Коэффициент ки в декларации по земельному налогу

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Коэффициент ки в декларации по земельному налогу". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Коэффициент ки в декларации по земельному налогу

Период: с отчета за 2019 год

Раздел 3 (рис. 1) заполняется:

  • российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
  • иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
  • иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Раздел 3 заполняется по следующим правилам.

Код вида имущества (строка 001)

В показателе «Код вида имущества (строка 001)» проставляется код вида имущества, в отношении которого заполняется лист Раздела 2, согласно Приложению № 5 к Порядку заполнения декларации:

Код по ОКТМО (строка 010)

По строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога.

Кадастровый номер объекта налогообложения (строки 014-015)

По строке с кодом 014 указывается код вида сведений:

  • «1» — в случае заполнения Раздела 3 в отношении здания (строения, сооружения);
  • «2» — в случае заполнения Раздела 3 в отношения помещения, гаража, машино-места.

По строке 015 указывается кадастровый номер объекта, в отношении которого заполняется Раздел 3 (кадастровый номер здания (строения или сооружения) — в случае указания по строке 014 кода «1», кадастровый номер помещения, гаража, машино-места — в случае объекта указания по строке 014 кода «2».

Кадастровая стоимость объекта налогообложения (строки 020-035)

При заполнении Раздела 3 в отношении зданий, строений, сооружений или помещений, кадастровая стоимость которых определена, по строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость соответствующего объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, а по строке с кодом 025, в том числе, необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.

При заполнении Раздела 3 в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена, но при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, по строке с кодом 020 указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, указанной по строке 035, которую составляет площадь помещения в общей площади здания, а по строке с кодом 025, в том числе, необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества.

Строка с кодом 030 заполняется только в случае нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого заполняется Раздел 3) в общей (долевой или совместной) собственности. По строке указывается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества.

По строке с кодом 035, заполняемой в случае, если Раздел 3 заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

Код налоговой льготы (строка 040)

По строке с кодом 040 указывается составной показатель налоговой льготы.

В первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения налоговой декларации.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (код налоговой льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 040 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке с кодом 040 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код льготы 2012000. В ней последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ (строка 050)

Строка с кодом 050 заполняется в случае заполнения Раздела 3 по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации). В ней указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби).

Налоговая база (строка 060)

По строке с кодом 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная как:

  • произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значений строк с кодами 030 и 050 в случае заполнения Раздела 3 по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);
  • произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 025 и значения строки с кодом 030 в случае заполнения Раздела 3 по другим объектам недвижимого имущества.

Код налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки (строка 070)

Строка с кодом 070 заполняется в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки.

Показатель налоговой льготы составной: в первой части указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

Читайте так же:  Чем отличается налоговый вычет от имущественного вычета

Если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 070 ставится прочерк.

Налоговая ставка (строка 080)

По строке с кодом 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков и (или) данного вида имущества. В случае заполнения строки 070 по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

Коэффициент Кв (строка 090)

Строка с кодом 090 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у иностранной организации в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3. В ней отражается коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности иностранной организации в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде. Значение показателя приводится в виде правильной простой дроби.

Коэффициент Ки (строка 095)

Строка с кодом 095 заполняется в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости объекта вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта недвижимости недвижимого имущества.

По строке указывается коэффициент Ки, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Значение по строке с кодом 095 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 10 октября. По объекту заполняется два листа Раздела 3:

  • при заполнении первого листа Раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как: Ки = 9 мес. : 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 095 указывается «0,7500»;
  • при заполнении второго листа Раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости, коэффициент Ки определяется как: Ки = 3 мес. : 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 095 указывается «0,2500».

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном налоговом периоде.

Сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20.02.2019, а право собственности прекращено 23.07.2019. По объекту заполняется два листа Раздела 3:

  • при заполнении первого листа Раздела 3 с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:
    Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,
    Ки = 2 мес. : 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 095 указывается «0,2857»;
  • при заполнении второго листа Раздела 3 Декларации с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются как:
    Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 090 указывается «0,5833»,
    Ки = 5 мес. : 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 095 указывается «0,7143».

