Налоги при совмещении усн и енвд

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Налоги при совмещении усн и енвд". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД

Мы благодарим за предложенную тему статьи главного бухгалтера ООО «СКД — Канон» Галину Павловну Надеждину, г. Самара.

Если предприниматель ведет несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под упрощенку, а часть — под вмененку, он обязан вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому режиму налогообложени Взносы, уплаченные им за работников и за себя, тоже должны быть распределены между видами деятельности. То есть часть взносов должна учитываться в рамках УСНО, а часть — в рамках ЕНВД. Посмотрим, как лучше их поделить и что при этом нужно учесть.

Делить можно по разным критериям

ИП решает самостоятельно, как организовать раздельный учет, и прописывает его в своей учетной политик При этом нельзя просто так установить, что, к примеру, 80% расходов относятся к «упрощенной» деятельности, а 20% — к «вмененной». Распределение расходов должно быть обосновано. И в итоге от принципа распределения будет зависеть и объем налоговой нагрузки.

Если ваш работник занят в нескольких видах деятельности, для учета расходов «на него» придется разрабатывать свою распределительную методику

Начнем со взносов, уплаченных предпринимателем за себя. Их можно делить по режимам:

  • пропорционально времени, затрачиваемому предпринимателем на ведение того и другого вида деятельности. Например, если на ЕНВД у вас небольшой магазин, где работает один продавец, и вы там можете вообще не появляться, а на УСНО — деятельность, которая требует ваших постоянных разъездов в поисках новых клиентов, понятно, что на последнюю вы будете тратить больше времени. Тогда логично бо ´ льшую часть общих расходов самого ИП (включая и фиксированные взносы, уплаченные во внебюджетные фонды) учитывать в рамках упрощенки;
  • пропорционально доходам, полученным от каждого вида деятельности (как того требует НК в отношении общих расходов, которые невозможно однозначно отнести к тому или другому виду деятельност В этом случае выручку от ЕНВД надо будет считать нарастающим итогом с начала года, чтобы она была сопоставима с выручкой от УСНО;
  • поровну между видами деятельности со ссылкой, что ИП в равной мере участвует в них обоих;
  • иным обоснованным способом. Принцип деления должен быть таким, чтобы он соответствовал видам деятельности, которые вы ведете, и их специфике.

Теперь о распределении взносов, уплаченных за работников. Для начала между режимами нужно поделить самих работников в зависимости от того, в каком виде деятельности они задействованы. И уже потом в соответствии с этим делением распределять начисленную зарплату и страховые взносы. А вот если какой-либо работник у вас — многостаночник и участвует в нескольких видах деятельности (к примеру, водитель, который может перевозить товары, материалы и прочее имущество, необходимые для ведения и «упрощенной» деятельности, и «вмененной»), то для распределения его взносов также понадобится отдельная методика. Она может быть основана на тех же критериях, которые приведены выше для взносов предпринимателя.

Таким образом, определенная свобода в выборе метода распределения взносов у предпринимателя есть, но этот метод, безусловно, должен быть экономически обоснован.

Кратко о налоговых режимах

Упрощенная система налогообложения у субъектов малого бизнеса очень популярна. Она применяется повсеместно и подходит практически для любой деятельности. Для перехода на УСН есть определенные условия, в том числе: количество работников в среднем за год — не более 100 человек, годовой доход, как и остаточная стоимость основных средств, — не более 150 млн рублей. Упрощенка выгоднее основной системы, поскольку вместо нескольких налогов нужно платить один и по более низким ставкам.

Единый налог на вмененный доход применяется в отношении определенных видов деятельности, в том числе розничной торговли, услуг общепита и многих других. Действует он только на тех территориях, где введен законами местных органов власти. Преимущества ЕНВД в том, что налог платится от теоретического дохода и не зависит от того, сколько бизнесмен реально заработал. Многочисленные расчеты показывают, что для тех видов деятельности, для которых введен ЕНВД, он является наиболее выгодным.

А теперь подробнее о совмещении режимов УСН и ЕНВД, о налогообложении и об особенностях этого процесса у ИП и организаций.

ИП без работников совмещает ЕНВД и ПСН, УСН (доходы) и ПСН

Как уже было отмечено, ПСН не предусматривает возможности уменьшения налога вне зависимости от того, имеются наемные работники или нет. В связи с чем возникает правомерный вопрос: возможно ли уменьшение на всю сумму уплаченных фиксированных взносов ИП ЕНВД при совмещении ЕНВД и ПСН или аванса, налога по УСН при совмещении этого режима с патентом?

Позиция по этому вопросу однозначная: сумму уплаченных фиксированных взносов можно будет учесть в уменьшение на ЕНВД или УСН (доходы) в полном объеме, без ограничений (Письмо Минфина от 07.04.16 № 03-11-11/19849, Письмо Минфина от 10.02.14 № 03-11-09/5130).

