Избежании двойного налогообложения мальта

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Избежании двойного налогообложения мальта". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Содержание

Избежании двойного налогообложения мальта

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

О вступлении в силу Конвенции между Правительствами РФ и Мальты об избежании двойного налогообложения

Сообщается, что российско-мальтийская межправительственная Конвенция об избежании двойного налогообложения от 24.04.2013 вступила в силу с 22 мая 2014 г. Она будет применяться с 1 января 2015 г.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Избежании двойного налогообложения мальта

В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.
Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.
Для получения полного доступа к документам необходимо Оплатить доступ.

Дата обновления БД:

18.02.2020

23 / 81

Всего документов в БД:

98051

КОНВЕНЦИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ МАЛЬТЫ

от 24 апреля 2013 года

Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

Правительство Российской Федерации и Правительство Мальты, желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы,

согласились о нижеследующем:

Статья 1. Лица, на которых распространяется Конвенция

Настоящая Конвенция применяется к лицам, являющимся резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Статья 2. Налоги, на которые распространяется Конвенция

1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доходы, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, его политических подразделений или местных органов власти, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества и налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями.

3. Существующими налогами, к которым применяется настоящая Конвенция, являются, в частности:

a) применительно к Мальте:

налог на доходы

(далее именуемый «мальтийский налог»);

b) применительно к России:

(i) налог на прибыль организаций;

(ii) налог на доходы физических лиц

(далее именуемый «российский налог»).

4. Конвенция применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам либо к тем налогам, которые взимаются после подписания Конвенции в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, внесенных в их налоговое законодательство.

Статья 3. Общие определения

1. Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное:

a) термин «Мальта» означает Республику Мальта и при использовании в географическом смысле означает остров Мальту, остров Гозо и другие острова Мальтийского архипелага, включая их территориальные воды, а также любой участок морского дна, его недр и водной толщи над ним, в отношении которых Мальта осуществляет суверенные права, юрисдикцию или контроль в соответствии с международным правом и своим национальным законодательством, в том числе законодательством, касающимся разведки континентального шельфа и разработки его природных ресурсов;

b) термин «Россия» означает Российскую Федерацию и при использовании в географическом смысле означает территорию Российской Федерации, а также ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с Конвенцией ООН по морскому праву (1982);

c) термины «Договаривающееся Государство» и «другое Договаривающееся Государство» означают Россию или Мальту в зависимости от контекста;

d) термин «лицо» включает физическое лицо, компанию или любое иное объединение лиц;

e) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое иное образование, рассматриваемое в налоговых целях как корпоративное объединение;

f) термины «предприятие Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающегося Государства» означают, соответственно, предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства;

g) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда такое морское или воздушное судно используется исключительно для перевозки между пунктами в другом Договаривающемся Государстве;

h) термин «предпринимательская деятельность» включает оказание профессиональных услуг и иную деятельность независимого характера;

i) термин «компетентный орган» означает:

(i) применительно к Мальте: Министра финансов или его уполномоченного представителя; и

(ii) применительно к Российской Федерации: Министерство финансов или его уполномоченного представителя;

j) термин «национальное лицо» применительно к Договаривающемуся Государству означает:

(i) любое физическое лицо, обладающее гражданством этого Договаривающегося Государства; и

(ii) любое юридическое лицо, партнерство или ассоциацию, учрежденные согласно законодательству этого Договаривающегося Государства.

2. При применении настоящей Конвенции в любое время Договаривающимся Государством любой термин, не определенный в ней, имеет то значение (если из контекста не вытекает иное), которое придается ему на данный момент законодательством этого Государства в отношении налогов, к которым применяется настоящая Конвенция, причем толкование, которое придается термину налоговым законодательством этого Государства, будет превалировать над толкованием, придаваемым другими законами этого Государства.

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Конвенция об избежании двойного налогообложения между Россией и Мальтой

21 марта 2014 года ратифицирована Конвенция об избежании двойного налогообложения между правительством Российской Федерации и Правительством Мальты, которая была подписана 24 апреля 2013 года.

Читайте так же:  Принципы осуществления финансового контроля

Положения Конвенции распространяются на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода резидентов РФ и/или Мальты, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, на распределяемые дивиденды, проценты, роялти и некоторые другие доходы.

