Общая и упрощенная система налогообложения различия

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Общая и упрощенная система налогообложения различия". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

В чем разница УСН и ОСН? Какая система налогообложения лучше?

Ведение своего дела и налогообложение со стороны государства является неотъемлемым элементом реального бизнеса, фактически вопрос выбор системы налогообложения происходит на стадии регистрации, однако ни кто не запрещает сменить её в процессе деятельности.

Два основных типа налоговых режима выбираемых предпринимателями и организациями ведущими деятельность на территории РФ и предлагаемых законодательством России (НК РФ) является: УСН (упрощенная система налогообложения в простой речи «упрощёнка» и УСНО) и ОСН (общая система налогообложения).

«Упрощенка» представляет из себя специальный налоговый режим целью которого является снижение налоговой нагрузки налогоплательщика и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учёта, для среднего и малого бизнеса.

Таким образом список требований со стороны гос органов к отчетности минимизирован:

      • Организация (предприниматель) освобождается от НДС (налога на добавленную стоимость), налога на имущество;
      • Осуществляет уплату раз в год единого налога;
      • Налоговая декларация о результатах деятельности подается раз в год.

Важным моментом является то, что при регистрации ИП или фирма должна подать заявление о выборе (переходе) на упрощенную систему налогообложения в течение 30 календарных дней, с даты постановки на налоговый учёт.

Упрощенная система налогообложения разделяется на два типа в зависимости от налоговых ставок:

    1. Ставка – 6% на все доходы, при этом законодательно понимается под доходами все денежные средства полученные фактически, как реализационные так и не внереализационные (ст. 346.15 НК РФ).

    Выбор в пользу данной системы делается, в случае если расходы составляют небольшую часть, а оплаты осуществляются посредствам электронных платежей, что в свою очередь затрудняет документальное подтверждение.

    2. Ставка от 5% до 15% «Доходы минус расходы». Градация ставки зависит от места регистрации налогоплательщика и вида деятельности, которой он занимается. В основном на территории России ставка – 15%.

    Таким образом, налог в размере 15% уплачивается с суммы оставшейся после вычета расходов из доходов.

    Данная система налогообложения выбирается в случае постоянных расходов на заработную плату сотрудникам, аренду помещений, различную оплату офисных нужд организации (такую как закупка канцелярских товаров), оплаты аутсорсинга бухгалтерии, юридических и нотариальных услуг и т.д. Полный перечень указан в статье 346.16 НК РФ.

    Подтверждение данных расходов обеспечивается наличием договоров, актов выполненных работ и различных счетов.

    Для смены типа УСН необходимо уведомить налоговую до 31 декабря текущего года. Осуществлять данную процедуру возможно только раз в году (с 1 января).

    Так в соответствии с ст.ст. 346.12 и 346.13 НК РФ не каждая компания имеет право перейти на «упрощёнку».

    Невозможно применять УСН, если:

    Например, УСН запрещено применять в случае, если:

        • нарушен срок уведомления налоговой инспекции о переходе на УСН;
        • доходная часть за налоговый период превышают 60 миллионов рублей;
        • остаточная стоимость основных средств организации превышает 100 млн рублей;
        • средняя численность сотрудников за истекший налоговый период составляет 100 человек;
        • имеются филиалы и/или представительства;
        • стороння организация имеет долю в вашей компании более 25%.

    В случае несоответствия любому из указанных пунктов, организация теряет право на применение УСН. Начисление налогов по общей системе налогообложения необходимо делать с начала квартала, в котором утрачено данное право.

    Общая система налогообложения

    ОСН, ОСНО – это обычный налоговый режим, применяемый автоматически к любому субъекту экономической деятельности на территории РФ в случае если при регистрации ИП или юридического лица не подавалось заявление о применении УСН.

    Для организации и ИП данный режим является наиболее сложным так как предполагает:

        • осуществление бухгалтерского учета в полном размере (индивидуальным предпринимателям вменяется ведение книг по учету хозяйственных операций, доходов и расходов).
        • обложение общими налогами, такими как налог на прибыль (в случае с ИП уплата НДФЛ), налога на имущество и прочие налоговые обременения и сборы.
        • ежеквартальная и ежегодная отчетность в налоговые органы (баланс и отчет о прибылях и убытках).

    Данный режим налогообложения типичен в случае если организация занимается поставками импортной продукции на территорию России, а основная часть контрагентов выступает в качестве крупных организаций осуществляющими уплату НДС.

    Как и в случае с УСН переход на ОСНО возможет 1 января каждого года. Заявление необходимо подавать с 1 октября по 30 ноября включительно.

    В чем отличия УСН и ОСНО

    Вопрос о различиях между общей и упрощенной системами налогообложения (УСН и ОСН) начинает волновать предпринимателя еще на стадии регистрации бизнеса.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    По сути, как первая, так вторая система уместны, как для ООО, так и для ИП. При этом, если заранее не уведомить налоговую службу о переходе на УСН, то для фирмы будет автоматически установлен ОСН.