Оцениваем налоговые последствия

С 2013 г. изменились условия уменьшения налогов (авансовых платежей) спецрежимников на суммы уплаченных страховых взносов.

СИТУАЦИЯ 1.

У предпринимателя нет работников.

Вид взносов Учет взносов
на «доходно-расходной» УСНО на ЕНВД на «доходной» УСНО
Взносы, уплаченные ИП за себя Полностью учитываются в расхода Уменьшают сумму налога без ограничени Уменьшают сумму налога/ авансового платежа без ограничени

СИТУАЦИЯ 2.

У предпринимателя есть работники.

Вид взносов Учет взносов
на «доходно-расходной» УСНО на ЕНВД на «доходной» УСНО
Взносы, уплаченные ИП за работников Полностью учитываются в расхода Уменьшают сумму налога не более чем на Уменьшают налог/ авансовый платеж на взносы, уплаченные за себя и за работников, в сумме не более чем на
Взносы, уплаченные ИП за себя Не уменьшают сумму налог

Тексты упоминаемых в статье Писем Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы

Как видим, налоговая нагрузка зависит от того, как соотносятся между собой налог при «доходной» УСНО (сумма расходов при «доходно-расходной» УСНО), ЕНВД и сумма страховых взносов. К примеру, если у вас есть наемные работники, то при совмещении ЕНВД и УСНО с объектом «доходы минус расходы» выгоднее, если взносы, уплаченные за себя, будут максимально распределены в пользу «упрощенной» деятельности. Ведь уменьшить на них ЕНВД нельзя. Но и полностью списать их все на упрощенку тоже нельзя — такое распределение взносов вряд ли можно хоть как-то обосновать.

А если при совмещении «доходной» упрощенки и ЕНВД сумма взносов с выплат работников превышает 50% от суммы ЕНВД и налога при УСНО, то как будут распределены взносы, уплаченные ИП за себя, уже неважно.

Не забудьте, что и налог при УСНО, и ЕНВД могут быть уменьшены только на величину уплаченных в этом периоде взносо Вместе с тем «вмененный» налог рассчитывается ежеквартальн а «упрощенный» налог — нарастающим итогом с начала год То есть для того, чтобы каждый квартал уменьшать сумму ЕНВД на часть взносов, их тоже нужно платить ежеквартально.

Читайте так же:  Закон о налоге на землю физических лиц

А вот для целей уменьшения налога при УСНО все взносы за себя предприниматель может уплатить и в конце года, что допустим Все равно их можно будет полностью учесть в уменьшение налога при УСНО за год.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО: учет взносов и налогов

Что такое «упрощенка» и какие налоги она заменяет?

Для организации (юридические лица)

Для ИП (индивидуальный предприниматель)

НДС (налог на добавленную стоимость)

НДС (налог на добавленную стоимость)

Налог на прибыль

НДФЛ (налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности)

Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

  1. В составе учредителей доля юридического лица не может превышать 25%;
  2. Не могут применять организации, имеющие филиалы;
  3. Если организация решила со следующего года перейти на «упрощенку», то доход за 9 месяцев этого года не может быть больше 112,5 млн. руб.
  • 6% на доходы;
  • 15% «доходы минус расходы».

Что такое «вмененка» и какие налоги она заменяет?

Для организации (юридические лица)

Для ИП (индивидуальный предприниматель)

НДС (налог на добавленную стоимость)

НДС (налог на добавленную стоимость)

Налог на прибыль

НДФЛ (налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности)

Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Налог на имущество (которое используется при деятельности УСН)

Совмещение ЕНВД и УСН в одном магазине при розничной торговле — возможно ли?

Добрый день,
В Письме МФ РФ от 13.11.2019 N 03-11-11/87500, сказано, что налогоплательщики в от-ношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, вправе применять УСН, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке — ЕНВД.

Исходя из данных разъяснений, в 2020 году можно вести раздельный учет по УСН (для обуви) и ЕНВД (для других товаров).

Кроме того, в Письме МФ РФ от 28.11.2019 N 03-11-09/92662 даны разъяснения, что в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года (п. 6 Постановления Правительства РФ от 05.07.2019 N 860). Для разъяснения этой ситуации с совмещением УСН и ЕНВД, подготовлены совместные Письма МФ РФ и ФНС РФ (Письмо МФ РФ от 28.11.2019 N 03-11-09/92662 и Письмо ФНС РФ от 09.12.2019 N СД-4-3/[email protected]).