Ключевые моменты

Ставки налога на доходы у источника при их распределении из России в пользу Мальты составят:

  • в отношении дивидендов – 5%, если лицом, имеющим фактическое право на них, является компания, которая прямо владеет не менее чем 25 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 100,000 евро; и 10% общей суммы дивидендов во всех остальных случаях;
  • в отношении процентов и роялти – 5%, при условии, что они находятся на рыночном уровне.

В целом, текст новой Конвенции соответствует сложившимся на сегодняшний день тенденциям в регулировании международного налогообложения. Так, положения Конвенции устанавливают следующее:

  • Доходы от отчуждения акций, более 50 процентов стоимости которых представлено недвижимым имуществом, расположенным в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Данное положение является стандартным для новых соглашений и протоколов к уже имеющимся, которые РФ заключила в последнее время (в т.ч. с Кипром и Люксембургом).
  • Независимо от любого положения статьи 23 о недискриминации договаривающемуся государству не запрещено применять положения его национального налогового законодательства, касающегося «правил недостаточной (тонкой) капитализации» или «правил контролируемых иностранных компаний».
  • Ставшее традиционным положение об обмене информацией.
  • По примеру аналогичных документов в Конвенции введено положение об ограничении применения льгот, которые она предоставляет. В нем указано, что ограничения не должны применяться при условии, что компания ведет активную деятельность в одном из договаривающихся государств.
  • Прочий доход может подлежать налогообложению как в государстве – получателе дохода, так и в государстве, которое является источником такого дохода. Данное положение идентично Протоколу к Соглашению с Люксембургом, которое было ратифицировано со стороны РФ.

С 2008 года Мальта не является оффшорной юрисдикцией и, соответственно, не входит в «оффшорный перечень» Минфина РФ, чем выгодно отличается от других низконалоговых юрисдикций.

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты российской организацией доходов иностранной организации, для которых в соответствии с международными договорами (соглашениями) предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.

На практике такое подтверждение часто называют “сертификатом о налоговом резидентстве” (tax residency certificate).

Вступление в силу

Согласно статье 28 Конвенции каждое из договаривающихся государств уведомляет другое договаривающееся государство по дипломатическим каналам о выполнении им внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу данного Соглашения. Оно вступает в силу на 30 день после получения последнего из этих уведомлений и применяется в обоих договаривающихся государствах, начиная с 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступает в силу.

Принимая во внимание, Конвенция между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы была ратифицирована со стороны России в марте 2014 года, соответственно положения Конвенции вступают в силу с 1 января 2015 года, что подтверждают и представители Налоговых органов России.

Для получения подробной информации о налогообложении на Мальте свяжитесь с нами:

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов в отношении налогов на доходы (Москва, 15 декабря 2000 г.) (не вступила в силу)

Конвенция
между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов в отношении налогов на доходы
(Москва, 15 декабря 2000 г.)

ГАРАНТ:

См. также Конвенцию между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 24 апреля 2013 г.)

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Мальты, желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов в отношении налогов на доходы,

согласились о нижеследующем:

Совершено в Москве 15 декабря 2000 года в двух экземплярах на английском и русском языках, оба текста имеют одинаковую силу.

При подписании сегодня Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, заключенной между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты, нижеподписавшиеся согласились, что следующее положение является неотъемлемой частью Конвенции.

В отношении статьи 10 понимается, что Мальта использует полную импутационную систему в отношении налогообложения прибыли компаний и последующего распределения дивидендов акционерам компании. В соответствии с импутационной системой величина дивиденда акционеров, подлежащая налогообложению, является совокупной суммой дивиденда и налога, уплаченной или подлежащей уплате компанией, с прибыли или дохода, из которых выплачивается дивиденды. Такой налог подлежит зачету при уплате налога акционером со всего дохода, подлежащего налогообложению.

Совершено в Москве 15 декабря 2000 года в двух экземплярах на английском и русском языках, оба текста имеют одинаковую силу.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов в отношении налогов на доходы (Москва, 15 декабря 2000 г.)

Конвенция не вступила в силу (вступает в силу через 30 дней с даты последнего уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур).

Текст Конвенции опубликован в Сборнике документов «Соглашения об избежании двойного налогообложения». Часть вторая. — М.: Юридит. лит., 2001. — 328 с.

