Налог на имущество религиозных организаций

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Налог на имущество религиозных организаций". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Минфин разъяснил, какие налоги платить религиозным организациям

Минфин подготовил информационную справку в связи с обращением религиозной организации, интересовавшейся:

  • акцизами и ценами на бензин и дизтопливо;
  • размерами ставок НДС;
  • необходимостью оплаты налога на прибыль, транспортного, земельного налогов, налога на имущество, а также налога на добавленную стоимость.

Акцизы

Благодаря акцизам на нефтепродукты формируются федеральные и региональные дорожные фонды. Их средства финансируют дорожное хозяйство. Размеры акцизных ставок установлены в ст. 193 НК РФ. Поскольку они определяются в твердой сумме, их размеры ежегодно индексируются с учетом грядущего уровня инфляции.

Цены на нефтепродукты формируются не только исходя из ставок акцизов, но из множества факторов:

  • спроса и предложения;
  • количества участников рынка;
  • их торгово-сбытовых надбавок;
  • соотношения внутренних цен с мировыми.

С начала текущего года уже работает механизм, стабилизирующий цены на энергоносители. Помимо него, Законом от 30.07.2019 № 255-ФЗ внесены поправки в НК РФ, которые уменьшают зависимость внутренних цен на бензин, дизтопливо от мировых цен на нефть. Для этого предусмотрен ряд мер:

  • снижение средних оптовых цен на бензин АИ-92 в 2019 году с 56 до 51 тыс. рублей за тонну, дизтоплива — с 50 до 46 тыс. рублей за тонну;
  • продление индексации оптовых цен на 5 процентов до 2024 года, а не до 2021-го, как было запланировано ранее;
  • увеличение компенсационного коэффициента (по бензину — с 0,6 до 0,75 в 2019 году).

НДС

Что касается НДС, ставки налога увеличены с 18 до 20 процентов. Но сохранены:

  • льготы по освобождению от НДС;
  • льготная ставка в размере 10 процентов на товары соцназначения, некоторых продовольственных товаров, детских товаров, печатных изданий и книг по образованию, науке и культуре, а также лекарств и медицинских изделий.

Ведомство разъяснило, плательщиками каких налогов являются религиозные организации.

ТАБЛИЦА: «Налоги религиозных организаций»

Вид налога Норма Особенности

Налог на прибыль

П. 1 ст. 246 НК РФ

Являются одной из организационно-правовых форм некоммерческих организаций, признаваемых плательщиками налога. Ст. 247 НК РФ Объект обложения: доходы, уменьшенные на расходы, определяемые в порядке гл. 25 НК РФ. Ст. 251 НК РФ

Не учитываются в доходах:

— доходы в виде имущества, включая денежные средства в виде имущественных прав, полученных на ведение уставной деятельности, а также в связи с осуществлением религиозных обрядов;

— от продажи религиозной литературы и предметов культа;

Иные доходы облагаются по общим правилам

Транспортный налог Гл. 28 НК РФ По общеустановленным правилам Налог на имущество Гл. 30 НК РФ Льготы по имуществу, используемому в религиозной деятельности

Земельный налог

Гл. 31 НК РФ Льготы по участкам, на которых находятся здания религиозного и благотворительного назначения

НДС

П. 1 ст. 143 НК РФ Признаются плательщиками НДС П. 1 ст. 146 НК РФ

— реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

— передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету в том числе через амортизационные отчисления при исчислении прибыльного налога;

— выполнение СМР для собственных нужд;

— ввоз товаров на территорию РФ и иные, находящиеся под ее юрисдикцией территории

П. 2 ст. 146 НК РФ и ст. 149 НК РФ Перечни операций, не признаваемых объектом обложения НДС Пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ

Не облагается НДС:

— реализация, передача для собственных нужд предметов культа и религиозной литературы по перечню Правительства РФ, производимых религиозными организациями с учетом предъявляемых к таким организациям требований, в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья;

— организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов или других культовых действий.

