Ндс схема уплаты и возмещения

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Ндс схема уплаты и возмещения". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Схема необоснованного возмещения НДС: как разоблачить

Популярное по теме

Описание налоговой схемы возмещения НДС

Предприниматель занимался сельским хозяйством и применял один из специальных режимов, в связи с чем не имел возможности пользоваться вычетами по НДС. Чтобы обойти это неудобство, ИП создал две компании на общем режиме налогообложения. Первая компания закупала ТМЦ у сторонних поставщиков, заявляла возмещение по НДС и перепродавала все закупленное второй компании-производителю. Та, в свою очередь, тоже заявляла вычеты по НДС (см. схему). Сам же ИП передал производителю в субаренду земельные участки и оказывал транспортные услуги. Однако фискалы заподозрили, что в итоге такой реформы ИП начал получать необоснованную выгоду в связи с возмещением НДС. В результате налогового разбирательства суд встал на сторону проверяющих (постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.03.15 № Ф08-774/2015).

Требования к налогоплательщику при возмещении НДС

Перед тем, как возвращать деньги, плательщик должен ознакомиться с положениями НК. Лицо на ОСН имеет право подать декларацию, где указывается размер сбора к возмещению. Основное требование к плательщику – представление необходимой документации в фискальные органы. К ним относят счета-фактуры, первичные бумаги, данные из книг покупок и продаж, прочие документы.

Фискальные органы могут потребовать подтверждающую документацию не только в отношении операций, но и также по всей финансово-хозяйственной деятельности плательщика за отчетный период.

По результатам камеральной проверки органами выносится решение по возмещению платежа, либо составляется акт об отказе в возврате. Может быть такая ситуация, что налоговый орган частично удовлетворяет требования плательщика в возмещении.

Если организация по итогам проверки получила возврат, однако, впоследствии было установлено, что получение не являлось законным, предприятию следует внести недоимку. Также может потребоваться внесение пени при наличии просрочки.

Возмещение платежа отражается в бухгалтерском учете с использованием проводок ДТ 68 КТ 19 – предъявление сбора к возврату, либо применяется проводка ДТ 68 КТ 91, ДТ 51 КТ 68.

Комментарий «ПНП» по схеме необоснованного вычета НДС

Вероятнее всего, такую схему по необоснованному возмещению НДС организовал ИП. Ведь именно у него были в распоряжении и земля для выращивания сельхозкультур, и складские площади, и персонал. А директором второй компании оказался его бывший водитель. При этом ИП, придумавший таким образом возмещать НДС из бюджета, продолжал торговлю урожаем в прежних объемах. Однако налоговики проверяли лишь декларацию одной из компаний. Поэтому для организатора схемы по фиктивному возмещению НДС ее разоблачение прошло без последствий.

Отчет о движении денежных средств: как отразить НДС

Есть случаи, когда денежные потоки надо отражать свернуто. Примеры таких денежных потоков перечислены в пункте 16 ПБУ 23/2011. В их числе – НДС. Какие суммы НДС необходимо выделить, чтобы в отчете показать его правильно?

«Отразить НДС свернуто» означает, что для целей заполнения отчета о движении денежных средств бухгалтеру следует выделить:

1. Суммы НДС, полученные от покупателей и заказчиков (НДС, полученный от покупателей).
Без НДС отразите поступления от покупателей и заказчиков по строке «поступления от продажи продукции товаров, работ и услуг» (код строки 4111).

2. Суммы НДС, перечисленные поставщикам и подрядчикам (НДС, уплаченный поставщикам).
Без НДС отразите платежи поставщикам и подрядчикам по строке «платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» (код строки 4121).

Выделять надо только те суммы НДС, которые компания предъявляет к вычету согласно гл. 21 НК РФ.

«А что если уплаченная поставщику сумма к вычету не предъявляется, например, если совершена операция, которая НДС не облагается?»

Тогда суммы НДС выделять из перечисленных поставщикам сумм не нужно. Отразите их в составе платежей поставщикам и подрядчикам по строке 4121.

3. Суммы НДС, уплаченные в бюджет.

4. Суммы НДС, возмещенные из бюджета.

Этого правила следует придерживаться при раскрытии информации об НДС в отчете о движении денежных средств. Аудиторы обычно обращают внимание на этот момент в отчетности и предупреждают бухгалтеров.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Самопроверка

Вы можете и самостоятельно проверить, правильно ли отражена итоговая сумма НДС в отчете о движении денежных средств по строке 4119. Тем более, данные в этой строке появятся автоматически — их сформирует ваша программа по ведению учета.

Вы уверены, что она сделала это верно?

На помощь придет следующая нехитрая формула для расчета итогового потока в части НДС и сверки с данными строки 4119:

Итоговый поток в части НДС =

НДС, полученный от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам

– НДС, уплаченный в бюджет

+ НДС, возмещенный из бюджета.

Полученная сумма НДС отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (положительный результат) или «прочие платежи» (отрицательный результат) (код строки 4119). На это обращает внимание Минфин России в письме от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Как вернуть НДС юридическим лицам

НДС представляет собой косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом при продаже товаров. Плательщиками сбора являются организации и предприниматели. Иногда возможен возврат НДС для юридических лиц, рекомендуется ознакомиться с условиями возмещения.

Как вернуть НДС при покупке автомобиля

Предъявить документы к возврату можно после покупки ТС. Это возможно после подачи плательщиком заявления. При этом не должно быть фактов отсутствия платежа по прочим налогам, не должно быть задолженностей по штрафам.

Согласно схеме возмещения НДС, если налоговый орган принимает решение о возврате, сотрудниками ФНС в течение 5 дней сообщается о полном или частичном возврате. Чтобы осуществить возврат, следует сохранить документы, подтверждающие размер стоимости договора, предварительно требуется заверить их у нотариуса.

В течение трех лет, следующих за составлением договора нужно собирать чеки, фиксирующие траты на использование ТС. Они могут потребоваться в случае продажи транспорта в течение трех лет после покупки.