Что касается совмещения УСН в отношении розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке и ЕНВД в отношении розничной торговли прочими товарами в одном магазине с площадью торгового зала не более 150 кв. м., то главы 26.2 и 26.3 НК не запрещают такое совмещение. Главное, вести раздельный учет по УСН и ЕНВД по правилам из ст. 346.18 НК РФ и ст. 346.26 НК РФ. Официальные разъяснения по этому вопросу пока отсутствуют. Исходя из более ранних разъяснений контролирующих органов: можно совмещать ЕНВД и УСН при розничной торговле, но, в этом случае, для ЕНВД учитывается вся площадь магазина (Письма МФ РФ от 11.09.2012 N 03-11-11/276, от 29.03.2011 N 03-11-11/74, от 06.09.2010 N 03-11-06/3/123, от 22.04.2009 N 03-11-06/3/101).
Аналогичное правило применяется и при розничной торговле в разных магазинах.

Отмечу, что официальных разъяснений со стороны ФНС РФ или МФ РФ по этим изменениям пока практически нет. Поэтому, пользуясь своими правами налогоплательщика, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, вы можете сделать письменный запрос в свой налоговый орган или Минфин РФ с просьбой пояснить применение ЕНВД в вашем случае.

Как совместить ЕНВД и УСН в 2020 году

Компании и предприниматели при соблюдении определенных условий вправе переходить на льготные налоговые режимы. Их можно не только применять самостоятельно, но и совмещать. В этой статье мы расскажем про совмещение ЕНВД и УСН в 2020 году, а также о том, кому это выгодно.

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП-безработников

Предприниматели без сотрудников, работающие самостоятельно, при совмещении УСН (6%) и ЕНВД могут уменьшить один из исчисленных налогов (УСН или ЕНВД) на величину фактически уплаченных за себя страховых взносов в полном объеме (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Также ИП может распределить уплаченные страховые взносы между режимами (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975 ).

О совместном применении ЕНВД и УСН

В связи с последними изменениями в законодательстве возникла новая ситуация, когда стоит задуматься о совмещении режимов. В 2020 году для ИП и компаний ввели новое ограничение — запретили продавать на ЕНВД обувь, меховую одежду и ее элементы, а также лекарственные препараты. Эти товарные группы подлежат обязательной маркировке средствами идентификации. Поэтому возник вопрос, можно ли продавать такие товары на УСН, а все прочие — на ЕНВД?

При анализе норм законодательства на рынке сложилось мнение, что субъектам, которые занимаются реализацией указанной продукции, полностью запретят применять ЕНВД. Так можно ли совмещать УСН и ЕНВД при продаже обуви и иных товаров в 2020 году? Минфин выпустил письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500, в которым пришел к следующему выводу: торговать немаркированными товарами на ЕНВД и параллельно маркированными товарами на УСН все же можно.

Чек при различных режимах налогообложения

В одном и том же чеке ни в коем случае не должно быть одновременного присутствия товаров или услуг, находящихся на разных системах налогообложения. В случае если покупатель приобретает одновременно и товар и услугу, то кассир выбивает ему два разных чека: отдельно для товаров на ЕНВД и отдельно для услуг по упрощенке.

Решение от Бизнес.Ру

В качестве решения проблемы с чеками, Бизнес.Ру предлагает простой и эффективный метод.

При покупке одним клиентом товара на системе ЕНВД и товара на системе УСН, программа Бизнес.Ру Касса автоматически разделит их без участия кассира, и распечатает два чека покупателю, также направит два чека в ОФД. Кассиру не нужно беспокоится о том, что нужно пробить разные чеки, программа Бизнес.Ру Касса сделает все за него, ему останется просто, как обычно, пробить товар.

Зарегистрируйтесь бесплатно в онлайн-сервисе для автоматизации работы розничного магазина

    Для кого подходит
  • Мелкая розница. Киоски и лотки
  • Островки и павильоны в торговых центрах
  • Услуги для населения
  • Магазины у дома
  • Магазины одежды и обуви
  • Магазины электроники и бытовой техники
  • Лотерейные центры
  • Небольшие розничные сети
  • Алкомаркеты и магазины разливных напитков
  • Как настроить программу Бизнес.Ру Касса при совмещение нескольких систем налогообложения

    1. Заходим в раздел Администрирование, выбираем вкладку Аккаунты и Тарифы и заходим в раздел Настройки аккаунта.
    2. В настройках аккаунта находим Применять несколько систем налогообложения при продаже товаров в рознице — ставим галочку и нажимаю кнопку Сохранить настройки.
    3. Переходим в раздел Настройки учета. Там появилась возможность выбрать системы налогообложения по которым работает организация.
    1. Далее вы можете для каждого товара и услуги в карточке указать ту систему налогообложения по которой они будут продаваться в рознице и эти данные будут приоритетными при печати чека.
    2. Справочники->Товары и услуги и открываем нужную карточку товара.
    3. Выбираем необходимую систему налогообложения.
    4. Значение поля НДС будет применяться только если у организации есть Общая система налогообложения.
    Читайте так же:  Подать документы на налог на недвижимость

