Регистрация налоговых накладных штрафы

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Регистрация налоговых накладных штрафы". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Регистрация налоговых накладных штрафы

Налоговая накладная составляется по ежедневным итогам операций (если она не была составлена на эти операции) в случае:

  • осуществления поставки товаров/услуг за наличные денежные средства конечному потребителю (который не является плательщиком НДС), расчеты за которые проводятся через кассу/РРО или через банковское учреждение либо платежное устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);
  • выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых плательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется согласно показателям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), за исключением тех, форма которых установлена международными стандартами;
  • предоставления плательщику кассовых чеков, которые содержат сумму поставленных товаров/услуг, а также общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номеров поставщика). В такой налоговой накладной указывается условный ИНН «100000000000» — в случае поставки товаров/услуг получателю (покупателю), который не зарегистрирован как плательщик НДС, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций. При этом в строке «Лицо (плательщик налога) — покупатель» указывается: «Неплательщик».

Отметим, что согласно п. 201.10 ст. 201 НКУ, в частности, налоговые накладные, которые не предоставляются покупателю, подлежат регистрации в ЕРНН. Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к ним в ЕРНН осуществляется не позднее 15 календарных дней, следующих за датой их составления. В случае нарушения сроков регистрации налоговых накладных, которые подлежат предоставлению покупателям — плательщикам НДС, и расчетов корректировки к таким налоговым накладным в ЕРНН к налогоплательщикам применяются штрафы в соответствии с п. 1201.1 ст. 1201 НКУ.

То есть штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировки к ним в ЕРНН применяются в случае, если такие налоговые накладные/расчеты корректировки к ним подлежат предоставлению покупателям — плательщикам НДС.

http://avers3.com/3566

Штрафы за несвоевременную регистрацию НН

В соответствии с требованиями пункта 120 1 .1 статьи 120 1 Налогового кодекса (далее — Кодекс) нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока, предусмотренного статьей 201 Кодекса, для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговой накладной, которая не предоставляется получателю (покупателю), составленной на поставку товаров/услуг для операций: освобожденных от налогообложения или облагаемых налогом по нулевой ставке) влечет за собой наложение на плательщика налога на добавленную стоимость, на которого в соответствии с требованиями статей 192 и 201 Кодекса возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере:

10 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;

20 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;

30 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;

40 процентов суммы налога на добавленную стоимость, указанной в таких налоговых накладных / расчетах корректировки, — в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней.

В случае приостановления регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных согласно пункту 201.16 статьи 201 Кодекса штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120 1 .1 статьи 120 1 Кодекса, не применяются на период приостановления такой регистрации до принятия решения о возобновлении регистрации таких налоговых накладных / расчетов корректировки согласно подпункту 201.16.4 пункта 201.16 статьи 201 Кодекса.

При регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки к налоговой накладной до начала проведения проверки, предметом которой является соблюдение требований Кодекса о своевременности регистрации таких документов в Едином реестре налоговых накладных, штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120 1 .2 статьи 120 1 , не применяются.

То есть штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость за нарушение плательщиком налога предельных сроков регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных применяются в соответствии с пунктом 120 1 .1 статьи 120 1 Кодекса, независимо от начала проведения камеральной проверки органами ГФС.

В случае нарушения плательщиками НДС предельных сроков регистрации налоговых накладных / расчетов корректировки в ЕРНН, установленных п.201.10 ст.201 НКУ, к таким плательщикам применяются финансовые санкции в виде штрафа (10—50 процентов суммы налога, указанной в НН/РК).

Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам утвержден приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 1204 (далее — Порядок № 1204). Приложением 13 к этому Порядку утверждена форма уведомления-решения (форма «Н»), направляемого плательщику НДС, нарушившему предельные сроки регистрации НН/РК. Количество календарных дней задержки регистрации определяется именно по данным ЕРНН. Поэтому если плательщик НДС зарегистрирует НН/РК с опозданием, то контролирующий орган должен ему направить именно уведомление-решение по форме «Н», в котором, в частности, будет указана сумма штрафа, исчисленная в зависимости от дней, прошедших от даты окончания предельных сроков регистрации НН/РК в ЕРНН. Поэтому совершенно логично, что начало проведение проверки, предметом которой является соблюдение требований НКУ о своевременности регистрации НН/РК в ЕРНН, на размер штрафных санкций, предусмотренных п.120 1 .1 ст.120 1 НКУ, никак не влияет.

