налога за год (коды 260 и 130 соответственно).

ФНС приводит актуальные числовые контрольные соотношения для формы декларации по налогу на имущество организаций (письмо от 15.11.2019 № БС-4-21/23353). Так, новые строки декларации подчиняются равенствам:

(в разрезе каждого КБК и ОКТМО)

Сумма всех стр. 260 разд. 2 и стр. 130 разд. 3

(в разрезе каждого блока стр. 010-040)

Стр. 021 – (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027)

Результат должен быть неотрицательным

Стр. 023 + стр. 025 + стр. 027 – стр. 021

Результат должен быть неотрицательным

В обновленном бланке появились:

дополнительные идентификаторы водных и воздушных судов (коды «5» и «6» в Разделе 2.1);

коды новых льгот по некоторым видам недвижимости и для организаций, работающих в рамках Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

Условия для заполнения

Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2020 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:

  1. Здание головного офиса ООО «Весна» (совпадает с местом фактического нахождения фирмы) (ОКТМО 45908000). По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость. Кадастровый номер: 77:10:5555555:1234, стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 — 50 000 000 рублей. Ставка 1,4 %.
  2. Движимые имущественные объекты, находящиеся на балансе, подлежащие налогообложению. Ставка 2,2 %. Стоимость по данным бухгалтерского учета:

Остаточная стоимость, рублей

Сумма уплаченных авансов:

  • по кадастровой стоимости — 525 000 рублей;
  • по среднегодовой стоимости — 325 050 рублей.

Остаточная стоимость всех основных средств, учтенных на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018 — 70 000 000 руб.

Отмена квартальных отчетов

Квартальных расчетов по налогу на имущество больше не будет. Такие поправки в НК были внесены законом № 63-ФЗ от 15.04.2019.

Однако авансовые платежи надо по-прежнему платить.

Эти нововведения учтены в новой форме декларации.

В связи с отменой представления налоговых расчетов при сохранении обязанности по исчислению авансовых платежей по налогу раздел 1 Декларации дополнен строками, содержащими информацию об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, и об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу.

Из разделов 2 и 3 Декларации исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей по налогу, исчисленных за отчетные периоды.

Ведущий мероприятия — Рабинович А.М., автор более 600 статей и 9 книг по налоговой тематике.

Декларация по налогу на имущество: образец

Срок сдачи годового отчета установлен Налоговым кодексом в ст. 386 – крайней датой подачи документа является 30 марта. Декларация направляется в ФНС раз в году после завершения налогового периода.

Порядок заполнения отчета приведен в Приложении № 1 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] В приложениях к Порядку заполнения приведены все необходимые для оформления декларации коды. Состав декларации включает:

Раздел 1, отражающий обобщенную сумму налогового обязательства;

Раздел 2 – расчет налоговой базы и суммы налога (по среднегодовой стоимости имущества);

Раздел 2.1, в котором приводятся сведения по объектам налогообложения (данные вносятся по активам, с которых налог рассчитывается по показателю среднегодовой стоимости);

Раздел 3 – в нем производится расчет налога с имущества, основанный на кадастровой оценке.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год

ООО «ГрузТранс», занимающееся грузовыми перевозками, имеет в собственности:

грузовую станцию, пункт мойки, автозаправочную станцию, по которым рассчитывается среднегодовая стоимость (остаточная стоимость имущества приведена в таблице ниже, ставка налога 2,2%);

административное строение с кадастровой стоимостью 2677000 рублей (ставка налога 2%).

Итоговый обязательный платеж и авансы по нему складываются из сумм, определенных по среднегодовой и кадастровой оценке имущественных объектов.

Расчет суммы налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

В указанном примере декларации налог на имущество и авансы приведены в таблице:

Платеж в 2019 году

Остаточная стоимость, руб. (раздел 2 декларации строки 020-140)

Среднегодовая стоимость, руб. (раздел 2 декларации строка 150)

Налог к уплате с учетом ставки 2,2%, руб.

Аванс за 1 квартал

1 522 000 + 1 432 000 + 1 342 000 + 1 252 000 = 5 548 000

5 548 000 / 4 мес. = 1 387 000

1 387 000 х 2,2% / 4 = 7629

Аванс за полугодие

5 548 000 + 1 678 000 + 1 558 000 + 1 438 000 = 10 222 000

10 222 000 / 7 мес. = 1 460 286

1 460 286 х 2,2% / 4 = 8032

Аванс за 9 месяцев

10 222 000 + 1 318 000 + 1 198 000 + 1 267 000 = 14 005 000

14 005 000 / 10 мес. = 1 400 500

1 400 500 х 2,2% / 4 = 7703

Налог за 2019 год

14 005 000 + 1 154 000 + 1 025 000 + 1 469 000 = 17 653 000

17 653 000 / 13 мес. = 1 357 923

1 357 923 х 2,2% – 7629 – 8032 – 7703 = 6510

п. 1, 2 ст. 379 НК РФ

п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ

п. 1, 2, 4 ст. 382 НК РФ

Налог, определенный по среднегодовой стоимости, за 2019 год составил 1 357 923 х 2,2% = 29 874 рубля.

Расчет суммы налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Согласно п. 7 ст. 382 и пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ по окончании каждого квартала ООО «ГрузТранс» перечисляло авансы по налогу (ставка – 2%) в сумме:

(2 677 000 х 2%) / 4 = 13 385 рублей.

Общая сумма налога, определенного по кадастровой стоимости, за 2019 год составляет:

2 677 000 х 2% = 53 540 рублей.

По итогам 2019 года сумма к уплате составит:

53 540 – 13 385 – 13 385 – 13 385 = 13 385 рублей.

Расчет общей суммы налога и проверка контрольных соотношений

Видео (кликните для воспроизведения).

Результатом расчетов стало заполнение следующих строк раздела 1 декларации:

Источники

Форма налоговой декларации по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here