    Когда можно использовать одну кассу при совмещение УСН и ЕНВД

    Закон № 54-ФЗ не запрещает бизнесменам применять при совмещении двух режимов одну онлайн-кассу, просто нужно внедрить в нее раздельный учет. Во всех случаях одновременного применения упрощенки и ЕНВД достаточно установки одной кассы и правильной настройки внутри нее раздельного учета. Применение нескольких кассовых аппаратов обязательно только если у предпринимателя есть несколько торговых точек или офисов для оказания услуг. В таком случае для каждого объекта необходимо установить свою онлайн-кассу. Во всех остальных случаях не надо покупать кассу отдельно для УСН и отдельно для ЕНВД. Тем более, что стоимость касс для некоторых мелких ИП и ООО может быть просто неподъемной.

      Использование одной кассы хорошо тем, что она:
  • Экономит время.
  • Минимизирует путаницу и хаос в налоговом учете (настроил один раз кассу и забыл).
  • Повышает прозрачность ведения деятельности для налоговой.
  • Теперь не надо будет каждый раз отправлять в налоговую отписки по требованиям из разряда: «а почему здесь доход только от товаров?», «а почему вы не показали доход от такой-то услуги?» и пр.

    ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

    Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам.

    В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому виду деятельности, в котором он задействован.

    Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.

    Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС. Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся практикой уменьшения налога на каждом из режимов.

    Онлайн-касса при совмещении режимов УСН и ЕНВД

      Содержание

    Использование онлайн-касс обязательно для некоторых видов ИП и ООО еще с 1 июля 2017.
    Онлайн-касса при совмещении УСН и ЕНВД требуется установить до 1 июля 2018 г., до этого времени можно было ограничиться БСО или квитанциями, остальным ООО и ИП на УСН необходимо было применять кассу с 2017 г. Для расчета налога по УСН играет роль размер дохода, при применении ЕНВД размер дохода, облагаемого налогом, не учитывается. Многие предприниматели задают резонный вопрос: а надо ли для каждой системы налогообложения приобретать отдельную кассу? И если все-таки надо, то как объяснить своему продавцу или кассиру, что товары надо обязательно пробить вот по этой кассе, а услуги по другой? Попробуем в этом разобраться.

    ЕНВД и УСН: совмещение

    Предприниматели, применяющие ЕНВД и УСН одновременно, в 2019 году должны распределять показатели налогового учета между разными спецрежимами налогообложения: вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств в отношении каждого направления деятельности (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

    Способ ведения раздельного учета расходов предприниматели разрабатывают самостоятельно и закрепляют в учетной политике для целей налогового учета. Если распределить расходы между системами налогообложения невозможно (например, коммунальные расходы), то эти затраты распределяются пропорционально долям доходов в отношении каждого вида деятельности в общей сумме выручки (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

    Также при использовании двух режимов налогообложения раздельный учет должен вестись и по суммам уплаченных страховых взносов.

    Как уменьшить налог на размер страховых взносов

    Налог, исчисленный в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы» (и авансы по нему), или единый налог на вмененный доход могут быть уменьшены ИП на сумму уплаченных им страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в налоговом (отчетном) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ соответственно).

    Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:

    взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;

    уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей – взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в I квартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за I квартал 2019 г.

    В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).

    Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл. 26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).

    Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так, предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.

    Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

    ИП без работников совмещает УСН (доходы) и ЕНВД

    Возможность уменьшения исчисленного налога предусмотрена и по «упрощенке», и по «вмененке». И как действовать предпринимателю в этой ситуации?

    Есть два варианта действий:

    Уменьшить один из налогов на выбор предпринимателя. Такая возможность предусмотрена Письмом Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24975. Важно закрепить это решение предпринимателя документально, например, приказом.

    Учесть взносы в уменьшение исчисленного налога на каждом режиме налогообложения. Размер взносов, который будет учтен на каждом режиме, рассчитывается пропорционально доходам, полученным на каждой из систем налогообложения.

    Письмо Минфина от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 указывает, что совмещение нескольких режимов налогообложения предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов, имущества и обязательств. Взносы ИП относятся к обоим видам деятельности, следовательно, должны быть учтены в уменьшение налога по каждому из исчисленных налогов пропорционально доходам, полученным на ЕНВД и УСН. Иными словами, предприниматель должен определить пропорцию (или процент), руководствуясь полученными доходами. Важно, что по УСН будут учитываться реальные доходы, а по ЕНВД – вмененный доход.

    Таким образом, любой из вариантов по сути имеет одинаковое значение для предпринимателя, поскольку позволит сэкономить одну и ту же сумму.

