Понятие налога на доходы физических лиц

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Понятие налога на доходы физических лиц". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

НДФЛ — Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Налоговая база

Что это за элемент налогообложения НДФЛ? Налоговой базой здесь считаются все доходы плательщика налогов, которые были приняты им как в денежном, так и в натуральном выражении, в виде материальной выгоды.

Важно отметить, что налоговая база тут определена по конкретному доходному источнику. Ведь для каждого из последних установлены собственные налоговые ставки.

Для тех доходов, в отношении которых действует ставка в 13 %, налоговой базой считается денежное выражение данных доходов, которое уменьшено на величину налогового вычета.

Для доходов, в отношении которых действуют иные налоговые ставки, налоговой базой считается денежное представление доходов уже без уменьшения на величину налогового вычета.

Отдельно выделяются следующие случаи:

  • Получение прибыли в натуральной форме.
  • Получение доходов, выраженных материальной выгодой.
  • Налоговая база, вычисляемая по договорам пенсионного обязательного страхования.
  • НБ в отношении категорий доходов от долевых участий в делах компаний и предприятий.
  • Налоговая база по различным операциям с ценными бумагами и различными финансовыми инструментами в сфере срочных сделок.

Все вышесказанное регулируют ст. 210-214 отечественного Налогового Кодекса.

Объект налогообложения НДФЛ (налоговая база)

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является любой доход, полученный физическим лицом за налоговый период. Объекты налогообложения можно разделить по следующим основаниям:

1. По виду дохода:

Доход в денежной форме;

Доход в натуральной форме:

в виде полученных товаров (работ, услуг, иного имущества) на безвозмездной основе или с частичной оплатой. Доход определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества;

оплата (полностью или частично) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в интересах налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями;

оплата труда в натуральной форме;

Доход в виде материальной выгоды:

экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них);

материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовыми договорами, если продавцами (подрядчиками и т.п.) выступили лица, являющиеся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

2. По происхождению дохода:

доходы от источников в Российской Федерации (дивиденды, полученные от российской организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с российским законодательством, и др.);

доходы от источников за пределами Российской Федерации (дивиденды, полученные от иностранной организации; доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с законодательством иностранных государств, и др.).

3. По статусу налогоплательщиков:

для налоговых резидентов — доход от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;

для налоговых нерезидентов — от источников в Российской Федерации.

4. По времени обладания имуществом

Может ли рассматриваться в качестве объекта налогообложения по НДФЛ сумма израсходованных на приобретение имущества денежных средств?

Верховный Суд РФ в своем обзоре судебной практики № 2 (2015) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.06.2015) разъяснил, что:

  • Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что налогоплательщиком в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.
    Таким образом, сумма израсходованных налогоплательщиком на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
  • Получение физическим лицом доходов, облагаемых НДФЛ, должен доказать налоговый орган в силу принципа добросовестности налогоплательщика, презумпции его невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом признается календарный год.

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

Для налога на доходы физических лиц предусмотрено два способа расчета и уплаты налога:

У источника выплат. Этот способ в основном применяется при уплате налогов с заработной платы, где работодатели физического лица выступают налоговыми агентами.

У таких лиц обязанности подавать декларацию и уплачивать налог нет — за них это сделал их работодатель (налоговый агент). Они имеют право подать декларацию в добровольном порядке. Эта категория налогоплательщиков обязана подать декларацию только если захочет получить налоговый вычет.

Декларационный. Этот способ применяется индивидуальными предпринимателями; нотариусами, занимающимися частной практикой; адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также другими категориями физических лиц по отдельным видам доходов, предусмотренных статьей 228 НК (например, с сумм, полученных от продажи имущества, от сдачи в аренду и др.).

Указанные лица самостоятельно исчисляют суммы налога и обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своей регистрации налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.

Кроме этого, надо еще самому расчитать и до 15 июля уплатить налог на доходы физических лиц.

Объект налогообложения

Еще один элемент налогообложения НДФЛ. Тут имеется в виду доход, что получают налогоплательщики-физлица. Он может выражаться следующими разновидностями:

  • От доходных источников, расположенных как в РФ, так и за пределами Российского государства. В отношении тех физлиц, кто законодательно выступает налоговым резидентом РФ.
  • От доходных источников, расположенных конкретно в РФ. В отношении лиц, не являющихся по закону налоговыми резидентами нашей страны.
Читайте так же:  Финансовый контроль местных бюджетов

Все вышесказанное регулируется тремя статьями НК — 208, 209, 217.

