Налог на имущество вопросы

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Налог на имущество вопросы". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Налог на имущество организаций

1. Не уплачивают налог на имущество:

а) бюджетные организации;

б) некоммерческие организации;

в) организации малого бизнеса, переведенные на ЕНВД;

г) иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ;

д) организации малого бизнеса, имеющие имущество за рубежом.

а) движимое и недвижимое имущество;

б) недвижимое имущество;

в) объекты основных средств.

3. Налог на имущество не уплачивается по основным средствам:

а) полученным по договору аренды;

б) переданным по договору о совместной деятельности;

в) приобретенным по договору о совместной деятельности;

г) полученным безвозмездно;

д) переданным в доверительное управление.

4. Не подлежат обложению налогом на имущество:

а) транспортные средства;

б) нематериальные активы;

в) основные средства социального назначения.

5. Объекты основных средств, по которым амортизация не начисляется:

а) облагаются налогом на имущество в общеустановленном порядке;

б) не облагаются налогом на имущество;

в) облагаются налогом на имущество без учета износа;

г) облагаются налогом на имущество с учетом износа.

6. При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций учитывается:

а) первоначальная стоимость основных средств;

б) остаточная стоимость основных средств;

в) инвентаризационная стоимость основных фондов по данным БТИ.

7. Налоговой базой по налогу на имущество организаций признается:

а) среднегодовая стоимость недвижимого и движимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных и оборотных средств;

б) среднегодовая стоимость недвижимого и движимого имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств;

в) недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств у российских организаций.

8. На формирование среднегодовой стоимости текущего налогового периода оказывает влияние:

а) передача в доверительное управление основного средства в текущем периоде;

б) возникновение льготы в течение налогового периода;

в) выбытие основного средства в текущем периоде;

г) переоценка основного средства по итогам текущего периода;

д) использование арендуемого имущества.

9. Сведения, необходимые для определения налоговой базы каждого участника договора простого товарищества, сообщаются лицом, ведущим учет общего имущества:

а) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

б) не позднее 20-го числа последнего месяца отчетного периода;

в) не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

10. Лицо, ведущее учет общего имущества по договору простого товарищества, рассчитывает:

а) сумму налога с имущества, созданного (приобретенного) в результате совместной деятельности;

б) среднегодовую стоимость имущества, созданного (приобретенного) в результате совместной деятельности;

в) остаточную стоимость имущества, созданного (приобретенного) в результате совместной деятельности.

11. Расчет налоговой базы по налогу на имущество организаций за отчетный период производится исходя из:

а) остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;

б) остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-го числа следующего за отчетным периодом месяца;

в) остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого квартала отчетного периода и 1-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Методика исчисления и уплаты налогов и сборов

а) главой администрации субъекта РФ;

б) Федеральной налоговой службой субъекта РФ;

в) законами субъектов РФ.

13. Сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций рассчитывается как:

а) 1/4 произведения средней стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки;

б) разница между произведением средней стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки и внесенными авансовыми платежами;

в) 1/4 произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки.

14. Сумма налога на имущество организаций за налоговый период рассчитывается как:

а) произведение среднегодовой стоимости за налоговый период и налоговой ставки;

б) сумма произведений средней стоимости за отчетный период и налоговой ставки;

в) разница между произведением среднегодовой стоимости имущества за налоговый период и налоговой ставки и внесенными авансовыми платежами.

15. Обособленные подразделения организации, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог на имущество:

а) по местонахождению головной организации;

б) по местонахождению обособленного подразделения;

в) в равных долях в бюджет по местонахождению головной организации и обособленного подразделения.

16. Объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации облагаются:

а) по местонахождению головной организации;

б) по местонахождению этих объектов;

в) в равных долях в бюджет по местонахождению головной организации и обособленного объекта.

17. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций по авансовым платежам должна быть представлена не позднее:

а) 30 марта; 30 июня; 30 сентября;

б) 1 апреля; 1 июля; 1 октября;

в) 30 апреля; 30 июля; 30 октября.