    Совмещение УСН и ЕНВД для И

    Предприниматели, имеющие наемных работников, при совмещении УСН (6%) и ЕНВД могут уменьшить исчисленные налоги (УСН или ЕНВД) на величину фактически уплаченных страховых взносов за себя и за своих работников, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При этом уплаченные взносы за сотрудников подлежат распределению между режимами (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Если распределить работников по совмещаемым режимам невозможно, то расходы (в том числе суммы страховых взносов) распределяются пропорционально доле доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.09.2014 N 03-11-11/44790 ).

    Читайте так же:  Налог на сдаваемую квартиру

    Если наемный персонал работает только в деятельности, облагаемой УСН, то предприниматель вправе уменьшить вмененный налог на страховые взносы за себя в полном размере (Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-11-11/31222 ). И наоборот, если сотрудники задействованы только во вмененной деятельности, ИП может уменьшить налог при УСН (6%) на величину уплаченных за себя страховых взносов без ограничения (Письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-11/8167 ).

    Уменьшение УСН и ЕНВД при совмещении режимов

    15 Сентября 2017

    Если ИП совмещает два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД, то нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств.

    Сначала необходимо разделить полученные доходы, потом расходы.

    Расходы делятся по правилу:

    • расходы по ЕНВД нельзя относить к УСН
    • расходы по УСН нельзя относить к ЕНВД

    • расходы, которые невозможно разделить между режимами, разделяются пропорционально доходам

    По этому правилу можно уменьшить налоги, распределив уплаченные страховые взносы.

    Для снижения налогов важны сроки уплаты страховых взносов

    Что нужно сделать для уменьшения налогов для «совместителей»?

    1. Обязательно разделять полученные доходы
    2. Советуем поквартально оплачивать страховые взносы за себя и ежемесячно за работников
    3. При наличии найма желательно распределить работников между режимами

    ИП без работников

    В этом случае вычетом является вся сумма уплаченных фиксированных страховых взносов. При этом ИП вправе выбрать один из способов:

    • уменьшить упрощенку на вычет,
    • уменьшить вмененку на вычет,
    • распределить вычет между вмененкой и упрощенкой пропорционально доходам.

    При применении упрощенки страховые взносы уменьшают:

    • с объектом «доходы» — налог
    • с объектом «доходы-расходы» — доходы

    Налоги можно снизить вплоть до нуля. Но уменьшение можно произвести в том квартале, когда оплачены взносы.

    ИП, имеющий работников

    В идеале работников и уплаченные по ним страховые взносы нужно разделить по применяемым режимам. Например, в трудовом договоре у одного сотрудника указывается, что он продает товар в розницу (ЕНВД), а у другого – оптом (УСН). Тогда расходы на страховые взносы делятся соответственно.

    Но на практике часто складывается ситуация, когда расходы на уплату страховых взносов невозможно прямо отнести на тот или иной вид деятельности. Например, работник отпускает товар как оптом, так и в розницу. В этом случае расходы на страховые взносы необходимо распределить пропорционально доле доходов.

    По общему правилу, ЕНВД и упрощенный налог можно уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих и за себя. Но при совмещении режимов появляются нюансы.

    Деятельность, в которой используется труд наемных работников

    Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя в фиксированном размере

    Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников*

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД

    Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

    Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН

    Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников

    Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

    * — Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    По общему правилу, за счет сумм фактически уплаченных страховых взносов налог по вмененке можно уменьшить до 50%.

    По упрощенке уменьшается не налог, а доходы. Сумма оплаченных взносов за работников и за себя в полном объеме включается в расходы.

    Деятельность, в которой используется труд наемных работников

    Уменьшается в полном объеме за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя пропорционально размеру полученного дохода.

    Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и в фиксированном размере пропорционально доходу.

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД

    Вправе уменьшить без ограничений на сумму взносов, уплаченных за себя

    Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН

    Уменьшается на всю сумму взносов, оплаченных за всех работников

    Вправе уменьшить без ограничений на сумму фиксированных взносов

    * — Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

    Уменьшение налогового бремени можно произвести в том квартале, когда фактически перечислены взносы.

    Уменьшение УСН и ЕНВД при совмещении режимов

    Если ИП совмещает два специальных налоговых режима: УСН и ЕНВД, то нужно вести раздельный учет доходов, расходов, имущества и обязательств.

    Сначала необходимо разделить полученные доходы, потом расходы.

    Расходы делятся по правилу:

    • расходы по ЕНВД нельзя относить к УСН
    • расходы по УСН нельзя относить к ЕНВД

    • расходы, которые невозможно разделить между режимами, разделяются пропорционально доходам

    По этому правилу можно уменьшить налоги, распределив уплаченные страховые взносы.

    Для снижения налогов важны сроки уплаты страховых взносов

    Что нужно сделать для уменьшения налогов для «совместителей»?