Как раскрыли налоговую схему необоснованного возмещения НДС.

В ходе судебного разбирательства откровенно слабая подготовка схемы необоснованного возмещения НДС полезла из всех щелей. Во-первых, действия первой компании, которая перепродавала ТМЦ в адрес второй (производителя сельхозпродукции), вызывали серьезные вопросы. Так, ее директор был руководителем и учредителем еще 16 организаций, зарегистрированных в Москве и Московской области. Будучи зарегистрированной в Москве, она сдавала отчетность через краснодарского оператора ТКС. И не требовала от своего единственного покупателя (сельхозпроизводителя) оплаты поставленного товара — на момент проверки покупатель имел задолженность более 20 млн рублей.

Несообразности обнаружились и в том, каким образом ТМЦ доставлялись от первой компании второй. Предприниматель пояснил, что доставку из Москвы осуществлял он сам, однако доказательства транспортировки опасных грузов с соблюдением cоответствующих требований не представил. Также были обнаружены несоответствия в датах составления накладных и счетов-фактур.

Вторая компания (сельхозпроизводитель), впрочем, тоже вела себя странно. Она по документам принимала ТМЦ от первой компании, не имея при этом никаких складских помещений ни в аренде, ни в собственности. Фактически же принимал груз сам ИП, на его же складах груз и хранился. Однако с ним общество не имело на этот счет никаких письменных договоренностей. Формально ИП передал компании в субаренду землю, однако местная администрация, которой принадлежит земля, этот факт отрицала.

Еще одна странность: сельхозпроизводитель списал в производство семена, удобрения и другие ТМЦ единовременно. Хотя сроки посевов выращиваемых компанией культур сильно различаются. При этом количество приобретенных семян и удобрений никак не соответствовало объему производства компании. Более того, количество гербицидов, которые организация приобрела и списала в производство, полностью уничтожило бы весь урожай. И совсем уж убийственный аргумент: сельхозпроизводитель на момент проверки так и не отгрузил покупателям ни одной партии якобы выращенной им продукции — суммы НДС к уплате отсутствовали. При этом хранить урожай ему было негде.

Читайте так же:  Облагается налогом дарение земельного участка

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Часто отказ в возврате отчислений связан с некорректным оформлением документации. Он также связывается с подозрением налоговых органов в том, что реальная деятельность не была осуществлена. Неправомерность отказа в возврате сбора чаще всего можно доказать путем обращения в судебные инстанции.

Одна из частых причин отказа в возмещении – допущение ошибок в документации. Фактором отказа в выплате может стать подпись неуполномоченного лица в документе, если счет-фактура оформлена некорректно, указывается неправильный адрес покупателя, сумма, которая указана в договоре не соответствует рассчитанной налоговиками. Причиной для отказа могут стать ошибки в номере КПП контрагентов, а также недостаточное количество данных в счете-фактуре.

Другая частая причина отказа – отсутствие документации, например, транспортных накладных. Также не происходит вычет по сбору, если у проверяющих нет документов контрагентов, которые доказывали бы факт сделки.

Налоговая декларация должна подаваться несколько раз в год в установленный срок. Если в отчетности есть неполадки, могут быть запрошены дополнительные сведения для уточнения информации.

Другой причиной для отказа в выплате платежа может стать покупка товаров за счет субсидий, выделенных федеральным бюджетом, отсутствие данных о реализации в соответствующем периоде. Невнесение поставщиками сборов, в том числе НДС, может стать причиной для отсутствия возмещения покупателям.

Какие круги ада приходится пройти, чтобы на практике возместить НДС

На что идут инспекторы, чтобы дожать компанию и не возвращать налог?

Если вы купили на юридическое лицо-плательщика НДС автомобиль, офисное, торговое помещение или оборудование, уплатив при покупке НДС, то вы имеете право на зачет или возмещение НДС.

С зачетом НДС все более-менее просто — вы отражаете счет-фактуру в книге покупок и, если продавец относительно благонадежен и уплатил НДС при продаже — проблем никаких не будет. Налоговая инспекция примет НДС к зачету. Если же продавец занимался оптимизацией НДС, то, скорее всего, налоговая попросит вас восстановить НДС, указанный к зачету, и уплатить его в бюджет.

Самое интересное начинается при попытке возместить НДС из бюджета.

В соответствии с положениями п. п. 9 , 10 ст. 165 , п. 2 ст. 173 , п. 1 ст. 176 НК РФ НДС подлежит возмещению при соблюдении следующих условий:

  • Ваш бухгалтер подал в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению.
  • Декларацию с суммой НДС к возмещению вы подали в пределах трехлетнего срока (если срок больше, то из-за давности НДС вам не вернут).
  • Вместе с декларацией вы представили соответствующие документы (договоры, платежные поручения об оплате, акты об оказанных услугах, накладные, копии счетов-фактур);
  • Вы являетесь плательщиком НДС и не применяете освобождение от его уплаты, приняли на учет купленные товары (работы, услуги, имущественные права) и используете их в облагаемых НДС операциях, а также имеете правильно оформленный счет-фактуру.
  • Инспекция провела камеральную проверку декларации и подтвердила сумму НДС к возмещению полностью или частично.

На все у инспекции есть два месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ), после чего, если инспекция не выявила нарушений, то она обязана принять решение о возмещении НДС в течение 7 рабочих дней с момента окончания камеральной проверки декларации (п. 6 ст. 6.1 , п. 2 ст. 176 НК РФ).

Как правило, после подачи документов, первое с чем вы столкнетесь, будет звонок. Звонить будут именно вам, генеральному директору.

Инспектор пояснит вам, что вы совсем не обязаны возмещать НДС из бюджета, и никакого смысла в этом нет. Вам обязательно предложат воспользоваться своим правом и не возмещать НДС, а зачитывать его на протяжении трех лет, указывая его как НДС к зачету.