    Содержание

    В то же время общий режим выгодно применять компаниям, работающим с юридическими лицами, а упрощенный – с физическими. В любом случае целесообразно более детально разобраться в отличиях между данными системами.

    Основные моменты ↑

    Упрощенная система обложения налогом создана специально для малых предприятий, которым государство стремиться оказать поддержку в процессе становления и развития бизнеса.

    Более низкие затраты на налоговые отчисления позволяют им получить дополнительное конкурентное преимущество в процессе соревнования с крупными компаниями на рынке.

    Общая система используется для всех без исключения размеров и форм ведения бизнеса. Она используется по умолчанию, если предприниматель не заявил в процессе регистрации о переходе на УСН или ЕНВД.

    Такой режим требует ведения бухгалтерского учета на основании полного плана счетов, а также уплаты трех налогов (на прибыль (НДФЛ), НДС, на имущество) вместо одного (на выручку или прибыль).

    Определения

    Прежде чем говорить о различиях общей и упрощенной систем налогообложения важно рассмотреть основные понятия, используемые в рамках данных режимов, а именно:

    Определение Описание
    УСН Упрощенная система взимания налога от предпринимательской деятельности, которая отличается простотой ведения учета, сравнительно невысокими ставками налога и малым числом относящихся к ней налоговых платежей
    УСН «Доходы» Разновидность упрощенного режима, при использовании которого субъект предпринимательства платит налог в размере 6% от суммы выручки, полученной компанией
    УСН «Поступления минус затраты» Вид упрощенной системы, в рамках которой фирма платит 15%-й налог с разницы между притоками и оттоками денежных средств
    ОСН Общая или основная система обложения налогом, которой посвящены практически все разделы налогового законодательства, предполагающая уплату всех налогов на бизнес в полном объеме и полноценном ведении налоговой отчетности. Налог на прибыль, который при данном режиме занимает центральное место взимается по ставке 20% (реже 0% и 30%)
    Читайте так же:  Возврат ошибочно оплаченной госпошлины в гибдд

    Очевидно, что УСН имеет ряд преимуществ по сравнению с основной системой, однако для его применения потребуется выполнение ряда важных условий, центральным из которых выступают малые размеры фирмы (ИП или ООО).

    Плательщики налогов

    Целесообразно более детально рассмотреть компании, которые могут выбрать для себя основной или упрощенный режим налогообложения.

    ОСН применим абсолютно для всех форм бизнеса при любых условиях его функционирования.

    Что же касается УСН, то его субъектами могут выступать малые компании, действующие в виде физических или юридических лиц, которые отвечают следующим условиям (ст. 346.20 НК РФ):

    Общее количество наемного персонала Не должно превышать 100 человек
    В год фирма должна получить выручку До 60 миллионов рублей
    Остаточная стоимость ее имущества Должна составить не более 100 миллионов рублей
    У компании должны отсутствовать филиалы и представительства Вся ее деятельность должна реализовываться в пределах одного офиса
    Доля участия в капитале иных организаций Должна составлять не более 1/4

    Под указанные критерии могут попадать, как ИП, так и небольшие ООО. Они и выступают плательщиками налогов в рамках УСН. Что же касается ОСН, то здесь круг субъектов обложения более широк.

    Нормативная база

    Весь комплекс положений Налогового кодекса РФ направлен на регулирование отношений, возникающих по поводу взимания налогов в рамках общего режима.

    Центральные моменты освещены в таких разделах нормативного акта, как:

    21-33 Описывают все виды федеральных, региональных и местных налогов и сборов, взимаемых на территории РФ
    8-9 Описывающие сроки и порядок внесения обязательных платежей в казну
    12-13 Раскрывающие процесс составления налоговых деклараций и проверки деятельности фирм налоговыми органами

    Специальным же налоговым режимам посвящены главы 26.1, 26.2, 26.3, 26.4, 26.5. При этом упрощенная система детально описывается в разделе 26.2.

    В этом части Налогового кодекса приведены такие сведения, как:

    1. Порядок перехода, использования и прекращения действия УСН.
    2. Требования к субъектам, способным применять упрощенную систему.
    3. Процесс определения налоговой базы в виде выручки или прибыли фирмы.
    4. Условия взимания с бизнеса минимального по размеру налога.
    5. Налоговые ставки, а также порядок и сроки представления налоговых деклараций и платежей.

    Более детально аспекты применения ОСН и УСН для бизнеса определяются в письмах и указаниях ФНС и Минфина РФ.

    ОСН и УСН – 5 основных отличий:

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Стоит сказать, что глобальной разницы в подходах к налогообложению для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц практически нет. В большинстве случаев в Беларуси применяются всего несколько систем налогообложения: упрощенная (два варианта) и общая.