Осуществление операций, не указанных в перечне, подлежит налогообложению в общем порядке

Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»

Налог на имущество религиозных организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Здание церкви одновременно используется для осуществления религиозной и иной деятельности: применяется ли льгота по налогу на имущество?

От налога на имущество освобождаются религиозные организации. Льгота касается имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

В частности, к нему относятся культовые здания и сооружения, иные места и объекты, специально предназначенные для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества). Кроме того, налогом не облагается движимое имущество религиозного назначения (предметы внутреннего убранства культовых зданий и сооружений, предметы, предназначенные для богослужений и иных религиозных целей).

В собственности религиозных организаций могут находиться земельные участки, объекты производственного, социального, благотворительного, культурно-просветительского и иного назначения, денежные средства и иное имущество. К последнему, в частности, может относиться библиотека, инвентарь, холодильники, компьютеры, автомобили, сельхозтехника и др.

Таким образом, если церковь не осуществляет иную деятельность, отличную от религиозной, то все имущество (основные средства), находящееся на ее балансе, не признается объектом налогообложения.

Если организация осуществляет иные виды деятельности (например, производство и продажу предметов религиозного назначения), то основные средства (инвентарные объекты), используемые полностью для этих видов деятельности, являются объектом налогообложения.

Читайте так же:  Финансовый контроль органов исполнительной государственной власти

В случае, когда один и тот же объект используется одновременно для религиозной (культовой) и иной деятельности, то к нему применяется льгота как по объекту религиозного назначения.

Налог на имущество религиозных организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Обзор документа

Религиозным организациям предоставляется льгота по налогу на имущество. От него освобождаются объекты, используемые для религиозной деятельности. Если одно и то же имущество используется для осуществления как указанной, так и иной деятельности, то льгота применяется в целом по объекту.

Объекты основных средств религиозного назначения, используемые полностью в иной деятельности, облагаются указанным налогом. Это также касается имущества, которое не относится к религиозной деятельности.

По объектам основных средств некоммерческих организаций в целях бухгалтерского учета амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете обобщается информация о суммах износа. Последние учитываются при определении остаточной стоимости основных средств.

Имущество, полученное некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений или приобретенное на них, не амортизируется.

Минфин уточнил, какие налоги должны платить религиозные организации

Минфин не планирует изменять порядок уплаты налогов для религиозных организаций. Такой вывод можно сделать из письма от 27.02.2018 N 03-01-11/12101, в котором Минфин уточнил, какие налога уплачиваются религиозными организациями.

В ведомстве отмечают, что религиозные организации создаются для удовлетворения духовных потребностей граждан и являются одной форм некоммерческих организаций.

При этом все НКО признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.

Вместе с тем, НКО платят налог только с прибыли, полученной в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Средства целевого финансирования и целевых поступлений в базу по налогу на прибыль не включаются.

В Минфине считают, что налогообложение налогом на прибыль некоммерческих организаций в достаточной степени урегулировано главой 25 НК РФ и в дальнейшем изменении не нуждается.

Соответственно, в министерстве намерены сохранить действующий порядок уплаты налогов для таких организаций.

Кроме того, религиозные организации являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Между тем, учитывая социальный характер осуществляемой религиозными организациями деятельности, им предоставлены следующие налоговые льготы:

  • по налогу на имущество организаций — в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
  • по земельному налогу — в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

В отношении иного имущества, а также транспортных средств религиозные организации платят налоги в общем порядке. При этом о планах изменить порядок уплаты имущественных налогов для религиозных НКО Минфин не сообщает.

Религиозным организациям вернули льготу по налогу на имущество

Мосгордума поддержала законопроект о налогообложении религиозных организаций. Соответствующие изменения были внесены в закон «О налоге на имущество организаций» и приняты МГД сегодня в 1-м чтении.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, от налогообложения освобождаются религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности (храмы, часовни и др.). Имущество, необходимое для осуществления религиозным организациями иной уставной деятельности, в том числе епархиальные дома, духовные и воскресные школы, гостиницы для паломников, имущество подсобных хозяйств, подлежит налогообложению.