Отредактировал и опубликовал на сайте РРРЕББ! ( НЕРРБОМ )

18. Остаточная стоимость имущества организации: на 1 января составляет 2500 тыс. руб.; на 1 февраля — 2700 тыс., на 1 марта — 2800 тыс., на 1 апреля — 2500 тыс. руб. Тогда среднегодовая стоимость имущества за I квартал будет:

в) 2666,7 тыс. руб.;

19. Средняя (среднегодовая) стоимость имущества организации за I квартал составляет — 650 тыс. руб., за полугодие — 1400 тыс., за девять месяцев — 2200 тыс. руб.; за год — 2300 тыс. руб. Ставка налога — 2%. Тогда сумма авансовых платежей по налогу и сумма налога на имущество в бюджет за налоговый период будет:

а) 21,25 тыс. и 24,75 тыс. руб.;

б) 46 тыс. и 21,25 тыс. руб.;

в) 46 тыс. и 24,75 тыс. руб.;

г) 46 тыс. и 2 тыс. руб.

20. Средняя стоимость имущества предприятия за I квартал составляет 650 тыс. руб.; за II квартал — 1400 тыс. руб.; за III квартал — 2200 тыс. руб. Ставка налога — 2%. Отчетный период — девять месяцев. Тогда сумма авансовых платежей по налогу за отчетный период будет:

1. Организация создана 16 марта, стоимость (остаточная) основных средств на дату постановки на учет — 1 500 000 руб., ежемесячная сумма амортизации по линейному методу — 25 000 руб.; 28 марта было приобретено оборудование стоимостью 810 000 руб., ежемесячная сумма амортизации по линейному методу — 15 000 руб.

Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества за полугодие.

2. Остаточная стоимость основных средств строительной организации по данным бухгалтерского учета представлена ниже (в тыс. руб.). 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12 31.12 800 820 790 810 830 840 750 730 720 810 830 840 870 Налоговая ставка по закону субъекта РФ — 2,2%. Рассчитать авансовые платежи за налоговый период.

3. Компания по производству офисной мебели с 1 января является участником договора о простом товариществе и ведет общие дела по договору, где имеет долю 50%. Остаточная стоимость основных средств — 800 000 руб., амортизация — 20 000 руб. в месяц. 18 февраля в рамках

Методика исчисления и уплаты налогов и сборов

Читайте так же:  Перечень документов для налогового вычета за квартиру

договора простого товарищества было приобретено имущество, остаточная стоимость которого 600 000 руб., сумма амортизации — 6000 руб. в месяц, а 10 июля — стоимостью 100 000, с нормой амортизации 1% в мес. Ставка налога в регионе — 2%.

Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу и сумму налога к уплате за налоговый период.

4. Первоначальная стоимость амортизируемого имущества организации на 1 января составила 1 млн руб., остаточная — 850 000 руб. Амортизация начисляется линейным методом в размере 0,6% ежемесячно. Ставка налога на имущество 1,8%.

Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу и сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период.

5. Первоначальная стоимость основных средств организации на 1 января равна 2 800 000 руб., остаточная — 1 800 000 руб., ежемесячная сумма амортизации бухгалтерскому учету — 15 000, в том числе по имуществу, находящемуся в другом субъекте РФ, стоимостью 700 000 руб., и сроком полезного использования 12 лет. Ставка налога на имущество 2,2% (в другом субъекте РФ — 2%).

Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу за I квартал в бюджет разных субъектов.

6. Первоначальная стоимость основных средств организации на 1 января составляет 980 000 руб., остаточная — 750 000 руб. Срок полезного использования — семь лет. Движение основных средств организации в течение налогового периода:

• 25 января продано оборудование остаточной стоимостью 100 000 руб., амортизация — 1200 руб. в месяц;

• 14 января было взято в аренду основное средство остаточной стоимостью 500 000 руб., срок полезного использования — 10 лет;

• 10 марта приобретено оборудование стоимостью 360 000 руб., срок полезного использования — пять лет;

• 21 июля в качестве вклада по договору простого товарищества (доля составляет 25%) было передано имущество остаточной стоимостью 200 000 руб., норма амортизации — 2% в месяц, а 25 июля в рамках договора приобретено оборудование стоимостью 600 000 руб., амортизация — 3000 руб. в месяц;

• 19 сентября продано оборудование, остаточной стоимостью 430 руб., сумма амортизации — 5000 руб. в месяц;

• 3 ноября было взято по договору доверительного управления имущество стоимостью 120 000 руб., сумм амортизации — 2000 руб. в месяц.