    УСН или ОСНО

    Условия применения УСН

    Ст. 346.12 НК РФ предусматривает ряд ограничений для тех бизнесменов, которые имеют желание перейти на УСН:

    Рассмотрим, чем же УСН отличается от ОСНО по налоговой нагрузке.

    Бухгалтерский учет и отчетность

    Нельзя сказать, что упрощение бухучета связано с переходом на УСН, потому что эти сферы регламентируются разными законами, но по сути, это одни и те же организации.

    Бухгалтерская отчетность малых предприятий также сдается в усеченном виде и обычно включает в себя баланс и форму № 2.

    Что же касается ИП, то они имеют право не вести бухучет вообще (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ). Условием является ведение налогового учета по любому обязательному платежу.

    Поэтому предприниматель может не вести бухучет при обеих налоговых системах. Хотя, конечно, на практике бухучет, как правило, ведут, особенно если бизнес ИП достаточно крупный.

    ОСН и УСН – 5 основных отличий:

    1. Налогоплательщики – применять УСН, в отличие от ОСН, могут не все (условия в главе 26.2 НК). А начало применения невозможно без подачи соответствующего уведомления.
    2. Налоговый и бухучет – упрощенный порядок формирования и подачи отчетности, ведения первичной документации на УСН по сравнению с ОСН.
    3. Налоговая ставка – УСН предусматривает возможность выбора ставки единого налога в 6 или 15 % при различных объектах налогообложения: «Доходы» или «Доходы-Расходы».
    4. Расчет и оплата налогов – более низкая налоговая нагрузка на бизнес на УСН по сравнению с налоговыми платежами, уплачиваемыми при ОСН.
    5. Партнерские взаимоотношения с контрагентами – при работе с юридическими лицами выгоднее и проще налаживать, находясь на ОСН; с физическими лицами – на УСН.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    УСН или ОСНО

    Выбор режима налогообложения – ответственный шаг. ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН (для ИП), ЕСХН предусматривают свой порядок исчисления и уплаты налогов, соответственно, и налоговая нагрузка на организацию или ИП будет различна. А если выбор стоит между УСН или ОСНО, что выбрать? Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим основные отличия упрощенной системы налогообложения от общей системы.

    ОСНО (общая система налогообложения)

    Общий режим налогообложения не имеет для применения каких-либо ограничений относительно годового размера выручки, численности персонала, стоимости основных средств, видов деятельности и т.д. Единственное ограничение установлено по числу участников – не более 50 учредителей. По умолчанию, если не было заявлено об использовании специальных режимов, все компании и предприниматели при регистрации попадают на ОСН.

    • НДС.
    • Налог на прибыль.
    • Налог на имущество.
    • Транспортный, земельный налоги.
    • Страховые взносы.
    • НДФЛ.
    • Бухгалтерская – баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу.
    • Налоговая – декларации и расчеты по НДС, имуществу, прибыли, земельному/транспортному налогу, страховым взносам, персонифицированному учету, НДФЛ.
    • Статистическая.

    Как считать налог на прибыль?

    Налог на прибыль считается от суммы чистой прибыли. Если схематично, то чистая прибыль — это сумма, которую вы получили, отняв от суммы всей выручки сумму затрат.

    Читайте так же:  Муниципальный финансовый контроль в российской федерации

    Так вот от суммы чистой прибыли (специалисты ее называют налогооблагаемой базой) нужно посчитать 18% или 16% (в зависимости от того, вы юрлицо или ИП). Полученная цифра — это и есть та сумма, которую вам нужно отнести в налоговую. Но при этом важно помнить, что для подсчета налога вычитать можно далеко не все затраты.

    — Например, если компания производит стулья и покупает дерево — эти затраты могут быть учтены, — объясняет Екатерина. — Но если компания решит купить для комнаты отдыха своих работников телевизор и никак не докажет его связь с производственной деятельностью компании, то в этом случае стоимость телевизора включить в затраты и уменьшить налогооблагаемую базу нельзя.

    Пример: УСН или ЕНВД для ИП

    ИП Петров И.С. оказывает услуги автомойки в г. Санкт-Петербург. Количество работников – 5 человек. На территории г. Санкт-Петербурга в соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в отношении услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств разрешено применение ЕНВД. Сравним сумму налога, которую ИП заплатил бы при применении ЕНВД и УСН с объектом «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Данные о доходах и расходах ИП за 2019 г., которые учитываются по «кассовому» методу при УСН в соответствии с требованиями гл. 26.2 НК РФ:

    Показатель Сумма (руб.)
    Доходы, всего 4 800 000 Расходы, всего 3 150 000 — в т.ч. страховые взносы 469 000

    1) Налог при УСН с объектом «доходы»:

    4 800 000 * 6% = 288 000 (руб.)

    Так как сумма перечисленных взносов превышает 50% суммы исчисленного налога, то налог можно уменьшить не более чем в 2 раза:

    288 000 / 2 = 144 000 (руб.)