Обращаем внимание: в ИНК ГУ ГФС в Харьковской области, кроме штрафа по п.120 1 .1 ст.120 1 НКУ, идет речь также о штрафных санкциях согласно п.120 1 .2 этой статьи. Этим пунктом определено, что отсутствие регистрации в течение предельного срока, предусмотренного п.201.10 ст.201 НКУ, НН/РК в ЕРНН, указанной в налоговом уведомлении-решении, составленном по результатам проверки контролирующего органа, — влечет наложение на плательщика налога штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по НДС, указанной в такой НН/РК. По результатам такой проверки должно быть составлено уведомление-решение по форме «ПН» (приложение 14 к Порядку № 1204). Но если регистрация НН/РК в ЕРНН была осуществлена еще до момента получения плательщиком уведомления-решения по форме «ПН» (а не до начала проведения проверки, как указывается в ИНК ГУ ГФС в Харьковской области), то применить к плательщику налога штрафные санкции, предусмотренные п.120 1 .2 ст.120 1 НКУ, контролирующий орган формально не имеет права! По-видимому, именно об этом и намеревались сказать харьковские налоговики.

Читайте так же:  Сайт налоговой заполнение платежного поручения

Сергей ДРОБОТТЯ, консультант по налогообложению

http://buh-ua.com.ua/ru/doc/52116/shtrafy-za-nesvoevremennuju-registratsiju-nn

ВОПРОС: В каких случаях за несвоевременную регистрацию налоговой накладной в ЕРНН в 2017 году не применяются штрафные санкции?

На дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, электронной подписи уполномоченного им лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок (п. 201.1 ст. 201 НКУ).

В 2017 году регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН должна осуществляться с учетом предельных сроков:

  • для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 1 по 15 календарный день (включительно) календарного месяца, — до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены;
  • для налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным, составленным с 16 по последний календарный день (включительно) месяца, — до 15 календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены.

Согласно п. 120 1 .1 ст. 120 1 НКУ нарушение указанного предельного срока влечет за собой наложение штрафа на плательщика НДС, на которого в соответствии с требованиями п. 192.1 ст. 192 НКУ и 201 НКУ возложена обязанность относительно такой регистрации.

При этом п. 120 1 .1 ст. 120 1 НКУ содержит исключение относительно применения штрафа за нерегистрацию налоговой накладной, которая предоставляется получателю (покупателю), составленной на поставку товаров/услуг для операций, которые освобождены от налогообложения или облагаются налогом по нулевой ставке. То есть штраф не применяется в случае, если налоговая накладная не предоставляется получателю (покупателю) по причине того, что она составлена на поставку:

  • освобожденную от налогообложения;
  • облагаемую НДС по нулевой ставке.

Однако штраф рассчитывается исходя из суммы НДС, указанной в налоговой накладной, а в вышеперечисленных налоговых накладных НДС нет. То есть формулировка, приведенная в скобках, не несет смысловой нагрузки, ее наличие или отсутствие ничего не меняет. Причем отметим, что штрафа не будет независимо от того, предоставляется получателю (покупателю) налоговая накладная или нет.

В связи с этим возникает вопрос: для чего предусматривать явно не работающее исключение?

Поэтому вполне логично выглядит вариант, что при нарушении плательщиками НДС предельного срока штраф не применяется в случае, если налоговая накладная:

  • не предоставляется получателю (покупателю);
  • составлена на поставку товаров/услуг для операций, освобожденных от налогообложения;
  • составлена на поставку товаров/услуг для операций, облагаемых НДС по нулевой ставке.

Органы ГФС на этот счет пока хранят молчание, но можно смело полагать, что им ближе первый вариант.

Однако не следует забывать о правиле конфликта интересов (п.п. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 НКУ), в соответствии с которым, если нормы закона допускают неоднозначную трактовку, решение должно приниматься в пользу налогоплательщика.

http://avers3.com/25580

Регистрация в едином реестре налоговых накладных

10. Разъяснения налоговиков по теме » Регистрация в едином реестре налоговых накладных » и аналитика:

·04· ИНК ГФС №284/. /ІПК oт 22.05.2017 — блокировка НН/РК: критерии рискованности.

·11· Письмo ГФС №2723/99-99-. -18 oт 06.09.2017 — мониторинг рисковых HH: изменения в критериях блокировки.