Инспектор обязательно пояснит вам, что, возмещая НДС, вы привлечете к себе внимание всех и вся, попадете на карандаш в инспекцию, вами будет интересоваться ОБЭП, ФСБ и прочие уважаемые структуры.

На допрос генерального директора вызовут повесткой, отправленной, как правило, через систему электронного обмена с ИФНС (Такском, Контур, СБИС и т.п.). В случае если дата допроса вам не удобна — не стесняйтесь ее и перенести. С собой нужно принести паспорт.

Какие вопросы обычно задают на допросе:

  1. Детальная информация про вас — дата и место рождения, места работы, чем занимаетесь, откуда и какие доходы получали, где и сколько работали, что входило в ваши обязанности.
  2. Детальная информация про сделку, в ходе которой возникло право на возмещение НДС (где и когда подписывали договор, кто подписывал договор, кто передавал имущество, почему решили возместить НДС).
  3. Детальная информация про имущество/услуги/имущественные права, которые вам дали право на возмещение НДС (цвет, размер, место нахождения, место хранения, детальное описание из серии «Какого цвета колесные диски на машине», вопросы касательно использования имущества в деятельности, облагаемой НДС).
  4. Детальная информация про вашу компанию (чем занимается, когда зарегистрирована, сколько человек работает, как будете использовать возмещенный НДС и т.п.).

После допроса налоговая инспекция обязательно проведет дополнительные мероприятия.

Что будут делать:

1) Осмотр офиса вашей организации, проверка юридического адреса. Тут важно обеспечить следующее — проверить работоспособность телефона, проверить адекватность секретаря, чтобы она не сочла звонящего налогового инспектора пранкером.

Очень важно проинструктировать управляющую компанию/охранника/вахтера, что ваша компания находится в офисном центре. Зачастую охранник не помнит, что ваша организация тут находится или пытается отмахнуться от инспектора, что будет отличным основанием сказать об отсутствии вашей организации по юрадресу и в дальнейшем отказать в возмещении НДС.

Обязательно проверьте наличие стационарной табличке на двери, где расположена ваша организация. Лучше, если табличка будет стационарной. В офисе должны быть оборудованы рабочие места (как минимум одно), стоять компьютер и принтер, находиться учредительные документы вашей компании, обязательно договор аренды с арендодателем. Инспекция также может попросить представить документы, подтверждающие право собственности арендодателя на помещение. Инспектор обязательно произведет фотографирование помещения. Лучше, если в акте осмотра будут указаны понятые (можно ваши сотрудники), которые потом подтвердят, что осмотр был и организация расположена по адресу.

2) Осмотр имущества, которое вы приобрели и по которому возмещаете НДС. Инспектор обязательно осмотрит недвижимость, оборудование или автомобиль, по которому вы возмещаете НДС. В случае, если НДС возмещаете по объекту недвижимости, сдаваемое в аренду, не забудьте предупредить арендатора о визите инспектора. Комментарий какого-то сотрудника арендатора о том, что вашу организацию он знать не знает, крайне осложнит возмещение НДС. Поэтому все комментарии должны давать специально уполномоченные сотрудники, которые понимают суть ваших взаимоотношений с арендатором.

3) Камеральные проверки, запросы и допросы ваших контрагентов, НДС по услугам, приобретенных товарам, которых вы возмещаете. Могут прийти к вашим контрагентам внезапно, задавать вопросы по взаимоотношению с вашей организацией. Особо ценных контрагентов стоит предупредить о возможности таких внезапных визитов и предупредить, что для предоставления полной и объективной информации лучше сослаться на занятость, не давать необдуманных ответов и прийти в налоговую инспекцию подготовленным и с надлежащими документами.

В процессе возмещения вам почти наверняка предложат поторговаться. Каков торг уместен:

  1. Откажитесь от НДС и поставьте к зачету. Мы все равно вам ничего не возместим, потому что контрагент, который продал вам имущество, не заплатил НДС/оптимизировал НДС/у него разрывы в 1-2-3-4 колене.
  2. Снизьте возмещаемый НДС до суммы Х рублей (для Москвы − 5 млн.). Как правило, предлагают снизить ниже 5 млн рублей, чтобы не отправлять документы на дополнительное согласование в Управление по субъекту федерации.
  3. Сдайте уточненную декларацию, потому что мы нашли тут Х рублей ошибок. Не забывайте, что при сдаче любой уточненки срок начинает течь заново.
Читайте так же:  Квартиры не облагаемые налогом

В случае если все испытания пройдены — налоговая инспекция выдаст решение о возмещении НДС, и еще через какое то время деньги поступят на ваш расчетный счет.

Идти или не идти по этому сложному пути — решать вам. Однако помните, что НДС имеет смысл возмещать при безупречной чистоте и прозрачности бухгалтерского учета и проверенных добросовестных контрагентах. В любых иных случаях будьте готовы спорить с инспекцией в судах.

Возмещение НДС

НДС, или налог на добавленную стоимость, представляет собой косвенный налог. В бюджет страны поступает часть стоимости товара, в которую включаются все элементы воссоздания данного товара или услуги. Налог вносится в бюджет по мере реализации объекта. Это значит, что после покупки товара в ООО или у любого другого продавца, конечный потребитель оплачивает этот взнос. При этом возмещение НДС в бюджет производится перед реализацией.

Возмещение НДС: кто может воспользоваться

Вернуть уплаченные отчисления могут лица, которые являются плательщиками. То есть, в данном случае речь идет об организациях и ИП, которые работают на ОСН. Все фирмы и ООО, ИП на специальных режимах, например, УСН, которые освобождены от взноса, лишены возможности оформлять вычеты.

При этом льготный процент по тарифу или нулевая ставка не приравнивается к освобождению от внесения платежей. В связи с этим лица, применяющие льготный тариф, могут возместить сбор.