    2) Налог при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»:

    (4 800 000 – 3 150 000) * 7% = 115 500 (руб.)

    3) Налог при применении ЕНВД:

    Базовая доходность – 12 000 руб./месяц

    Вмененный доход за год с учетом количества работников (физический показатель):

    12 000 * 5 * 12 = 720 000 (руб.)

    Расчет налоговой базы по ЕНВД:

    720 000 * 1,915 (К1) * 1,0 (К2) = 1 378 800 (руб.)

    1 378 000 * 15% = 206820 (руб.)

    При уменьшении суммы налога на 50% за счет уплаченных взносов во внебюджетные фонды:

    206 820 / 2 = 103 410 (руб.)

    Таким образом, в нашем примере применение ЕНВД оказалось наиболее выгодным для ИП.

    УСН или ОСНО

    Налоговое законодательство предлагает компаниям возможность применения УСН или ОСНО. Какой режим выгоднее в плане минимизации фискальной нагрузки на бизнес и увеличения прибыли? Какие налоги необходимо платить, в какой форме отчитываться? Где проще организовать учет и вести бухгалтерию? Об этих нюансах лучше задуматься еще на стадии открытии компании, когда можно заранее спланировать будущие расходы. Разберемся детально.

    УСН (упрощенная система налогообложения)

    Этот специальный режим позволяет компаниям и предпринимателям серьезно сэкономить на уплате налогов. Вместо НДС, прибыли, имущества, а для ИП и НДФЛ уплачивается единый налог. Главное условие начала применения – соответствие законодательным критериям относительно численности, выручки, размера основных средств и НМА (активов нематериальных).

    Бухгалтерский и налоговый учет легче по сравнению с общим режимом и подразумевает меньшее количество деклараций, отчетов и регистров, обязательных, к примеру, для расчета налога на прибыль. Основной документ упрощенцев – КУДиР (книга по учету доходов/расходов), на основании которой рассчитывается налоговая база и единый налог по ставке 6 % или 15 % (может быть снижена решением субъектов РФ). УСН выгодно использовать компаниям/ИП на розничной торговле, бытовых услугах; с небольшим размером выручки и малой штатной численностью.

    Сводная таблица и критерии для выбора системы

    Чтобы понять, что лучше выбрать: УСН или ОСНО, сведем информацию в таблицу:

    Количество налогов на УСН меньше, ставка для аналогичного налога ниже (15% против 20% при ОСНО)

    При УСН можно не вести книги покупок и продаж, вместо налогового учета по прибыли ведется книга учета доходов и расходов

    При УСН можно не вести книги покупок и продаж, вместо налогового учета по НДФЛ ведется книга учета доходов и расходов

    При УСН отчеты сдаются реже и в меньшем объеме

    Видео (кликните для воспроизведения).

    При УСН можно вести по упрощенной схеме

    Можно не вести при обоих налоговых режимах, если ведется налоговый учет

    При УСН сдается в упрощенном формате

    Можно не сдавать при обоих налоговых режимах

    Увидев, чем отличается УСН от ОСНО в таблице, легко понять, что практически по всем параметрам упрощенка комфортнее для бизнесмена, чем ОСНО. Однако у нее есть и недостатки:

    1. Закрытый перечень расходов. Повышается риск споров с налоговиками по поводу использования затрат для уменьшения налоговой базы.
    2. Отсутствие НДС. Для самой компании это, конечно, плюс, но покупатели ее продукции не могут возместить этот налог. Поэтому есть риск, что при прочих равных условиях они выберут конкурентов, работающих на ОСНО.

    При упрощенке несколько основных налогов заменяются одним. Переход на нее связан с рядом ограничений: по составу учредителей, направлению деятельности и масштабу бизнеса. В чем отличие УСН от ОСНО существенно зависит от формы ведения бизнеса (юридическое лицо или ИП).

    Но в любом случае использование УСН снижает налоговую нагрузку и затраты на ведение учета. Поэтому для большинства бизнесменов, подпадающих под критерии упрощенки, ее применение выгодно.

    Чем отличается упрощенка от общей системы налогообложения

    Что такое вмененка и упрощенка

    Это два спецрежима, которые на добровольной основе могут применять и организации, и ИП. Для применения и того, и другого спецрежима существуют свои ограничения (ст. 346.13, ст. 346.26 НК РФ).

    УСН и ЕНВД: в чем разница

    Отличие УСН от ЕНВД в том, что УСН применяется в отношении всей деятельности. ЕНВД же может применяться только в отношении определенных видов деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    Порядок определения налоговой базы при ЕНВД и УСН принципиально различается:

    • при ЕНВД налог уплачивается с предполагаемого дохода, который устанавливается для каждого конкретного вида деятельности для каждого региона и не зависит от реальных доходов и расходов. Не имеет значения, получен ли фактически доход, не учитываются и понесенные расходы (кроме взносов во внебюджетные фонды и некоторых других) (п. 2 ст. 346.32 НК РФ);
    • при УСН же налог исчисляется с учетом фактических показателей деятельности: доходов, если они – объект налогообложения, либо доходов и расходов (если в качестве объекта выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов»). Чем больше доход (прибыль), тем выше налог.
    Читайте так же:  Правовое регулирование государственного финансового контроля

    Это основные отличия вмененки от упрощенки.