Президент утвердил соглашение об избежании двойного налогообложения с Мальтой

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон «О ратификации Конвенции между Правительством РФ и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы».

Конвенция обеспечивает условия, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своем государстве и государстве-партнере.

Как сообщает пресс-служба Кремля, конвенция распространяется на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления, место регистрации в РФ или на Мальте, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества и налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями.

Читайте так же:  Документы для возврата госпошлины в гибдд

Налоги на Мальте: особенности и выгоды налогообложения

Если вы ищете сочетание великолепного климата, респектабельного отдыха и выгодного налогообложения — вам на Мальту! Предприниматели выбирают остров в качестве места регистрации своего международного бизнеса. Мальтийское государство возвращает часть или весь уплаченный налог, подписало соглашение об избежании двойного налогообложения с Россией и не взимает налог на недвижимость. При этом, имеет положительную репутацию в Европе и мире в отношении налоговых рисков. О льготах и преимуществах налоговой системы республики Мальта и как нужно платить налоги на Мальте, вы узнаете в нашей статье.

Эффективное налогообложение бизнеса на Мальте

Компания, зарегистрированная на Мальте или имеющая здесь руководящий орган компании, работающей за рубежом, считается резидентом и платит налоги в этом островном государстве.

Корпоративный подоходный налог

Максимальная ставка подоходного налога на Мальте для юридических лиц, как и для физических лиц до 35%. Налог на прибыль Мальта начала возвращать с 2007 года, в результате чего эффективная ставка может быть сокращена до 5%.

Роялти (вознаграждение за авторские права, патенты, франшизы и др.) в большинстве случаев не облагаются налогом на прибыль. Это же касается любых доходов от роялти, получаемых в виде дивидендов.

Налог на увеличение капитала

Приумножение капитала при увеличении необоротных активов, суммируется с другими доходами предприятия, при этом уплачивается налог на прибыль.

Такой прирост появляется при передаче в собственность компании такого материального и нематериального имущества:

  • недвижимость;
  • ценные бумаги;
  • авторские права;
  • патенты;
  • торговые знаки;
  • бенефициарные права в трасте.

Сергей Евдокимов Специалист по вопросам гражданства Мальты

Получите консультацию специалиста по инвестиционным программам Мальты и стран ЕС

  • Узнайте о деталях и условиях инвестиционной программы
  • Получите список необходимых документов и расчет стоимости участия в программе

Налог на добавленную стоимость на Мальте

НДС в стране составляет 18%. Налогооблагаемая база: продажа товаров и услуг на территории островного государства, импорт товаров из стран, не входящих в Евросоюз.

Льготные ставки на такие товары и услуги:

  • 7% — услуги гостиничного хозяйства;
  • 5% — производство печатной продукции, кондитерские изделий, медицинских аксессуаров, произведений искусств и др.;
  • 0% — производство лекарств и некоторых продуктов питания;
  • 0% — мальтийские холдинговые компании, которые ведут деятельность по покупке пакетов акций предприятий.

Налоги на социальное обеспечение

Видео (кликните для воспроизведения).

Составляют 20%. Работодатель оплачивает 10%, из заработной платы работника взымается 10%.

Государственная пошлина

Оплачивается ежегодно за представление годового отчета Annual return. Величина сбора зависит от размера уставного капитала и метода подачи — в бумажном или электронном виде и составляет 85-100 евро.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

  • 5% от общей суммы или реальной стоимости. Облагаются документы о передаче недвижимого имущества.
  • 2% от суммы сделки или реальной стоимости при передаче ликвидных ценных бумаг.

Налог на прибыль

На Мальте взимается подоходный налог с населения в соответствии с системой налоговых скобок, разделенных для физических лиц, семейных пар и родителей. Максимальная предельная ставка налога составляет 35% от дохода выше относительно низкого порога (60 001 евро для физических лиц).

Закон о подоходном налоге на Мальте требует, чтобы супруги подавали документы совместно, но они могут выбрать, хотят ли они объединить свои доходы и заплатить ставку подоходного налога для физических лиц или ставку налога для супружеских пар.

В целом, прирост капитала объединяется с остальными вашими и облагается налогом по обычной ставке. Заметным исключением является налог, взимаемый при продаже вашего дома или другой недвижимости.

Во многих случаях те, кто имеет право на налоговое резидентство на Мальте, могут получить ставку до 15% от своего дохода на Мальте. Но в некоторых случаях требуются минимальные ежегодные налоговые платежи.