    1. Обязательно разделять полученные доходы
    2. Советуем поквартально оплачивать страховые взносы за себя и ежемесячно за работников
    3. При наличии найма желательно распределить работников между режимами

    ИП без работников

    В этом случае вычетом является вся сумма уплаченных фиксированных страховых взносов. При этом ИП вправе выбрать один из способов:

    • уменьшить упрощенку на вычет,
    • уменьшить вмененку на вычет,
    • распределить вычет между вмененкой и упрощенкой пропорционально доходам.

    При применении упрощенки страховые взносы уменьшают:

    • с объектом «доходы» — налог
    • с объектом «доходы-расходы» — доходы

    Налоги можно снизить вплоть до нуля. Но уменьшение можно произвести в том квартале, когда оплачены взносы.

    ИП, имеющий работников

    В идеале работников и уплаченные по ним страховые взносы нужно разделить по применяемым режимам. Например, в трудовом договоре у одного сотрудника указывается, что он продает товар в розницу (ЕНВД), а у другого – оптом (УСН). Тогда расходы на страховые взносы делятся соответственно.

    Но на практике часто складывается ситуация, когда расходы на уплату страховых взносов невозможно прямо отнести на тот или иной вид деятельности. Например, работник отпускает товар как оптом, так и в розницу. В этом случае расходы на страховые взносы необходимо распределить пропорционально доле доходов.

    По общему правилу, ЕНВД и упрощенный налог можно уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих и за себя. Но при совмещении режимов появляются нюансы.

    Деятельность, в которой используется труд наемных работников

    Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения сообщение

    Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя в фиксированном размере

    Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников*

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД

    Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

    Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН

    Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников

    Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

    * — Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

    По общему правилу, за счет сумм фактически уплаченных страховых взносов налог по вмененке можно уменьшить до 50%.

    По упрощенке уменьшается не налог, а доходы. Сумма оплаченных взносов за работников и за себя в полном объеме включается в расходы.

    Деятельность, в которой используется труд наемных работников

    Уменьшается в полном объеме за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя пропорционально размеру полученного дохода.

    Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и в фиксированном размере пропорционально доходу.

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД

    Вправе уменьшить без ограничений на сумму взносов, уплаченных за себя

    Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН

    Уменьшается на всю сумму взносов, оплаченных за всех работников

    Вправе уменьшить без ограничений на сумму фиксированных взносов

    * — Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

    Уменьшение налогового бремени можно произвести в том квартале, когда фактически перечислены взносы.

    Доходы Доходы — расходы

    По общему правилу, ЕНВД и упрощенный налог можно уменьшить до половины за счет сумм взносов, фактически оплаченных за всех работающих и за себя. Но при совмещении режимов появляются нюансы.

    Деятельность, в которой используется труд наемных работников

    Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя в фиксированном размере

    Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников*

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД

    Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

    Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН

    Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников

    Уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за себя

    * — Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

    По общему правилу, за счет сумм фактически уплаченных страховых взносов налог по вмененке можно уменьшить до 50%.

    По упрощенке уменьшается не налог, а доходы. Сумма оплаченных взносов за работников и за себя в полном объеме включается в расходы.

    Деятельность, в которой используется труд наемных работников

    Уменьшается в полном объеме за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и за себя пропорционально размеру полученного дохода.

    Уменьшается до 50% за счет сумм взносов, оплаченных за часть работников* и в фиксированном размере пропорционально доходу.

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой ЕНВД

    Вправе уменьшить без ограничений на сумму взносов, уплаченных за себя

    Уменьшается до половины за счет сумм взносов, оплаченных за всех работников

    Работники задействуются только в деятельности, облагаемой УСН

    Уменьшается на всю сумму взносов, оплаченных за всех работников

    Вправе уменьшить без ограничений на сумму фиксированных взносов

    * — Сумма взносов, фактически оплаченная за работающих, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, в случае невозможности – пропорционально доходам.

    Уменьшение налогового бремени можно произвести в том квартале, когда фактически перечислены взносы.

    Страховые взносы ИП при совмещении налоговых режимов

    Автор: Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация»

    Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019 г.

    Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать несколько режимов одновременно, а также налог по некоторым спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за работников. Рассмотрим особенности такой практики.

    Правила совмещения ЕНВД и УСН

    Право применять ЕНВД и УСН одновременно в Налоговом кодексе закреплено в пункте 4 статьи 346.12. В этой норме закона сказано, что компании и предприниматели, перешедшие на ЕНВД, вправе применять упрощенную систему по прочим видам предпринимательской деятельности. Однако должны выполняться следующие условия:

    • численность работников организации или ИП не должна превышать 100 человек;
    • остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн рублей (подразумеваются все ОС налогоплательщика вне зависимости от направления бизнеса);
    • доход от «упрощенной» деятельности не должен превышать 150 млн рублей;
    • операции, осуществляемые в рамках УСН и ЕНВД, учитываются отдельно.