    Вывод

    УСН является полезным инструментом оптимизации налогообложения для ИП и предприятий малого бизнеса. Главные отличия ОСНО и УСН заключаются в количестве уплачиваемых налогов и порядке учета доходов и расходов. Однако, переходя на УСН, не следует забывать и об отрицательных сторонах этого спецрежима.

    Налоговое законодательство предлагает компаниям возможность применения УСН или ОСНО. Какой режим выгоднее в плане минимизации фискальной нагрузки на бизнес и увеличения прибыли? Какие налоги необходимо платить, в какой форме отчитываться? Где проще организовать учет и вести бухгалтерию? Об этих нюансах лучше задуматься еще на стадии открытии компании, когда можно заранее спланировать будущие расходы. Разберемся детально.

    Отличие третье: ставки налога

    Ставки налога на УСН и ОСНО также разные.

    На УСН максимальные ставки налога составляют:

    • 6% — при объекте налогообложения «доходы» (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
    • 15% — при объекте «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

    Законами субъектов РФ эти ставки могут быть понижены.

    Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%, но могут применяться и иные ставки, рассмотренные в нашем отдельном материале.

    На вопрос «УСН или ОСНО?» дать ответ, который бы подходил для всех организаций и предпринимателей, невозможно. Каждая организация и ИП решают для себя, какой налоговый режим выбрать, самостоятельно. Для этого анализируются отличия УСН от ОСНО с учетом специфики деятельности, условий функционирования и показателей финансово-хозяйственной деятельности, — фактических или только планируемых.

    Усн и осно чем отличаются

    Сравнение режимов ↑

    Различия ОСН и УСН для предпринимателя имеют большое значение: учитывая недостатки и выгоды каждой из систем он имеет возможность выбора для себя наиболее подходящего варианта.

    Некоторые бизнесмены считают, что упрощенная система при прочих равных условиях эффективнее. Однако фирмам, работающим с клиентами-организациями лучше сразу избрать ОСН.

    Возможно ли совмещение режимов ОСНО и ЕНВД, читайте здесь.

    Это удобно при дальнейшем развитии бизнеса: предпринимателю не придется в середине года переходить на общий режим в принудительном порядке и перестраивать всю систему учета и отчетности.

    Тем не менее, при выборе между УСН и ОСН желательно просмотреть тщательно те аспекты, которые имеют наибольшее значение для плательщика налога, а именно:

    1. Число налогов, их ставки и порядок внесения в казну.
    2. Особенности составления и представления декларации.
    3. Возможности полного или частичного освобождения от обязательных платежей.

    Уплата налогов

    Как было упомянуто выше, основным преимуществом УСН выступает малое число налогов и их невысокие ставки.

    Так, ООО или ИП, действующим на упрощенном режиме придется внести в казну:

    • базовый налог с годового дохода (6%) или разницы между поступлениями и оттоками (15%);
    • налог на недвижимое имущество, находящееся в собственности компании, который распространяется только на ООО.

    Следует отметить, что НДС предприятия на упрощенной системе не платят. При ОСН число налогов существенно увеличивается ровно, как и их ставки.

    Так, ООО или ИП на общем режиме придется вносить в казну:

    Налог на прибыль По ставке 20% (для юридических лиц)
    НДФЛ По ставке 15% (для ИП)
    НДС Ставка которого определяется категорией поставляемых товаров и может составлять 0%, 10% и 18%
    Налог на недвижимые объекты Рассчитываемый по кадастровой цене, ставка которого зависит от типа недвижимости и определяется на региональном уровне

    Следует помнить, что фирма на ОСН представляет в налоговые органы финансовую и налоговую отчетность в полном виде.

    Учет в книге доходов и затрат, а также в Главном журнале ведется в соответствии с полным планом счетов.

    УСН или ЕНВД

    Вновь создаваемая организация или новоиспеченный ИП часто задаются вопросом: что лучше – УСН или ЕНВД. Попробуем разобраться.

    Сравнение налога на прибыль и УСН

    Сравним УСН 15% с налогом на прибыль как с наиболее близким по правилам исчисления.

    Налоговый учет и отчетность

    Для организаций наиболее существенное отличие УСН и ОСНО по налоговому учету связано с освобождением от налога на прибыль. Ведь для исчисления этого налога компании вынуждены вести, по сути, параллельный учет, сопоставимый с бухгалтерским.