По действующему ранее закону РФ «О налоге на имущество предприятий», такая льгота распространялась на все имущество религиозных объединений и организаций. Общая сумма льгот за 2003 год составляет около 0.8 млн. руб. Представленный законопроект предусматривает восстановление льготы в отношении имущества религиозных организаций. Об этом сообщает РИА «Новости».

Русская Православная Церковь

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июня 2011 г. N 03-05-05-01/37 О применении религиозной организацией налоговой льготы по налогу на имущество организаций в случае использования здания для осуществления уставной (религиозной) деятельности и в иных целях

Вопрос: На балансе Местной религиозной организации (далее — Центр) имеется недвижимое имущество (здание), приобретенное за счет целевого финансирования и используемое исключительно для осуществления уставной (религиозной) деятельности: совершения и обеспечения богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний.

Просим Вас разъяснить:

1. Потеряет ли религиозная организация льготу по налогу на имущество (здание) полностью или частично, и обязана ли она будет начислять амотризацию в случае, если часть площади здания (менее 1% от общей площади) будет передана по договору безвозмездного пользования (аренды) другой организации под кафе для оказания соответствующих услуг для прихожан и гостей церкви, в т.ч. для малоимущих?

2. Потеряет ли религиозная организация льготу по налогу на имущество (здание) полностью или частично, и обязано ли она будет начислять амортизацию в случае, если религиозная организация заключит договор оказания услуг по размещению оборудования (антенн связи) коммерческой организации на крыше здания, принадлежащей религиозной организации?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Местной религиозной организации от 26.05.2011 N 17 о порядке применения религиозной организацией налоговой льготы по налогу на имущество организаций в случае использования здания для осуществления уставной (религиозной) деятельности и в иных целях и сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства финансов Российской Федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно обращаем внимание, что религиозные организации являются некоммерческими организациями. Они вправе осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям (статья 117 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Читайте так же:  Взыскание налога за счет имущества организации

Статьей 21 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее — Закон N 125-ФЗ) в собственности религиозных организаций могут находиться здания, земельные участки, объекты производственного, социального, благотворительного, культурно-просветительского и иного назначения, предметы религиозного назначения, денежные средства и иное имущество, необходимое для обеспечения их деятельности, в том числе отнесенное к памятникам истории и культуры.

Согласно пункту 2 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождаются от налогообложения религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

К религиозной деятельности относится вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей (пункт 1 статьи 6 Федерального закона N 125-ФЗ).

К имуществу религиозного назначения относятся культовые здания и сооружения, в том числе монастырские и иные культовые комплексы, предназначенные для совершения и обеспечения богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний, имущество профессионального религиозного образования, а также движимое имущество религиозного назначения (предметы внутреннего убранства культовых зданий и сооружений или предметы, предназначенные для богослужебных и иных религиозных целей), имущество, отнесенное к музейным предметам и музейным коллекциям, включенным в состав государственной части Музейного фонда Российской Федерации, либо документам Архивного фонда Российской Федерации (пункт 1 статьи 16 Закона N 125-ФЗ, постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2001 N 490).

В соответствии со статьей 374 Кодекса объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах некоммерческой организации, в том числе оценки и обобщения информации о суммах износа основных средств установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Согласно ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Деление указанного объекта для целей налогообложения пропорционально каким-либо показателям (выручке, площади и т.д.) указанной главой Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, если один и тот же объект основных средств используется для осуществления льготируемого и не льготируемого по налогу на имущество организаций виду деятельности, то налоговая льгота применяется в целом по объекту.

Объекты основных средств религиозного назначения, используемые полностью в иных видах деятельности, а также имущество религиозной организации, не относящееся к религиозной деятельности, облагаются налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Кроме того, отмечаем, что по объектам основных средств некоммерческих организаций в целях бухгалтерского учета амортизация не начисляется. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом применительно к порядку, приведенному в пункте 19 ПБУ 6/01. Начисленные суммы износа на основные средства некоммерческой организации учитываются при определении остаточной стоимости основных средств для целей налогообложения.

