Налог на доходы физических лиц отчетность

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Налог на доходы физических лиц отчетность". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Новые сроки сдачи 2-НДФЛ

Ор­га­ни­за­ции и ИП, яв­ля­ю­щи­е­ся на­ло­го­вы­ми аген­та­ми по НДФЛ, обя­за­ны по ито­гам года от­чи­тать­ся перед ИФНС о сум­мах вы­пла­чен­ных физ­ли­цам до­хо­дов. Для этого нужно по­дать справ­ки по форме 2-НД­ФЛ на каж­дое физ­ли­цо, по­лу­чив­шее доход. А какие новые сроки сдачи 2-НДФЛ в 2020 году? Когда сдавать справки с признаками 1 и 2? Поясним. Также см. “Обзор изменений по НДФЛ с 2020 года“.

Изменения 2020 года: важное

ФНС предупредила – с начала 2020 года изменяются правила представления в налоговые органы отчетности по НДФЛ. В письме от 15.11.2019 № БС-4-11/[email protected] сообщается, что Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес поправки в абзац шестой пункта 2 статьи 230 НК РФ. Они уменьшили показатель численности работников с 25 до 10 человек в целях представления сведений о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ и расчета сумм НДФЛ по форме № 6-НДФЛ на бумажных носителях. Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона № 325-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2020 года.

Поэтому с 1 января 2020 года налоговая отчетность по форме № 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год могут сдаваться на бумажном носителе только при численности работников не более 10 человек. Если численность работников свыше 10 человек, формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2019 год следует сдавать в электронном виде.

Кроме того, поправки в статью 230 НК РФ перенесли срок представления налоговой отчетности по форме № 6-НДФЛ и сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку 1 марта 2020 года является выходным днем, налоговая отчетность по форме № 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год подлежат представлению не позднее 2 марта 2020 года.

Итоги

Для каждого вида дохода установлены свои сроки уплаты НДФЛ. Для большинства доходов, включая зарплату, НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего за датой выплаты дохода дня. НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику. Самозанятые лица и физики, получившие доход от продажи имущества или выигравшие в лотерею, обязаны самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Отчет 2-НДФЛ: что это, когда сдавать и как заполнить

Каждый налоговый агент должен ежегодно сдавать в ФНС по месту регистрации или расположения отчет по выплатам доходов наемным сотрудникам и по суммам подоходного налога, удержанного из них. Они предоставляют отчет по форме 2-НДФЛ. Его необходимо правильно заполнить и сдать в установленные законодательством сроки.

Готовится законопроект о снижении НДФЛ для нерезидентов

У ведомств есть несколько месяцев на то, чтобы представить законопроект о снижении ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов с 30 % до 13 % к 12 марта 2020 года. Такое распоряжение им дал премьер-министр Дмитрий Медведев.

Принятие такого закона приведет к уравниванию ставок НДФЛ для резидентов и нерезидентов. По словам министра финансов Антона Силуанова, инициатива может быть реализована с 2021 года. Поэтому в течение 2020 года для бухгалтеров пока ничего не поменяется. Им нужно будет так же вести раздельный учет и подтверждать получение резидентства или, наоборот, факт того, что человек резидентом уже не является, и применять ставку.

С 2021 год порядок упростится и не будет зависеть от того, является человек резидентом или нет.

Отчетность НДФЛ: корректируем по новым правилам

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) третий по «собираемости» налог в РФ. По итогам 2017 года этот налог в числе лидеров, принесших в консолидированный бюджет страны наибольший вклад. Он уступает пальму первенства лишь налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль, оставив позади себя НДС, акцизы и все вместе взятые имущественных налоги. Не удивительно, что к этому финансово емкому налогу особо пристальное внимание со стороны налоговых органов. Как отчитаться по НДФЛ без нареканий и штрафов, какие формы отчетности существуют по этому налогу и как они меняются, какие сроки сдачи отчетов НДФЛ – расскажем об этом в нашей статье.

Все «правила игры» по НДФЛ прописаны в 23-й главе Налогового кодекса Российской федерации. Налог на доходы физических лиц еще называют подоходным налогом. Названия полностью отражают суть налога – в РФ каждый гражданин, получающий доход, должен уплатить с него в казну определенный процент своих «кровных». А удерживает и перечисляет в налоговые органы НДФЛ работодатель, который является налоговым агентом плательщика. Кроме начисления, удержания и своевременного перечисления налоговый агент должен сдавать отчеты по НДФЛ.

Отчетность налогового агента по НДФЛ состоит из карточки 1-НДФЛ, справки 2-НДФЛ и отчета 6-НДФЛ. Справка 6-НДФЛ является новой формой отчета, в которой указывают все начисленные, удержанные и уплаченные налоги общей суммой. Разберем подробнее каждый вид отчетности.