Преимущества налогообложения Мальты для холдинговых компаний

Мальта является популярной юрисдикцией для тех, кто хочет зарегистрировать холдинговую компанию, которая поможет снизить налоговые обязательства, особенно в отношении европейских доходов.

  • Правила ЕС означают, что европейские торговые компании могут отправлять дивиденды мальтийским материнским компаниям без уплаты подоходного налога.
  • Пока мальтийская холдинговая компания имеет долю участия в дочерней компании, акционер может принять решение либо платить мальтийские налоги (в размере 5%) на дивиденды, либо объявить их освобожденными от налогообложения.
  • Мальта не взимает налог на дивиденды, проценты или роялти, отправленные за пределы страны.
  • Налоговые органы Мальты не взимают налог с прироста капитала в результате продажи акций мальтийских компаний.

Поскольку Мальта не взимает налог на дивиденды, проценты или роялти, отправленные за пределы страны, а также по другим причинам, она является популярной базой для холдинговых компаний.

Кроме того, процесс регистрации холдинга на Мальте относительно прост, и в данной стране есть большой опыт, который можно использовать для получения рекомендаций по налоговому регулированию.

Как получить налоговый идентификационный номер

Те, кто переезжает на Мальту, должны зарегистрироваться для налогового идентификационного номера. Форма доступна через веб-сайт Министерства финансов. Этот налоговый идентификационный номер используется в качестве персонального идентификатора при подаче ваших личных подоходных налогов.

Компании, которые создаются на Мальте, также должны зарегистрироваться для получения налогового идентификационного номера.

Мальта применяет 18% НДС в качестве налога с продаж практически на все товары и услуги. Исключения из этого тарифа включают в себя:

  • 7% на расходные материалы, приобретенные лицензированными отелями и предприятиями общественного питания.
  • 5% на электроэнергию, некоторые хлебобулочные изделия и газеты, журналы и книги. (По состоянию на 2019 год этот показатель также применяется к электронным публикациям.)
  • Некоторые предметы медицинского назначения, уход на дому и определенные принадлежности, необходимые инвалидам, также соответствуют 5% ставке.
  • Наконец, антиквариат, предметы коллекционирования и произведения искусства имеют только 5%.

На Мальте существует довольно сложный набор правил для определения того, кто должен взимать НДС. В целом, если ваш годовой оборот превышает 20 000 евро, вам необходимо выяснить, следует ли взимать НДС за продаваемые вами товары и услуги.

Если вам нужно взимать и переводить НДС, вы также можете зарегистрироваться для получения номера НДС онлайн.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Договор об избежании двойного налогообложения является относительно старой идеей, которая стала особенно актуальной в мире после глобализации. Целью этих соглашений является создание основы для регулирования и обмена информацией, которая означает, что люди облагаются налогом только одним правительством на определенный поток доходов.

Например, если Мальта имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией и Францией, и гражданин Мальты работает в британской компании во Франции в течение части года, будет ясно, кто должен платить подоходный налог с этой работы.

Читайте так же:  Оплатила налог а задолженность осталась куда обращаться

Мальта подписала соглашение об избежании двойного налогообложения

Мальта заключила налоговые соглашения с 70 странами и имеет политическую цель расширить этот список. Известные страны в списке включают в себя:

  • Члены G7, в том числе США, Великобритания, Канада, Франция, Германия и Италия.
  • Другие крупные развитые страны, такие как Австралия, Бельгия, Ирландия, Китай и Россия.
  • Горстка стран с развивающейся экономикой, таких как Гонконг, Сингапур, Саудовская Аравия и Турция.

Исключения из списка соглашений об избежании двойного налогообложения на Мальте

Мальтийское правительство не подписало соглашение об избежании двойного налогообложения с Японией и с Бразилией. В целом, между Мальтой и странами Южной Америки не так много договоров об избежании двойного налогообложения.

Есть ли у Мальты налог на наследство

В системе налогообложения Мальты нет налога на наследство, богатство или подарки. Но обратите внимание, что обычный 5% гербовый сбор по-прежнему применяется к недвижимому имуществу, переданному в составе имущества. Выживший супруг платит долг только на половину стоимости их семейного дома, когда партнер умирает.