Что касается начисления амортизации на имущество религиозной организации в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса отмечаем, что в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 256 Кодекса имущество, полученное некоммерческой организацией в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет целевых поступлений, амортизации не подлежит.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июня 2011 г. N 03-05-05-01/37

Текст письма официально опубликован не был

Официальный сайт Московского Патриархата

Главные новости

В Неделю о блудном сыне Святейший Патриарх Кирилл совершил Литургию в Храме Христа Спасителя

В праздник Сретения Господня Предстоятель Русской Церкви совершил Литургию в Патриаршем Успенском соборе Московского Кремля

В канун праздника Сретения Господня Святейший Патриарх Кирилл совершил всенощное бдение в Храме Христа Спасителя

Святейший Патриарх Кирилл: В Антарктиде мы видим некий отблеск Божиего Царства

В одиннадцатую годовщину интронизации Святейшего Патриарха Кирилла в Храме Христа Спасителя состоялся торжественный прием

Архив

«О земельном налоге и налоге на имущество организаций»

Письмо Ф от 20 июня 2005 г. N ГВ-6-21/[email protected] Федеральной Налоговой службы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Федеральная налоговая служба направляет для руководства и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 24.05.2005 N 03-06-02-02/41.

Настоящие разъяснения доведите до нижестоящих налоговых органов.

Главный государственный советник налоговой службы В.В.Гусев

Министерство финансов Российской Федерации

Письмо от 24 мая 2005 г. N 03-06-02-02/41

В связи с поступающими запросами религиозных организаций по вопросам применения налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество организаций и во исполнение пункта 2 раздела I Протокола заседания Комиссии по вопросам религиозных объединений при Правительстве Российской Федерации от 18.02.2005 N 1 (51) Минфин России разъясняет.

1. В соответствии с пунктом 4 статьи 12 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 «О плате за землю», утрачивающего силу с 1 января 2006 года, от уплаты земельного налога полностью освобождаются религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры.

Из данного положения следует, что от налогообложения земельным налогом освобождается весь земельный участок, принадлежащий религиозной организации, на котором находится используемое этой религиозной организацией здание, охраняемое государством как памятник истории, культуры и архитектуры, независимо от нахождения на данном земельном участке зданий, строений и сооружений иного назначения.

2. С 1 января 2005 года вступила в силу глава 31 «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога и вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований и указанных субъектов Российской Федерации.

Читайте так же:  Постановка на упрощенную систему налогообложения

Статьей 395 указанной главы Кодекса определены категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты земельного налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 26.09.1997 N 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее — Закон) государство регулирует предоставление религиозным организациям налоговых и иных льгот.

Данное положение реализовано в пункте 4 статьи 395 Кодекса, согласно которому религиозные организации подлежат освобождению от уплаты земельного налога в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

Таким образом, освобождению от налогообложения земельным налогом подлежит весь земельный участок, принадлежащий религиозной организации, на котором расположено здание, строения или сооружение религиозного либо благотворительного назначения, независимо от нахождения на данном земельном участке зданий, строений и сооружений иного назначения.

Религиозные организации вправе основывать и содержать следующие здания, строения и сооружения религиозного назначения: культовые здания и сооружения, иные места и объекты, специально предназначенные для совершения и обеспечения богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний, религиозного почитания (паломничества), профессионального религиозного образования, иной религиозной деятельности (пункт 1 статьи 16 Закона; пункт 1 Положения «О передаче религиозным организациям находящегося в федеральной собственности имущества религиозного назначения», утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2001 N 490).

На основании пункта 1 статьи 18 Закона религиозные организации вправе осуществлять благотворительную деятельность как непосредственно, так и путем учреждения благотворительных организаций.

Согласно статье 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Благотворительная деятельность осуществляется в целях: социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы; содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, национальных, религиозных конфликтов; содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе; содействия защите материнства, детства и отцовства; содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности; содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан; охраны и должного содержания зданий, объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение, и мест захоронения (пункт 1 статьи 2 Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

Таким образом, к зданиям, строениям и сооружениям благотворительного назначения следует относить объекты, непосредственно предназначенные для благотворительной деятельности.