Общие условия перевода платежа разработаны исходя из принципа расчета взноса. При каждой продаже плательщиком оформляется счет-фактура, где выделен размер платежа.
При покупке товаров лицо получает входящие счета фактуры с выделением платежа, если поставщики также являются налогоплательщиками. Поэтому при работе на ОСН многие
предприниматели стараются выбирать поставщиков, которые также работают на общем режиме.

Сбор переводится при получении авансов, а возмещается, если перечислена предварительная оплата для поставщиков. По результатам периода из начисленного сбора происходит вычет возмещенного. Часто такая разница положительная.

Отрицательный налог может возникнуть, если были выполнены разовые операции, связанные с существенным возмещением платежа, применялись льготные тарифы в размере 0 или 10%.

Кто обязан платить НДС

Согласно налоговому кодексу, есть перечень лиц, которые обязаны выплачивать взнос. К ним относят организации, а именно, промышленные и финансовые, а также муниципальные предприятия, ИП, филиалы и прочие обособленные элементы предприятий, некоммерческие организации (при условии осуществления коммерческой деятельности), налогоплательщики согласно ТК ТС.

Есть некоторые исключения, так, не обязаны платить взнос юридические лица, организовавшие Олимпийские игры. Некоторые юрлица могут быть освобождены от
выплат, если за три месяца подряд сумма выручки от продаж без учета НДС – не выше 2 000 000.

Оформление документов для возмещения

Согласно порядку возмещения НДС из бюджета, лицо обязано установить способы
возврата, а также подготовить требуемую документацию. Всего можно выделить два
способа – обычный и заявительный.

Первый вариант применим для налогоплательщиков, не имеющих права на ускоренный порядок возмещения платежа. Второй вариант актуален для некоторых категорий при соблюдении некоторых условий.

Общий порядок применим для большинства плательщиков. Возврат осуществляется после окончания камеральной проверки. Для получения средств необходимо подготовить бумаги, подтверждающие обоснованность возмещения.

Один из важных этапов – заполнение декларации. Она должна быть сдана в налоговый орган в электронной форме, это правило является единым для всех. Камеральная проверка (КПН) выполняется после того, как лицо сдало все документы. Во время исследования устанавливается обоснованность вычетов и сумм, ранее заявленных. Срок проверки составляет 3 месяца после подачи требуемой документации.

По окончании выносится итоговое решение – в течение недели определяется возможность выплаты части налога. Если были обнаружены неполадки, составляется специальный акт с указанием причин отказа в выплате. В случае положительного решения об этом сообщается в течение пяти суток. Средства переводятся в течение 5 дней после решения.

Порядок ускоренного возмещения несколько отличается. Он применяется отдельными категориями плательщиков. В рамках данного способа возврат производится до конца камеральной проверки.

Возместить налог в ускоренном порядке могут организации, заплатившие за 3 года налогов на сумму свыше 7 млрд. рублей, а также организации, представившие банковскую гарантию с декларацией, некоторые ИП.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Есть некоторые причины, по которым может быть отказано в выплате НДС к возмещению. Одна из основных причин – нет возможности представить документы,
которые подтверждают правомерность и обоснованность заявленной суммы, а также наличие ошибок в документации, нереальность осуществленной сделки.

Таким образом, если документы были заполнены неправильно, например, неправильно указан адрес компании, есть ошибки в реквизитах, несоответствия в цене и количестве товара, будет отказано в возмещении.

Возврат НДС физическим лицам

Есть определенная схема возврата НДС, которая применяется при возмещении налога. Перед тем, как возмещать взнос физическим лицам, следует установить порядок процедуры, определить, какие документы нужно представить.

Схема необоснованного возмещения НДС из бюджета.

НДС и его особенности

Видео (кликните для воспроизведения).

Один из главных вопросов для налогоплательщиков – что такое возврат НДС, что включает в себя платеж, что об этом говорится в НК РФ. Платеж представляет собой налог, возврат НДС в бюджет подразумевает изъятие цены на продукцию или услугу, которая создавалась в несколько этапов. Вносится в бюджет по ходу производства. Впервые платеж был введен во Франции, сейчас он используется в более сотни странах.

Для потребителя НДС напоминает собой налог с оборота или продаж. Платеж прибавляется продавцом к цене товаров. Однако есть некоторые отличия от оборотных платежей. Если покупатель приобретает товары, облагаемые налогом для использования на новых этапах производства, продавец при расчете суммы обязательств может вычесть из налога покупателя сумму, которую он выплатил поставщику. Платеж является косвенным, уплачивать его должны конечные потребители.

Ставки и размер НДС

Один из главных вопросов для плательщиков налогов – компенсация НДС, то есть возможность возврата налога. Предварительно следует ознакомиться, какие ставки действуют на данный момент. Всего можно выделить несколько ставок, которые отличаются исходя из типа товаров.

Вариация ставок была разработана, чтобы обеспечить покупателей товарами первой необходимости с меньшим платежом. Товары, которые не относятся к особо значимой продукции, реализуются по более высокой ставке.

Некоторые товары реализуются по ставке НДС 0%. От выплат освобождаются предприятия, работающие в сырьевой и энергетической отрасли, а также некоторые,
которые специализируется на операции по импорту. Ставка распространяется на
экспортную продукцию, продаваемую по процедуре СЗТ, услуги, связываемые с нефтяными трубопроводами, космической сферой и т.д.

Льготная ставка 10% распространяется на группы товаров, которые являются особо значимыми. К ним относят продовольственные товары, детское питание, книги, медицинские товары.

Обычная ставка в 20% берется в отношении товаров, которые не попадают под льготные ставки. Этот максимальный процент действует для производителей, предлагающих услуги в России, не занимающихся ввозом или вывозом.

В какой момент возникает обязанность оплаты

Чтобы рассчитать налог, и установить, когда можно вернуть НДС, следует установить, когда требуется его уплачивать. Фактом приобретения товара считается не момент пересечения границы, поступление на склад, а время перечисления оплаты за товар. С этого времени у компании возникает обязанность по выплате.