Отчетом 1-НДФЛ является карточка, в которой ведется учет доходов и подоходного налога каждого работника. Этот документ составляется и передается в ФНС налоговым агентом.

В этой форме отражаются ежемесячные доходы физических лиц, налоговые вычеты, выплаты по НДФЛ. При составлении 1-НДФЛ налоговые агенты обязаны отражать действующие коды-идентификаторы доходов и отчислений, виды налоговых вычетов, документальные основания для вычетов. В форме 1-НДФЛ обязательно прописываются даты выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ, а также указываются реквизиты платежных документов.

1-НДФЛ готовится на основании формы, установленной ФНС России и является по сути первичным документом учета НДФЛ. Согласно требованиям, формировать 1-НДФЛ нужно каждый месяц – в момент начисления зарплаты и перечисления НДФЛ в бюджет.

Отчет 2-НДФЛ – это сводный годовой отчет по доходам и вычетам каждого сотрудника, который заполняют и передают в налоговый орган налоговые агенты, то есть работодатели. Справка 2-НДФЛ выполняет несколько задач: она не только уведомляет фискальные органы о доходе и перечисленном налоге физлица, но и служит самому работнику документом, подтверждающим его финансовую состоятельность, и предъявляется им по требованию, например, со стороны банковских структур.

В ФНС отчет 2-НДФЛ сдается один раз за год. Сдать форму 2-НДФЛ в налоговый орган необходимо до 1 апреля. Если же налог не был удержан и справка сдается с признаком «2», то срок сдачи такого отчета на месяц раньше — до 1 марта. Работник же вправе запросить справку (по заявлению) у налогового агента, то есть своего работодателя, в любое время.

Главные изменение в отчете 2-НДФЛ за 2018 год: из справки убрали адрес работника, который можно определить по паспорту. В справке появились два новых поля — «ИНН/КПП реорганизованной организации» и «Форма реорганизации/ликвидации». Эти поля заполняют правопреемники, которые сдают отчетность за реорганизованную организацию. В графе «признак» при подаче обычной справки нужно поставить цифру 3, цифру 4 — при неудержанном налоге.

Читайте так же:  Налоговый вычет за уплаченные проценты по ипотеке

С 2016 года введено ежеквартальное представление в налоговую инспекцию расчетов по НДФЛ – отчет 6-НДФЛ. Это свод обобщенных данных о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм НДФЛ. То есть отчет содержит сводную информации о доходах работников за определенный период и об удержанном налоге с этих сумм по организации в целом. В сводном отчете отражаются доходы всех физических лиц, которые трудятся на предприятии. Под доходом понимается не только заработная плата, но и дивиденды, выплаты по гражданско-правовому договору.

Что включает в себя отчет 6-НДФЛ:

  • титульный лист,
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»,
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Разделы 1 и 2 не связаны между собой, они выполняют различные функции. Часто встает проблема нехватки места при заполнении второго раздела, который находится на одном листе с первым. В случае дефицита места для отчета можно пронумеровать дополнительные листы. В колонтитуле первого листа заполняются ИНН и КПП организации, которая сдает отчетность. Если отчетность предоставляется филиалом, то заполняется КПП филиала организации.

Сдавать отчет 6-НДФЛ за год нужно 4 раза — нарастающим итогом:

  • По итогу первого квартала — не позже 30 апреля,
  • По итогу полугодия — не позже 31 июля,
  • По итогу 9 месяцев — не позже 31 октября,
  • По итогу года — не позже1 апреля следующего года.

С 2018 году внесены некоторые изменения в отчет по форме 6-НДФЛ. В основном они касаются реорганизованных компаний. Корректировки отчетность принципиально не изменили, лишь внесли некоторые уточнения, в частности: на титульном листе введены новые коды места представления отчетности, реорганизованным фирмам на титульном листе надо указывать код формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной компании, на листе 2 в штрих-коде вместо кода «1520 1027» код «1520 2024» и др.

Рейтинг налогов, формирующий консолидированный бюджет РФ

ФСН России

За НДФЛ налоговая спросит строго

С 2016 года усилен контроль со стороны государства за сдачей отчетности НДФЛ. Федеральным законом от 02.05.2015 г. № 113-ФЗ был введен ряд новых контролирующих и карающих мер. В статье выше мы уже назвали одну из них – введение ежеквартальной отчетности по форме 6-НДФЛ. Как еще контролируется уплата налога:

  • штраф за представление документов, содержащих недостоверные сведения — в размере 500 рублей за каждый такой документ,
  • штраф за непредставление отчета в установленный срок — 1000 рублей,
  • узаконена возможность приостановления операций по расчетному счету за несвоевременную сдачу отчетности.