Сумма налога за налоговый период (строка 100)

По строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период. Она определяется как:

  • произведение значений строк с кодами 060, 080 и 090, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 (при отсутствии коэффициента Ки);
  • произведение значений строк с кодами 060, 080, 090 и 095, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 (при наличии коэффициента Ки);
  • произведение значений строк с кодами 060, 080 и 095, деленное на 100, — в случае владения в течение всего налогового периода объектом недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 (при наличии коэффициента Ки);
  • произведение значений строк с кодами 060 и 080, деленное на 100, — в остальных случаях.

Льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (строки 110 — 120)

Строки с кодами 110 и 120 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 110 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями).

По строке с кодом 120 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 130)

По строке с кодом 130 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяемая как разность значений строк с кодами 100 и 120.

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения на основе патента

Повышающие коэффициенты в расчете земельного налога

Как рассчитать земельный налог с помощью коэффициентов? Виды повышающих коэффициентов для земельного налога: формула исчисления налоговой суммы на примерах, коэффициенты в период строительства – ответы на эти и другие вопросы рассмотрены в настоящей статье.

Повышающие коэффициенты в расчете земельного налога

За все участки земли, которые локализуются в пределах муниципальных образований, а также Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга – городов федерального значения, предусматривается налоговым законодательством исчисление земельного налога.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Основным законодательным актом о налогах, в частности о земельном, есть Налоговый Кодекс, который состоит из двух частей (специальной и общей). Он регламентирует общие принципы построения системы налогов, а также взаимоотношения плательщиков земельного налога и государства в главе 31.

Расчет итоговой суммы налога происходит с учетом кадастровой стоимости и налоговой ставки, которая напрямую зависит от целевого использования земельного участка.

Верхний предел ставки – 1,5 % от кадастровой стоимости, минимальная величина – 0,3 %.

При этом, налогоплательщики уплачивают налог по меньшей ставке только в случаях, если земля в собственности или праве пользования отнесена к деятельности сельского хозяйства, занята объектами инженерных инфраструктур жилищных коммунальных комплексов либо предоставлена для жилищного строительства, назначена для садоводства, огородничества, животноводства, подсобного хозяйства или ограничена в обороте, согласно действующему земельному законодательству.

Остальные землевладельцы уплачивают налог по высокой ставке.

Как говорилось ранее, формула определения размера платежа по земельному налогу по умолчанию включает в себя две переменные – кадастровую стоимость земли и налоговую ставку. В большинстве случаев этого достаточно для подведения итоговой суммы путем умножения величин. Однако есть ряд случаев, когда необходимо использовать коэффициенты. С их помощью происходит увеличение или уменьшение земельного налога. В формуле они выступают как сомножители.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Коэффициенты

Расчет ЗН, в общем случае, производится путем умножения кадастровой стоимости (КС) участка на налоговую ставку (НС), которая установлена в данном районе местными властями.

В федеральном законе введены только ограничения по верхнему пределу этой ставки, которая зависит от целевого использования земли. Эта НС может быть равна 0,3% или 1,5%.

В остальных случаях применяется НС в 1,5 %.

В некоторых случаях при расчете ЗН используются коэффициенты, с помощью которых происходит уменьшение или увеличение величины налога. С этой целью эти коэффициенты добавляются в формулу расчета ЗН как сомножители.

Поправочные коэффициенты

Акционерным обществом «Тополиный пух» было оформлено право на земельный участок 10 января 2015 года. На участке был построен супермаркет. Государственная регистрация была осуществлена 16 сентября 2017 года. Кадастровая стоимость участка – 987654 руб. Налоговая ставка – 0,3 %. Кув = 3.

987654 руб. × (0,3 %) × 3 = 8888,88 руб.

Исходя из полученной суммы, следует, что в налоговой отчетности необходимо указать сумму к возврату.

АО «Жара. Июль» был приобретён участок для строительства жилого дома 12 апреля 2013 года. Кадастровая стоимость равна 2526272 руб. Налоговая ставка – 0,3 %. Строительство закончилось в 2014 году, а передача квартир в собственность – 20 апреля 2017 года.

Календарный год Период владения в месяцах Кв Кув Налоговая сумма, руб.
2013 9 0,75 2 11 368
2014 12 1 2 15 157
2015 12 1 2 15 157
2016 3 (по апрель) 0,25 2 3 789
2016 9 (с апреля) 0,7 4 21 220
2017 4 0,33 4 10 004
Итого 76 695

Первые 3 года АО «Жара. Июль» уплачивало налог по коэффициенту 2, затем по коэффициенту 4.