·12· ИНK ГФС № 1824/6/99-. /ІПК oт 05.09.2017 — за несвоевременную pегистрацию РК ненадлежащим получателем — штраф.

·01· Письмо ГФC №1721/6/. -15 oт 29.01.2016 — если зарегистрирована ошибочная налоговая накладная.

1) если электронная подпись нa НН и фамилия человека, составившего ее, принадлежат разным лицам,

2) если ошибочно зарегистрировали 2 налоговых накладных нa одну операцию,

·03· Срок регистрации сводных НН, подpобнeе. .

·04· Нужно ли выписывать НН при получении ошибочно зачисленных средств? Подpoбнее. .

·05· Письмо ГФС №4168/-. -15 oт 25.02.2016 — штрафы зa несвоевременную регистрацию НН, которые не выдаются покуппателям.

·06· Письмо ГФС №8820/. -15 oт 19.04.2016 — срок регистрации НН – 180 дней или 365?

·02· Письмо ГФС №5292/7/. -17 oт 17.02.2015 Анализ изменений начинaя с 01.01.2015, в тoм числе анализ большинства аспектов регистрации и права на налоговый кредит.

·03· Письмо ГФС № 29562/7/. -17 oт 11.08.2015 — анализ изменений, произошедших 29.07.2015.

·04· Брошюра ГФС об изменениях в регистрации НН и РК.

·05· Информ.сообщение ГФС — изменения c 29.07.2015 в составлении, регистрации НН/РК.

01. Общие положения

Несмотря на то, что п. 11 под­раздела 2 разделa XX НКУ был дополнен нoрмой o том, что всe налоговые накладные и расче­ты корректирoвки подлежат обязательнoй регистра­ции в ЕРНН c 01 февраля 2015 годa, анализ Налогового кодекса приводит к другому вывoду: электронные налоговые накладные нyжнo начинать соcтавлять и регистрировать уже с 01 января 2015 годa.

C 01 января 2015 года без всякой отсрочки вступила в силу новая рeдакция п. 201.1 НКУ, сoгласно котoрой продавец обязан предоставить покупатeлю налоговую накладную составлeнную в электронной формe и зарегистрированную в ЕРНН. B п.201.10 такжe сказано о прямой обязанности про­давца составить налоговую накладную и регистри­ровать в ЕРНН. И согласнo п. 198.6 НКУ только зарегистрированная налоговая накладная дaет право нa налоговый кредит по­купателю. Bедь изменения в п. 198.6 НKУ не вносились, отсрочка его новой редакции не предусмотрена.

Начинaя c 01.01.2015 действует новaя редакция Порядка заполнения налоговoй наклад­ной, утвержденная приказом Минфина № 1129 oт 14.11.2014. Порядок тоже требует составления нало­говых накладных исключительнo в электронном виде и кaк следствие их этого — обязательнaя регистрация в едином реестре налоговых накладных.

Поэтому для того, чтобы покупатель получил налоговый кредит, все поставщики должны состaвлять налоговые накладные в элект­ронном видe уже с 01 янвaря 2015 года и регистрировать иx в едином реестре, независимо oт суммы, наличия импортных товаров и других факторов. Для этого есть 15 дней с дaты выписки.

Читайте так же:  Письмо в валютный контроль образец

02. Сроки регистрации и штрафы

С начала 2017 года действуют такие ограничения относительно предельных сроков регистрации НН:

01) налоговые накладные/расчеты корректировок, составленные с 1 пo 15 день (включительно) месяца регистрируются по последний день (включительно) этого же месяца;

02) налоговые накладные/расчеты корректировок, составленные с 16 пo последний день (включительно) месяца регистрируются по 15 число (включительно) в будущем месяце.

Подпунктом 120 1 .1 НКУ регламентированы такие штрафы зa нарушение сроков регистрации:

— дo 15 календарных дней – штрaф 10% от суммы НДС, указаннoй в налоговой накладной,

— oт 16 до 30 календарных днeй – штраф 20%,

— oт 31 до 60 календарныx дней – штраф 30%,

— oт 61 до 365 календарных днeй – штраф 40%.

До начала 2017 года действовали нижеследующие требования.

Регистрация в едином реестре налоговых накладных должнa была состояться в срок 15 календарных дней.

Для НН, выписаных с 1 июля пo 30 сентября 2015 были установлены такие сроки регистрации:

01) если НН выписана с 01 по 15 число — регистрация до конца месяца;

02) если НН выписана с 16 по последнее число месяца — регистрация по 15 число в будущем месяце;

03. Регистрация в едином реестре налоговых накладных кaк право на налоговый кредит.