Кто имеет право на возмещение НДС и в каких случаях

Право на возмещение НДС имеют те лица, которые являются плательщиками – ИП и компании, применяющие ОСН. Организации, работающие в специальном режиме, например, ЕНВД, ЕСХН не могут претендовать на возврат.

Читайте так же:  Постановление орган финансового контроля

Право на возмещение НДС возникает, если плательщик соблюдает некоторые условия. Так, необходимо подтверждение выполненных операций по уплате, реальность сделки, реализация товара. Все участники сделки должны быть добросовестными. Если хотя бы одно из условий не выполнено, есть вероятность в отказе возврата.

Условия возврата НДС из бюджета

НДС, подлежащий возмещению, можно вернуть при выполнении некоторых условий. Необходимо наличие счета-фактуры, где посчитаны произведенные операции, необходимо доказательство реальности сделки, ее фактической направленности на получение прибыли.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Правила возврата средств из бюджета, порядок возмещения налога прописан в статье 176 НК РФ. При этом возмещение на оплату товаров и услуг с НДС юридическим лицам является правом плательщиков налогов, которое следует доказать. В связи с этим налоговый орган не может самостоятельно выполнить возврат платежа из бюджета.

Всего можно выделить два способа, как вернуть НДС:

  • Обычный вариант используется лицами, которые не могут применять ускоренный способ возмещения.
  • Заявительный вариант применяется некоторыми категориями плательщиков сбора, при этом нужно соблюдать обязательные условия.

Общий порядок применяется многими плательщиками, в таком случае возмещение платежа осуществляется после завершения налоговой проверки. Чтобы вернуть сбор, нужно представить соответствующую документацию, которая подтверждает обоснованность возврата налогов. Требуется заполнить декларацию, которая подается только в электронной форме. Это правило актуально для всех плательщиков. Представлять отчет можно через операторов ТКС.

После того, как все документы готовы, они направляются в ФНС. Если декларация от плательщика получена, проводится камеральная проверка инспекцией, в процессе которой устанавливается обоснованность вычетов и сумм сбора к возврату.

По итогам проверки выносится решение о возможности или невозможности возврата платежа, в полном объеме или частично. Если в процессе анализа были обнаружены нарушения, составляется акт с основаниями в отказе возврата сбора. На данный документ плательщик имеет право представить возражения. Если решение положительное, об этом в течение пяти суток сообщают плательщику. После этого средства перечисляются.

Какие юридические лица имеют право на возмещение в ускоренном порядке:

  • Компании, которые внесли за три года налогов на сумму свыше 7 млрд. руб.
  • Компании и ИП, которые представили с декларацией банковскую гарантию.
  • Компании и ИП, имеющие статус резидента территорий опережающего социального и экономического развития.
  • Организации, обязанность которых по внесению платежей прописана в договоре поручительства.

Заявительный порядок возврата налога несколько отличается от общего. Его могут применять только отдельные плательщики, которые отвечают требованиям ФНС. В таком порядке возврат сбора организуется до окончания налоговой проверки.

Каким образом оформляются документы для возмещения НДС

Для получения вычета по налогу на добавленную стоимость требуется подать некоторые документы. Необходимо представление декларации, заявление, счета-фактуры, данные из книг покупок и продаж и т.д.

Отказать в возмещении могут, если документы оформлены некорректно. Самая распространенная ситуация отказа в выплате – ошибки в документах. Другая частая причина – отсутствие некоторых документов, допущение ошибок в отчетности, проблемы при принятии на учет.

Первоначально для возврата налога требуется подать декларацию, которая проверяется налоговыми инспекторами в течение 2 месяцев, но в отдельных случаях ее изучение может продлиться ¼ года. В процессе проверки налоговые органы могут запросить дополнительные документы.

Если выявляются неполадки, фискальным органом составляется акт проверки, где отражаются недочеты. Впоследствии плательщик должен представить письменные возражения и пояснения по обнаруженным ошибкам. В дальнейшем фискальный орган привлекает или отказывается от привлечения лица к ответственности. Если у лица есть недоимка по сбору, долги по пеням и штрафам, сбор засчитывается на счет погашения долга.

В случае если ошибок не было обнаружено, налоговые органы принимают решение о возмещении платежа. При отсутствии у плательщика недоимок и долгов происходит процесс возврата. Вопрос о перечислении платежа становится актуальным, когда размер вычетов становится больше суммы сбора к уплате.

Как вернуть НДС при покупке квартиры либо дома

Есть некоторые правила возмещения налогов при покупке недвижимости. При покупке квартиры или дома возврат налога на добавленную стоимость не осуществляется, правильно говорить о возврате НДФЛ. Он представляет собой налог на доход физлиц, который платится с зарплаты, человек получает средства с вычетом налога.

Выделяют условия, при которых допускается возврат средств:

  • Покупатель имеет официальную зарплату и является налогоплательщиком.
  • Покупается недвижимость.
  • Право собственности регистрируется в ЕГРН.
  • На приобретение потрачены собственные или заемные деньги.

Возврат невозможен, если покупатель не имел официальной зарплаты. Нельзя вернуть средства за гараж, а также квартиру, право по которой не зарегистрировано в ЕГРН. Вы не получите возврат с господдержки, например, с материнского капитала. Максимальная сумма вычета не может быть более 2 000 000, возврат, который будет наибольшим – 13% от суммы, то есть, 260 000.

Налоговики поделились основными схемами ухода от НДС

Управление ФНС Республики Бурятия подробно рассказало о том, как налогоплательщики пытаются уклониться от уплаты НДС и как налоговики их ловят с использованием системы АСК «НДС-2».

С 2015 года налоговая служба перешла на автоматизированный риск-контроль, в основе которого лежит зеркальное отражение каждой сделки (операции) у продавца и покупателя.