Возврата частичной суммы не будет, поскольку строительство жилого дома и ввод в строй происходили больше 4 лет.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Коэффициенты в земельном налоге при его расчете

По закону любое лицо – собственник земельного участка (ЗУ), обязано платить земельный налог (ЗН).

  • 8 (800) 600-36-07 – Регионы
  • +7 (499) 110-86-72 –Москва
  • +7 (812) 245-61-57 –Санкт-Петербург
  • Налоговая база

    База налога на землю равняется кадастровой стоимости земли (ст. 391 НК). Стоимость земли определяется по состоянию на 1 января.

    База налога определяется:

    • самостоятельно, если налогоплательщик — организация, на основании сведений госкадастра;
    • налоговыми органами для физических лиц на основании представленных в налоговую сведений.

    База налога может быть уменьшена на 10 000 рублей, если плательщиком налога является:

    • обладатель звания Герой СССР или РФ, звания полных кавалеров ордена Славы;
    • инвалидом I или II группы или инвалидом с детства;
    • ветераном или инвалидом ВОВ и иных боевых действий;
    • лицом, получающим соцподдержку вследствие получения травм после катастроф и аварий на Чернобыльской АЭС и других объектах;
    • лицом, принимавшим участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия;
    • лицом, получившим лучевую болезнь после проведённых работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

    Коэффициенты в период строительства

    Жилищное строительство может осуществляться как для собственных нужд (ИЖС), так и для последующей его продажи.

    Путем использования повышающего коэффициента Кув государство стимулирует через налоговую политику более быстрое строительство объектов и сокращение так называемого “долгостроя”.

    В случае осуществления физическими или юридическими лицами строительства различных объектов коммерческого типа или жилых домов с целью их дальнейшей продажи, в течение первых трех лет строительства ЗН рассчитывается с коэффициентом 2. Если такое строительство будет завершено и объект будет зарегистрирован до истечения трех лет, то половина суммы уплаченного налога будет считаться излишне уплаченной. Эта сумма должна быть возвращена налогоплательщику.

    Если же строительство продолжается более трех лет, то за время, превышающее три года, владелец должен будет выплачивать налог с коэффициентом 4.

    Для ИЖС порядок использования коэффициента повышения ЗН другой. Для такого строительства ЗН рассчитывается обычным образом (коэффициент повышения равен единице) в течение десяти лет. С начала одиннадцатого года до момента регистрации построенного жилища налог будет рассчитываться с коэффициентом 2.

    Читайте так же:  Выплата дивидендов в неденежной форме

    Какие нюансы имеет межевание дачных участков? Подробно об этом мы рассказали здесь.

    Кадастровый паспорт является важнейшим документом на земельный участок. Как его получить, читайте в нашей статье.

    Виды коэффициентов

    Основные виды коэффициентов при начислении ЗН приведены в ст. 396 НК, которая посвящена порядку расчета ЗН.

    В этой статье определены коэффициенты, величины которых зависят:

    • от времени пользования ЗУ (Кв);
    • от наличия льгот по ЗН (Кл);
    • от длительности жилищного строительства на ЗУ (Кув.).

    Коэффициент Кв появляется в том случае, когда плательщик налога владеет ЗУ не полный календарный год. В этом случае Кв – это отношение величины целых месяцев владения ЗУ к общему числу месяцев в календарном году (12 месяцев).

    При этом если право собственности на ЗУ появилось до середины месяца включительно или оно пропало с середины месяца, то часть месяца возникновения (прекращения) права собственности принимается за полный месяц.

    Органы власти муниципалитетов или городов федерального подчинения имеют право разрешать некоторым категориям налогоплательщиков не платить ЗН .

    При этом в случае возникновения права на льготу в течение налогового периода такая льгота учитывается с помощью коэффициента Кл. Кл – это отношение числа полных месяцев, в течение которых нет налоговых льгот, к общему числу месяцев в году. При этом неполный месяц появления льготы или неполный месяц окончания льготы считаются полным месяцем.

    Кл = 5мес.:12мес.= 0,4167.