Принимая во внимание положение пункта 4 статьи 395 Кодекса, льготное налогообложение применяется в отношении земельных участков, принадлежащих религиозным организациям, на которых расположены здания, строения и сооружения благотворительного назначения.

3. Порядок налогообложения имущества организаций, включая и религиозные организации, определяется главой 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 381 Кодекса религиозные организации освобождены от налогообложения в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

К имуществу, освобождаемому от налогообложения, относятся культовые здания и сооружения, иные объекты, специально предназначенные для совершения и обеспечения богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний, религиозного почитания (паломничества), профессионального религиозного образования, иной религиозной деятельности, предметы религиозного назначения и другое имущество, используемое для религиозной деятельности.

При этом следует учитывать, что данная льгота, в отличие от некоторых других льгот, предусмотренных по данному налогу, не является временной, поскольку срок ее применения федеральным законом не ограничен.

Кроме того, в рамках положений статьи 381 Кодекса предусмотрена льгота для организаций — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Данная льгота позволяет, в частности, освободить религиозные организации от уплаты данного налога за объекты профессионального религиозного образования, а также иные объекты, относимые к указанной сфере.

Указанная льгота в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 11.11.2003 N 139-ФЗ «О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов» утрачивает силу с 1 января 2006 года.

При этом нормы главы 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса не исключают возможности предоставления налогоплательщикам льгот по уплате налога на имущество организаций, в том числе применяемых в настоящее время, равно как и иных льгот по уплате данного налога. Так, статьей 372 Кодекса предусмотрено, что при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Прошу довести данные разъяснения до территориальных налоговых органов.

Налог на имущество религиозных организаций

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 мая 2010 г. N 03-05-04-01/29 Об освобождении религиозных организаций от уплаты налога на имущество

Вопрос: В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Читайте так же:  Заполнение декларации 3 ндфл в доме

На территории Тверской области налог на имущество организаций установлен и введен Законом Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО «О налоге на имущество организаций». Данным законом определена налоговая ставка, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

В соответствии с пунктом 5 статьи 3 закона Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО «О налоге на имущество организаций» освобождаются от налогообложения религиозные организации в отношении имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с налоговым законодательством.

На основании вышеизложенного просим разъяснить: имеет ли право субъект Российской Федерации освободить от уплаты налога на имущество организаций религиозные организации — в отношении всего имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 07.04.2010 N 03-06/АК-1597 и сообщает.

В соответствии с пунктом 2 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 21 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 1 Кодекса законодательство о налогах и сборах состоит из Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, законов о налогах субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, принятых в соответствии с Кодексом.

Согласно статье 372 главы 30 «Налог на имущество организаций» Кодекса налог на имущество организаций устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций установлены статьей 381 Кодекса и действуют на всей территории России. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (пункт 2 статьи 372 Кодекса).

Таким образом, данные положения Кодекса определяют права законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации в установлении в соответствии со статьей 56 Кодекса на соответствующей территории дополнительных налоговых льгот по налогу отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере, отличных от установленных статьей 381 Кодекса льгот по налогу на имущество организаций.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 мая 2010 г. N 03-05-04-01/29

Минфин уточнил, какие налоги должны платить религиозные организации

Минфин не планирует изменять порядок уплаты налогов для религиозных организаций. Такой вывод можно сделать из письма от 27.02.2018 N 03-01-11/12101, в котором Минфин уточнил, какие налога уплачиваются религиозными организациями.

В ведомстве отмечают, что религиозные организации создаются для удовлетворения духовных потребностей граждан и являются одной форм некоммерческих организаций.

При этом все НКО признаются плательщиками налога на прибыль на общих основаниях.

Вместе с тем, НКО платят налог только с прибыли, полученной в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Средства целевого финансирования и целевых поступлений в базу по налогу на прибыль не включаются.