Куда и как сдавать отчеты по НДФЛ

За сотрудников головного офиса организации представляют отчеты по месту ее учета, а вот за сотрудников филиалов — по месту учета обособленного подразделения. ИП на ОСНО и на УСН сдают отчетность по месту жительства, ИП на ЕНВД и на ПСН — по месту учета налогоплательщика.

В какой форме сдавать отчетность (в электронной форме или на бумаге) зависит от величины предприятия. Перелопачивать тонны бумаги налоговики уже не готовы. Если агент сдает отчетность НДФЛ до 25 человек, то ее можно пока сдать и в бумажном виде. Если же в отчетности 25 человек и выше – то только в электронном виде.

Как идти в ногу с отчетностью

Разобраться в многочисленных отчетных справках по НДФЛ поможет сервис СБИС Электронная отчетность. Он позволит соблюсти все нюансы в составлении отчетности по этому налогу, позволит не выбиваться их графика сдачи отчетности и сведет к нулю риск ошибок, а значит и вероятность штрафных санкций. У вас под рукой всегда будут актуальные формы отчетности, а также поддержка опытных специалистов, которые помогут разобраться во всех вопросах.

А чтобы уйти от бумаги и вести отчетность в электронном формате, вам понадобится цифровая подпись. Она обеспечивает безопасность электронной коммуникации. Заказать ЭЦП под любые задачи вы можете в Центре ЭЦП. Подробнее о всех возможностях системы СБИС при уплате НДФЛ вам готовы рассказать наши специалисты.

Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

Исчисление НДФЛ: нюансы

Прежде всего, рассмотрим, как посчитать НДФЛ за год и иные периоды для отражения в отчетах.

При подсчете НДФЛ нужно иметь в виду, что:

1. Налоговый вычет (любой — социальный, стандартный, имущественный) уменьшает не налог, а налогооблагаемую базу. То есть НДФЛ исчисляется с разницы между исходной налоговой базой и вычетом. Она может быть и нулевой, если, к примеру, крупный имущественный вычет превышает доход физлица за тот или иной период или равен ему.

2. Если общая сумма стандартных вычетов за год больше НДФЛ, то их излишек не может быть перенесен на следующий год (письмо Минфина России от 26.09.2013 № 03-04-06/39970).

3. Уплата НДФЛ налоговым агентом за свой счет не допускается.

С 2020 года вводится случай, при котором допускается уплата НДФЛ за счет налогового агента. Подробнее см. здесь.

Теперь — о нюансах составления самых распространенных отчетов по налогу, о котором идет речь, составляемых налоговыми агентами, а именно:

Сдача справки 2-НДФЛ: как рассчитать сумму налога за год

Итак, первый вид отчетности по НДФЛ за год — справка 2-НДФЛ. Форма за 2019 год утверждена приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

В ней налоговым агентом отражаются доходы физлиц (на каждого получателя), которые агентом же фактически:

  • начислены;
  • выплачены и признаны доходом, с которого может быть удержан НДФЛ.

Оба критерия должны быть соблюдены. То есть в справке не указываются:

  • суммы задолженностей по зарплате и иных выплат, которые уже назначены, но еще не перечислены (например, депонированная зарплата — временно сохраняющаяся в кассе сумма зарплаты, которая не получена работником вовремя в силу личных обстоятельств, но может быть выдана ему на руки в любой момент в течение 3 лет с момента депонирования);
  • суммы авансов по зарплате до завершения расчетного месяца, с которых НДФЛ нельзя удержать (поскольку зарплата признается доходом только в конце месяца).

Суммы, указываемые в 2-НДФЛ, делятся на два типа:

  • те, с которых удалось удержать налог;
  • те, с которых НДФЛ не удержан, хотя налогооблагаемый доход был.

В отношении первой категории выплат составляется справка с признаком 1, второй — с признаком 2. С 2020 года оба типа справок сдаются в налоговую в один срок — не позднее 1 марта года, идущего за отчетным. Справки за 2019 год следует представить до 02.03.2020, т.к. 1 марта выходной.

Обратите внимание, в приказе № ММВ-7-11/[email protected] содержатся две формы справки: одна из них предназначена для сдачи в ИФНС, а вторая для выдачи работнику.

Читайте так же:  Критерии отбора выездной налоговой проверки

Скачать бланк 2-НДФЛ и посмотреть образец заполнения вы можете здесь.