    Предприниматели на ОСНО также ведут КУДиР для исчисления НДФЛ. поэтому для них разница между ОСН и УСН в налоговом учете просто означает смену одной формы книги на другую.

    Существенно упростит учет для всех бизнесменов, перешедших на УСН, отсутствие необходимости вести книги покупок и продаж для исчисления НДС.

    Налоговая отчетность для упрощенцев тоже уменьшается в объеме. Особенно это касается юридических лиц. Вместо ежеквартальных расчетов по НДС, налогу на прибыль и имущество они сдают декларацию по УСН один раз в год.

    Это же относится и к предпринимателям, с той лишь разницей, что ежеквартальной отчетности по налогу на прибыль у них не было, и поэтому годовая декларация по УСН как бы заменяет отчет по НДФЛ.

    Преимущества и недостатки УСН

    • Снижение налоговой нагрузки. Три основных налога заменяются одним, исчисляемым по более низкой ставке.
    • Упрощение налогового учета (для юридических лиц) и отчетности. Вместо трех деклараций нужно сдавать одну, а вместо сложной системы налоговых регистров – вести только книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
    • Дополнительная возможность оптимизации путем выбора объекта налогообложения.

    Однако, данный спецрежим не лишен и отрицательных сторон:

    ОСНО и УСН — отличия

    Основным отличием УСН является перечень уплачиваемых налогов (ст. 346.11 НК РФ). Данный спецрежим предусматривает освобождение от уплаты:

    1. Налога на прибыль (для предпринимателей – НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности).
    2. Налога на имущество.
    3. НДС.

    Законами субъектов РФ базовые ставки могут быть снижены до 1% для первого варианта и до 5% — для второго.

    Следует отметить, что освобождение от трех перечисленных выше налогов при УСН предоставляется не всегда. Налоговый Кодекс предусматривает следующие исключения:

    1. Налог на прибыль и НДФЛ платятся с доходов от операций с ценными бумагами, а также с дивидендов.
    2. Налог на имущество платится в отношении объектов, для которых налоговая база определяется, как кадастровая стоимость.
    3. НДС платится при ввозе товаров на территорию РФ.
    Читайте так же:  Когда нужно делать налоговый вычет по ипотеке

    Отличие первое: налогоплательщики

    УСН могут применять не все. Существуют определенные условия применения спецрежима в отличие от ОСНО. Например, организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек, или организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб., применять УСН не вправе (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Для налогоплательщиков на ОСНО это не является препятствием. Кроме того, чтобы начать применять УСН необходимо своевременно подать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форму № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] ). Для применения ОСНО никакие уведомления не подаются.

    Что такое общая система налогообложения и когда она применяется?

    При общей системе налогообложения вам придется платить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость.

    Налог на прибыль составляет 18% в месяц для юрлиц и 16% для ИП. В некоторых областях бизнеса ставка может быть меньше или больше, например, страховые компании платят 25%. А производители некоторых высокотехнологичных товаров — 12% и так далее. Налог на добавленную стоимость в Беларуси составляет 20%.

    — Если вы открыли общество с ограниченной ответственностью или унитарное предприятие и никак не уведомили налоговую о своем выборе, то автоматически налоговая будет применять к вам общую систему налогообложения, — говорит юрист компании Revera Екатерина Попова.

    Отличие второе: налоги и отчетность

    В отличие от ОСНО, организация на УСН в общем случае освобождена от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенец-ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с «предпринимательской» недвижимости и НДС. Подробнее о том, какие налоги должны платить организации и ИП на упрощенке мы рассматривали в нашей консультации.

    Соответственно, и состав отчетности упрощенцев значительно сокращен.

    Порядок определения объекта налогообложения на УСН и ОСНО также различается. Если на ОСНО это, как правило, прибыль, и у общережимника существует единственный способ определения налоговой базы, предусмотренный гл. 25 НК РФ. На УСН же облагаться налогом могут как «доходы минус расходы», так и исключительно доходы. При этом на упрощенке используется только «кассовый» метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ). По налогу на прибыль право применения «кассового» метода есть не у всех (ст. 273 НК РФ).

    Кроме того, перечень расходов для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы минус расходы» существенно ограничен по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

    В чем фишка упрощенной системы налогообложения?

    Упрощенная система предполагает уплату налога по пониженной ставке. Тут может быть два варианта:

    — 5% от выручки компании без уплаты налога на добавленную стоимость;

    — 3% от выручки компании с уплатой НДС (все те же 20%).

    — С момента регистрации у компании есть 20 рабочих дней, чтобы предупредить налоговую о том, что будет применяться УСН, — отмечает Екатерина. — Если вдруг компания передумает, то можно вернуть общую систему налогообложения.

    По словам юриста, чтобы применять общую систему налогообложения, компания должна соответствовать определенным критериям. Есть виды деятельности, когда упрощенную систему нельзя применять в принципе. Это риелторская и страховая деятельность, сдача помещений в субаренду и так далее.