    Земельный налог в период строительства

    Жилищное строительство может быть для собственных нужд – индивидуальное, а также для последующей продажи.

    Налоговое законодательство предусматривает повышающий коэффициент Кув для будущих объектов недвижимости, находящихся в стадии строительства. Таким образом государство стимулирует более быстрое продвижение строительства и сокращение «долгостроя».

    Для приобретенных или предоставленных в собственность земельных участков юридическим лицом на условиях строительства жилья, кроме индивидуального строительства, которое осуществляется физическими лицами, расчет налоговой суммы и суммы авансовых налоговых платежей осуществляется с коэффициентом 2 в течение 3 лет строительства после регистрации права на участок земли и до регистрации права на завершенный построенный объект.

    Если строительство объекта недвижимости было завершено ранее трехлетнего срока, налоговая сумма, уплаченная за данный период сверх суммы, рассчитанной коэффициентом 1, признается уплаченной излишне и подлежит возврату.

    Для приобретенных или предоставленных в собственность участков земли юридическим лицом в условиях строительства жилья, кроме индивидуального строительства, которое осуществляется физическим лицом, расчет налоговой суммы и суммы авансовых налоговых платежей осуществляется с учетом коэффициента 4 на протяжении периода, превышающего 3 года и до регистрации права на завершенный построенный объект.

    В отношении участков, описанных выше, итоговая сумма платежа рассчитывается с коэффициентом 2 по истечению 10-летнего срока после регистрации права на участок земли и до регистрации права на завершенный построенный объект.

    Для индивидуального строительства порядок применения повышенного коэффициента равен единице и используется на протяжении 10 лет. Начиная с одиннадцатого года и до регистрации права на завершенный построенный объект, налог исчисляется с коэффициентом 2.

    Специальных ипотечных программ для матерей-одиночек в России не существует, однако вы можете воспользоваться другими предложениями. Какими – читайте в статье.

    Уплачивая земельный налог, нужно грамотно заполнить определенные документы. Подробнее об этом в материале.

    Поправочные коэффициенты при расчетах

    Видео (кликните для воспроизведения).

    ЗН = 912740руб.*(0,3/100)*2*2=10952 руб.

    Вывод. В налоговой декларации следует указать сумму к возврату, которая составит половину взысканной ранее суммы налога.

    Результаты расчетов размещены в таблице 1.

    Таблица 1.

    Период Время владения Коэфф. Кв Коэфф. Кув ЗН, руб
    2013 9 месяцев 9/12=0,75 2 11342
    2014 12 месяцев 1 2 15123
    2015 12 месяцев 1 2 15123
    2016 3 месяца 3/12=0,25 2 3780
    2016 9 месяцев 9/12=0,7 4 22682
    2017 4 месяца 4/12=0,33 4 10072
    Итого 78122
    • Первые 3 года АО “Стройинвест” платило налог с коэффициентом 2
    • Затем АО “Стройинвест” пришлось платить налог с коэффициентом 4.
    • Поскольку строительство и ввод дома в строй происходили более 4 лет, возврата денег не будет.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

    Коэффициент ки в декларации по земельному налогу

    ПИСЬМО
    от 26.10.18 N БС-4-21/[email protected]

    О НАПРАВЛЕНИИ
    КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ
    ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

    Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected] «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]».

    Указанные контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу следует довести до нижестоящих налоговых органов.

    Действительный
    государственный советник
    Российской Федерации
    2 класса
    С.Л.БОНДАРЧУК

    Утверждаю
    Заместитель Руководителя
    Федеральной налоговой службы
    С.Л.БОНДАРЧУК
    25.10.2018

    КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
    ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ НАЛОГОВОЙ И БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

    ———————————
    КС выполняется в неавтоматизированном режиме в процессе камеральной проверки.

    Вышел приказ, уточняющий расчет коэффициентов в декларации по земельному налогу

    ФНС давно обещала и наконец-то внесла изменения в приказ, которым утверждена форма декларации по земельному налогу. С 21 ноября вступит в силу на днях зарегистрированный в Минюсте приказ ФНС от 30.08.2018 N ММВ-7-21/[email protected]

    Но подправлена не сама форма, а, в основном, порядок ее заполнения. Причины для изменения кадастровой стоимости теперь не будут описываться конкретно (изменение вида разрешенного использования участка, его перевод из одной категории земель в другую, изменение площади) – все это объединяется в понятие «изменение качественных и (или) количественных характеристик земельного участка». Соответственно, такие же изменения коснулись определения коэффициента Ки.