Что имеется в виду?

Что же подразумевается под элементами НДФЛ? Это следующие составляющие:

  • Налогоплательщик.
  • Объекты налогообложения.
  • Налоговые периоды.
  • Налоговые базы.
  • Налоговые ставки.
  • Налоговые вычеты.
  • Исчисление НДФЛ.
  • Уплата налога.
  • Предоставление отчетности.

Каждый из вышеобозначенных элементов НДФЛ разберем далее по порядку подробно.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Полученная сумма округляется до полных рублей, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога по соответствующим видам доходов, и исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Понятие и элементы налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это налог с полученного физическим лицом дохода. Доходы могут быть денежными и натуральными.

По правилам статьи 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица:

Налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;

Лица, не являющиеся налоговыми резидентами (налоговые нерезиденты), но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности).

Компенсационные выплаты, производимые по некоторым основаниям (в связи с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; увольнением работников; гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.).

Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко.

Доходы, полученные в виде подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, призов, материальной помощи от работодателей, в сумме, не превышающей 4 000 рублей за налоговый период, и др.

Исчисление налогов

Также один из основных элементов налога НДФЛ. Суммой платежа в данном контексте считается соответствующая установленной ставке доля от налоговой базы. Общая величина НДФЛ будет высчитываться по итогам налогового периода в отношении всех доходов налогоплательщика (имеется ввиду та прибыль, что была им получена на протяжении налогового отчетного периода).

Что касается этого основного элемента налогообложения НДФЛ, он регулируется ст. 225-228 НК РФ. В налоговом законодательстве дополнительно выделяются следующие его особенности:

  • Исчисления НДФЛ различными налоговыми агентами.
  • Исчисления подоходного налога отдельными группами физлиц.
  • Исчисления НДФЛ в отношении конкретных видов доходов.

Социальные вычеты

Российский гражданин имеет право на налоговые социальные вычеты, если в текущем отчетном периоде им были понесены расходы, связанные со следующим:

  • Оказание благотворительной помощи в денежном выражении.
  • Денежные пожертвования, уплаченные/отправленные плательщиком в адрес религиозных организаций (только на цели в рамках их уставной деятельности).
  • Оплата обучения в образовательных центрах, учреждениях.
  • Оплата медицинского лечения, покупка медикаментов по рецептам врача.

Налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

Применяются следующие стандартные налоговые вычеты:

  • в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.1 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, список которых приведен в пп.2 п.1 статьи 218 НК РФ;
  • в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода — для категорий налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 — 2 пункта 1 статьи 218, и действует до месяца, в котором их доход (облагаемый НДФЛ по ставке 13%), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, указанный налоговый вычет не применяется;
  • в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода — распространяется на:
    • каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
    • каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется независимо от предоставления прочих стандартных вычетов.

Перечисленные выше стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено законодательством, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных законом.

Социальные налоговые вычеты, применяемые для налогоплательщиков НДФЛ, выражаются:

1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение (но не более 120 000 рублей в совокупности в налоговом периоде), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком за обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала.

Читайте так же:  Оформление налогового вычета на лечение через госуслуги

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по собственному лечению, лечению супруга (супруги), своих родителей и /или детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом, и/или страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией, — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» — в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 000 рублей в совокупности за налоговый период).

Социальные налоговые вычеты, перечисленные выше, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Налогоплательщику могут быть предоставлены следующие имущественные налоговые вычеты:

— в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже указанного выше имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

— в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этом случае не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам.

Условия и порядок предоставления имущественных налоговых вычетов приводятся в статье 220 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

— налогоплательщикам, осуществляющим деятельность как предприниматели без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также занимающимся частной практикой (нотариусы, адвокаты и прочие), — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

— налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

— налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В пределах размеров социальных и имущественных налоговых вычетов законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Имущественные вычеты

Претендовать на имущественный вычет гражданин имеет право в следующих случаях:

  • Продажа имущества, принадлежащего ему по праву собственности.
  • Расходы на строительство собственного жилья. Либо на покупку уже готового дома, квартиры для проживания на территории РФ.

При этом вычет предоставляется при продаже (в протяжение отчетного налогового периода) любого типа имущества налогоплательщика — и движимого, и недвижимого. Его (вычета) размер при этом будет зависеть от следующего:

  • Временной период, в продолжение которого гражданин являлся собственником отчуждаемого им имущества.
  • Разновидность реализуемой собственности.

