Налоговый период по налогу на прибыль организаций

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Налоговый период по налогу на прибыль организаций". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Налоговый период по налогу на прибыль организаций

приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

01 — январь 02 — февраль 03 — март 04 — апрель 05 — май 06 — июнь 07 — июль 08 — август 09 — сентябрь 10 — октябрь 11 — ноябрь 12 — декабрь 21 — I квартал 22 — II квартал 23 — III квартал 24 — IV квартал 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации 55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации 56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации 71 — за январь при реорганизации (ликвидации) организации 72 — за февраль при реорганизации (ликвидации) организации 73 — за март при реорганизации (ликвидации) организации 74 — за апрель при реорганизации (ликвидации) организации 75 — за май при реорганизации (ликвидации) организации 76 — за июнь при реорганизации (ликвидации) организации 77 — за июль при реорганизации (ликвидации) организации 78 — за август при реорганизации (ликвидации) организации 79 — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации 80 — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации 81 — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации 82 — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации

Налог на прибыль

приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

13 — I квартал по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков) 14 — полугодие по КГН 15 — 9 месяцев по КГН 16 — год по КГН 21 — первый квартал 31 — полугодие 33 — девять месяцев 34 — год 35 — один месяц 36 — два месяца 37 — три месяца 38 — четыре месяца 39 — пять месяцев 40 — шесть месяцев 41 — семь месяцев 42 — восемь месяцев 43 — девять месяцев 44 — десяц месяцев 45 — одиннадцать месяцев 46 — год * Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. 50 — последний налоговый период
при реорганизации (ликвидации) организации 57, 58 . 67, 68 — 1, 2 . 11 месяцев, год по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков)

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (до 2016)

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ ( c 2016 * )

21 — I квартал 31 17 * — полугодие (2 квартал) 33 18 * — 9 месяцев (3 квартал) 51 19 * — I квартал
при реорганизации (ликвидации) организации 52 47 * — Полугодие (2 квартал)
при реорганизации (ликвидации) организации 53 48 * — 9 месяцев (3 квартал)
при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

34 — год 50 — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСН

приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]

34 — год 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
(при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) 95 — Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения 96 — Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности

приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

21 — I квартал 22 — II квартал 23 — III квартал 24 — IV квартал 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации 55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации 56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по транспортному налогу

приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected]


34 — Календарный год 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected]

21 — I квартал 31 — полугодие 33 — 9 месяцев 34 — год 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации

Единый расчет по страховым взносам

приказ ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?

Срок уплаты налога на прибыль: годовой, квартальный, ежемесячный

Порядок уплаты налога на прибыль регламентирован ст. 287 НК РФ, где в том числе определены сроки перечисления в бюджет налога, исчисленного по итогам года, и авансовых платежей, рассчитываемых внутри него.

Годовой налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависит от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Так, если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса будут такими (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

При этом уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы — в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Те же организации, которые платят авансы по фактической прибыли, перечисляют их не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Во всех случаях 28-е число — срок регламентный. Если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте так же:  Какой подоходный налог в россии

О том, какими будут последствия неуплаты авансовых платежей, читайте в материале «Единственное последствие неуплаты авансов по прибыли — пени».

Отличия между налоговым и отчетным периодами

Налоговый период по налогу на прибыль Сколько длится 1. квартальный учет

2.учет по месяцам

выплачивается сумма налога Как соотносятся между собой часть налогового периода

Ставка налога на прибыль в 2020 году

Согласно ст. № 284 НК РФ, ставка по налогу на прибыль составляет 20%, кроме некоторых исключений.

Распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

  • 3 % от суммы начисленного налога идет в Федеральный бюджет,
  • 17% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Эта налоговая ставка может быть снижена местными органами самоуправления для определенных категорий налогоплательщиков, но только до 13,5 %.

Пример расчета налога на прибыль

Давайте рассмотрим пример.

Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.

Предоплата составила 400 тыс. руб.

Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 354 тыс. руб.

В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб.

Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб.

Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб.

Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.

Расходы в данном примере за 1-й квартал 2019 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)

Налогооблагаемая прибыль: 210 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 354 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)

Сумма налога на прибыль: 42 тыс. руб. (210 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 4.2 тыс. руб, в местные бюджеты – 37.8 тыс. руб.