С момента приёма декларации по НДС происходит автоматизированный учёт и сопоставление записей, по результатам, при выявлении несоответствий налогоплательщикам направляются автотребования для представления пояснений. По результатам отработки представленных пояснений остаются разрывы, в которых налоговым органом усматриваются признаки получения необоснованной налоговой выгоды. В отношении таких налогоплательщиков, сформировавших «сложные» расхождения, налоговыми органами в рамках камеральных налоговых проверок проводятся мероприятия налогового контроля в соответствии со ст. 31, 82, 86, 88, 90, 92, 93, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации (осмотры, допросы, истребование документов у плательщика, у контрагента и т.д.).

Таким образом, с помощью АСК «НДС-2» по результатам анализа выявляемых нарушений в рамках камеральных налоговых проверок налоговой отчётности по НДС, установлены основные виды схем ухода от уплаты НДС, которые можно поделить на следующие четыре основных типа.

1-я схема, когда налогоплательщики пытаются заявить вычет по одной счет-фактуре в разных налоговых периодах.

Следует отметить, что данную ошибку нельзя совершить случайно, это действие наверняка является умышленным в целях увеличения вычета по НДС. Данное нарушение легко устанавливается с помощью программного комплекса «АСК НДС-2»;

2-я схема, когда налогоплательщики в налоговой отчётности за текущей налоговый период пытаются заявлять вычет по счетам-фактурам, выписанным более трёх лет назад.

Согласно положений ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трёх лет после принятия на учёт приобретённых налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезённых им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Начиная с 2018 года, налогоплательщики могут заявлять счёт-фактуры, датированные с 2015 года и поиск таких счёт-фактур будет происходить в автоматическом режиме, так как налоговые декларации по НДС с 2015 года представляются в электронном виде.

Таким образом, данное нарушение также легко отслеживается и применяются меры по ее пресечению.

3-я схема по наращиванию цены товара (работ, услуг) посредством привлечения в цепочку взаимоотношений подставных фирм, обладающих признаками «транзитных» организаций.

Недобросовестный налогоплательщик формирует фиктивный документооборот, для чего привлекает взаимозависимое лицо в качестве посредника для приобретения товаров или работ у третьих лиц, либо, наоборот, для продажи продукции налогоплательщика третьим лицам. При этом расчёты проводятся в безналичном порядке, в целях легализации сделки. Единственное предназначение третьих лиц — искусственно увеличить цену, чтобы Общество имело право отразить якобы произведённые расходы в налоговой отчётности, уменьшив доходы от реализации, и заявить вычеты по НДС. В ходе проведения камеральных налоговых проверок в отношении всех заявленных контрагентов проводятся мероприятия налогового контроля по исследованию вопросов подтверждения реальности осуществления финансово-хозяйственной деятельности, а также проверяется вопрос подконтрольности (взаимозависимости) контрагентов, свидетельствующих о согласованности действий участников сделки, по результатам следует отказ в применении данных налоговых вычетах, применяются меры ответственности за совершение налогового правонарушения.

Читайте так же:  Имущественный вычет за два года

4-я схема по созданию искусственных налоговых вычетов, по товарам (работа или услугам), приобретённым у контрагентов, применяющих специальные налоговые режимы или выполненные своими силами.

Данная схема является самой распространённой. Налогоплательщик приобретает товар (работы, услуги) у контрагента, применяющего специальный налоговой режим, при этом возможность уменьшить налоговую базу по НДС по понесённым расходам в данном случае отсутствует, т.к. спецрежимник не является плательщиком НДС. С целью минимизации налоговых обязательств, налогоплательщик фиктивно заключает договор с взаимозависимым лицом, который фактически является фирмой «однодневкой», применяющей общий налоговый режим, на поставку данного товара (работ или услуг), который выступает промежуточным звеном в данной сделке.

Аналогичная ситуация прослеживается по операциям, выполняемым налогоплательщиком своими собственными силами. Налогоплательщик фиктивно заключает договор с взаимозависимым лицом, который фактически является фирмой «однодневкой» применяющим общий налоговый режим, по выполнению работ или услуг, которые сам плательщик уже осуществил самостоятельно. Данная схема часто применяется плательщиками, участвующими в исполнении государственных контрактов.

Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, Управление рекомендует отказаться от схем и проявлять должную осмотрительность

О налоговых схемах по НДС

Этот материал – отрывок литературно обработанной стенограммы сессии вопросов и ответов после семинара «НДС в решениях высших судов» (лектор – А.И. Дыбов), который был проведен издательством «Главная книга». На некоторые вопросы слушателей ответила ведущий эксперт издательства А.В. Рымкевич.

Опубликовано в журнале «Главная книга. Конференц-зал», 2009, № 2

Вопрос. Антон Иванович на семинаре говорил, что ВАС РФ к схемам относится плохо. Приведите, пожалуйста, примеры схем, направленных на уклонение от уплаты НДС, получивших негативную оценку в судах?

А. Р.: Конечно, перечислить все схемы по НДС невозможно. Поэтому я расскажу об отдельных делах со схемами, рассмотренных Президиумом ВАС и некоторыми арбитражными судами, по постановлениям которых были вынесены «отказные» надзорные определения.
Начну с того, что налоговые схемы по НДС могут быть направлены как на снижение НДС, подлежащего уплате, так и на незаконное возмещение НДС из бюджета.

К первой группе можно отнести популярную в свое время схему, в которой внесение основных средств в уставный капитал прикрывало их реализацию. Как известно, и при внесении ОС в уставный капитал, и при продаже доли в уставном капитале НДС не платится . Один из вариантов схемы таков: организация учреждает ряд ООО, в уставные капиталы которых вносит дорогостоящие основные средства. Сразу после учреждения организация продает свои доли в этих ООО. Конечно же, эта схема хорошо известна налоговым органам и обычно не находит понимания в судах. Зачастую ее участники еще и сами помогают налоговикам вывести себя на чистую воду. Например, они включают в учредительный договор условие об обязательном выходе продавца-учредителя из состава участников ООО . Также в договоре может содержаться условие, согласно которому если ООО не будет учреждено, то имущество, вносимое в уставный капитал, будет просто продано лицу, претендовавшему на долю в создаваемом обществе.