В обычные налоги на имущество корректируются, когда вы продаете имущество или унаследовали. Как правило, вы платите только 12% с прибыли, полученной с момента наследования, а не 8% от общей стоимости имущества.

Различия между налоговым резидентом и местожительством на Мальте

Вопрос о том, где вы проживаете, важен для налогов, потому что он будет иметь отношение к тому правительству, которому вы декларируете свой мировой доход.

Например, если вы являетесь налоговым резидентом Мальты, но проживаете в Великобритании, вы будете платить подоходный налог мальтийскому правительству с вашего мальтийского дохода, но британское правительство получит налоги с немалтийского дохода.

Налоги на Мальте: ставки и виды

Сводная таблица основных налогов Мальты:

Подоходный налог Физические лица 0-35%
Налог на прибыль Юридические лица 5%-35%
Налог на прирост капитала Составляющая налога на прибыль для юридических лиц 5%-35%
НДС Юридические лица от 0-7% до18%
Налог социального страхования Физ лица, юр. лица 20%
Государственная пошлина Юридические лица €85 или €100
Гербовый сбор Юридические лица 5%

Возврат налогов

Законодательство государства с 2007 года предусматривает возмещение уплаченных налогов на Мальте по завершению прошедшего отчетного периода. Документы на возврат налога готовятся после подачи налоговой декларации, выплаты положенных налогов и после распределении прибыли между акционерами.

Возврат налогов на Мальте возможен в 4 вариантах:

  • Прибыль от торговой деятельности — возвращается 6/7 суммы выплаченного налога, чистая ставка составит 5%.
  • Пассивный доход и роялти — возвращается 5/7 от суммы уже оплаченного налога.
  • Для избегания двойного налогообложения — возвращается 2/3 от общей суммы уплаченного налога.
  • Прибыль получена от квалифицированного участия (Participating Holding) при определенных условиях роялти — возвращается 100% суммы оплаченных налогов.

Основные налоги физических лиц на Мальте

Налоговая система Мальты по отношению к физическим лицам является одной из самых лояльных в Европе:

Ставка подоходного налога 0-35%
Налог на дивиденды 15%
Налог на доход от процентов от банковских вкладов 15%
Налог на роялти 0%
Налоги на чистые активы Нет
Налоги на соцобеспечение 10% от заработка
Налоги на наследство Нет
Налог на имущество Нет
Налог на добавленную стоимость 18%

Подоходный налог напрямую связан со статусом резидента Мальты:

  • Налоговые резиденты страны платят налог со своего общего дохода и налогооблагаемых сумм, полученных на Мальте или где-либо в другом месте.
  • Лица, не резиденты Мальты, проживающие в государстве, или лица, не являющиеся налоговыми резидентами страны, платят налоги на Мальте только от доходов, полученных на ее территории.

Ставки подоходного налога — сравнительная таблица:

Ставка подоходного налога Резидента Нерезидента
0% до 9100 до 700
15% от 9101 до 14 500
20% от 701 до 3 100
25% от 14 501 до 60 000
30% от 3 101 до 7 800
35% более 60 000 более 7 800

Льготы для специалистов

В 2011 года принят закон, позволяющий зарубежным гражданам, работающим на острове в определенных отраслях экономики, платить подоходный налог на Мальте вместо 35% — 15%. Это такие специальности:

  • высококвалифицированные специалисты, принятые на работу в компании со специальной государственной лицензией и работники таких отраслей:
  • банковская индустрия;
  • финансовая сфера;
  • инвестиционный сектор;
  • страховая отрасль.

Преимущества системы налогообложения Мальты

Перечислим основные позитивные факторы, характерные для налоговой системы Мальты, которыми пользуются российские бизнесмены:

  • Низконалоговая юрисдикция.
    Ознакомившись с налоговыми ставками, можно видеть, что они невысоки и даже применяются нулевые ставки налогов.
  • Нет валютных рисков при оплате и возврате налогов. Валютные риски на Мальте исключены, так как уплаченные налоги возвращаются в той же валюте в которой были оплачены.
  • Отсутствие регулирования трансфертного ценообразования.
    Мягкое отношение к трансфертному ценообразованию- одно из преимуществ местной налоговой системы, особенно это выгодно торговым компаниям. Однако, нужно учитывать, что здесь применяется антидемпинговый принцип “вытянутой руки” (arm’s length principle), являющийся нормой для всех стран ЕС.
  • Отсутствие двойного налогообложения с Россией.
    Мальтой подписаны соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией. Межправительственная Конвенция Россия-Мальта заключена в Москве 24.04.2013.
    Конвенция применяется к таким налогам:
    a) по отношению к Мальте (мальтийский налог):
    — налог на доходы.
    b) по отношению к России (российский налог):
    — налог на прибыль организаций;
    — налог на доходы физических лиц.