    Меняется описание второго примера расчета коэффициента Кв. Сейчас он таков: если права на участок зарегистрированы, например, 17 ноября текущего года, то Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833. С учетом поправок он будет выглядеть так: если прекращение права на участок зарегистрировано, например, 12 февраля текущего года, то Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

    Читайте так же:  Выплата дивидендов т плюс

    Изменятся также примеры расчета Ки – в примерах планируется заменить даты, соответственно, другими будут значения коэффициента.

    Вводятся правила и примеры на случай одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы. На этот случай приведен такой пример: если сведения об изменении характеристик участка внесены в ЕГРН 16.02.2018, а дата прекращения права собственности – 23.07.2018, то при заполнении одного листа раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:

    • Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,
    • Ки = 2 мес.: 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 145 указывается «0,2857»,

    а при заполнении второго листа раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной вследствие изменения характеристик участка, коэффициенты Кв и Ки определяются как:

    • Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,
    • Ки = 5 мес.: 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 145 указывается «0,7143».

    Вносятся также другие изменения и дополнения.

    Приложение N 2. Изменения, вносимые в Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

    Приложение N 2
    к приказу ФНС России
    от 30 августа 2018 г.
    N ММВ-7-21/[email protected]

    Изменения, вносимые в Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу

    абзац третий изложить в следующей редакции:

    «в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка;»;

    в абзаце четвертом слова «юридическим лицам» заменить словами «юридическими лицами».

    2. В абзаце втором пункта 5.6 слова «юридическому лицу» заменить словами «юридическим лицом».

    3. В пункте 5.7 слова «с пунктами 1, 2, 3, 8 статьи 391» заменить словами «со статьей 391».

    4. В абзаце втором пункта 5.15 слова «юридическим лицам» заменить словами «юридическими лицами».

    абзац седьмой изложить в следующей редакции:

    «Если прекращение права на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрировано, например, 12 февраля текущего года, то коэффициент Кв определяется как:»;

    в абзаце одиннадцатом слова «юридическим лицам» заменить словами «юридическими лицами»;

    абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:

    «Например, в случае завершения трехлетнего срока со дня государственной регистрации права на земельный участок 1 апреля налогового периода при заполнении одного листа Раздела 2 с указанием по строке с кодом 040 значения «1», по строке с кодом 140 указывается «0,2500», а при заполнении второго листа Раздела 2 с указанием по строке с кодом 040 значения «2», по строке с кодом 140 указывается «0,7500».».

    6. Пункт 5.17 изложить в следующей редакции:

    «5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления земельного налога в случае изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка.

    Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

    При этом значение по строке с кодом 145 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

    Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка, внесены в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) 10 октября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:

    Ки = 9 мес: 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 145 указывается «0,7500»,

    а при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик, коэффициент Ки определяется как:

    Ки = 3 мес: 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 145 указывается «0,2500».

    В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде.

    Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, внесены в ЕГРН 16.02.2018, а дата прекращения права собственности — 23.07.2018, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:

    Кв = 7 мес.: 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,

    Ки = 2 мес: 7 мес. = 0,2857 и по строке с кодом 145 указывается «0,2857»,

    при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики земельного участка, коэффициенты Кв и Ки определяются как:

    Кв = 7 мес. : 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140 указывается «0,5833»,

    Ки = 5 мес: 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 145 указывается «0,7143».

    7. Дополнить новым пунктом 5.28 следующего содержания:

    «5.28. По строке с кодом 245 указывается сумма налоговой льготы (в рублях).

    Строка с кодом 245 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.

    При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки земельного налога сумма налоговой льготы исчисляется как произведение значения, указанного по строке с кодом 110, и разницы значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога. Показатель по строке с кодом 245 определяется как:

    Читайте так же:  Развитие муниципального финансового контроля

    строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140:100 (при отсутствии коэффициента Ки);

    строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140 х строка с кодом 145:100 (при наличии коэффициента Ки).