Срок уплаты НДФЛ с больничных пособий или отпускных в 2019 году

Для НДФЛ с больничных и отпускных п.6 ст.226 НК РФ установлена особая дата: не позднее последнего числа месяца, в котором доход был получен. То есть удержать налог следует в момент выплаты дохода, а перечислить его в бюджет – не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные.

Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, дата перечисления переносится на первый день, следующий за нерабочей датой.

Таким образом, крайний срок уплаты подоходного налога с больничного или отпускных в 2019 году установлен на:

Месяц выплаты пособия или отпускных

Крайний срок перечисления налога в бюджет

Минфин расширил перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ

Согласно Федеральному закону от 17.06.2019 № 147-ФЗ, эти выплаты касаются отдельных видов доходов:

  • оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
  • компенсационные выплаты медработникам до 1 млн руб.;
  • компенсация взамен полагающегося земельного участка;
  • доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
  • выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
  • доходы, полученные в связи с рождением ребенка;
  • доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
  • доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
  • выплаты почетным донорам.

Изменения в электронной отчетности

С 1 января 2020 года налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год, при условии численности работников свыше 10 человек, должна представляться по новым правилам, то есть в электронном виде.

Таким образом, в случае если количество работников превышает 10, то право представлять налоговую отчетность и сведения о доходах физлица на бумаге у налогового агента нет. В противном случае за неправильный способ составления документа будут применяться санкции.

Аналогичные изменения внесены в положения п. 10 ст. 431 НК РФ, предусматривающие право плательщиков страховых взносов и вновь созданных организаций (в том числе в результате реорганизации), у которых численность физлиц, в пользу которых начислены выплаты и иные вознаграждения, за расчетный (отчетный) период превышает 10 человек, представлять расчеты, указанные в п. 7 ст. 431 НК РФ, в электронной форме.

Таблица: новые сроки сдачи 2-НДФЛ

После изменений представить 2-НДФЛ в ИФНС нужно в сле­ду­ю­щие сроки:

Си­ту­а­ция Срок сдачи 2-НД­ФЛ
В ИФНС сда­ют­ся справ­ки 2-НД­ФЛ в от­но­ше­нии физ­лиц, ко­то­рым на­ло­го­вый агент вы­пла­чи­вал до­хо­ды в от­чет­ном году, но с этих до­хо­дов НДФЛ не был удер­жан Не позд­нее 1 марта года, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным В ИНФС сда­ют­ся справ­ки 2-НД­ФЛ в от­но­ше­нии аб­со­лют­но всех физ­лиц, ко­то­рым на­ло­го­вый агент вы­пла­чи­вал до­хо­ды в от­чет­ном году Не позд­нее 1 марта года, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

  1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
  2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:
  • от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
  • полученные от источников за пределами Российской Федерации;
  • в виде арендных платежей;
  • различного рода выигрыши;
  • прочие доходы.
Не облагаются НДФЛ:
  • доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
  • доходы от реализации права наследования;
  • доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
  • иные виды доходов.

Кто освобождается от уплаты НДФЛ?

С 2020 года расширился перечень освобождаемых от НДФЛ доходов граждан. В него вошли:

  • все виды доходов граждан, пострадавших в чрезвычайных ситуациях, полученные ими в денежной или натуральной форме с 2019 года;
  • единовременные выплаты педагогическим работникам до 1 миллиона рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с госпрограммой на 2020-2022 годы;
  • материальная помощь студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам до 4 000 рублей за календарный год;
  • господдержка многодетных семей на погашение ипотеки в размере задолженности, не превышающая 450 000 рублей;
  • доход в виде задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию. Условие — заемщик не должен являться взаимозависимым лицом с кредитором, не состоять с ним в трудовых отношениях и др.;
  • доход от экономии на процентах во время льготного периода (ипотечных каникул), полученный с 1 августа 2019 года.

Кроме того, уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, которое было поставлено на кадастровый учет в течение года. Теперь кадастровая стоимость по нему берется на дату постановки на кадастровый учет.

Также с налогового периода 2019 года устраняется возможность двойного налогообложения при исчислении НДФЛ с полученного в дар имущества. Так, при его продаже облагаемый налогом доход может быть уменьшен на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя на его приобретение, которые ранее не были им учтены при налогообложении.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

  • Индивидуальные предприниматели.
  • Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
  • Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
  • Физические лица по доходам от продажи имущества.
  • Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
  • Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
  • Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
  • Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
  • Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.
Читайте так же:  Внесудебный порядок разрешения налоговых споров

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

Как составить отчетность и посчитать НДФЛ за год?

Заполнение отчета 2-НДФЛ

Новая форма документы называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Ее заполняют в соответствии с требованиями законодательства РФ. Бланк формы размещен в Приложении 5 к Приказу ФНС РФ №ММВ-7-11/[email protected] от 02.10.2018 года.