Проанализируем п.198.6 НКУ:

«Суммы налога, уплаченные (начисленныe) в связи c приобретением товарoв/услуг, указанные в налоговыx накладных, зарегистрированных в Едином реeстре налоговых накладных с нарушением срокa регистрации , относятся к налоговому кредитy зa отчетный налоговый период, в котоpом зарегистрирована налоговая накладная в Единoм реестре налоговых накладных, нo не позднее:

чем черeз 180 календарных дней с дaты составления налоговой накладной; . «

Заметьте, что речь идет только о НН, зарегистрированных с нарушением 15-дневногo срока регистрации. По этим налоговым накладным право нa налоговый кредит возникает в периодe проведения регистрации в ЕРНН, нe не позднее чем чеpез 180 дней с даты состaвления налоговой накладной.

Если НН зарегистрирована в срок 15 дней, то нужно ее включать в налоговый кредит месяца ее выписки. Например, если НН выписана 27 февраля, а зарегистрирована 5 марта, то ее нужно включать в налоговый кредит февраля.

Налоговая накладная, зарегистрированная с задержкой от 16 до 365 ( до 29.07.2015 было 180 ) календарных дней дoлжна включаться в налогoвый кредит в месяце ее регистрации.

Если жe налоговая накладная зарегистрирована позднее, чeм через 180 дней или нe зарегистрирована вовсе, то право нa налоговый кредит покупатель теряет навсегда.

А отсрочки отражения налогового кредита (наподобие действовавшей ранее сроком 365 дней) по зарегистрированным налоговым накладным большe нет.

04. Ограничения по сумме

Пунктом 201.10 НКУ предусмотрено, чтo регистрация налоговых накладных можeт осуществляться только в пределаx суммы НДС, рассчитан­ной пo специальной формуле согласнo п.200 1 .3 НКУ (смотрите страницу Электронное администрирование НДС). Но это ограничение начинает свое действие только с 01 июля, а до этoй даты можнo регист­рировать налоговые накладные бeз ограничений, согласно п.35 подразделa 2 раздела XX НКУ.

05. Подтверждение регистрации

В п. 201.16 НКУ оговорена теоретическая возможность подтверждения регистрации: чтобы удостовериться, чтo налоговая на­кладная зарегистрирована, покупатель отправляeт запрос в ЕРНН в электронном виде. В качестве подтверждения регистрации покупателю должно прийти электронное уведомление и этa налоговая накладная в электрон­ном видe.

Как это должно происходить практически, а не теоретически, пока окончательно не ясно. Какой способ самый простой — сказать трудно.

Если вы и ваш контрагент используете М.Е.Dос, то проблем не возникает. Налоговые накладные от поставщиков приходят к вам сами.


http://www.buhoblik.org.ua/nalogi/nds/2259-registratsiya-v-edinom-reestre.html

Несвоевременная регистрация налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН: последствия для продавца и покупателя

by admin · Жовтень 14, 2015

В случае если налоговую накладную/расчет корректировки вовремя не зарегистрировали в Едином реестре налоговых накладных, какие последствия ждут продавца и покупателя — плательщика НДС?

ОТВЕТ:

Прежде всего напомним, что зарегистрировать налоговую накладную/расчет корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН) следует в течение 15 календарных дней, следующих за днем составления данной налоговой накладной/расчета корректировки (п. 201.10 НКУ).

Отсутствие факта регистрации продавцом — плательщиком НДС налоговой накладной или расчета корректировки в ЕРНН не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС с данной налоговой накладной/расчета корректировки в налоговые обязательства за соответствующий отчетный период (п. 201.10 НКУ и п. 17 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569, далее — Порядок № 569).

Кроме этого, выявление расхождений между данными налоговой декларации и ЕРНН является основанием для проведения контролирующими органами документальной внеплановой выездной проверки продавца (п. 201.10 НКУ). Еще одной причиной для такой проверки является поданное покупателем в контролирующий орган заявление с жалобой на поставщика, в частности, за нарушение им порядка регистрации налоговых накладных в ЕРНН (приложение Д8 к декларации по НДС).

Видео (кликните для воспроизведения).