По законодательству допускаются следующие вариации:

  • Владение любым видом имущества в продолжение 3 и более лет. Вычет будет представлен в сумме, равной той, что была получена налогоплательщиком при продаже.
  • Владение имуществом менее 3 лет. Тут имеют место быть ограничения. Нельзя претендовать на вычет, если его сумма превышает 1 млн рублей в отношении имущества и 125 тысяч рублей в отношении любой иной собственности.

Подобный вычет не могут получить ИП в случае продажи ими имущества, так или иначе, связанного с предпринимательской деятельностью.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (статья 212 НК РФ).

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база в зависимости от типа доходов и налоговых ставок, применяемых к таким доходам, определяется по следующим правилам:

по ставке 13% — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (статьи 218 — 221 НК РФ).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.

по иным ставкам — налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Порядок расчета и уплаты налога

Видео (кликните для воспроизведения).

Физических лиц, которые в прошлом году получили доход от продажи имущества, налоговое законодательство России ставит в зависимость от срока нахождения проданного имущества в собственности и делит все доходы от продажи имущества (и, как следствие, — порядок исчисления и уплаты НДФЛ) на 2 категории:

имущество, которое находилось в собственности менее 3 лет;

имущество, которое находилось в собственности 3 года и более.

Важно: 3-летний срок надо считать с момента регистрации права собственности на имущество (за исключением имущества, полученного в наследство) и до момента утраты этого права (т.е. момента регистрации права собственности другого лица на это же имущество). Поэтому ниже я даю ответы на 2 вопроса (2 варианта).

Читайте так же:  Финансовый контроль в республике беларусь

Рассмотрим это правило на примерах. Как видно, в такой ситуации может быть 2 варианта.

1. Имущество, купленное до 31.12.2015, находилось в собственности меньше 3 лет, а приобретенное после 01.01.2016 года — менее 5 лет

Физческое лицо (налоговый резидент России) в течение прошлого года продало квартиру (или автомобиль, другое имущество которое было в собственности менее 3 лет). Какие документы, в какие сроки такое лицо должно подать в ФНС и какие налоги уплатить?

Физические лица, получавшие в течение прошлого года доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности меньше 3 лет, обязаны самостоятельно определить налоговую базу и исчислить НДФЛ с указанного дохода, а также представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Декларацию надо подать до 30 апреля года, следующего за годом, в котором было продано такое имущество, а уплатить НДФЛ необходимо до 15 июля.

При этом в целях определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи имущества, налогоплательщик имеет право:

а) применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически полученного от продажи дохода, но не более 1 000 000 рублей (при продаже недвижимости) и 250 000 рублей (при продаже иного имущества),

б) либо уменьшить доходы на сумму расходов, понесенных при приобретении этого имущества. Выбранный вариант налогоплательщик указывает в прилагаемом к декларации заявлении и заполняет соответствующий раздел декларации.

К декларации необходимо приложить копию договора купли-продажи, подтверждающего дату и стоимость приобретения имущества, и копию договора, подтверждающего дату продажи имущества с указанием его стоимости.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя налогоплательщика либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления (п. 4 ст. 80 НК РФ).

2. Имущество, приобретенное до 31.12.2015,находилось в собственности больше 3 лет или более 5 лет (если приобретено после 01.01.2016)

Физическое лицо (налоговый резидент России) в течение прошлого года продало квартиру (или автомобиль, другое имущество, которое находилось в собственности более 3 лет). Надо ли платить НДФЛ и подавать налоговую декларацию (3 НДФЛ) в этом году?

С 1 января 2010 года освобождены от налогообложения доходы от продажи недвижимости и иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. По таким доходам также не нужно подавать налоговые декларации и, соответственно, исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ.

Данные положения не распространяются на случаи продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Такие изменения внесены п. 1 ст. 2 Законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ, пп. «б» п. 2, п. 6 ст. 1 Закона № 202-ФЗ и вступили в силу 1 января 2010 г. (п. 2 ст. 6 Закона № 202-ФЗ).

Хочется обратить внимание, что указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 4 ст. 5 Закона № 368-ФЗ).

Вычеты по НДФЛ

Все вычеты можно разделить на несколько видов:

    Социальные налоговые вычеты, которые предоставляются на лечение, обучение и другие, указанные в статье 219 Налогового кодекса — этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно.

    Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета

    Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201)

    Имущественные вычеты при продаже имущества — этим видом вычетов можно пользоваться ежегодно. Предельный размер суммы, с которой можно получить вычет:

    в размере полученного дохода от продажи имущества — если имущество находилось в собственности 3 года и больше;

    1 000 000 рублей со всего проданного в течение года недвижимого имущества — если недвижимое имущество (квартира, комната, земля, дом ИЖС и доли в них) находилось в собственности менее 3 лет;

    250 000 рублей — от продажи любого другого имущества и долей в нем.

    Имущественные вычеты при покупке недвижимого имущества (жилье, доля в жилье, земля) — этим видом вычетов можно воспользоваться только один раз в жизни. Предельная сумма, с которой можно получить имущественный вычет при покупке недвижимости — 2 000 000 рублей на все приобретенное имущество.

    Налоговые ставки

    Доходы физических лиц могут облагаться НДФЛ по перечисленным ниже ставкам:

    Виды налоговых вычетов

    Выделяют 4 основные группы налоговых вычетов:

    1. Стандартные. 1400 рублей выделяется налогоплательщикам, являющимся родителем. Это сумма увеличивается до 3000 на 3 и последующих детей. Сумма назначается на каждого малыша, который находится на обеспечении родителей. Это происходит за каждый месяц налогового периода до срока, когда доход превысит 350 тысяч рублей. Для родителей ребенка-инвалида устанавливается вычет в 12 тыс. руб., опекунам – 6000 руб.
    2. Имущественные (например возврат НДФЛ при покупке квартиры). Простыми словами, получают его налогоплательщики, которые произвели расходы на новую недвижимость или строительство. Размер такой суммы ограничен 2 млн руб. без учета финансовых средств, направленных на погашение задолженности по ипотечному кредитованию.
    3. Социальные. Предоставляются гражданами, которые несут социальные расходы. Они могут быть связаны с благотворительностью, пожертвованиями, обучением, лечением, пенсионным страхованием.
    4. Профессиональные. Простыми словами, это вычеты по НДФЛ, предоставляемые в сумме фактически сделанных и документально подтвержденных расходов. В некоторых ситуациях вместо этого предприниматели могут получить вычет в размере 20%.

    Стандартные вычеты

    Что касается стандартных вычетов, они предоставляются плательщику одним из налоговых агентов, который является источником выплат дохода. Последний избирается самим налогоплательщиком — он составляет соответствующее заявление. Оно подкрепляется документацией, которая подтверждает право на получение вычета.

    Величина стандартных вычетов по налогам может колебаться от 400 до 3000 рублей. Размер суммы зависит в зависимости от оснований предоставления.

    Налоговые льготы

    Некоторые доходы физических лиц освобождаются от оплаты НДФЛ.

    К льготным категориям относятся:

    • пособия,
    • алименты,
    • единовременная помощь на рожденного малыша,
    • компенсация стоимости путевок,
    • оплата медицинских услуг,
    • деньги от продажи доли в уставной капитал российской компании.

    Последнее актуально только в том случае, если предприятие непрерывно на протяжении 5 лет находилась в собственности у одного человека. НДФЛ можно не уплачивать при возмещении затрат на оплату процентам по кредитам, взятым на покупку недвижимости. Для применения норм не имеет значения занимаемая человеком должность. Об этом говорится в разъяснениях Минфина РФ от 25.10.13.

    Читайте так же:  Когда нужно подавать декларацию на возврат налога

    Говоря, что такое НДФЛ, необходимо отметить, что есть льгота и для детей. Это может быть единовременная мат. помощь, которая назначается в течение первых 12 месяцев жизни малыша или с момента усыновления. Такая помощь получается одним или обоими родителями.

    Получают льготу и сотрудники при увольнении по обоюдному согласию или при выходе на пенсию. Ее размер равен:

    • Среднему заработку на период выполнения профессиональной деятельности,
    • Выходного пособия.
    • Компенсация не может быть больше 3-кратного среднего заработка при выплате руководителю, главному бухгалтеру.

    Недопустимое значение элемента НДФЛ

    Можно встретить и такое определение. Хоть оно является созвучным разобранным нам категориям, оно не имеет с ними ничего общего. Ошибка «Недопустимое значение элемента в 2-НДФЛ» может возникнуть при формировании налоговой электронной отчетности в бухгалтерских программах. Например, в приложении «Налогоплательщик ЮЛ» ее легко исправить, проверив реквизит на наличие лишних пробелов, повторно заполнив строки формы.