Ставка налога на имущество организаций в регионе — 2,2%. Рассчитать сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество за налоговый период.

ОТВЕТЫ НА ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ Вопрос Ответ Вопрос Ответ 1 в 11 б 2 в 12 в 3 а 13 а 4 б 14 а 5 г 15 б 6 б 16 б 7 б 17 в 8 б, в 18 б 9 а 19 в 10 в 20 в ОТВЕТЫ НА ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Обязан ли я платить налог на имущество, если в Федеральном законе от 29.

07.2018 г. №232 гласит: Статья 45.1. Единый налоговый платеж физического лица

1. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Александр Евгеньевич, Единый налоговый платеж физического лица — эта сумма зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. Платежи будут поступать в бюджеты по месту нахождения соответствующих объектов налогообложения.

Зачет платежа налоговые органы будут проводить самостоятельно при наступлении срока уплаты имущественных налогов. В первую очередь суммы будут зачтены в счет погашения недоимок и (или) задолженностей по соответствующим пеням и процентам по налогам при наличии таковых.

О принятом решении о зачете налогоплательщик будет проинформирован. Также все данные будут отражаться в «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».

На сколько видно из закона, это одна из форм оплаты. Она сходна по сути, как абонентская плата за телефон и интернет (кинули деньги на счет и в нужный момент их списали). Создана для дополнительного «удобства» и принудительного характера не несет. У вас выбор, как оплачивать данные налоги, хочешь с ЕНПФ или по квитанции.

По возможности оставьте отзыв.

В законе написано, что добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации! А если я не хочу платить.

10 вопросов по имущественным налогам

  1. Что делать, если налогоплательщик не получил налоговое уведомление и квитанцию на уплату налога?

При неполучении налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством в 2016 году, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения объектов недвижимости либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России»..

Обращаем внимание, что налоговые уведомления не направляются владельцам налогооблагаемого имущества в следующих случаях:

1) если общая сумма налоговых обязательств, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей;

Видео (кликните для воспроизведения).

2) налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и не направил уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе;

3) наличие налоговой льготы.

  1. Что делать, если налогоплательщик получил налоговое уведомление и обнаружил недостоверную информацию в нём?

В случае если налогоплательщик получил налоговое уведомление и обнаружил неточности в расчете или недостоверную информацию необходимо обратиться в налоговый орган. В этих целях к каждому уведомлению приложена форма заявления об уточнении данных. Направить заявление в адрес налогового органа, который производил исчисление налога можно почтовым отправлением, в электронном виде через сайт ФНС России www.nalog.ru, воспользовавшись сервисом «Обратиться в ФНС России или «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

  1. Как будут направлены налоговые уведомления по имущественным налогам пользователям сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица»?

Налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают налоговые уведомления от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Документы на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае необходимости получения налогового уведомления по почте пользователям личного кабинета налогоплательщика необходимо уведомить об этом налоговый орган.

Такое уведомление может направляться через личный кабинет налогоплательщика, а также представляться в налоговый орган на бумажном носителе любым способом по выбору налогоплательщика, в том числе лично (через представителя) или по почте.

  1. Почему пенсионеры, ранее освобожденные от уплаты налога, получили налоговое уведомление?

До 2015 года пенсионеры в отношении всех объектов недвижимости, принадлежащих им на праве собственности, освобождались от уплаты налога. С 2015 года льгота по налогу предоставляется для пенсионеров в отношении только одного объекта каждого вида (например, только по одной из двух квартир, по одному из нескольких жилых домов, по одному из двух гаражей и т.п.).

В случае наличия основания для получения льготы, необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявление.

Узнать о льготных категориях граждан по соответствующим налогам за 2016 год можно в электронном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России или в налоговом органе.

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения для ип беларусь

5.Почему при расчете имущественных налогов не учтены льготы?