Если компания зарегистрирована в РФ, а доход получает резидент Мальты, то установлены такие налоговые ставки, которые выплачиваются в России:

Дивиденды при малой доле владения 10%
Дивиденды при существенной доле владения 5%
Существенная доля владения от 25% и от €100 000.
Банковские проценты 5%
Налог на роялти 5%
  • Налоги на капитал и недвижимость — отсутствуют.
    Покупка недвижимости в этой островной стране имеет множество неоспоримых “плюсов”. Главный их них: покупка недвижимости дает преимущество и возможность получения резиденции в этой Европейской стране. Приятным дополнением к этому станет то, что налог на недвижимость Мальта не взимает.

Капитал Инвест — лицензированный представитель государственных инвестиционных программ республики Мальта. Оформляем Вид на жительство в республике и гражданство страны. По запросу подбираем недвижимость и собираем необходимые для оформления документы. За 15 лет работы никто из наших клиентов не получил отказ при запросе на статус резидента, а 1400 из них стали обладателями резиденций в Евросоюзе и странах Карибского бассейна. За всеми видами консультаций и юридического сопровождения вы можете обратиться в нашу компанию “Капитал Инвест”- ведь мы работаем для вас!

Гражданство Мальты за инвестиции

Государственная программа, за 12-14 месяцев вы получаете гражданство Мальты и европейский паспорт

Читайте так же:  Отсрочка выплаты дивидендов

Руководство включает:

  • узнать о деталях программы и условиях инвестиционного участия
  • рассчитать точную стоимость инвестиционных вложений для получения гражданства Мальты для вас и членов вашей семьи

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 24 апреля 2013 г.)

Конвенция
между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
(Москва, 24 апреля 2013 г.)

ГАРАНТ:

См. справку о двусторонних международных договорах РФ об избежании двойного налогообложения

Правительство Российской Федерации и Правительство Мальты,

желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы,

согласились о нижеследующем:

Совершено в городе Москве 24 апреля 2013 г. в двух экземплярах, каждый на русском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу.

За Правительство
Российской Федерации
Подпись

За Правительство Мальты
Подпись

Протокол к Конвенции
между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы

При подписании Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее именуемая «Конвенция»), нижеподписавшиеся согласились о том, что нижеследующие положения составят неотъемлемую часть Конвенции.

1. Термин «политические подразделения » в настоящей Конвенции применительно к Российской Федерации означает субъекты Российской Федерации, которые определяются в качестве таковых в соответствии с ее законодательством.

2. Независимо от любого положения статьи 23 «Недискриминация» настоящей Конвенции Договаривающемуся Государству не запрещено применять положения его национального налогового законодательства, касающегося «правил недостаточной (тонкой) капитализации» или «правил контролируемых иностранных компаний».

3. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 «Обмен информацией» настоящей Конвенции, или сертификат о постоянном местопребывании, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства или его уполномоченным представителем, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.

В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящий Протокол.

Совершено в городе Москве 24 апреля 2013 г. в двух экземплярах, каждый на русском и английском языках, все тексты имеют одинаковую силу.

За Правительство
Российской Федерации
/подпись/

За Правительство Мальты
/подпись/

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (Москва, 24 апреля 2013 г.)

Российская Федерация ратифицировала настоящую Конвенцию Федеральным законом от 2 апреля 2014 г. N 46-ФЗ

Конвенция вступила в силу 22 мая 2014 г.

Согласно письму ФНС России от 17 июня 2014 г. N ОА-4-17/[email protected] настоящая Конвенция применяется с 1 января 2015 г.

Налоговая система Мальты

Ниже приведено простое и понятное руководство по тому, что вам нужно знать, чтобы оставаться на хорошей стороне налогового департамента Мальты. От договоров об избежании двойного налогообложения до НДС.

Важные даты для налогов

Как и в любой юрисдикции, следует помнить о некоторых важных датах, когда речь идет о налогах на Мальте.