Конечно, отнюдь не всегда внесение ОС в уставный капитал ООО и последующая продажа доли в нем означает создание схемы. И чтобы подобные операции не были признаны направленными на уклонение от уплаты НДС, вам нужно привести экономическое обоснование совершенных операций. То есть объяснить, зачем имущество сначала внесено в уставный капитал другой организации, а затем доля в этой организации продана третьему лицу. Если удастся, то суд наверняка займет вашу сторону .

Следующая, довольно распространенная налоговая схема по возмещению НДС из бюджета, рассыпавшаяся в суде, строилась на применении разных ставок входного НДС и НДС, исчисляемого при продаже товаров.
Допустим, организация приобретает комплектующие и работы, необходимые для производства товаров, уплачивая при этом налог по ставке 18%. Реализация изготовленных товаров облагается НДС уже по ставке 10% . Разницу производитель пытается получить в виде возмещения из бюджета.

При этом нередко для организации-«производителя», решившей заработать на возмещении НДС, не характерно занятие деятельностью, реализация результатов которой облагается по пониженной ставке. Например, оборонный ФГУП вдруг начинает заниматься изготовлением детских колясок. Кроме того, обычно контрагенты, которым якобы уплачивался НДС по ставке 18%, являются «проблемными», а документы не подтверждают движение товара. Все это, как вы понимаете, ничем хорошим не заканчивается .
Эта же схема использовалась, в частности, в нашумевших «игрушечных» делах. Разница лишь в том, что там контрагент был реальный и изготавливал не коляски, а игрушки .

Кстати, в «игрушечных» делах налогоплательщиков, предъявлявших НДС к возмещению, зачастую подводило то, что по бумагам фабрика изготавливала слишком большое количество игрушек. Для этого у нее не было ни достаточных производственных площадей, ни достаточного количества сотрудников и оборудования. И в связи с этим хочется упомянуть другое дело, в котором рассматривалась следующая ситуация.

Организация купила товар и продала его на экспорт через комиссионера. При этом товар имел этикетку определенного производителя, назовем его ООО «А». При проверке выяснилось, что дизайн этикетки не соответствует дизайну этикеток, используемых ООО «А», а доказательств производства товара другим лицом экспортер не представил. Мало того, «экспортированное» количество товара превышало количество, выпущенное ООО «А» за все время производства товаров этого вида. Разумеется, при таких обстоятельствах в возмещении входного НДС «экспортеру» отказали .

Вопрос. Лектор отмечал, что само по себе наличие цепочки перепродавцов между производителем товара и его конечным покупателем не может быть причиной для отказа в вычете. Тогда что может подтолкнуть проверяющих на мысль о схеме?

А. Р.: Создание цепочки из «проблемных» посредников или перепродавцов и направленность операций на искусственное удорожание товаров, работ или услуг.
Так, ФАС Московского округа рассматривал следующую ситуацию. Лизингодатель А приобрел у продавца Б станок для передачи в лизинг и претендовал на немалый вычет НДС. Налоговики при проверке выяснили, что Б купил этот станок у В, а В — у импортера Г. При этом все три участника цепочки движения товара к лизингодателю (Б, В, Г) являются «проблемными», их руководители от дачи объяснений уклоняются. В и Г учреждены одним и тем же лицом. Все операции: ввоз станка, три перепродажи и передача станка в лизинг — проведены и оформлены документально одной датой. Но этого хватило, чтобы во время «движения» станка от Г к А его цена выросла в 2 раза относительно таможенной стоимости и в 72 раза относительно стоимости, указанной в товаросопроводительных документах при оформлении ввоза станка импортером Г.

В итоге суд посчитал, что участники цепочки создали видимость сделок с целью необоснованного удорожания станка, завышения вычета НДС по нему, и в вычете отказал .

Вопрос. А есть определение понятия «сделка, совершенная для видимости»?

А. Р.: По гражданскому праву эта сделка ближе всего к мнимой. Мнимой считается сделка, совершенная для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия . Проще говоря, сделка, совершенная для видимости, — это сделка для создания лишь внешнего впечатления, не имеющая разумной экономической, деловой цели. А отсутствие какой-либо цели, кроме получения налоговой выгоды, как известно, — повод для признания этой выгоды необоснованной . Поэтому к таким сделкам налоговые органы проявляют особое внимание. В подтверждение этого можно привести еще один пример.

Читайте так же:  Купил квартиру налог на недвижимость

Организация А купила у организации Б судно и продала его на экспорт иностранной организации В. Естественно, организация А претендует на подтверждение нулевой ставки по НДС и возмещение входного НДС. Но налоговые органы выяснили, что организация В является учредителем организации Б с долей 94,5%, а судно после покупки передано во фрахт организации Б.
То есть судно как использовалось организацией Б в своей деятельности, так и продолжает использоваться. Разница лишь в том, что теперь судно формально принадлежит другому юридическому лицу, а арендные платежи за него Б может учитывать для целей налогообложения прибыли. Плюс к возмещению организации А причитается кругленькая сумма НДС, которая наверняка разными «околозаконными» способами вернется к руководителю или участникам организации Б, уплатившей НДС в бюджет после продажи судна. Неудивительно, что суд пришел к выводу об отсутствии разумной цели у такой сделки, ее участники просто создали видимость реализации судна. Следовательно, вычет организации А не положен .

Другой пример: организация А купила у организации Б разрозненные части производственного комплекса, которые в действительности нельзя изъять из него без ущерба для производства. Кроме того, при проверке налоговые органы выяснили, что все проданные части так и остались у организации Б, которая продолжает их использовать в производстве. Разумеется, в вычете входного НДС по такой сделке было отказано, и суд с этим отказом согласился .