В Минфине считают, что налогообложение налогом на прибыль некоммерческих организаций в достаточной степени урегулировано главой 25 НК РФ и в дальнейшем изменении не нуждается.

Соответственно, в министерстве намерены сохранить действующий порядок уплаты налогов для таких организаций.

Кроме того, религиозные организации являются плательщиками транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Между тем, учитывая социальный характер осуществляемой религиозными организациями деятельности, им предоставлены следующие налоговые льготы:

  • по налогу на имущество организаций — в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности;
  • по земельному налогу — в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

В отношении иного имущества, а также транспортных средств религиозные организации платят налоги в общем порядке. При этом о планах изменить порядок уплаты имущественных налогов для религиозных НКО Минфин не сообщает.

Русская Православная Церковь

Официальный сайт Московского Патриархата

Главные новости

В Неделю о блудном сыне Святейший Патриарх Кирилл совершил Литургию в Храме Христа Спасителя

В праздник Сретения Господня Предстоятель Русской Церкви совершил Литургию в Патриаршем Успенском соборе Московского Кремля

В канун праздника Сретения Господня Святейший Патриарх Кирилл совершил всенощное бдение в Храме Христа Спасителя

Святейший Патриарх Кирилл: В Антарктиде мы видим некий отблеск Божиего Царства

В одиннадцатую годовщину интронизации Святейшего Патриарха Кирилла в Храме Христа Спасителя состоялся торжественный прием

Архив

О применении налоговых льгот в отношении земельного участка и жилого здания, в котором осуществляются богослужения и другие религиозные обряды и церемонии

Статья руководителя Юридической службы Московской Патриархии инокини Ксении (Чернеги) опубликована в журнале «Приход» (№ 6, 2013).

1. О применении п. 2 ст. 381 НК в отношении жилого здания, принадлежащего религиозной организации на праве собственности, в котором зарегистрированы для проживания физические лица и осуществляются богослужения и другие религиозные обряды и церемонии.

В письме Минфина России от 12.08.13. № 03-05-05-02/32556 (Приложение) содержится вывод о том, что «в отношении жилого здания, принадлежащего религиозной организации на праве собственности, в котором зарегистрированы для проживания физические лица и осуществляются богослужения и другие религиозные обряды и церемонии, не могут применяться положения п. 2 ст. 381 НК».

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл как заполнить самостоятельно

Данный вывод Минфина России является ошибочным.

В соответствии с п. 2 ст. 381 НК РФ религиозные организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество в отношении имущества, используемого ими для религиозной деятельности.

Минфин России аргументирует свою позицию тем, что жилое помещение предназначено для проживания (п. 1 ст. 17 ЖК РФ), а не для религиозной деятельности. Однако в п. 2 ст. 381 НК в качестве критерия применения соответствующей налоговой льготы устанавливается не «предназначение» имущества для религиозной деятельности, а «использование» имущества религиозной организацией для религиозной деятельности.

Согласно п. 2 ст. 16 ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» богослужения, другие религиозные обряды и церемонии могут беспрепятственно совершаться в жилых помещениях.

П. 2 ст. 17 ЖК РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает законные права и интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Таким образом, положение п. 2 ст. 381 НК распространяется на жилые помещения (здания), принадлежащие религиозным организациям на праве собственности и используемые для совершения богослужений и иной религиозной деятельности.

Данная позиция подтверждается постановлением ФАС Уральского округа от 20.08.07 № Ф09-6574/07-С3 по делу № А60-5394/07. Таким образом, налоговая позиция, изложенная в письме Минфина России от 12.08.13. № 03-05-05-02/32556, вступает в противоречие с налоговой позицией ФАС Уральского округа, содержащейся в постановлении ФАС Уральского округа от 20.08.07 № Ф09-6574/07-С3 по делу № А60-5394/07.

Возникшая коллизия между налоговым и судебным актами должна быть решена, на наш взгляд, в пользу судебного акта.