Итоги

Периодичность уплаты налога на прибыль для организации может быть ежемесячной или ежеквартальной, но в любом случае предельная дата срока платежа устанавливается как 28-е число месяца, наступающего, соответственно, за очередным месяцем или кварталом. Исключение составляет уплата налога по году: ее надо осуществить не позже 28 марта следующего года. Срок уплаты подчиняется правилу переноса на более позднюю дату при совпадении с выходным днем.

Какой налоговый период по налогу на прибыль?

Подавляющее большинство крупных коммерческих организации должны выплачивать государству налоги. И одним из основных прямых налогов в России является налог с прибыли. Бухгалтерия таких компаний обязана четко обрабатывать всю первичную документацию, ведя учет прибыли предприятия, и во время подавать данные в Федеральную налоговую службу России. В данной статье мы рассмотрим отчетный и налоговый период по налогу на прибыль их особенности и отличия.

Код периода в декларации по налогу на прибыль

Данный код (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]) позволяет налоговикам определить, за какой конкретно период плательщик представил декларацию. Причем для обычных организаций и ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН) предусмотрены разные коды.

Налоговый/отчетный период Код периода
Для организаций (не КГН), сдающих отчетность поквартально I квартал 21 Полугодие 31 9 месяцев 33 Год 34 Для организаций (не КГН), сдающих отчетность помесячно Один месяц 35 Два месяца 36 Три месяца 37 Четыре месяца 38 Пять месяцев 39 Шесть месяцев 40 Семь месяцев 41 Восемь месяцев 42 Девять месяцев 43 Десять месяцев 44 Одиннадцать месяцев 45 Год 46 Для организаций – ответственных участников КГН, сдающих отчетность поквартально I квартал 13 Полугодие 14 9 месяцев 15 Год 16 Для организаций – ответственных участников КГН, сдающих отчетность помесячно Один месяц 57 Два месяца 58 Три месяца 59 Четыре месяца 60 Пять месяцев 61 Шесть месяцев 62 Семь месяцев 63 Восемь месяцев 64 Девять месяцев 65 Десять месяцев 66 Одиннадцать месяцев 67 Год 68

Расчет налога

Для итогового определения налога за какой-либо отрезок времени сначала берется в расчет та прибыль, которая идет в налоговую базу, а далее она умножается на действующую ставку налога. Общероссийской ставкой по данному виду налога является 20%, из которых 2% отчисляется в общий бюджет РФ, а 18% уходит в доход соответствующего субъекта РФ. Регионам России разрешено законодательно снижать размер ставки для некоторых категорий организаций, минимум для нее – 13,5%.

Налоговый период по налогу на прибыль

Период, за который рассчитывается база, облагаемая налогами, и размер суммы налога на прибыль для выплаты через Федеральную налоговую службу, определяется налоговым законодательством России – это календарный год, т.е. временной период от начала января до конца декабря.

Для новой компании первым периодом, за который она уплатит налог, по статье 55 пункту 2 НК РФ, станет временной отрезок:

  • от государственной регистрации до конца текущего года (в качестве примера: 12.04. 2015 г -31.12.2015);
  • в случае ее создания в декабре, с этого момента и до окончания следующего года (в качестве примера: 24.12.2015 – 31.12.2016).

Из общего правила есть исключения, когда образование или уничтожение фирмы происходит в рассматриваемом году. По действующему законодательству для организации, ликвидированной или реорганизованной, заключительным периодом для исчисления налога станет промежуток:

  • с начала года и до прекращения ее деятельности (в качестве примера: с 1.01.2014 по 16.08.2014);
  • с открытия и до закрытия (в качестве примера: 19.02.15 – 31.11.15), если компанию зарегистрировали и ликвидировали за один календарный год;
  • с момента открытия в декабре прошлого года до закрытия в текущем году (в качестве примера: 11.12.2013 – 18.09.2014).

Налог на прибыль: базовое понятие

Налог на прибыль считается прямым, его размер полностью завязан на итоговые финансовые показатели деятельности компании. Определенной налоговой ставкой облагается вся чистая прибыль указанной фирмы, т.е. объектом налогообложения становится величина, полученная путем уменьшения суммы доходов на сумму расходов. Двадцать пятая глава Налогового кодекса Российской Федерации определяет необходимые положения для его исчисления. На рисунке ниже в инфографике отражены ключевые понятия налога на прибыль: плательщики, налоговый и отчетный период, формула и порядок расчета.