Кстати, дополнительным подтверждением заключения сделок только для видимости может стать любое обстоятельство. Например, организация А покупает товар у организации Б, а та — у организации В. На вычет НДС претендует организация А. Но оказывается, что товар от первоначального продавца не вывозился, а все документы от имени организации Б оформлялись сотрудниками организации В. Причем в организации А нет достаточного количества персонала для совершения заявленных операций, а организации Б по юридическому адресу не существует. Итог разбирательств предсказуем: в вычете отказать .

Вообще, как я уже говорила, налогоплательщики сами нередко наталкивают проверяющих на мысль о наличии налоговой схемы. Сами посудите, вам бы не показалось странным увеличение цены на недвижимость (а значит, и суммы НДС к вычету) в 3 раза уже после подписания акта приемки-передачи этой недвижимости от продавца покупателю? Думаю, любой на месте налогового инспектора стал бы внимательнее изучать все, что связано с такой странной сделкой .

Или еще пример. Организация заключает договор об оказании услуг «по содействию в заключении договора с покупателем», за что платит вознаграждение, превышающее 50% цены товара. Внятно обосновать необходимость уплаты столь значительного вознаграждения налогоплательщик не смог. В акте об оказании услуг ничего конкретного о содержании оказанных услуг нет. А на нет, перефразируя пословицу, и вычета нет . Конечно, никто не запрещает заключать подобные сделки, если они действительно необходимы. Просто надо заранее подготовить достойное объяснение и лучше всего — с расчетами, показывающими, что большие траты не помешали получить значительную прибыль по сделке или по деятельности в целом. Либо дают возможность получить ее в будущем.

Вопрос. А есть примеры схем, в которых создавалась видимость сделок не купли-продажи, а каких-то других?

А. Р.: Конечно, взять хотя бы аренду. Например, организация А арендовала основные средства у организации Б, которая до этого взяла их в аренду у организации В, организация В арендовала их у организации Г, а Г — у Д. Последняя получила основные средства в аренду у физических лиц. На вычет претендует организация А.

При проверке выяснилось, что организация А (конечный арендатор) сама дала распоряжение физическим лицам (среди них, кстати, оказались участники организации, работники и их родственники) сдать имущество в аренду организации Д (первой в цепочке). Арендная плата при этом была установлена мизерная, но и ее собственники имущества не получали. Организация Г отсутствует по юридическому адресу, отчетность не сдает, налоги не платит. Организации Б и В НДС тоже не платят, так как исчисленный налог равен входному, и, кроме того, являются банкротами. Суды решили, что сделки внутри этой цепочки заключались только для видимости, носили формальный характер и не имели экономического смысла. В итоге налоговую выгоду (то есть вычет с арендной платы) у организации А суды посчитали необоснованной и в вычете отказали .

Бывают и совсем вопиющие случаи. Сами посудите: организация покупает здание и сдает его в аренду, после чего претендует на многомиллионный вычет НДС. А потом выясняется, что продавец на момент продажи не был собственником здания и его собственником по-прежнему является. арендатор! Ну и что прикажете решать суду? Естественно, суд признал приобретение здания фиктивным, а право на вычет неподтвержденным .

Есть и пример схемы по НДС с использованием агентского договора. Организация купила товар, а затем с продавцом заключила агентский договор, по которому продавец как агент продает товар на экспорт. Согласитесь, такая операция нетипична. И, естественно, у налоговых органов возникли вопросы. Почему продавец сразу не продал товар на экспорт, минуя российского покупателя? Отчего покупатель-экспортер обратился за помощью в продаже товара на экспорт к продавцу этого же товара?

Но и это еще не все. Выяснилось, что:
— продавец покупает комплектующие для товара у «проблемного» налогоплательщика;
— ни продавец, ни его контрагент не платят НДС с реализации;
— раньше продавец сам пытался получить возмещение НДС по экспорту этого же товара, но ему отказали из-за недобросовестности контрагента.

Суд, принимая решение, ничего не сказал о том, был ли экспорт в действительности или нет, но сделал вывод, что покупатель-«экспортер» не имеет права на возмещение НДС. Суд особо отметил, что продавец специально искусственно увеличил число участников сделки, включив в их число «покупателя», для создания видимости прекращения отношений с недобросовестным контрагентом. То есть рассчитывал получить возмещение НДС через «покупателя», раз уж у самого не вышло .

Договор комиссии также часто используется «схемостроителями». Вот пример.
Организация А передала организации Б сырье для изготовления продукции. Затем по указанию все той же организации А, комитента, продукция передана организацией Б организации В, комиссионеру. Все бы ничего, но после этого организация А отзывает часть продукции у комиссионера и продает ее организации Г, которая через комиссионера Д продает продукцию на экспорт. Наряду с этими операциями организация А просто продает продукцию организации Б, которая ее экспортирует. На нулевую ставку и налоговый вычет претендовали организации Б и Г. Понятно, что у налоговых органов возникает вопрос, зачем нужна такая сложная цепочка, если можно было просто продать товар экспортеру.

Вопрос. Наверное, организации Г отказали?

А. Р.: Отказали и организации Г, и организации Б. Выяснилось, что до момента экспорта продукция оставалась на складе организации В, компании Б, В и Д находятся по одному юридическому адресу, все организации взаимозависимы. И суд посчитал, что произошло движение денег и товаров по кругу при отсутствии деловой цели. А значит, налоговая выгода незаконна .
Как видно из приведенных примеров, в схемах могут использоваться разные договоры и различные комбинации из разного числа организаций, но суть остается одна. Сделки заключаются только на бумаге, для создания видимости деятельности, а не для получения реального экономического результата. Основная цель — сэкономить или заработать на НДС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Вопрос. Я знаю, что часто в схемах активно задействованы банки. Расскажите, пожалуйста, о таких случаях.

Источники

Ндс схема уплаты и возмещения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here