Изменения в НКУ, внесенные Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII (далее — Закон № 71), усилили ответственность продавца (плательщика НДС) за нарушение сроков регистрации налоговых накладных (расчетов корректировки) в ЕРНН. Данные санкции указаны в ст. 120 1 НКУ. Поэтому несоблюдение 15-дневного предельного срока регистрации налоговых накладных (расчетов корректировки к ним) повлечет штраф, размер которого зависит от количества дней просрочки и суммы налога, фигурирующей в данной налоговой накладной/расчете корректировки. Размеры этих финансовых санкций покажем в таблице.

Финансовые санкции за нарушение срока регистрации НН/РК в ЕРНН

Читайте так же:  Авансовые платежи по налогу на имущество

* К налоговым накладным, составленным в период с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г., этот штраф не применяется (п. 35 подраздела 2 р. ХХ НКУ). Подробнее — далее.

** Заметьте!

Для применения 50%-ого штрафа количество дней нарушения отчисляют с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки, а не с первого дня, следующего после 15-дневного предельного срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, как в случаях со штрафами в размере 10%–40%.

Название ст. 120 1 НКУ звучит так:

«Нарушение сроков регистрации налоговых накладных, подлежащих предоставлению покупателям — плательщикам налога на добавленную стоимость, и расчетов корректировки к таким налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных».

То есть штрафы, предусмотренные ею, применяются только при условии, если нарушены сроки регистрации в ЕРНН налоговых накладных (расчетов корректировки), которые подлежат предоставлению покупателям — плательщикам НДС. Об этом отмечали и налоговики в письме ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17 (далее — Письмо № 1403).

Итак, штрафа согласно ст. 120 1 НКУ не будет за нарушение срока регистрации в ЕРНН или отсутствие регистрации налоговых накладных (расчетов корректировки), которые не выдаются покупателям (имеют тип причины в соответствии с п. 9 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957, далее —Порядок № 957). То есть эти штрафы не грозят плательщикам, несвоевременно зарегистрировавшим (или не зарегистрировавшим) в ЕРНН, например, итоговую налоговую накладную (тип причины — 11), налоговую накладную, составленную на неплательщика НДС (тип — 02), или налоговую накладную, составленную на сумму превышения цены приобретения товара (услуги) над фактической ценой их поставки (тип — 15) и т.д.

Как мы уже выяснили ранее, базой для начисления штрафа является сумма НДС, которая фигурирует в несвоевременно зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной (расчете корректировки). Получается, при нарушении сроков регистрации налоговых накладных, составленных на освобожденные от НДС поставки или у которых сумма налога равна нулю, или вообще нет базы для начисления штрафа согласно ст. 120 1 НКУ, либо она равна нулю. Поэтому в данных ситуациях плательщику НДС этот штраф не грозит.

Подобная ситуация и с нарушением срока регистрации в ЕРНН:

1) расчетов корректировки, у которых в итоге корректировок не меняется сумма компенсации стоимости товаров/услуг;

2) расчетов корректировки, у которых фиксируют уменьшение данной суммы.

В данных расчетах корректировки отсутствует сумма НДС или же она отрицательная, поэтому мы считаем и штрафу здесь не место.

Налоговые накладные января 2015 года

В Письме № 1403 налоговики отметили:

«учитывая то, что с 1 января по 1 февраля 2015 года не все налоговые накладные/расчеты корректировки подлежат обязательной регистрации в ЕРНН, а также то, что в соответствии с пп. 4.1.4 п. 4.1 ст. 4 Кодекса одной из основ налогового законодательства Украины является презумпция правомерности решений налогоплательщика… штрафы, определенные п. 120 1 .1 ст. 120 1 Кодекса, в этот период не применяются».

К сожалению, выделенные слова в цитате можно толковать по-разному. Рассмотримпример.

Пример

Налоговая накладная составлена 15.01.2015 г., а зарегистрирована 20.03.2015 г. Срок регистрации нарушен, потому что она должна была пройти через реестр до 30.01.2015 г. включительно. Впрочем, если буквально читать слова налоговиков, плательщику грозит 30% штраф согласно п. 1201.1 НКУ. Ведь регистрация январской налоговой накладной состоялась в марте, а этот месяц не попадает в период освобождения «с 1 января по 1 февраля 2015 года».

Хотя не исключено, что контролеры имели в виду, что данная норма не работает в этот период, то есть штрафы, которые она предполагает, не распространяются на налоговые накладные, составленные в январе. Ведь аргументируют свой подход контролеры тем, что не все налоговые накладные, составленные в январе, подлежали обязательной регистрации в ЕРНН. Поэтому, считаем, логичнее было бы не применять штрафы из п. 120 1 .1 НКУ именно к январским налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН с нарушением срока.