Общая часть формы

В ней указывают данные налогового агента:

  • ИНН;
  • КПП;
  • название предприятия/реорганизованной фирмы, контактный номер телефона;
  • ОКТМО.

Также отражают информацию о том, за какой период сдают отчетность в формате «2018» или другой год. Проставляют номер страницы, номер документа (порядковый номер по журналу учета), код ИФНС (куда подают отчетность).

Кроме этого, обязательным условием правильного составления документа является проставление кода в поле «Признак». Он может быть следующим:

  • «1» — если налоговый агент выплачивал доходы сотрудникам и удерживал из них подоходный налог.
  • «2» — если с доходов налогоплательщика не удалось удержать НДФЛ.
  • «3» — если отчетность подает правопреемник предприятия, и он подтверждает удержание подоходного налога с доходов физического лица.
  • «4» — если отчет подает правопреемник, и он подтверждает, что удержать НДФЛ с доходов физического лица не удалось.
Видео (кликните для воспроизведения).

Далее заполняют поле «Номер корректировки». В нем проставляют следующие коды:

  • 00 — если отчет подают впервые;
  • 01, 02, 03 …, 98 — если сдают корректирующий отчет (в первичном документе были выявлены неточности);
  • 99 — если подают аннулирующий отчет.

В новой форме появилось поле «Форма реорганизации/ликвидации». Его заполняют в том случе, если предприятие было реорганизовано. Проставляют один из следующих кодов:

  • 1 — преобразование;
  • 2 — слияние;
  • 3 — разделение;
  • 5 — присоединение;
  • 6 — разделение с одновременным присоединением;
  • 0 — ликвидация.

Также указывают ИНН, КПП реорганизованной фирмы.

Раздел 1

Он предназначен для отражения данных физического лица. В нем указывают следующую информацию:

  • ФИО;
  • ИНН (при его наличии);
  • дату рождения;
  • гражданство (код страны, гражданином которой является физическое лицо);
  • код документа, удостоверяющего личность, а также его номер и серию.

Кроме этого, проставляют статус налогоплательщика в 2-НДФЛ. Каждому из них соответствует определенный код:

  • «1» — резидент РФ;
  • «2» — нерезидент РФ;
  • «3» — высококвалифицированный специалист (нерезидент РФ);
  • «4» — иностранный гражданин, который переехал на ПМЖ в Россию по программе содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом, а также член экипажа судна, плавающего под государственным флагом России;
  • «5» — иностранный гражданин, который признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ;
  • «6» — иностранный гражданин, который трудится на основании патента.

Раздел 2

В этом разделе отражают следующую информацию:

  • общую сумму полученных доходов;
  • налоговую базу, которую рассчитывают как разность полученных доходов и социальных налоговых вычетов;
  • сумму налога исчисленную;
  • сумму налога удержанную;
  • суммы фиксированный авансовых платежей.

Также проставляют значение суммы излишне уплаченного подоходного налога и сумму налога, который не был удержан налоговым агентом.

Раздел 3

В нем отражают информацию о социальных, стандартных и имущественных налоговых вычетах. В полях проставляют коды вычетов, их суммы, а также код вида уведомления, который подтверждает право получения вычета, его номер и дату, код отделения ФНС, выдавшего его.

Заключительная часть

В ней указывают данные лица, которое подает отчет. В специальном поле проставляет код «1», если отчет сдает непосредственно налоговый агент или его правопреемник. Код «2» если отчет подает представитель налогового агента или его правопреемника. Во втором случае требуется указать ФИО представителя, номер документа, который подтверждает полномочия этого представителя налогового агента или его правопреемника.

Далее ставят дату создания документа. Руководитель предприятия или другое уполномоченное лицо подписывает отчет. Проставлять печать на 2-НДФЛ не требуется, если это не предусмотрено уставным документом организации.

Приложение

В нем указывают данные предприятия (ИНН/КПП), проставляют номер страницы в формате «02», так как приложение является второй страницей отчета. Далее заполняют поля «номер справки», «отчетный период». Затем переходят к заполнению основного раздела. В нем указывают доходы/вычетов сотрудника и их коды с разбивкой по месяцам. Руководитель или уполномоченное лицо подписывает документ, проставляют дату.

Каков срок оплаты НДФЛ налоговым агентом с заработной платы сотрудников?

Для определения налоговой базы по НДФЛ и сроков уплаты налога необходимо выяснить, кто является налогоплательщиком.

Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица:

  1. резиденты;
  2. нерезиденты;
  3. индивидуальные предприниматели и самозанятые лица.