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в РФ и за рубежом

Применений соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией.

В настоящее время соглашения об избежании двойного налогообложения подписаны Россией более чем с 80 государствами. Среди них многие страны Евросоюза, включая Кипр, Великобританию, Данию, Нидерланды; Швейцария; США; Китай; страны СНГ, в т.ч. Украина, Беларусь, Казахстан; страны Балтии — Латвия, Литва и ряд других (см. Перечень действующих соглашений об избежании двойного налогообложения).

ВАЖНО: Если международным налоговым соглашением, предусмотрена иная ставка налога, чем предусмотренная Налоговым кодексом РФ, то применяется ставка, указанная в соглашении об избежании двойного налогообложения!

Остановимся на некоторых наиболее значимых аспектах применения международных налоговых соглашений в России.

Обязанности налогового агента

Ответственность за правильность исчисления и удержания налога у источника (включая правильность применения льгот (пониженных ставок и освобождений), предусмотренных международными международными налоговыми соглашениями, несёт налоговый агент.

Согласно НК РФ, налог с доходов, полученный иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией (налоговым агентом), выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, в валюте выплаты дохода. Исключение составляют случаи, когда:

  • выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной организации-получателя дохода в РФ;
  • в отношении доходов, выплачиваемых иностранной организации статьей 284 НК РФ предусмотрена налоговая ставка 0%;
  • доходы, в соответствии с международными договорами РФ не облагаются налогом в РФ (при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ);
  • в некоторых других случаях, предусмотренных в п. 2 ст. 310 НК РФ.

Следует помнить, что неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, образует состав налогового правонарушения и влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ), а также пени (по вопросу взыскания пени с налогового агента см. Постановление Президиума ВАС РФ № 4047/06 от 26 сентября 2006 года).

Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты российской организацией доходов иностранной организации, для которых в соответствии с международными договорами (соглашениями) предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного пунктом 1 статьи 312 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 312 НК РФ, указанное подтверждение должно отвечать следующим требованиям:

  • должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства,
  • если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык,
  • подтверждение должно быть предоставлено иностранной организацией до даты выплаты дохода.

Таким образом, если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация — источник выплаты дохода не располагает указанным подтверждением, то она обязана произвести удержание налога у источника выплаты по установленной законом ставке.

При этом, если указанное подтверждение появляется в распоряжении налогового агента позднее, возможно осуществить возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам в соответствии с п. 2 ст. 312 НК РФ. Для этого в налоговый орган должны быть представлены следующие документы:

Читайте так же:  Методы проведения выездной налоговой проверки

— заявление на возврат удержанного налога по установленной форме;

— подтверждение того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения;

— копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджет;

Заявление о возврате сумм ранее удержанных в РФ налогов, а также иные вышеперечисленные документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учёт налогового агента в течение трёх лет с момента окончания , в котором был выплачен доход.

Статус “фактического получателя дохода” как условие применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения

Минфин России в своем Письме от 9 апреля 2014 г. № 03-00-РЗ/16236 сообщил следующее.

При применении соглашений об избежании двойного налогообложения в части предоставления права на использование льгот (пониженных ставок и освобождений) при налогообложении отдельных видов доходов от источников в РФ необходимо производить оценку на предмет того, является ли лицо, претендующее на использование льгот (пониженных ставок и освобождений), “фактическим получателем (бенефициарным собственником)” соответствующего дохода.

Международные налоговые соглашения основываются на Модельной конвенции по налогам на доход и капитал ) и на официальных комментариях к ней, содержащих толкование её положений.

При применении положений налоговых соглашений необходимо исходить из того, что термин «фактический получатель (бенефициарный собственник) дохода» используется не в узком техническом смысле, а должен пониматься, исходя из целей и задач международных налоговых соглашений, как, например, избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты налогов, и с учетом таких основных принципов договоров, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание сущности над формой. При этом непосредственный получатель дохода, хотя и может квалифицироваться как резидент, но не может только по этой причине по умолчанию рассматриваться как бенефициарный собственник полученного дохода в государстве резидентства.