В соответствии с действующим налоговым законодательством отдельные категории граждан полностью или частично освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

Данная норма носит заявительный характер, то есть имущественные налоги будут начисляться до тех пор, пока гражданин не уведомит налоговые органы о возникшем у него праве на льготы.

Для получения льготы по уплате налогов физические лица, имеющие право на них, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговый орган по своему выбору.

  1. По какой причине в налоговом уведомлении возросла сумма налога на имущество физических лиц?

Налог на имущество на территории Тверской области с 2015 года рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости. В течение первых четырех лет действует переходный период, т.е. налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов: в первый год – 0,2, во второй – 0,4, в третий – 0,6, в четвертый – 0,8. Понижающий коэффициент при расчете имущественного налога за 2016 год составляет 0,4.

  1. Что привело к увеличению на территории Тверской области земельного налога за 2016 год?

В 2015 году вступил в законную силу Приказ Министерства имущественных и земельных отношений Тверской области от 25.12.2014 № 13-нп «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Тверской области». Этим приказом утверждены результаты кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населённых пунктов на территории Тверской области.

Приказ вступил в силу в 2015 году, а начисление земельного налога исходя из новой кадастровой стоимости участков, установленной в результате оценки, произведено впервые в этом году за 2016 год. Отсюда и новые суммы в налоговых уведомлениях.

Необходимо отметить, что государственная кадастровая оценка земель населённых пунктов не проводилась с 2008 года, следовательно, в некоторых районах области стоимость земли после проведения оценки выросла в несколько раз.

  1. Если у физического лица в собственности две квартиры, по какой из них применяется налоговый вычет?

Применение предусмотренного статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации налогового вычета по объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц, исчисленного исходя из кадастровой стоимости, не зависит от количества принадлежащих налогоплательщику жилых помещений и предусматривает уменьшение налоговой базы в отношении каждой квартиры на величину кадастровой стоимости её 20 квадратных метров.

  1. Какой порядок начисления налога и его уплаты несовершеннолетними?

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

При этом физические лица – собственники имущества признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

В соответствии с пунктом 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.

  1. Проживаю в Твери и имею объекты недвижимости только в Тверской области, почему налоговое уведомление направлено из Санкт-Петербурга?

В настоящий момент массовую печать и рассылку уведомлений об уплате имущественных налогов на бумажном носителе по всем регионам осуществляет ФКУ «Налог-сервис» ФНС России через центры массовой печати, находящиеся в городах Москва, Санкт-Петербург, Волгоград и др., поэтому на конвертах в качестве отправителя указывается адрес ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России или его филиалов.

С 2015 года сводное налоговое уведомление на уплату имущественных налогов в отношении всех объектов налогообложения в Российской Федерации, принадлежащих налогоплательщику, направляется налоговым органом по адресу места жительства налогоплательщика, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН).

При этом информация о налоговом органе, исчислившим налог, содержится в налоговом уведомлении в строке «Наименование объекта; регистрационный знак (номер); ОКТМО; код ИФНС».

Отвечаем на «имущественные» вопросы

Как отразить в декларации реконструкцию ОС

В собственном здании компания провела реконструкцию вентиляционной системы. Расходы отнесены на счет 01. Налог на имущество по зданию платится исходя из кадастровой стоимости. Правильно ли я понимаю, что это увеличение стоимости ОС не отражается в «имущественной» отчетности в разделе 2?

— Да, все верно. Ведь в разделе 2 декларации по налогу на имущество (расчета по авансовому платежу) показывается расчет налога (аванса) по ОС, облагаемым по среднегодовой стоимости. А если здание облагается исходя из кадастровой стоимости, то и системы инженерно-технического обеспечения, являющиеся неотъемлемой частью здания (в том числе учитываемые по правилам бухучета как отдельные инвентарные объекты), подлежат налогообложению в составе этого здани я Письма Минфина от 03.12.2015 № 03-05-05-01/70618 ; ФНС от 21.12.2017 № БС-4-21/[email protected] , от 23.04.2018 № БС-4-21/7770 . Иными словами, п. 1 ст. 375 НК РФ (определение налоговой базы как среднегодовой стоимости) к инженерным системам здания не применяется. Налог уплачивается с кадастровой стоимости, установленной для здания. При этом для «кадастровой» недвижимости предназначен раздел 3 «имущественной» отчетности.