    О налоге

    Начнем рассматривать сущность НДФЛ, назначение, основные элементы данного налога.

    Как видно из названия, этим налоговым платежом облагается весь спектр прибыли физических лиц. Сам НДФЛ является по своей сущности прямым. В РФ это федеральный налог. То есть, поступает в общегосударственную, а не региональную, не местную казну.

    Основным правовым нормативным актом, его регулирующим, с 1.01.2009 является вторая часть Налогового Кодекса. Это разд. 8 «Федеральные налоги», гл. 23 «НДФЛ».

    Налогоплательщики тут — физлица. В первую очередь, налоговые резиденты РФ. Также НДФЛ уплачивают лица, не выступающие налоговыми резидентами государства, но получающие доходы на территории России. Введен и перечень граждан, полностью освобожденных от погашения подоходного налога. Он представлен в ст. 217 НК.

    Налоговой базой для НДФЛ считается следующее:

    • Доходы плательщика, перечисленные ему в денежной форме.
    • Прибыль, полученная плательщиком в натуральном выражении.
    • Доходы, представленные материальной выгодой.
    • Прибыль в форме появившегося права на распоряжение каким-либо имуществом.

    Уплата НДФЛ и предоставление отчетности

    Продолжаем характеристику основных элементов НДФЛ. Остались два последних, что взаимосвязаны между собой, — уплата и отчетность.

    Налоговые агенты должны отправить сумму НДФЛ не позднее дня получения в банке наличности на выплату дохода или же дня отправки дохода на банковские счета налогоплательщика.

    Отдельные группы физлиц уплачивают подоходный налог по месту учета плательщика. Сделать это необходимо не позже 15 июля года, что следует сразу же за отчетным. В законодательстве отмечается, что авансовые платежи такими группами налогоплательщиков будут уплачиваться на основании уведомлений от ФНС:

    • С января по июнь. Не позже 15 июля текущего года. В отношении 1/2 общегодовой суммы по авансовым платежам.
    • С июля по сентябрь. Не позже 15 октября текущего года. В отношении 1/4 общегодовой суммы авансовых платежей.
    • С октября по декабрь. Не позднее 15 января следующего за отчетным года. В отношении 1/4 прошлогодней суммы авансовых платежей.

    Если налогоплательщик получает доход, при выплате которого налоговый агент не удерживает сумму налога, то он выплачивает НДФЛ двумя платежами, причем в равных долях:

    • Первое отчисление. Не позже 30 календарных дней с момента вручения ФНС уведомления о необходимости уплаты налога.
    • Второе отчисление. Не позже 30 календарных дней с первого момента уплаты НДФЛ в подотчетном году.

    Не позднее 30 апреля года, который следует за отчетным, подают налоговою декларацию следующие налогоплательщики:

    • Отдельные категории плательщиков-физических лиц.
    • Физлица в отношении конкретных доходных категорий.

    Все это нормируется ст. 228 российского налогового законодательства.

    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

    • 1) налоговыми резидентами РФ — от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации;
    • 2) не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации — от источников в Российской Федерации.

    Полный перечень доходов от источников в Российской Федерации и вне ее приведен в статье 208 НК РФ.

    Налоговые вычеты

    Еще один основной элемент НДФЛ. Тут выделяется несколько категорий вычетов:

    • Стандартные.
    • Имущественные.
    • Социальные.
    • Профессиональные.

    Регулирующие их положения — ст. 218-231 российского НК.

    Все вышепредставленные вычеты в РФ будут актуальны лишь в отношении доходов, подлежащих обложению данным налогом по ставке 13 %. Познакомимся с ними детально.

    Налоговый период

    Налоговый период — тоже элемент налога НДФЛ. В данном случае им выступает календарный год. Элемент регулируется ст. 216 Налогового Кодекса.

    Какие есть налоговые ставки, льготы и вычеты?

    Сводная таблица с краткой информацией по ставкам НДФЛ:

    Ставка, % от дохода Условие
    9% Получение дивидендов до 2015 года. Получение дохода по ипотечным облигациям и сертификатам приобретенным до 01.01.2007 13% Основная налоговая ставка 15% Налог на полученные дивиденды 30% Прочие доходы физ. лиц нерезидентов 35% Максимальная налоговая ставка. Дорогие призы и выйгрыши, доходы по вкладам в банках (подробнее)

    Основная ставка НДФЛ в нашей стране составляет 13%.