Читайте так же:  Возврат налога за две квартиры
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как уплачивается налог на прибыль в 2020 году (сроки)

Для 2020 года конкретные сроки уплаты налога на прибыль с учетом вышеизложенных правил таковы:

При уплате квартальных авансов

При уплате авансов по фактической прибыли

Первый ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Авансовый платеж за январь 2020 года

Годовой налог за 2019 год. Третий ежемесячный авансовый платеж в I квартале 2020 года

Годовой налог за 2019 год. Авансовый платеж за февраль 2020 года

Первый ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года. Аванс за I квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за март 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

Авансовый платеж за апрель 2020 года

Третий ежемесячный авансовый платеж во II квартале 2020 года

Авансовый платеж за май 2020 года

Первый ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года. Аванс за II квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за июнь 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

Авансовый платеж за июль 2020 года

Третий ежемесячный авансовый платеж в III квартале 2020 года

Авансовый платеж за август 2020 года

Первый ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года. Аванс за III квартал 2020 года (в т. ч. для тех, кто платит только квартальные авансы)

Авансовый платеж за сентябрь 2020 года

Второй ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

Авансовый платеж за октябрь 2020 года

Третий ежемесячный авансовый платеж в IV квартале 2020 года

Авансовый платеж за ноябрь 2020 года

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль – 31, 34 и др.

При оформлении налоговой декларации используются коды или цифровые обозначения, по которым можно судить, какой период (отчетный или налоговый) имеется в виду в данном документе (налоговый период 31, например).

Значение кода позволяет узнать следующие параметры:

  • регулярность представления отчетов (каждый месяц, каждые 3 месяца или каждый год) одним юридическим лицом (коды: 21, 31, 33, 34 – для обозначения трехмесячных отчетных временных отрезков и года, коды с 35 по 46 – для указания месячных отчетных периодов и года включительно);
  • регулярность представления отчетов (помесячно, поквартально или по году) консолидированной группой налогоплательщиков (коды: 13, 14, 15, 16 – для обозначения квартальных отчетных временных промежутков и года, коды с 57 по 68 – для указания месячных периодов отчетности и года включительно);
  • заключительный налоговый период в обстоятельствах, когда компания ликвидируется или реорганизуется (код 50).

Указанные значения кодов и принципы их внесения в итоговую отчетность оговорены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Подробней о том, как правильно заполнить налоговую декларацию, можно узнать из материала «Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 2014-2015».

Налог на прибыль 2020: cтавка, срок уплаты и пример расчета

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 04 января 2020

Налог на прибыль находится в числе самых главных источников пополнения доходной части Государственного бюджета.

Его плательщики — все российские организации.

Есть и исключения.

Это перешедшие на ЕНВД, УСН, ЕСХН или занимающиеся игорным бизнесом, а также иностранные организации, действующие через представительства и получающие доходы в РФ.

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Доходом является экономическая выгода в натуральной или денежной форме.

Когда надо платить?

Налоговый период составляет календарный год, отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, а также 9 месяцев календарного года.

Т.е. налог платиться четыре раза в год.

Налоговой базой является денежное выражение прибыли, которая подлежит налогообложению.

Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Какие еще налоги платит ООО:

Категории расходов, учитываемых при расчете прибыли

Расходами считаются обоснованные и подтвержденные документацией затраты, которые понес плательщик за облагаемый налогом период. Расходы бывают прямыми и косвенными, и, по аналогии с доходами, реализационными и внереализационными.

Также налогоплательщик обязан учитывать зафиксированный в законодательстве список расходов, которые не принимаются во внимание при подсчете прибыли (например, если предприятие гасит кредит или начисляет дивиденды по акциям).

Этапы налогового периода

Как только завершится очередной налоговый период, для компании наступает обязанность окончательно рассчитаться с бюджетом по любому виду налога. Налог на прибыль в этой связи имеет одну существенную особенность – предприятие должно предварительно в течение всего года внести несколько авансовых платежей. Перечисление денег в казну должно при этом осуществляться с установленной законом периодичностью, а именно по итогам отчетных периодов. В результате из авансов складывается общая сумма налога, а из отчетных временных отрезков формируется налоговый период.

Отчетные периоды бывают:

  • квартальные – с нарастающим каждый раз на три месяца интервалом (1 квартал, полугодие и 9 месяцев);
  • ежемесячные – с нарастающим каждый раз на месяц интервалом (1 месяц, 2 месяца и т. д. до окончания года).
Видео (кликните для воспроизведения).