    — Также нельзя применять УСН, если учредителем ООО или УП будет не физлицо, а юрлицо с долей в уставном фонде более 25%, — объясняет юрист.

    — Для компаний средняя численность сотрудников не должна превышать 100 человек, а годовой объем выручки должен быть не более 1 949 208 рублей (около $900 тысяч), — объясняет эксперт. — Что касается индивидуальных предпринимателей, то здесь годовой лимит в 2019 году составит 420 тысяч рублей. По числу работников у ИП и так существуют ограничения: нанимать можно не больше трех человек.

    Индивидуальные предприниматели также могут применять как общую, так и упрощенную систему налогообложения. При этом с 2019 года даже те ИП, которые были обязаны по закону платить единый налог (например, торговля продуктами питания, производство одежды по заказу, фотосъемка, более подробный перечень можно узнать по ссылке), могут выбирать, продолжать платить единый налог или же перейти на другую систему налогообложения.

    При упрощенной системе для ИП действуют те же принципы, что и для юридических лиц: либо платишь 5% от валовой выручки, либо 3% от выручки и НДС. При общей системе предприниматель платит подоходный налог по ставке 16%. Причем затраты в таком случае тоже учитываются при наличии подтверждающих документов.

    Но вот что интересно. После уплаты налогов ИП может спокойно использовать доход куда угодно. А вот у юридических лиц не все так просто. Для сравнения: чтобы доход получили участники организации, после уплаты корпоративных налогов (налог при УСН или налог на прибыль) нужно также удержать подоходный налог по ставке 13% при выплате дивидендов физическим лицам.

    Но с 2019 года есть два исключения из этого правила:

    — если в течение 3 лет прибыль компании не распределялась, то при получении дивидендов ставка подоходного налога составит 6%;

    — если в течение 5 лет прибыль компании не распределялась — при получении дивидендов от компании подоходный налог платить не надо, ставка составит 0%.

    — С месяца, который следует за отчетным периодом (у вас может быть либо месяц, либо квартал), вы уже должны применять общую систему налогообложения, — отмечает Екатерина. — Налоговую уведомлять не нужно, сама компания или индивидуальный предприниматель должен считать налоги по-новому. Если недоплачивать налог и применять УСН, то за это можете получить и штраф, и пени.

    ОСНО (общая система налогообложения)

    Общий режим налогообложения не имеет для применения каких-либо ограничений относительно годового размера выручки, численности персонала, стоимости основных средств, видов деятельности и т.д. Единственное ограничение установлено по числу участников – не более 50 учредителей. По умолчанию, если не было заявлено об использовании специальных режимов, все компании и предприниматели при регистрации попадают на ОСН.

    Читайте так же:  Сведения о наличии задолженности по налогам

    Какие налоги включает в себя:

    • НДС.
    • Налог на прибыль.
    • Налог на имущество.
    • Транспортный, земельный налоги.
    • Страховые взносы.
    • НДФЛ.

    Какая требуется отчетность:

    • Бухгалтерская – баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу.
    • Налоговая – декларации и расчеты по НДС, имуществу, прибыли, земельному/транспортному налогу, страховым взносам, персонифицированному учету, НДФЛ.
    • Статистическая.

    Как правило, выгодно находиться на ОСН и вести сложную бухгалтерию компаниям со значительными годовыми оборотами (от 100 млн. руб.), развернутой базой контрагентов, большим количеством персонала. Оптовый бизнес целесообразно «посадить» именно на общий режим, где возможно возмещение НДС; использование резервов; перенос убытков на будущие периоды. «Рознице», бытовым услугам и фирмам с небольшими оборотами и малой численностью сотрудников больше подходит упрощенка.

    УСН (упрощенная система налогообложения)

    Этот специальный режим позволяет компаниям и предпринимателям серьезно сэкономить на уплате налогов. Вместо НДС, прибыли, имущества, а для ИП и НДФЛ уплачивается единый налог. Главное условие начала применения – соответствие законодательным критериям относительно численности, выручки, размера основных средств и НМА (активов нематериальных).

    Бухгалтерский и налоговый учет легче по сравнению с общим режимом и подразумевает меньшее количество деклараций, отчетов и регистров, обязательных, к примеру, для расчета налога на прибыль. Основной документ упрощенцев – КУДиР (книга по учету доходов/расходов), на основании которой рассчитывается налоговая база и единый налог по ставке 6 % или 15 % (может быть снижена решением субъектов РФ). УСН выгодно использовать компаниям/ИП на розничной торговле, бытовых услугах; с небольшим размером выручки и малой штатной численностью.

    Отличия по налоговой нагрузке

    Для бизнесмена самым существенным является отличие УСН и ОСН в части налогов. Переход на упрощенку освобождает налогоплательщика от ряда обязательных платежей:

    • налог на прибыль (для организаций);
    • НДФЛ (для ИП);
    • налог на имущество;
    • НДС.