    Заплатить 35% необходимо:

    1. При получении и оформлении выигрышей и призов, если их стоимость больше 4000 руб.
    2. При доходах от банковских вкладов при превышении параметров, прописанных в статье 214 НК.
    3. От суммы экономии в процентах при получении займа или кредита. Например, для рублевых операций этот показатель составляет 2/3 от ставки.
    4. При получении средств кредитного потребительского кооператива.

    Для тех, кто изучает, что такое НДФЛ, нужно понимать, что налоговые вычеты есть как для физических лиц резидентов РФ, так и для нерезидентов. К первой категории относятся лица, которые пребывают на территории нашей страны не менее 183 дней в году. Нерезиденты могут находиться меньше времени, но они получают доход от предприятий, находящихся в нашем государстве.

    Налоговая декларация

    Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    НДФЛ — налог на доходы физических лиц: понятие, сроки уплаты

    В этой статье я постараюсь подробно рассказать о налоге с доходов физических лиц, порядке и сроках его уплаты, получении вычета по этому налогу с дохода от продажи и покупки имущества физ. лицом.

    Доходы, освобождаемые от налогообложения

    В соответствии со статьей 217 НК РФ от обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) освобождаются следующие виды доходов:

    Налогоплательщики

    Данный элемент регулируется ст. 207 российского НК. Вот что там представлено по поводу налогоплательщиков НДФЛ:

  1. Все физические лица, выступающие налоговыми резидентами РФ.
  2. Физлица, которые не считаются российскими налоговыми резидентами, но имеют источники доходов на территории РФ.
  3. Чтобы разобраться с данным элементом НДФЛ, нужно представить и определение налогового резидента. Это физическое лицо, фактически находящееся на российской территории не менее 183 дней в году (то есть, в продолжение 12 месяцев подряд). Такой период не прерывается в случае, если физическое лицо выехало за пределы Российской Федерации в целях обучения или лечения на период менее 6 месяцев.

    Читайте так же:  Нужно ли платить налог с аренды квартиры

    Важно отметить, что вне зависимости от времени нахождения непосредственно на территории РФ налоговыми резидентами будут признаны следующие граждане:

    • Отечественные военнослужащие.
    • Сотрудники органов российской госвласти и структуры местного самоуправления, вынужденные по долгу службы трудиться за пределами РФ.

    Налоговые ставки

    Разберемся с характеристикой элемента НДФЛ. В большинстве случаев действует ставка в 13 %.

    Но также введена ставка в 35 %. Она актуальна в следующих исключительных случаях:

    • Сумма различных призов и выигрышей. В случае когда ее величина превышает 2000 рублей.
    • Страховые выплаты по контрактам добровольного страхования (в случае превосхождения установленных лимитов).
    • Процентные доходы по банковским вкладам — лишь в ситуации превышения установленных законодательством лимитов. Они определяются по действующей в настоящий момент ставке рефинансирования в продолжение всего времени начисления процентов по рублевым вкладам. Величина такой ставки плавающая. Что же касается валютных вкладов, то повышенное налогообложение действует в случае, если процент по ним превысит 9 %.
    • Экономия на процентах в результате получения заемных средств и при превышении установленных для них лимитов.

    Ставка в 30 % действует для нерезидентов РФ, получающих доход на территории России.

    Налоговая ставка в 9 % актуальна в отношении прибыли от долевого участия (дивидендов). Также налогом 9 % облагаются проценты по облигациям, имеющим ипотечное покрытие и выпущенным до 1.01.2007, прибыли учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием, полученной на основании приобретения ипотечного сертификата участия, выданного до 1.01.2007.

    Все вышесказанное регулируется также Налоговым Кодексом. В данном случае нужно обратить внимание на ст. 224.

    Особенности и виды налоговой отчетности

    С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из двух форм:

    Справка вида 2-НДФЛ была усовершенствована в 2015 году. В нее включено поле, в котором указываются данные уведомления на соц. вычет. В нее необходимо записывать реквизиты уведомления о зачёте авансов, уплаченных иностранными работниками. Справка составляется на каждого специалиста, мастера, другого сотрудника, имеющего доход. В ней указывается доходы, вычеты, суммы удержанных налогов. Если доход не облагается налогом, то его не указывают. Такая справка подается в ФНС вместе с реестром по итогам прошедшего года.