    В случае, если декларация представляется в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 245 отражается исчисленная сумма налоговой льготы, которая определяется как произведение значений по строкам с кодами 110, 140 и разности (налоговая ставка — пониженная ставка), деленное на 100, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1», или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2». В указанном случае показатель по строке с кодом 245 определяется как:

    строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140):100) х 2 (при отсутствии коэффициента Ки);

    строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140 х строка с кодом 145):100) х 2 (при наличии коэффициента Ки);

    строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка) х строка с кодом 140):100) х 4 (при отсутствии коэффициента Ки);

    строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая ставка — пониженная ставка)х строка с кодом 140):100 х строка с кодом 145) х 4 (при наличии коэффициента Ки).».

    8. Пункт 5.28 считать новым пунктом 5.29.

    9. Абзацы четвертый-восьмой пункта 5.29 заменить абзацами следующего содержания:

    «разность значений по строке с кодом 150 и по строке с кодом 190 или по строке с кодом 210 или по строке с кодом 245 при заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиками, имеющими право на налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, а также в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения, то есть (строка с кодом 150 — строка с кодом 190) или (строка с кодом 150 — строка с кодом 210) или (строка с кодом 150 — строка с кодом 245). Показатель по строке с кодом 250 определяется как:

    строка с кодом 250 = строка с кодом 150 — строка с кодом 190;

    строка с кодом 250 = строка с кодом 150 — строка с кодом 210;

    строка с кодом 250 = строка с кодом 150 — строка с кодом 245.».

    II. Приложение N 5 «Коды категорий земель» к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу изложить в следующей редакции:

    Приложение N 5
    к Порядку заполнения налоговой
    декларации по земельному налогу,
    утвержденному приказом ФНС России
    от «___» _______________
    N _________________

    Коэффициент земельного налога в 2016 году

    Налог на землю за 2016 год рассчитывается довольно просто. Во-первых, необходимо определить базу налога. Во-вторых, умножить значение базы на ставку налога. И в-третьих, в некоторых случаях необходимо применить коэффициент (Кв) земельного налога 2016 года.

    Виды коэффициентов

    Они перечислены в статье 396 НК, посвященной порядку расчета земельного налога.

    Основания, по которым применяется коэффициент могут иметь место, если:

    • участок земли приобретен для строительства жилья, коэффициент зависит от длительности строительства (Кув);
    • участок находился в праве собственности у налогоплательщиков неполное количество календарных месяцев в году – зависит от времени пользования (Кв);
    • налогоплательщику на протяжении налогового периода была назначена либо отменена льгота (Кл).

    Коэффициент Кв – это отношение числа целых месяцев владения земельным участком к числу месяцев в году.

    Вместе с тем, если право собственности появилось до 15 числа или пропало после 15 включительно, часть месяца принимается как полный.

    И напротив, если право собственности возникло после 15 или пропало до 15 числа, месяц из времени владения земельным участком исключается.

    Например, право на собственности зарегистрировано 11 октября. Календарный год – 12 месяцев, до 1 января остается 2 полных месяца и 1, который принимается как полный.

    Однако, если право зарегистрировано 21 октября, тогда:

    Кв = 2 ÷ 12 = 0,167.

    Как и для любого другого налога, земельный налог имеет перечень льготников. Применение льгот регулируется на уровнях:

    • федеральном – положения Налогового Кодекса РФ, главы 31 – льготы, предоставлены в соответствии с частью 5 статьи 391.
    • региональном – каждым субъектом РФ каждый год должны быть закреплены налоговые ставки для конкретной категории плательщиков, а также дополнительный перечень льготников, кроме установленного НК РФ.

    В этом случае, льгота учитывается с использованием коэффициента Кл, как отношение полных месяцев без применения льготы к числу календарных месяцев в году. Неполный месяц появления или окончания права на льготу берется как полный.

    Если право на налоговую льготу возникло 2 июля, тогда:

    Налоговая ставка

    Ставка налога на землю составляет 0,3 процента, если земля:

    • относится к землям сельхозназначения;
    • занята жилым фондом или приобретена для жилищного строительства;
    • приобретена для садоводства, дачного, личного подсобного хозяйства, животноводства или огородничества;
    • предоставлена для обеспечения безопасности, обороны и таможенных нужд.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Во всех остальных случаях ставка составляет 1,5 процента.

    Источники

    Коэффициент ки в декларации по земельному налогу
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here