    Совмещение режимов предполагает раздельный учет. ИП на ЕНВД и УСН одновременно ведет только налоговый учет — бухгалтерский он вести не обязан. В рамках же налогового надо обеспечить раздельный учет доходов, расходов, имущества, а также работников, занятых в «упрощенной» и «вмененной» деятельности. Организации, помимо этого, обязаны вести бухгалтерию, и раздельный учет можно организовать при помощи отдельных счетов бухучета.

    Учет доходов

    Доходы от «вмененной» деятельности субъекты на ЕНВД по умолчанию считать не обязаны. Их сумма не применяется ни для расчета налога, ни для определения возможности применять вмененку. Однако если применять ЕНВД и УСН одновременно, приходится отделять «вмененные» доходы от тех, что получены от деятельности на упрощенной системе.

    Способы разделения могут быть такими:

    • денежные средства по УСН приходят на счет (продажи клиентам — ЮЛ и ИП), а по ЕНВД — в кассу (продажи розничным покупателям);
    • по реквизиту «система налогообложения» в чеке — он является обязательным (если ККТ применяется на обеих системах);
    • для организаций — выручка по ЕНВД и УСН проходит по отдельным счетам бухучета.

    Расходы при совмещении режимов

    Совмещение режимов предполагает раздельный учет затрат, а это обеспечить не так просто. Ведь прямо с той или иной деятельностью связана только часть расходов. Например, при производстве на УСН к таким расходам можно отнести сырье и материалы. При оптовой торговле — стоимость закупки партии товара у производителя.

    Но есть расходы, которые невозможно отнести только к той или иной деятельности. Например, затраты на руководящий состав, вспомогательные службы, содержание общих помещений и многие другие. Подобные расходы нужно делить так:

    • Определить общий объем доходов.
    • По данным раздельного учета определить, какая доля этого дохода получена от деятельности на УСН, а какая — от вмененной.
    • Разделить расходы в соответствии с этой пропорцией.

    Например, за период заработано 10 млн рублей. Из них 7 млн (70%) принесла оптовая торговля на УСН, а 3 млн (30%) — розница на ЕНВД. Общие же расходы, которые нельзя поделить, составили 1 млн рублей. Эта сумма будет распределяться между УСН и ЕНВД в пропорции 70% на 30%. То есть в расходах на УСН будет учтено 700 тыс., в расходах на ЕНВД — 300 тыс. рублей.

    Читайте так же:  Ежемесячные стандартные налоговые вычеты на ребенка

    Работники и их взносы

    При совмещении режимов УСН и ЕНВД нужно учитывать, сколько работников занято в той или иной деятельности. Это требуется, чтобы определить затраты на них, в том числе страховые взносы. Отчисления за работников, которые трудятся по направлению ЕНВД, вычитаются из налога, уменьшая его максимум на 50%. Точно также следует поступать со взносами сотрудников, занятых в деятельности на упрощенной системе с объектом «Доходы».

    Взносы за тех лиц, которые заняты в деятельности на УСН Доходы минус расходы, включаются в затраты и уменьшают налоговую базу. Если работник занят и на ЕНВД, и на УСН, его взносы делятся между системами пропорционально доходам.

    Поясним распределение взносов на примере. Пусть за работников, которые заняты сразу на вмененной и упрощенной деятельности, выплачено 500 тыс. рублей страховых отчислений. Соотношение доходов УСН/ЕНВД в общем размере дохода возьмем из примера выше: 70/30.

    Таким образом, на долю упрощенной деятельности придется 350 тыс. рублей страховых взносов, а на долю вмененной — 150 тыс. рублей. За счет последней суммы можно уменьшить ЕНВД вплоть до половины. Что касается взносов работников, занятых в упрощенной деятельности, то с ними поступают таким образом:

    • если применяется УСН с объектом «Доходы», взносы также вычитают из налога, уменьшая его вплоть до 50%;
    • если применяется УСН Доходы минус расходы, то сумму 350 тыс. рублей включают в расходы.

    Взносы ИП за себя

    Похожая ситуация при применении ЕНВД и УСН одновременно возникает и со взносами ИП за себя. В 2020 году всем предпринимателям необходимо заплатить 40 874 рубля + 1% от суммы более 300 тыс. рублей. Эти отчисления распределяются между ЕНВД и УСН рассмотренным выше способом. Взносы, которые платят внутри года (фиксированные), могут быть вычтены либо из ЕНВД, либо из налога при УСН — выбор за предпринимателем. Вычет производится на всю сумму уплаченных взносов, а налог снижается вплоть до нуля. Отчисления ИП, которые он платит с суммы дохода более 300 тыс. рублей, уменьшают и ЕНВД, и УСН. Доход и сумма вычетов считаются по каждому из режимов отдельно.