    Если своевременно не сдать форму 6-НДФЛ, то применяются штрафные санкции в размере 1000 рублей. За внесение ложной информации эта сумма составляет 500 руб. Наказаны будете и в том случае, если вместо электронной формы вы сдадите бумажный вариант. Электронный вариант является обязательным, если от работодателя доход был получен 25 сотрудниками или больше.

    Таким образом, НДФЛ – сумма, которая выплачивается практически с любого дохода. На предприятиях работник платит сумму из собственного кармана. Фирма же выступает только в качестве налогового агента. Если своевременно платежи не проводятся, то предприятие могут оштрафовать на 20% от суммы недостающей части налога.

    Основные элементы НДФЛ. Общая характеристика налога на доходы физических лиц

    Налог на добавленную стоимость считается в РФ одним из распространенных. Что неудивительно: он уплачивается со множества доходов обычных граждан — физических лиц. В статье мы рассмотрим основные элементы НДФЛ, представим их характеристику. Разберемся, какие статьи Налогового Кодекса их регулируют.

    Возврат НДФЛ организацией при его переплате в бюджет

    ФНС в своих письмах от 19.10.11 № ЕД-3-3/[email protected] и от 04.07.11 № ЕД-4-3/10764 разъяснила, что если организация по ошибке перечислила НДФЛ больше, чем удержала с работников, то ошибочная сумма налогом не является, так как перечислять НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Это означает, что зачет ошибочного НДФЛ невозможен, поэтому в таком случае надо обратиться с заявлением на возврат.

    Форма заявления — произвольная. Тем не менее, в нем необходимо указать следующее:

    какая сумма подлежит возврату;

    по какому КБК она была перечислена;

    за какой налоговый период она была перечислена;

    какие основания для возврата;

    реквизиты организации – налогового агента: наименование, местонахождение, ОГРН, ИНН, КПП, банковские реквизиты;

    просьбу вернуть ошибочный налог (а не излишне удержанный).

    К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие факт переплаты НДФЛ.

    Статья написана и размещена 10 сентября 2011 года. Дополнена — 14.12.2011, 27.10.2012, 14.11.2014. 04.09.2015, 04.02.2016, 04.04.2017, 25.02.2019

    Копирова ние статьи без указания прямой ссылки запрещено.

    Что такое НДФЛ простыми словами

    Если работодатель перечисляет НДФЛ со своего работника, он становится налоговым агентом. Тогда можно не посещать финансовые учреждения, заполнять квитанции или ежегодно сдавать декларацию. Когда человек работает сам на себя, имеет различные источники дохода, то необходимо будет как минимум раз в год приходить в Налоговую службу.

    Удерживается НДФЛ непосредственно из доходов при их фактической выплате. Налог перечисляется в бюджет от зарплаты и доходов в натуральной форме не позже следующих суток за днем выплаты дохода. При отпускных и больничных совершить такую манипуляцию стоит до последнего числа месяца, кода были произведены выплаты.

    Профессиональные вычеты

    Правом на получение специальных профессиональных вычетов обладают такие категории граждан:

    • Физлица, занимающиеся предпринимательством без регистрации юридического лица.
    • Налогоплательщики, выполняющие работы/оказывающие услуги на базе гражданско-правовых договоров.
    • Налогоплательщики, которые получают авторское вознаграждение за создание/исполнение/иного вида использование произведений искусства и литературы, за научные достижения, открытия, изобретения или же представление промышленных образцов.
    • Нотариусы, ведущие частную практику.
    • Адвокаты, являющиеся учредителями адвокатских кабинетов.
    • Иные лица, занятые частной практикой в порядке, утвержденном законодательством РФ.

    Соответственно, вычет им предоставляется лишь по величине фактически произведенных, подтвержденных документацией растрат, непосредственно связанных с профессиональной деятельностью.

    Порядок и сроки уплаты НДФЛ

    Обязанность исчисления, удержания и уплаты налога на доходы физических лиц лежит на налоговых агентах или на предпринимателях, осуществляющих деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), либо занимающихся частной практикой (статьи 226, 227 НК РФ).

    Налоговые агенты — российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

    В заключение

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Мы разобрали основные элементы НДФЛ, характеризующие сущность этого налога. Его плательщиками, как видно из аббревиатуры, являются физические лица, объектом обложения — их доход. Каждый из обозначенных элементов налога регулируется отдельными положениями НК РФ.

    Источники

    Понятие налога на доходы физических лиц
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here