Освобождение от 10%-ого штрафа до 01.07.2015 г.

В п. 35 подраздела 2 р. ХХ «Переходных положений» НКУ указано, что штрафные санкции сабз. 2 п. 120 1 .1 НКУ (10%-ный штраф в случае задержки регистрации налоговой накладной до 15 дней) не применяются, если нарушены сроки регистрации в ЕРНН (расчетов корректировки), составленных в период с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г.

Впрочем, в Письме № 1403 налоговики немного перефразировали данное временное освобождение от 10%-ого штрафа, отметив, что он не будет применяться в период с 1 января по 30 июня 2015 года.

В чем принципиальное отличие этих формулировок — рассмотрим на примере.

Пример

Налоговая накладная составлена 30.06.2015 г., а зарегистрирована 20.07.2015 г. Срок регистрации нарушен, поскольку она должна была пройти через ЕРНН до 16.07.2015 г. Если буквально понимать слова налоговиков, то плательщику грозит 10%-ный штраф. Ведь период освобождения уже закончился. А вот из формулировки п. 35 подраздела 2 р. ХХ НКУ следует, что данного штрафа не будет, так как налоговая накладная составлена в период, когда действовал мораторий.

А вот иные штрафы из ст. 120 1 НКУ (кроме 10%-ого) в этот переходный период применяют.

Подытожим!

Штрафы со ст. 120 1 НКУ не применяются к нарушению сроков регистрации в ЕРНН:

1) налоговых накладных (расчетов корректировки к ним), составленных до 01.02.2015 г.;

2) налоговых накладных (расчетов корректировки к ним), которые не предоставляются покупателям;

3) налоговых накладных (расчетов корректировки к ним), составленных на освобожденные от НДС операции или у которых фигурирует нулевой НДС;

4) расчетов корректировки, обязанность регистрации которых возложена на получателя товаров (услуг);

5) расчетов корректировки, у которых корректировки количественных и стоимостных показателей в итоге не изменяют сумму компенсации.

Не стоит забывать и об административной ответственности должностных лиц за неправильное ведение налогового учета, предусмотренной ст. 163 1 КоАП. Ведь нарушение порядка регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки относится к данным правонарушениям. Размер штрафа составляет от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн), а за повторное нарушение в течение года — от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн).

Читайте так же:  Признаки камеральной налоговой проверки

Админответственность контролеры вправе применить с первого дня, следующего после 15-дневного предельного срока регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН. И в отличие от санкций ст. 120 1 НКУ, админштраф могут применить за нарушение срока регистрации (нерегистрацию) всех без исключения налоговых накладных/расчетов корректировки, которые согласно НКУ должны проходить через ЕРНН.

Последствия для покупателя — плательщика НДС

В случае нерегистрации поставщиком налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН

Отсутствие факта регистрации плательщиком налога — продавцом товаров/услуг налоговой накладной (расчета корректировки, предусматривающего увеличение суммы компенсации стоимости товаров/услуг) в ЕРНН не дает права покупателю на включение сумм НДС с данной налоговой накладной (расчета корректировки) в налоговый кредит (п. 201.10 НКУ).

В случае несвоевременной регистрации поставщиком налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН

К счастью, в п. 198.6 НКУ теперь прописаны сроки, в течение которых сохраняется право на налоговый кредит в случае нарушения срока регистрации налоговых накладных. Суммы НДС по такой просроченной накладной попадут в налоговый кредит за тот отчетный налоговый период,
в котором зарегистрирована налоговая накладная в ЕРНН, но не позднее чем через 180 календарных дней с даты составления налоговой накладной (для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, — чем через 60 календарных дней с даты списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика, а для банковских учреждений — чем дата получения ими права собственности на залоговое имущество).

В письме ГФСУ от 17.02.2015 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17 налоговики отметили: налоговые накладные, составленные с 1 января 2015 года, зарегистрированные в ЕРНН с нарушением 15-дневного срока их регистрации (определенного п. 201.10 НКУ), но не более 180 календарных дней с даты их составления, относятся к налоговому кредиту за отчетный налоговый период, в котором налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН. То есть «отложить» налоговый кредит на следующие отчетные периоды по периоду регистрации данной налоговой накладной в ЕРНН не удастся, даже в пределах 180-дневного срока с даты его составления.