Величина этих временных отрезков зависит от способа расчета авансов и определяется нормами, содержащимися в п. 2 ст. 285 НК РФ.

О порядке зачисления налога в бюджет см. в материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Уплата налога на прибыль (проводки)

В бухучете организаций, не применяющих ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), начисление налога на прибыль отражается проводкой: Дт 99 Кт 68.

Читайте так же:  Уплата налогов на земельный участок

О том, кто может не применять ПБУ 18/02, читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Если организация использует ПБУ 18/02, сумма налога к уплате выводится в виде кредитового сальдо по счету 68 с применением дополнительных проводок, отражающих постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. При этом со счетом 68 оказывается корреспондирующим не только счет 99, но и счета 09 и 77.

Подробнее о применяемых в этом случае проводках читайте в материале «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Итоговый результат начислений к уплате в аналитике на счете 68 разбивается по бюджетам.

Уплата налога на прибыль отразится проводкой Дт 68 Кт 51 также с учетом аналитики по бюджетам.

Видео-урок “Налог на прибыль: особенности начисления и уплаты”

Видео-урок от “Бухгалтерия для чайников” об особенностях начисления, учета налога на прибыль, плательщиках, сроках и какой налоговый период по налогу на прибыль. Рассказывает эксперт сайта главный бухгалтер Гандева Наталья Васильевна.

Коды в декларации по налогу на прибыль

Часть информации на титульном листе декларации по налогу на прибыль указывается в закодированном виде. Это и период, за который составлена декларация, и «номер» ИФНС, в которую подается декларация, и некоторые сведения о самом налогоплательщике.

Что признается налоговым периодом по налогу на прибыль

Налоговым периодом является годовой или иной отрезок, который относится налогу, связанному с получением прибыли. При завершении данного временного отрезка подлежит определению база по рассматриваемому периоду, а также устанавливается точная сумма сбора, который подлежит уплате.

Кроме того, на компанию возлагается обязательство относительно формирования и предоставления отчетности по данному типу налогов. Указанный период рассматривается обязательным элементов существования сборов.

Величина отрезка и порядок его определения устанавливается согласно положениям законодательства. Для каждого отдельно взятого сбора предусматривается своя глава.

Существуют такие варианты промежутков времени:

Относительно рассматриваемой разновидности сбора данный временной отрезок определяется как 12 месяцев. Учитывается календарный год. Это говорит о том, что начинается он в январе и завершается в декабре. Если компания в своей деятельности использует упрощенную разновидность системы обложения налогами, то такой период также будет равняться году.

В рассматриваемый временной отрезок могут включаться один или несколько отчетных периодов. По завершении каждого из них организация несет обязанность по уплате платежа авансового назначения. Если формирование компании произошло после начала календарного года, для этой ситуации первым периодом будет считаться промежуток, начавшийся с даты регистрации фирмы и до конца года.

Особенностью для фирмы, которая создана с начала до конца декабря выступает то, то налоговым периодом для нее будет выступает момент регистрации – до окончания года, следующего за годом начала деятельности.

Как указано выше, налоговым периодом для рассматриваемого сбора выступает календарный год. Данные положения статьи 285 НК РФ. Он определяется с начала января до конца декабря. Однако, стоит указать на то, что в данном случае есть некоторые исключения. К ним отнесены ситуации, подразумевающие, что компания начинает функционировать или завершает свою деятельность в середине годового срока.

Если рассматривать вновь созданную компанию, то для нее первым отрезком для установления суммы налогов, может выступать:

  • отсчет начинается с даты начала деятельности организации и до завершения годового периода. Для примера, фирма начала работать с 15 мая, тогда срок будет установлен, как 15 мая – 31 декабря;
  • отсчет подразумевает, что начинается он с даты оформления компании и завершается в конце года, который следует за годом формирования предприятия. Для примера, фирма начинает работу с 26 декабря 2019, тогда периодом будет 26 декабря 2019 – 31 декабря 2020 года.

Перечисленные положения прописаны в положении статьи 55 НК РФ.

Также отдельные положения установлены для фирмы, которая отнесена к разряду иностранных, при этом, не связывается с формирование представительства на российской территории.