Поскольку в основном источниками дохода являются работодатели, то они, как налоговые агенты, и занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

В ст. 226 НК РФ прописаны для НДФЛ сроки уплаты. Выявить нарушение по НДФЛ сроков уплаты сложно, поскольку налогоплательщик может получить доход в любой день. НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.

Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос: «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?»

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Тогда же осуществляется расчет подоходного налога к удержанию. Поскольку аванс выплачивается до окончания месяца, удерживать и перечислять налог с него не нужно.

Таким образом, подоходный налог с зарплаты удерживается 1 раз при выплате 2-й части заработка и перечисляется не позже следующего за датой выплаты дня.

Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?

Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если:

  • они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
  • они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).

К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ):

  1. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
  2. физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
  3. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.

Объектом налогообложения признается доход, полученный от деятельности данных категорий налогоплательщиков:

  • доход от предпринимательской деятельности;
  • доход от частной практики или деятельности адвокатского кабинета;
  • доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:

  • налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
  • налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
  • налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
  • налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
  • налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или физлиц, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
  • налогоплательщики, получившие доход в виде вознаграждения правопреемникам авторов произведений искусства, литературы, промышленных образцов;
  • налогоплательщики, получившие доход в качестве недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций.
Читайте так же:  Декларация по торговому сбору сроки сдачи

Объединение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Срок представления 2-НДФЛ и 6-НДФЛ был изменен неслучайно. В настоящее время налоговыми органами проводится работа по унификации порядка представления 2-НДФЛ, она направлена в том числе на упрощение всей процедуры представления отчетности по НДФЛ и уплаты налогов.

По доходам 2021 года предполагается представление 2-НДФЛ внутри расчета 6-НДФЛ.

Сама форма 6-НДФЛ упростится. Из Раздела 2 формы уберут дату получения дохода и сумму получения дохода, то есть фактически останется только срок для перечислений, сумма для перечисления налогов, которая будет ложиться в лицевой счет агента.

В первом разделе останутся суммы доходов по начислению, также планируется добавить суммы, фактически выплаченные в отчетном периоде, и суммы, фактически выплаченные за предыдущий период. Тем самым налоговики хотят избавить бухгалтеров от необходимости постоянного контроля за переходящими остатками.

Изменения намечены на 2021 год.

Вести учет НДФЛ, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через удобный веб-сервис.

Новые правила по сдаче отчетности для компаний с обособленными подразделениями

С 2020 года действует новшество для налоговых агентов, имеющих в распоряжении несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, то есть в рамках одного ОКТМО. У них появится возможность представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту учета самой организации или одного из ее обособленных подразделений. О своем выборе нужно уведомить налоговый орган.

Сейчас такие организации сдают отчетность по месту учета и головной организации, и каждого обособленного подразделения. Но крупным компаниям с большой филиальной сетью крайне неудобно перечислять НДФЛ в таком режиме.

Больше не нужно ходить по инспекциям — Экстерн доставит ваш отчет вовремя и без ошибок.

Есть хорошая новость и для организаций с несколькими обособленных подразделений в другом муниципальном образовании. Среди обособленных подразделений можно будет выбрать ответственное лицо.

Планируется, что нововведения начнут действовать с 2020 года. То есть в отношении расчетов, принятых 6-НДФЛ уже с 2020 года и по налогу, который будет уплачиваться в 2020 году, уже можно применять новый порядок.

Даны разъяснения по заполнению поля 107 в платежке на НДФЛ с дивидендов

Согласно п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей налоговый платеж при уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

При уплате НДФЛ с дивидендов один раз в год реквизит «107» платежного поручения заполняется в формате «ГД.00.2019» при условии перечисления суммы НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

2-НДФЛ: отчет по новым правилам

С 2018 года ФНС РФ утвердила нововведения к заполнению документа. Так работодатель должен заполнять две формы. Одну из них он предоставляет сотруднику в качестве подтверждения его доходов. Вторую — сдает в ИФНС. Бланки отличаются между собой принципом составления. Отчет 2-НДФЛ сдают в Налоговую Инспекцию, справку 2-НДФЛ предоставляют сотруднику по его требованию.

Итого: сроки сдачи 2-НДФЛ в 2020 году (таблица)

За 2019 год на­ло­го­вым аген­там по НДФЛ пред­сто­ит от­чи­ты­вать­ся уже в 2020 году.

Си­ту­а­ция Срок сдачи 2-НД­ФЛ
С вы­пла­чен­ных в 2019 году до­хо­дов НДФЛ не был удер­жан Не позд­нее 02.03.2020 (1 марта – вос­кре­се­нье) В 2019 году физ­ли­цам был вы­пла­чен доход Не позд­нее 02.03.2020

Следовательно, сроки сдачи справок 2-НДФЛ с признаком 1 и признаком 2 – стали одинаковыми.