Подытожим!

Покупатель — плательщик НДС по налоговой накладной (расчету корректировки), зарегистрированной в ЕРНН с нарушением 15-дневного срока регистрации, вправе показать налоговый кредит в отчетном периоде, в котором налоговая накладная (расчет корректировки) зарегистрирована в ЕРНН. Если же налоговую накладную/расчет корректировки поставщик не зарегистрировал в ЕРНН в течение 180 дней со дня ее/его составления, покупатель потеряет право на налоговый кредит по данной накладной/расчету корректировки.

В случае несвоевременной регистрации (нерегистрации) получателем (покупателем) расчета корректировки в ЕРНН

Как известно, обязанность регистрации в ЕРНН расчетов корректировки, предусматривающих уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) их поставщику, возложена на получателя данных товаров (услуг) (п. 16 Порядка № 569 и п. 22Порядка № 957).

Отсутствие факта регистрации получателем товаров (услуг) расчета корректировки, предусматривающего уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг), в ЕРНН не освобождает его от обязанности уменьшить сумму налогового кредита за соответствующий отчетный период на сумму налога, указанную в данном расчете корректировки (п. 17 Порядка № 569). Поэтому в таком случае между данными декларации по НДС и данными ЕРНН будут разногласия. А это уже основание для проведения контролирующими органамидокументальной внеплановой выездной проверки у покупателя товаров/услуг (п. 201.10НКУ).

Нерегистрация или несвоевременная регистрация в ЕРНН данного расчета корректировки грозит должностным лицам получателя (покупателя) админответственностью согласно ст. 163 1 КоАП. Она предусматривает штраф за неправильное ведение налогового учета в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн), а за повторное нарушение в течение года — от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн).

И в заключение. Поставщик товаров (услуг) вправе уменьшить сумму налоговых обязательств по данному расчету корректировки только после его регистрации в ЕРНН получателем (покупателем).

http://www.infobuh.com.ua/nesvoevremennaya-regystratsyya-nalogovyh-nakladnyh-raschetov-korrektyrovky-v-ernn-posledstvyya-dlya-prodavtsa-y-pokupatelya/

Штраф за несвоевременную регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН: начисление и уплата

by admin · Липень 13, 2016

Налоговики составили акт камеральной проверки за период с 10.2015 г. по 03.2016 г. и насчитали нашему предприятию штрафы за нарушение предельных сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН. Приглашают прийти в Налоговую подписать и забрать акт.
Действует ли здесь мораторий на проведение проверок (у предприятия объем дохода за предыдущий календарный год — менее 20 млн грн)?
А если мы подпишем акт, то как уплачивать данный штраф? Или нужно сначала дождаться налогового уведомления-решения?

ОТВЕТ:

Да, действительно, п. 3 р. ІІ «Заключительных положений» Закона Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» от 28.12.2014 г. № 71-VIII устанавливает: в 2015 и 2016 годах проверки предприятий, учреждений и организаций, физических лиц — предпринимателей с объемом дохода до 20 млн грн за предыдущий календарный год контролирующими органами осуществляются исключительно:

  • с разрешения Правительства;
  • по заявке субъекта хозяйствования касательно его проверки;
  • согласно решению суда или требованиям Уголовно-процессуального кодекса Украины.

Указанное ограничение не распространяется, в частности, на проверки с 01.01.2015 г.:

  • субъектов хозяйствования, которые ввозят на таможенную территорию Украины и/или производят и/или реализуют подакцизные товары;
  • соблюдения норм законодательства по вопросам наличия лицензий;
  • полноты начисления и уплаты налога на доходы физлиц, ЕСВ;
  • возмещения НДС.

В подкатегории 136.06 системы «ЗІР» на вопрос — распространяется ли мораторий на камеральные проверки?

— налоговики отмечают :

«Нормы п. 3 р. II «Заключительных положений» Закона не содержат ссылок на виды проверок, указанных в ст. 75 НКУ. Следовательно, установленное ограничение касается всех видов проверок, с учетом соблюдения оснований и ограничений, установленных п. 3 р. II«Заключительных положений» Закона».

Таким образом, плательщик НДС (с доходом менее 20 млн грн за предыдущий календарный год) по желанию может попытаться оспорить в суде правомерность проведения данной налоговой проверки в 2016 году и принятого налоговиками по ее результатам налогового уведомления-решения.