Законодательство указывает на то, что этот субъект наделен правом на самостоятельное определение своего статуса как налогового резидента РФ. Тогда применимы положения ст. 55 НК РФ, указывают, что в качестве налогового периода может выступать:

  • начало года и до окончания такого срока, при условии, что с указанной даты произошло признание такого статуса;
  • со дня, когда было предоставлено заявления и до завершения календарного промежутка, при условии, что налоговым резидентом фирма становится с даты, когда представлена заявка;
  • со дня, когда направлено заявление и до конца следующего года, при условии, что подача произведена с начала до конца декабря.

Также особенными моментами отличается определение рассматриваемого периода для компании, которая ликвидируется или прекращает свою деятельность посредством произведения реорганизации.

Отрезок выражается так:

  • с начала годового периода и до момента, когда деятельность фирмы завершается. Для примера с начала года до 24 октября;
  • также может определяться со дня начала деятельность и до ее завершения, когда эти сроки отнесены к одному году. К примеру, с 23 февраля до 12 декабря.

Также срок может начинаться в декабре одного года и завершаться в середине другого, при условии, что компания начала функционировать в декабре 2019 года и закончит свою деятельность в 2020.

Какая еще информация отражается кодами в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]​) кодировке подлежит следующая информация:

  • наименование инспекции, в которую представляется декларация. Например, если вы сдаете отчетность в ИФНС России № 14 по г. Москве, то в декларации ставится код «7714»;
  • сведения о вашей принадлежности к конкретной инспекции. Допустим, ваша компания, не являясь крупнейшим налогоплательщиком, сдает декларацию по налогу на прибыль по месту учета самой организации. В этом случае нужно поставить код «214» («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»). А если, к примеру, вы сдаете декларацию по месту учета вашего обособленного подразделения, то указывается код «220» («По месту нахождения обособленного подразделения российской организации»);
  • данные о реорганизации/ликвидации. Например, если декларацию представляет компания, завершающая свою деятельность, то в соответствующей ячейке титульного листа декларации ставится «0» («Ликвидация»);
  • сведения о том, кто подписывает декларацию: сам плательщик (код «1») или его представитель (код «2»).
Читайте так же:  Кбк штраф за нарушение валютного законодательства

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль – это временной промежуток, по завершении которого предприятие определяет результаты своей работы, окончательно формирует налогооблагаемую базу и рассчитывает платежи в бюджет. В данном материале рассмотрим длительность налогового периода, из каких временных отрезков он складывается и как этот показатель отображается в отчетных документах.

Особый код периода

Кроме кодов для стандартных периодов, есть код периода «50». Его нужно поставить, если организация, которая ликвидируется либо реорганизуется, представляет декларацию за последний налоговый период.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год

Налоговый период по налогу на прибыль равен календарному году. Именно такие временные рамки определены для этого важнейшего показателя в статье 285 НК РФ.

Однако данное определение не распространяется на вновь создаваемые и ликвидируемые (реорганизуемые) компании, если начало или окончание их деятельности не совпадает с границами календарного года.

Для вышеназванных предприятий существуют несколько другие принципы формирования налогового периода по налогу на прибыль. Для рассмотрения вариантов обратимся к таблице.

Организация, сформированная в настоящем году

Момент госрегистрации

С какого момента работает

Начальный налоговый период

До 31 декабря и после этой даты.

С момента регистрации до полного окончания года.

В декабре текущего года в период с 1-го по 31-е число включительно.

До 31 декабря будущего года и после.

С момента регистрации и до окончания года, идущего за годом регистрации.

Организация, ликвидированная (реорганизованная) в настоящем году

Дата госрегистрации

Момент прекращения деятельности

Заключительный налоговый период

До 1 января настоящего года.

В течение настоящего года – до 31 декабря.

С 1 января настоящего года до момента окончания деятельности.

После 1 января – в настоящем году.

До 31 декабря настоящего года.

С момента регистрации и до момента окончания деятельности.

Организация, сформированная в декабре настоящего года и ликвидированная (реорганизованная) в следующем году

Дата государственной регистрации

Момент окончания деятельности

Последний налоговый период

В декабре настоящего года в период с 1-е по 31-е число (включительно).

В будущем году до 31 декабря.

С момента регистрации в настоящем году и до полного окончания деятельности в будущем году.

Под моментом полного окончания деятельности организации в приведенной таблице подразумевается дата, которая стоит на свидетельстве о выводе компании или ИП из соответствующего реестра.

Отчетный период по налогу на прибыль

Авансовые платежи компаний по рассматриваемому налогу выплачиваются по отчетном периодам. В это же время организации, согласно российскому налоговому законодательству, должны подавать налоговые декларации.