Согласно п. 1 ст. 34.2 НК Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Письменные разъяснения Минфина России, предоставляемые налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам в соответствии с п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, не являются нормативными правовыми актами, они не подлежат обязательному официальному опубликованию (Письмо Минфина России от 24.02.2010 № 03-04-05/10-67 «По вопросу правового статуса письменных разъяснений Минфина РФ»).

Данные разъяснения являются актами официального толкования норм права, содержанием которых являются налоговые правовые позиции. Налоговые правовые позиции Минфина России обязательны для налоговых органов (пп. 5) п. 1 ст. 31 НК). Что касается налогоплательщиков, то данные правовые позиции обязательны для них только в том случае, если они не нарушают их права.

Вместе с тем, «при возникновении конкуренции (коллизии) между налоговыми правовыми позициями Минфина России и судебных органов следует руководствоваться преимуществом налоговых правовых позиций судебных инстанций. Это объясняется различной природой государственных органов, их задачами и функциями» 1 .

2. О применении п. 4 ст. 395 НК в отношении земельного участка, находящегося в собственности религиозной организации и занимаемого жилым зданием, принадлежащим религиозной организации на праве собственности, в котором зарегистрированы для проживания физические лица и осуществляются богослужения и другие религиозные обряды и церемонии.

В письме Минфина России от 12.08.13. № 03-05-05-02/32556 содержится вывод о том, что в отношении такого земельного участка не могут применяться положения п. 4 ст. 395 НК.

Данный вывод является правильным в том случае, если жилой дом построен для проживания граждан.

Согласно п. 4 ст. 395 НК освобождаются от налогообложения земельным налогом религиозные организации в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения.

Согласно письму Минфина России от 24.05.2005 № 03-06-02-02/41 под зданиями, строениями, сооружениями понимаются объекты, предназначенные для религиозной деятельности.

Федеральный закон от 30.11.2010 № 327-ФЗ относит к имуществу религиозного назначения недвижимое имущество (помещения, здания, строения, сооружения, включая объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации, монастырские, храмовые и (или) иные культовые комплексы), построенное для осуществления и (или) обеспечения таких видов деятельности религиозных организаций, как совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний, проведение молитвенных и религиозных собраний, обучение религии, профессиональное религиозное образование, монашеская жизнедеятельность, религиозное почитание (паломничество), в том числе здания для временного проживания паломников, а также движимое имущество религиозного назначения (предметы внутреннего убранства культовых зданий и сооружений, предметы, предназначенные для богослужений и иных религиозных целей (ст. 2).

Если жилой дом построен для проживания граждан, то в отношении него не могут применяться положения п. 4 ст. 395 НК. Именно эта ситуация рассматривается в письме Минфина России от 12.08.13. № 03-05-05-02/32556.

Однако в случае, если здание, относящееся в настоящее время к жилому фонду, было построено для целей, предусмотренных ст. 2 Федерального закона от 30.11.2010 № 327-ФЗ, положение п. 4 ст. 395 НК подлежит применению. Данная ситуация в письме Минфина России не рассмотрена.

1 — Власенко Л.В. Налоговые правовые позиции судов: теория и практика: Монография (под ред. И.А. Цинделиани). «Норма», «Инфра-М», 2011.

В 2014 году начинается выпуск ежеквартального приложения к журналу «Приход» — «Вопрос-ответ» под редакцией руководителя Юридической службы Московской Патриархии инокини Ксении (Чернеги).

Видео (кликните для воспроизведения).

Тематика рассматриваемых вопросов затронет все аспекты деятельности религиозных организаций:

  • правоотношения, связанные со свободой совести и деятельностью религиозных объединений в Российской Федерации;
  • передача имущества, земельных участков;
  • льготы, налоги, сборы;
  • отчетность, подаваемая в госструктуры;
  • образовательная, социальная и благотворительная деятельность;
  • вопросы применения Трудового кодекса РФ;
  • экономическая (предпринимательская) деятельность;
  • вопросы, регламентированные Типовыми уставами приходов и монастырей, а также Уставом Русской Православной Церкви.

Источники

Налог на имущество религиозных организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here