Предоставление в государстве — источнике выплачиваемого иностранному лицу дохода налоговых льгот (пониженных ставок и освобождений) также противоречит целям и задачам международных соглашений, если получатель такого дохода, не используя формально такие инструменты, как агентирование или номинальное держание, будет действовать как промежуточное звено в интересах иного лица, фактически получающего выгоду от соответствующего дохода. Такое промежуточное звено, например кондуитная компания, не может рассматриваться как лицо, имеющее фактическое право на получаемый доход, если несмотря на свой формальный статус собственника дохода в сделке с лицом, являющимся налоговым резидентом государства — источника дохода, подобная компания обладает очень узкими полномочиями в отношении этого дохода, что позволяет рассматривать её в качестве доверенного лица или управляющего, действующего от имени заинтересованных лиц.

Для признания лица в качестве фактического получателя дохода (бенефициарного собственника) необходимо не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода, но это лицо также должно быть непосредственным , то есть лицом, которое фактически получает выгоду от полученного дохода и определяет его дальнейшую экономическую судьбу. При определении фактического получателя (бенефициарного собственника) дохода следует также учитывать выполняемые функции и принимаемые риски иностранной организации, претендующей на получение льготы в соответствии с международными налоговыми соглашениями.

Предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения льготы (пониженные ставки и освобождения) в отношении выплачиваемых доходов от источника в РФ не применяются, если они выплачиваются в рамках сделки или серии сделок, осуществленных таким образом, что иностранное лицо, претендующее на получение льготы в виде пониженной ставки по , процентам и роялти, выплачивает прямо или косвенно весь или почти весь доход (в любое время и в любой форме) другому лицу, которое не имело бы льгот (пониженных ставок и освобождений) по соответствующему налоговому соглашению, если бы такие доходы выплачивались напрямую такому лицу.

Таким образом, позиция Минфина России заключается в том, что льготы (пониженные ставки и освобождения), предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения, при выплате дохода в виде дивидендов, процентов и доходов от использования авторских прав от источников в РФ применяются исключительно в случае, если резидент иностранного государства, с которым Россией заключено соответствующее соглашение, является фактическим получателем дохода.

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в иных государствах

«Классические» оффшорные зоны редко имеют заключенные соглашения об избежании двойного налогообложения, которые можно использовать при оптимизации выплат доходов нерезидентных структур. Поэтому для применения налоговых соглашений подходящими являются низконалоговые и оншорные юрисдикции, такие как Кипр, Великобритания, Дания, Нидерланды, иные европейские государства и пр.

К примеру, Великобритания имеет самую большую в мире сеть налоговых соглашений (более 100). Однако, применение налоговых соглашений возможно лишь в том случае, если компания не является номинальной, то есть не является агентом оффшорной компании-принципала, которой принадлежит большинство полученной прибыли (дохода). Только в том случае, если доход будет признан доходом английской компании, она может претендовать на использование соглашения. Разумеется, невозможно применение налогового соглашения компанией, подающей «спящие отчеты» — dormant accounts. Возможно использование соглашений в холдинговых схемах.

Одной из стран, наиболее подходящих для применения международных налоговых соглашений, как и ранее, остается Республика Кипр (имеет более 40 действующих соглашений). Сертификат о налоговом резидентстве (tax residence certificate), выдается Министерством финансов в любое время после регистрации компании. Важное условие получения сертификата – наличие местных директоров — резидентов Кипра.

Сертификаты о налоговом резидентстве выдаются также и в иных юрисдикциях. значимых для налогового планирования (Дании, Нидерландах, Люксембурге, Латвии, Мальте и других странах). Однако, важным фактором, влияющим на возможность получения налогового сертификата, становится наличие у компании “реального содержания” (substance) на территории страны регистрации.

Критерии такого присутствия. которым должна отвечать компания, чтобы считаться налоговым резидентом своей страны, могут быть следующие:

  • наличие реального офиса по реальному адресу в стране регистрации компании;
  • наличие местных директоров (резидентов страны регистрации компании), осуществляющих управление компанией на территории данной страны;
  • наличие банковского счета (основного) в местном банке;
  • хранение финансовой документации и отчетности в офисе на территории страны регистрации компании;
  • наличие штата сотрудников;
  • осуществление реальной деятельности и др.
Видео (кликните для воспроизведения).

Полнота такого присутствия может варьироваться в зависимости от целей компании (напр., торговая или холдинговая деятельность).

Источники

Избежании двойного налогообложения мальта
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here