    Точнее будет сказать, что эти налоги при УСН не платятся в большинстве случаев. Потому что НК РФ предусматривает ситуации, когда и упрощенец обязан вносить платежи, формально относящиеся к ОСНО. Это может быть, например, налог на прибыль с дивидендов или НДС, уплачиваемый на таможне.

    Но далее, говоря о том, чем отличается ОСНО от УСН, будем рассматривать стандартную ситуацию, когда бизнесмен, перешедший на УСН, не платит перечисленные выше обязательные платежи.

    Другие виды налогов, страховых взносов и прочих обязательных платежей упрощенцы платят на общих основаниях.

    Вмененка или упрощенка: что выгоднее для ИП

    Ответа на вопрос, что лучше – ЕНВД или УСН для ИП, который бы подходил для всех одновременно, не существует. Это связано с тем, что при УСН и ЕНВД порядок определения налоговой базы совершенно различный, и величина налога будет зависеть от множества обстоятельств. ЕНВД – режим менее гибкий, у предпринимателя практически нет возможности оптимизации своего налогового бремени.

    А вот с точки зрения трудоемкости ЕНВД можно рассматривать как наиболее простой режим. Ведь при УСН ИП должен вести учет доходов и расходов. При этом учет расходов необходим, если объектом налогообложения при УСН выбраны «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Условия перехода на УСН

    1. По сфере деятельности. Не имеют право перейти на УСН, организации, занимающимися определенными видами бизнеса:
      • финансовая деятельность (банки, страховщики и т.п.)
      • производство подакцизных товаров;
      • игорный бизнес;
      • услуги по предоставлению персонала;
      • добыча полезных ископаемых;
      • юридические услуги (адвокаты, нотариусы).
    2. По составу учредителей. Лишены возможности перейти на УСН:
      • бюджетные учреждения;
      • иностранные компании;
      • организации, в составе учредителей которых более 25% занимают юридические лица. Исключением здесь являются общественные организации инвалидов, некоммерческие организации и компании, чья работа связана с использованием результатов интеллектуальной деятельности.
    3. По масштабам бизнеса. Не могут пользоваться этим спецрежимом следующие налогоплательщики:
      • получившие по итогам 9 месяцев выручку, превышающую 112,5 млн руб.; такая сумма установлена на 2018 г., в дальнейшем она может быть пересмотрена, исходя из текущей экономической ситуации;
      • владеющие основными средствами с остаточной стоимостью более 150 млн руб.;
      • со среднесписочной численностью персонала, превышающей 100 чел.;
      • имеющие филиалы.
    4. По совмещению с другими спецрежимами. Не могут перейти на УСН налогоплательщики:
      • участвующие в соглашениях о разделе продукции;
      • использующие единый сельхозналог (ЕСХН).

    Кто может применять ОСНО

    Выбор режима налогообложения — ответственный шаг, требующий досконального изучения. Ведь от него зависит величина налоговой нагрузки на предприятие или ИП. Каждая система подразумевает свой перечень, алгоритм исчисления и порядок уплаты налогов. Рассмотрим различия самых популярных систем налогообложения: общей и упрощенной.

    Первое отличие — это условия для применения. Общая система налогообложения (ОСНО), как понятно из ее названия, распространяется на всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП).

    Когда бизнесмен начинает свое дело, он регистрирует ООО или ИП в налоговой и по умолчанию считается работающим на ОСНО. Разница тут может быть только между организациями и ИП, т. к. они платят разный набор налогов:

    Налог на прибыль — 20%

    Налог на имущество

    Региональные и местные налоги: транспортный, земельный

    ОСНО предполагает высокую налоговую нагрузку.

    Упрощенная система налогообложения (УСН) относится к специальным налоговым режимам. Здесь опять название говорит само за себя. Если режим специальный, следовательно, он может быть применен не ко всем. И это действительно так. Рассмотрим, кто вправе применять УСН.

    Что выгоднее — УСН или общая система налогообложения?

    — Если же это торговля и крупное производство и выручка превышает затраты только на 20% и меньше, тогда нужно думать про общую систему налогообложения. Если затраты составляют менее 80% от выручки, то выгодней использовать упрощенную систему, — объясняет Екатерина. — Поэтому мелкий и средний бизнес, как правило, заинтересован в применении УСН без выплаты НДС. Особенно если мы говорим про разработчиков, оказание услуг и так далее. В этом случае проще вести бухгалтерский учет, компания не настолько завязана на подтверждение затрат, так как в итоге это не влияет на конечную сумму налога. Поэтому здесь меньше риск бухгалтерской ошибки, а значит, и финансовых потерь (штрафы, пени и так далее).

    Наш канал в Telegram. Присоединяйтесь!

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Быстрая связь с редакцией: читайте паблик-чат Onliner и пишите нам в Viber!

    Источники

    Общая и упрощенная система налогообложения различия
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here