Согласно закону, существуют 2 варианта отчетных периодов по данному налогу (их иногда называют поквартальными и ежемесячными). Организация может исчислять аванс по своей прибыли двумя способами: один раз по итогам квартала или каждый месяц по фактической прибыли.

Если компания выбрала первый способ, то отчетными периодами становятся промежутки:

  1. три первых месяца года (например, с 1.01.15 по 31.03.15);
  2. шесть первых месяцев года (например, с 1.01.15 по 30.06.15);
  3. девять первых месяцев года (например, с 1.01.15 по 30.09.15).

Если же компания выбрала второй способ, то исчисление периодов идет по месяцам: январь, с начала января по конец февраля с начала января по конец марта и так далее.

Сроки уплаты

Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.

Как платить меньше?

Не правильный расчет
Сумма налога на прибыль: 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 1,176 тыс. руб., в местные бюджеты – 57,624 тыс. руб.
Для перечисления в фед.бюджет составит 5,880 тыс. руб., в местные бюджеты 52,920 тыс. руб.

+1))… в том числе подразумевает не 2% от уже исчисленной суммы налога…а от налогооблагаемой базы 2%…и соответственно 18% в местный бюджет

Скажите, а зачем в начале примера указано: «Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде.
Предоплата составила 400 тыс. руб.» Эти цифры влияют на расчет налога на прибыль? Поясните, пожалуйста.

про кредит и предоплату, чтобы запутать)

помогите расчитать says

ОАО «Свобода» в I квартале были совершены следующие операции: реализована вся произведенная продукция; списаны в производство материалы на сумму 2500 руб.; оплачены проценты по кредиту, взятому на покупку материалов, — 12000 руб.; в январе приобретена компьютерная программа «Парус» стоимостью 9000 руб.; оплачены стоимость новой версии компьютерной программы «Консультант Плюс» — 1200руб. и услуги по ее установке- 150 руб. Абонементная плата за текущее обновление материалов программы — 130 руб.; начислена амортизация основных средств — 3000 руб.; произведена оплата труда сотрудников ОАО «Свобода» — 28000 руб., в том числе в натуральной форме — 15000 руб.; выплачена материальная помощь работникам — 9300 руб.; произведена оплата отпусков сотрудников — 18000 руб., в том числе дополнительно предоставляемых — 3000 руб.; произведена оплата путевок в санатории и дома отдыха сотрудникам организации — 57000 руб.; оплачены транспортные расходы сторонних организаций по перевозке своих работников в дом отдыха, принадлежащий организации, — 25000 руб.; выручка от реализации продукции — 150000 руб.
Рассчитайтесь с бюджетом по налогу на прибыль.

прямые налоги вычислите пожалуйста.

Подскажите, в первом квартале нового года уплачиваются ежемесячные авансовые платежи?

Подскажите пожалуйста, надо ли платить налог на прибыль? В собственности автомобиль более 3-х лет, шла долгая судебная тяжба из-за заводской неисправности и в итоге заключено соглашение с авто дилером, в котором он обязуется вернуть стоимость автомобиля и неустойку. Надо ли платить налог за неустойку? Спасибо.

Читайте так же:  Ип должен сдавать бухгалтерскую отчетность

Взял потребительский кредит в банке 300000 руб.
Будет ли на него начислен налог?

Кирилл Юрьевич says

Конечно нет. Кредит это не прибыль, соответственно и налога на прибыль тоже нет.

Татьяна Владимировна says

Взяла грант 300000 рублей. Будет ли на эту сумму начислен налог на прибыль? И если будет, то сумма налога составит 60000 рублей?

Кирилл Юрьевич says

Татьяна, здравствуйте!
Грант это не прибыль, конечно налога не будет.

Что такое налоговый период по налогу на прибыль

В налоговом законодательстве определяются периоды, которые применимы к разным разновидностям сборов. В том числе, для налога, связанного с получением прибыли. Этот период следует рассматривать как отрезок времени, окончание которого означает необходимость расчета базы для указанного типа налога, определяется суммы к оплате. Кроме налогового, для этой разновидности сборов установлены отчетные временные отрезки.

Коды периодов в декларации по налогу на прибыль

Периоды налогового и отчетного значения подлежат отражению в декларации, которая отражает суммы, подлежащие внесению в бюджеты разного уровня.

Сведения прописываются на титульном листе. Периоды подлежат кодированию, что должно в полной мере отвечать Приложению 1 к Порядку формирования декларации. Они утверждены Приказом, разработанным фискальной службой в 2016 году.