Недвижимость продана: куда сдавать отчет и платить налог

В ноябре 2018 г. продали здание. В старой ИФНС, где была зарегистрирована недвижимость, нас уже сняли с учета. Не знаю, куда теперь отчитываться и платить налог на имущество (по кадастровой стоимости). По месту регистрации юрлица? Какой код ОКТМО тогда ставить?

— В НК РФ не прописан порядок представления декларации и уплаты налога на имущество при продаже в течение года недвижимости, находящейся не по адресу организации. Исходя из разъяснений Минфина, отчитаться и уплатить налог следует по месту нахождения выбывшей недвижимости, даже если компания уже снята с учета в той инспекци и Письма Минфина от 26.10.2015 № 03-05-05-01/61337 , от 19.06.2009 № 03-05-04-01/44 . Соответственно, код ОКТМО будет прежний.

При этом компании нужно сдать годовую декларацию не позднее срока подачи авансового расчета (декларации) за отчетный (налоговый) период, в котором ОС выбыло с баланса. Поскольку у вас здание реализовано в IV квартале, крайний срок для сдачи отчетности — 01.04.2019. Но вы можете сделать это и раньш е п. 1 ст. 45, п. 3 ст. 386 НК РФ . А вот если бы недвижимость вы продали, скажем, в августе, то сдать годовую декларацию следовало бы не позднее 30.10.2018.

Заметим, что налог за последний налоговый период (от начала календарного года до дня выбытия объекта с баланса) нужно считать с учетом понижающего коэффициент а п. 5 ст. 382 НК РФ .

ЕНВД + УСН: можно ли не платить «кадастровый» налог

Наше предприятие находится на двух системах налогообложения: ЕНВД — основная, УСН — вспомогательная. В собственности есть объект недвижимости, который включили в региональный «кадастровый» перечень для уплаты налога на имущество. Налог для нас неподъемный. Можем ли мы избежать его уплаты, например если эта недвижимость относится к «вмененной» деятельности? Или то, что по основному виду деятельности уплачивается ЕНВД, уже неважно, ведь на предприятии есть УСН?

Читайте так же:  Заполнить декларацию 3 ндфл на возврат

— К сожалению, у спецрежимников как на УСН, так и на ЕНВД нет освобождения от уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимост и п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ .

Если вы не согласны с оценкой вашей недвижимости, то кадастровую стоимость можно попытаться оспорить (в досудебном и в судебном порядке).

Как учесть приобретенное имущество

Организация закупила трубы полиэтиленовые на сумму более 100 тыс. руб. для системы водоснабжения. Правда, мы еще не решили, модернизировать старую систему (она уже полностью самортизирована) или делать новую. Как учитывать эти трубы: как ОС или как материалы? Включать эти трубы в расчет по имуществу?

— Трубы вам нужно учитывать как материалы. Ведь стоимость имущества — не единственный критерий для признания актива основным средством. В состав ОС включаются объекты, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд в течение длительного периода времен и пп. «а», «б» п. 4 ПБУ 6/01 .

Законодатели предлагают «ликвидировать» авансовые расчеты по налогу на имущество. Поэтому, возможно, скоро организациям нужно будет сдавать только годовую декларацию

К тому же единица бухучета ОС — инвентарный объект. А им, в свою очередь, признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работ ы п. 6 ПБУ 6/01 .

Сами по себе трубы полезной ценности для компании не представляют, самостоятельные функции они не выполняют, а предназначены для модернизации системы водоснабжения (являются ее деталями), и именно эта система будет использоваться в деятельности организации. Стоимость труб будет увеличивать первоначальную стоимость модернизированной системы водоснабжения или формировать первоначальную стоимость ново й пп. 8, 14 ПБУ 6/01 .

Таким образом, сейчас включать в расчет налога на имущество стоимость приобретенных труб не нужно. Но после того как стоимость труб будет включена в первоначальную стоимость вновь созданного ОС или увеличит стоимость модернизированного объекта (при условии что сам объект будет облагаться налогом на имущество по среднегодовой стоимости), то фактически стоимость приобретенных труб будет увеличивать налоговую базу по налогу на имущество.