    Часто возникает вопрос, есть ли у ИП право вычитать собственные взносы, если по одной деятельности у него есть работники, а по другой нет? На этот счет есть письмо Минфина от 02.08.2013 № 03-11-11/31222. Например, в упрощенной деятельности работники есть, а на вмененке ИП все делает сам. В таком случае, считают в Минфине, он вправе вычесть страховые отчисления из ЕНВД.

    Еще одна типичная ситуация: ИП занимался бизнесом один, но впоследствии нанял работника. В таком случае он может использовать вычет до 100% налога последний раз в том квартале, который полностью отработал самостоятельно.

    Итак, совмещать УСН и ЕНВД можно. Во многих случаях это даст хорошую экономию на обязательных платежах. Но для этого необходимо организовать раздельный учет операций в рамках вмененной и упрощенной деятельности. Однако стоит еще напомнить, что в 2020 году для ИП и организаций предоставлен последний шанс экономии на ЕНВД. Со следующего года этот налоговый режим отменяется, а отдельные регионы начали отказываться от него уже в этом году.

    Совмещение ЕНВД и УСН для ИП

    Налоговое законодательство РФ позволяет ИП совмещать УСН и ЕНВД в отношении разных видов деятельности при удовлетворении условиям применения этих режимов согласно нормам ст. 346.12, ст. 346.26 НК РФ. Про критерии применения УСН можно прочитать здесь, про требования к ЕНВД читайте здесь.

    Но применять УСН и ЕНВД одновременно не получится, в случае если предприниматель ведет один и тот же вид деятельности в одном регионе, но по разным адресам (Письмо Минфина РФ от 17.02.2017 N 03-11-11/9389 ).

    Разделение учета

    При применении УСН и ЕНВД разделение учета обязательно для всех. Наряду с этим законодательством строго не установлены правила для подобного разделения, поэтому каждый предприниматель выбирает методику для разделения доходов самостоятельно. Можно «поколдовать» в настройках кассы самому, можно пригласить программиста, который поможет настроить два разных режима.

    Сравнение программы Бизнес.Ру с другими решениями

    Компания АСФ предлагает своим клиентам на совмещенных режимах налогообложения следующую схему передачи данных в налоговую. Покупатель совершает покупку, кассир выбивает его наименование и стоимость в чеке, затем самостоятельно выбирает систему налогообложения, к которой относится операция, и нажимает кнопку печати чека. Не совсем удобная схема выдачи чеков, поскольку продавцу каждый раз необходимо нажимать кнопку для выбора нужной системы. Это отнимает время и может привести к случайной ошибке и дополнительным проблемам с налоговой.

    Онлайн-кассы от компании МТС и компании Контур работают при помощи так называемого сегментирования. Для этого в настройках кассы выделяются два сегмента (для ЕНВД и УСН), в которые заносятся данные по товарам или услугам. В дальнейшем, когда пробивается чек, то касса сама автоматически определяет, к какому сегменту относится товар или услуга. Минусы таких касс: не очень подходят для тех компаний и ИП, у которых не существует строгого разделения, что товары – на ЕНВД, а услуги на УСН. Или для тех компаний, которые свои доходы разделили следующим образом: доходы от услуг для юридических лиц отнесены на УСН, доходы от услуг для физических лиц – на ЕНВД. В таком случае разделить доходы по сегментам будет крайне трудно.

    Налоговый вычет за онлайн-кассу

    Налоговый вычет за онлайн-кассу составляет максимум 18 000 р. за одну ККТ (один кассовый аппарат). Вычет могут получить только ИП на ПСН и ЕНВД. Для всех остальных категорий плательщиков такие льготы не предусмотрены. В том случае, если цена кассы будет менее 18 000 р., налоговая возместит исключительно ее фактическую стоимость.

      Для того чтобы получить вычет необходимо соблюдение следующих условий:
  • ККТ необходимо зарегистрировать на сайте налоговой инспекции не позднее 1 июля 2018 г. Данная мера относится к ИП с сотрудниками, ведущих розничную торговлю или имеющих предприятия общепита.
  • Кассовый аппарат должен быть в реестре ККТ, иметь все необходимые реквизиты завода-изготовителя.
  • В случае совмещения систем налогообложения, расходы на покупку онлайн-кассы не должны быть учтены в другой системе как расход по основной деятельности (например, УСН «доходы-расходы»).
  • Видео (кликните для воспроизведения).

    Вычет не возмещается в денежном виде. Его можно использовать только при уменьшении суммы собственного налога по ЕНВД. Например, если налог предпринимателя на 4 квартал 2018 г. составит 28 000 р., то в бюджет он может заплатить 10 000 р., поскольку 18 000 р. – это и есть его законный вычет.

    Источники

    Налоги при совмещении усн и енвд
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here