Кодовое обозначение Название
С 13 до 16 Отражается в декларации, которая подается относительно консолидированной группы налогоплательщиков. Применяются для обозначения отчета по квартальному периоду, за полгода, 9 месяцев, и год
21, 31, 33 и 34 Применяются для отражения отрезков отчетного типа, то есть первого квартала, полугодия, 9 месяцев и года
С 35 по 46 Эти значения используются для указания на отчеты, подаваемые по месяцам. По одной цифре каждому месяцу
50 Отражает последний период для компании, которая реорганизуется
С 57 по 68 Данные значения используются ответственными участниками КГН, которые оплачивают каждый месяц авансы по сборам

Указанные данные нужно учитывать при заполнении отчетности.

Проводки

  1. Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
  2. Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
  3. Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
  4. Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77

Плательщики налога на прибыль: какие компании платят

Налог на прибыль уплачивают следующие категории плательщиков:

  • юридические лица всех вариантов собственности, зарегистрированные в РФ (открытые и закрытые формы акционерных обществ и т.п.);
  • юридические лица других государств, работающие в России при помощи постоянно действующих представительств или получающие доходы в нашей стране;
  • иностранные организации – налоговые резиденты РФ (по одному из договоров по особенностям налогообложения в сфере международных отношений);
  • иностранные организации, по факту управляемые с территории нашего государства (кроме случаев, предусмотренных различными договоренностями между странами)

Освобождены от рассматриваемого налога организации, использующие специализированные варианты налоговых режимов (режим единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход), или выплачивающие налог на игорный бизнес, а также компании, участвующие в проекте «Сколково».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Категории доходов, учитываемых при расчете прибыли

Как доходы учитывается вся выручка по базовой деятельности организации, и плюсуется сумма, заработанная на других формах деятельности. Это, соответственно, реализационные и внереализационные доходы. При учете прибыли доходы компании идут в расчет без акцизных сборов и НДС. Реализационными видами будут выручка от торговли товаром, услугами (своими, а также приобретенными заранее), имущественными правами. Примером внереализационных доходов является поступление денег от передачи в лизинг оборудования предприятия.

Доходы подлежат учету по первичной документации и различной отчетности, которая подтверждает доходы плательщика налогов.

Сроки подачи отчетности

Положения ст. 289 НК РФ отражает общие правила, которые применимы для подачи отчетности по налоговым платежам. Данные положения отнесены и к налогу, связанному с получением прибыли. Подавать отчетную документацию представители организаций обязаны по мере завершения отчетного и налогового периода.

В законодательстве приведены такие сроки для подачи отчетной документации по рассматриваемому типу налогов:

  • не позже чем 28 дней, которые отсчитываются с момента завершения времени отчетного типа. Учете подлежат только календарные дни;
  • не позднее, чем 28 марта года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

В ситуации, когда перечисленные даты выпадают на выходное время, требуется рассматривать крайней датой для подачи отчетности рабочий день, который будет ближайшим после выходного.

Для понимания следует привести конкретный пример. В 2020 году указанный срок определяется как 28 марта. Однако, стоит учитывать, что этот день является субботой, которая не рабочая. Это говорит о том, что у организации есть возможность представить отчетность не позднее этого дня, то есть 30 марта.

Ежемесячный налоговый период

В настоящее время законодательно определено, что фирмы могут подавать отчетность за каждый месяц или по кварталам. Ежемесячные налоговые отрезки определены для предприятий, чей уровень дохода составляет более пятнадцати миллионов рублей. Чаще всего, это значение используется фирмами, представляющими малый бизнес, чтобы вести деятельность и подавать квартальные отчеты.

Если указанный лимит превышается, это говорит о том, что фирма несет обязанность перейти на предоставление отчета каждый месяц. Перевод реализуется по собственному усмотрению компании или с начала нового налогового периода.

В данной ситуации подразумевается, что компания несет обязанность отчитываться о своей работе и вносить платежи авансового типа, каждый месяц. Так на протяжении всего года и по его завершении – также подается общий отчет.

В рассматриваемой ситуации организация должна использовать такие коды для обозначения промежутков – с 35 по 46.

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, налоговый период применяется для установления временного отрезка, по прошествии которого организация рассчитывает налог. Для каждого из них существуют свои обозначения.

Источники

Налоговый период по налогу на прибыль организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here