Итоги

Налоговый агент в установленные сроки сдает в ФНС справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ. Данные документы составляются с использованием одних и тех же регистров бухучета, но имеют разное назначение и сильно различаются в части алгоритмов отражения сумм выплат и налогов.

НДФЛ – 2020: основные изменения

В течение года Госдума приняла несколько законов, касающихся НДФЛ, самым заметным из них стал Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который касается достаточно обширного перечня изменений. Компаниям придется привыкнуть к новым срокам представления отчетности по НДФЛ, правилам по сдаче отчетности при наличии обособленных подразделений и другим новшествам.

Расчет 6-НДФЛ: порядок заполнения и сроки сдачи

Следующий вид налоговой отчетности — расчет 6-НДФЛ. Форма для 2019 года — в приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Для данного вида отчетности по НДФЛ срок сдачи за год с 2020 года тоже 1 марта следующего года. Однако расчет нужно также сдавать:

  • за 1 квартал — до конца апреля;
  • за полугодие — до конца июля;
  • за 9 месяцев — до конца октября.

В расчете отражаются суммы:

  • начисленных доходов (строка 020) — по каждой ставке отдельно;
  • исчисленного налога (поле 040) — по каждой ставке обособленно;
  • удержанного (поле 070) или неудержанного (поле 080) НДФЛ по всем ставкам;
  • отдельно — дивидендов и налогов по ним (поля 025, 045), по каждой ставке обособленно.

В разделе отражаются также:

  • суммы вычетов — по каждой ставке;
  • суммы НДФЛ с патентов для иностранных граждан.
  • только признанных полученными доходов;
  • только удержанных и уплаченных налогов.

Главная особенность 6-НДФЛ — информирование ФНС о типах и размерах НДФЛ, который уплачивался фирмой, а также о датах фактической уплаты налога (для проверки своевременности его перечисления в бюджет). В свою очередь, справка 2-НДФЛ решает иную задачу: она по результатам расчета НДФЛ за год работодателем призвана информировать налоговиков об индивидуальных доходах граждан.

Утверждены новые контрольные соотношения для отчетов по НДФЛ

Известны новые контрольные соотношения для проверки расчетов по форме 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ.

В Письме ФНС РФ от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] уже содержатся контрольные соотношения показателей для расчета по форме 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. Но Письмо ФНС РФ от 17.10.2019 N БС-4-11/[email protected] дополнило список.

Так, новые контрольные соотношения сопоставляют среднюю зарплату работника по данным представленной отчетности по НДФЛ с МРОТ и величиной средней отраслевой заработной платы. Если она окажется ниже МРОТ или средней отраслевой зарплаты, то это станет «маркером», сигнализирующим о возможном занижении налоговой базы по НДФЛ.

В случае несоответствий налоговики уведомят работодателя о выявленных противоречиях и потребуют пояснений или внесения исправлений в течение 5 дней.

В целом необходимость выплаты заработной платы не ниже МРОТ установлена Трудовым кодексом (ст. 133). То есть уже сейчас действует ответственность за занижение зарплаты. Но налоговые органы не собираются подменять трудовую инспекцию — они контролируют неуплату налога работодателями, которые незаконно занижают зарплату.

Чтобы самостоятельно проверить, является ли выплачиваемая зарплата соответствующей требованиям, можно воспользоваться сервисом «Прозрачный бизнес», куда загружены рассчитанные налоговиками сведения о среднемесячных доходах по определенному виду экономической деятельности в разрезе регионов.

Читайте так же:  Документы для возврата госпошлины в гибдд

Если вовремя не представить 2-НДФЛ в ИФНС

В этом слу­чае ра­бо­то­да­те­лю гро­зит штраф в раз­ме­ре 200 руб. за каж­дую «про­сро­чен­ную» справ­ку 2-НД­ФЛ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Срок перечисления подоходного налога с других доходов

Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного с доходов, которые выплачены сотруднику при увольнении, установлен на следующий за датой выплаты увольнительных день. То есть, если работник уволен 13.03.2019 года, то срок перечисления подоходного налога не позднее 14.03.2019 года.

Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2 до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

  1. ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
  2. АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
  • окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
  • даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

В некоторых случаях работодатели будут платить НДФЛ за работников

Раньше уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускалась. Со следующего года внесены изменения, и теперь налоговый агент будет уплачивать НДФЛ за свой счет в случае доначисления ему сумм налога в ходе проверки.