Как платить налог по офисному помещению в жилом доме

У предприятия есть в собственности нежилое помещение площадью 72,9 кв. м в жилом доме (Новосибирск), в нем находится офис ОП. Вчера получили из налоговой, где ОП стоит на учете, информационное сообщение, в котором говорится, что «имущественную» базу надо считать исходя из кадастровой стоимости (как по жилому помещению). Должны ли мы так платить налог?

— По общему правилу нежилая недвижимость облагается по кадастровой стоимости, если она включена в специальный перечень, утвержденный в субъекте РФ на 1 января текущего года пп. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ . И это касается не только отдельно стоящих зданий, но и любых нежилых помещений подходящего «кадастрового» назначения: офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания.

Кроме того, в каждом регионе есть свои нюансы. Так, в Новосибирске по офисному помещению, расположенному в жилом многоквартирном доме, базу по налогу на имущество придется считать исходя из кадастровой стоимости только в том случае, если общая площадь нежилых помещений в доме больше 3000 кв. м подп. 2 п. 1 ст. 4.5 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ .

В противном случае (если имущества нет в «кадастровом» перечне или метраж недотягивает) налог надо платить по среднегодовой (остаточной) стоимости помещения.

Покупная или кадастровая: по какой стоимости считать налог

Наша организация на ОСН. В октябре купили нежилое помещение. Его стоимость по договору — 25 млн руб., а по кадастру — 3,8 млн руб. Какую из них ставить в «имущественную» базу? Разница-то колоссальная.

— Если вашего помещения нет в региональном списке объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, то налог платится с остаточной стоимости. А по правилам бухучета она определяется как покупная стоимость за вычетом амортизаци и пп. 8, 17 ПБУ 6/01 ; п. 49 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н .

Можно ли применить «имущественную» льготу по капвложениям

В отношении затрат на реконструкцию взлетно-посадочных полос аэродромов действует «имущественная» льгота. В случае передачи прежним собственником взлетно-посадочной полосы (уже после реконструкции) в качестве вклада в уставный капитал другой организации сможет ли получающая сторона пользоваться указанной льготой?

— Льготу новый собственник применить не может. Ведь он получил имущество уже после завершения реконструкции прежним владельцем, то есть объект вносится в уставный капитал уже в новой оценке с учетом реконструкции, следовательно льготируемых капвложений в учете у получающей стороны просто нет Письмо Минфина от 26.09.2011 № 03-05-05-01/76 .

Как применить льготу с условиями

Наша компания применяет региональную «имущественную» льготу, одно из обязательных ее условий — отсутствие недоимки по налогам и сборам на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу. На 30.09.2018 у нас была «прибыльная» недоимка, поэтому за 9 месяцев льготу мы не применили. Правильно ли я понимаю, что если на 31.12.2018 никаких задолженностей перед бюджетом у нас не будет, то в годовой декларации мы сможем воспользоваться этой льготой? И поскольку налог считается нарастающим итогом, то начисленная сумма за 9 месяцев сторнируется?

— В связи с наличием недоимки вы утратили право на «имущественную» льгот у подп. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ; Постановление ФАС ВСО от 13.07.2010 № А19-27/10 . И воспользоваться ею в текущем налоговом периоде уже не получится. Ведь из буквального прочтения региональной нормы следует, что льготу можно применить при отсутствии недоимки в каждом из отчетных периодов.

Нужно ли МУП платить налог на имущество

Муниципальное предприятие (на УСН) имеет недвижимое имущество на праве хозяйственного ведения. Возникает ли у предприятия обязательство по налогу на имущество? Если да, то с какого года МУПы должны начислять этот налог?

— Организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на имущество, налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости (норма действует с 01.01.2015) п. 2 ст. 346.11 НК РФ .

Исчислять «кадастровый» налог должны не только собственники недвижимости, но и организации, владеющие таким объектом на праве хозяйственного ведения (норма действует с 01.01.2016) подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ .

При этом по кадастровой стоимости облагается только недвижимость, включенная в специальный перечень, который ежегодно утверждается в субъекте РФ на 1 января текущего года п. 7 ст. 378.2 НК РФ . В такой перечень могут попасть, к примеру, помещения в административно-деловых и торговых центрах, офисы, объекты общественного питания и бытового обслуживани я п. 1 ст. 378.2 НК РФ . Если вы найдете свой объект в «кадастровом» перечне, то обязаны уплатить по нему налог.

Читайте так же:  Лизинг мебель без ндс проводки

Это правда что налог на имущество дело добровольное?

Нет, это не так. Налог вы можете не платить, только если относитесь к категории льготников.

Налог на имущество – это налог государству за право владеть собственностью. Порядок уплаты такого налога юридическими лицами регулируется гл. 30 НК РФ. Для физических лиц существует закон – Закон от 09. 12. 1991 года № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц». Это местный налог, поэтому власти субъектов имеют право самостоятельно устанавливать порядок и сроки уплаты, а также налоговые ставки в пределах, указанных в вышеперечисленных законах. Налогом на имущество облагается любое имущество, которое находится в собственности юридических и частных лиц. Однако, право на льготы по уплате налога на имущество имеют: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды детства;

участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, а также других боевых операций по защите СССР в составе регулярной армии и партизанских отрядов, ветераны боевых действий;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

пострадавшие от радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы в запас и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;

физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. В соответствии с пунктом 4 статьи 407 НК РФ, налогоплательщик может воспользоваться льготой на уплату налога на имущество в отношении квартиры или комнаты; жилого дома; гаража или машино-места; помещения, специально оборудованного для занятия профессиональной деятельностью (творческой мастерской, ателье, студией и т. д.), жилого помещения, используемого для открытия негосударственных музеев, галерей, библиотек; хозяйственного строения или сооружения (до 50 кв.м.), расположенного на участке для ведения личного подсобного хозяйства. Важно помнить, что налоговая льгота действует только в отношении одного объекта налогообложения каждой категории. То есть, если у льготника есть две квартиры, то он может рассчитывать на освобождение от уплаты налога только в отношении одной из них, но при этом может не платить налог на гараж или машино-место. От уплаты налога на имущество никто никого не освобождал и не будет.

Налог на имущество

  • Облагается ли налогом на имущество комната в общежитии площадью 12.9 кв. м?
  • У меня сестра инвалид 2 группы должна ли она платить налог на имущество (квартира) ?
  • Правда ли что налог на имущество добровольный и его можно не платить.
  • Налог на транспорт и имущество обязателен или доброволен?
  • Могу ли я не платить налог на имущество?
  • Публикации
  • Налог на землю
  • Налог на квартиру
  • Договор на имущество
  • Налог на наследство
  • Льготы на налоги

Советы юристов:

Срок исковой давности применяется по заявлению (ходатайству) стороны, и только в судебном порядке.

15. Освобождены ли инвалиды I группы инвалидности пожизненно от уплаты налога на имущество в виде единственного нежилого помещения?

Если да, то на основании какой нормы закона?

С уважением, Игорь.

15.1. Игорь,
Льготы на уплату налога на имущество для инвалидов
От уплаты этого налога освобождаются инвалиды I и II групп (ст.4 закона № 2003-1).
Необходимо обратиться в налоговую по месту жительства с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц и представить документы, подтверждающие право на ее предоставление (ст.5 закона № 2003-1)
Инвалиды первой группы освобождены от уплаты налога на имущество на все объекты имущества, которые находятся в их собственности. Эта льгота носит заявительный характер. Поэтому для ее получения требуется подать заявление в ИФНС.

По возможности оставьте отзыв.

29.1. Здравствуйте!
Вы как пенсионер вправе получить льготу по налогу. Представьте в налоговую документы, подтверждающие ваш статус

Статья 407. Налоговые льготы
1. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Читайте так же:  Частичное возмещение ндс по счет фактуре

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) В ИФНС, где организация состоит на учете Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) В ИФНС, где ОП состоит на учете Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база Отчетные периоды
Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества I квартал, полугодие, 9 месяцев Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества I квартал, II квартал, III квартал

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Вид отчетности Когда представляется Крайний срок представления
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам отчетных периодов Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ) Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]) По итогам года Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

Видео (кликните для воспроизведения).

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

Источники

Налог на имущество вопросы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here