Так, если в 2020 году налоговый орган при проведении камеральной или выездной налоговой проверки установит факт неудержания или неполного удержания налога, то в решении налоговой о привлечении к ответственности будет указано, что налоговому агенту нужно уплатить определенную сумму НДФЛ.

Скорее всего, будет принято решение о применении этой нормы в проверках, начиная уже с 1 января 2020 года. Остается дождаться официального письма с разъяснениями от ФНС.

Изменение сроков по сдаче 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

С 2020 года сокращается срок для представления налоговыми агентами 2-НДФЛ и 6-НДФЛ — до 1 марта (ранее это нужно было сделать до 1 апреля).

Таким образом, уже в 2020 году по доходам 2019 года налоговые агенты обязаны будут представить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, а также годовой расчет по форме 6-НДФЛ до 1 марта, то есть в новый срок.

Получается, что со следующего года предельный срок для представления отчетности по НДФЛ унифицирован.

В 2020 году 1 марта выпадает на выходной, а это значит, что налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ могут быть представлены не позднее 2 марта 2020 года. Такие разъяснения, в частности, даются в Письме ФНС РФ от 15.11.2019 № БС-4-11/[email protected]

Каков срок перечисления НДФЛ при самостоятельной оплате налога физическим лицом?

Порядок и сроки уплаты НДФЛ и различные ситуации по уплате и перечислению налога отражены в Налоговом кодексе РФ.

Лица, перечисленные в ст. 227 и 227.1 НК РФ, либо лица, получившие доход согласно ст. 228 НК РФ, должны уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством (п. 9 ст. 227 НК РФ). При этом им необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета (жительства) до 30 апреля того года, который идет за налоговым периодом.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ полностью или частично при выплате доходов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить налог, уточнить для НДФЛ сроки уплаты в налоговых органах и уплатить его в бюджет. Для этого необходимо:

  • в налоговой декларации по НДФЛ указать размер дохода, с которого налоговый агент не удержал налог;
  • указать размер исчисленного налога;
  • до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, предоставить в налоговую инспекцию заполненную декларацию.

Уплатить налог физическое лицо должно до 15 июля года, следующего после налогового периода, в котором налоговый агент не удержал налог.

Встречаются случаи, когда налоговый агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет. В такой ситуации рассмотренный выше порядок уплаты НДФЛ недопустим. Для налогоплательщика день удержания налоговым агентом НДФЛ является днем его уплаты (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Если налогоплательщик нарушил срок уплаты НДФЛ, у него образуется недоимка (ст. 11 НК РФ).

Налоговый орган на основании данного пропуска выставляет ему требование об уплате суммы налога и начисленных на момент требования пеней. Данное требование налогоплательщик должен исполнить в течение 8 рабочих дней, если не указано иное.

Внимание! Несоблюдение по НДФЛ сроков уплаты влечет штрафные санкции в размере 20% от суммы подлежащей перечислению (п.1 ст.223 НК РФ). Об ответственности за несоблюдение сроков уплаты подоходного налога читайте в материале «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ»

Сроки сдачи 2-НДФЛ за 2019 год

Изу­чив при­ве­ден­ную выше таб­ли­цу, во­прос, когда сда­вать 2-НД­ФЛ за 2019 год, от­па­да­ет:

  • если вы вы­пла­чи­ва­ли в 2019 году физ­ли­цам до­хо­ды, с ко­то­рых не удер­жа­ли НДФЛ, то не позд­нее 02.03.2020 нужно пред­ста­вить в ИФНС справ­ки 2-НД­ФЛ в от­но­ше­нии этих физ­лиц с ука­за­ни­ем при­зна­ка «2». Кста­ти, в этот же срок о неудер­жан­ном на­ло­ге необ­хо­ди­мо из­ве­стить и са­мо­го «фи­зи­ка»;
  • в от­но­ше­нии же всех физ­лиц, ко­то­рым вы в 2019 году вы­пла­ти­ли доход (вклю­чая тех, с чьих до­хо­дов налог не был удер­жан), справ­ки 2-НД­ФЛ нужно сдать в ИФНС также не позд­нее 02.03.2019.

Когда сдают отчетность 2-НДФЛ

Законодательством установлены сроки подачи отчетности по подоходному налогу:

  • до1 апреля года, следующего за отчетным, если с доходов сотрудника удалось удержать НДФЛ (признаки отчета «1» или «3»);
  • до 1 марта года, следующего за отчетным в том случае, если подоходный налог с доходов сотрудника не был удержан (признаки отчета «2» или «4»).
Видео (кликните для воспроизведения).

За нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции.

Источники

Налог на доходы физических лиц отчетность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here