Читайте так же:  Сво спд валютный контроль

Собственно, вопрос применения данного моратория на проверки сейчас активно рассматривается в судебных залах. Так, например

, Харьковский апелляционный административный суд в постановлении от 02.11.2015 г. по делу № 818/2219/15 принял решение в пользу налогоплательщика и отметил следующее:

«Заключительные положения Закона Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» не устанавливают новых условий проведения проверок, а содержат лишь ограничения в их проведении.

Налоговым органом принято налоговое уведомление-решение на основании проверки, проведенной с нарушением действующего порядка, поэтому судом первой инстанции правильно принято решение об его отмене».

Если же плательщик не планирует идти в суд ( например

, суммы начисленных штрафов незначительные), то уплачивать штраф, мы считаем, стоит только после получения налогового уведомления-решения.

Порядок начисления и уплаты штрафа

Прежде всего напомним

: в редакции НКУ до 01.01.2016 г. предусматривалось, что порядок наложения штрафов за просрочку 15-дневного срока регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки должен разработать ГФСУ. Однако данный нормативный документ на свет так и не появился. Соответственно, в 2015 году такие штрафы не начислялись — не было порядка.

С 01.01.2016 г. требования касательно утверждения налоговиками порядка из НКУ убрали (исключили п. 120 1 .3 НКУ). Тем не менее согласно НКУ данные штрафы действуют с 01.10.2015 г., и нынче для их применения нет никаких преград.

Штрафы за несвоевременную регистрацию в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки налагают в общем порядке — на основании налогового уведомления-решения. То есть по результатам камеральной проверки налоговики составляют акт.

Штрафы начисляют на плательщиков НДС, ответственных за регистрацию налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, если в проверяемом периоде выявлены:

  • факт регистрации налоговой накладной/расчета корректировки с нарушением установленных НКУ сроков;
  • незарегистрированная налоговая накладная/расчет корректировки, по которым истек предельный срок их регистрации в ЕРНН (истекло 180 дней с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки).

Отметим

Речь идет только о налоговых накладных, подлежащих предоставлению покупателям — плательщикам НДС, и расчетах корректировки к таким налоговым накладным (п. 120 1 .1 НКУ). Кроме этого, штрафы применяются за несвоевременную регистрацию (или нерегистрацию) в ЕРНН налоговых накладных/расчетов корректировки, составленных с 01.10.2015 г.

В Порядке отправления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, утвержденном приказом Минфина Украины от 28.12.2015 г. № 1204, предусмотрена специальная форма «Н» налогового уведомления-решения — за нарушение плательщиками НДС предельных сроков регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным в ЕРНН, установленных ст. 201 НКУ (приложение 13).

Уплатить штраф нужно в течение 10-ти календарных дней, следующих за днем получения такого налогового уведомления-решения (п. 57.1 НКУ). Более того, что именно в последнем налоговики указывают счет, на который следует перечислить средства, код вида уплаты, назначение платежа.

Согласно п. 25 Порядка электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569, уплата предусмотренных НКУ штрафных санкций и пени осуществляется плательщиком с текущего счета в соответствующий бюджет. То есть сумму штрафа нужно направить в бюджет в обход электронного НДС-счета. Очевидно, для этого подойдет старый счет, на который уплачивали НДС до введения электронных счетов.

Касательно кода вида оплаты, то перечень таких кодов содержит приложение к Порядку заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврат ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденному приказом Минфина Украины от 24.07.2015 г. № 666. На наш взгляд, для перечисления предприятием суммы данного штрафа в платежном поручении в поле «Призначення платежу» следует указатькод вида оплаты — 130 «Уплата денежного обязательства, определенного по результатам камеральной проверки подразделений налогообложения юридических лиц*». Хотя не исключено, что в налоговом уведомлении-решении налоговики укажут другой код.

эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету

http://www.infobuh.com.ua/shtraf-za-nesvoevremennuyu-regystratsyyu-nalogovyh-nakladnyh-raschetov-korrektyrovky-v-ernn-nachyslenye-y-uplata/

За несвоевременную регистрацию налоговых накладных, составленных на неплательщиков НДС, штрафуют

Верховный Суд признал, что на продавца возложена обязанность осуществлять регистрацию налоговых накладных в ЕРНН.

Однако, за нарушение плательщиком НДС предельного срока для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки нормами п. 120 1 .1 НКУ предусмотрена юридическая ответственность. В то же время законодатель определяет ряд исключений, а именно — круг разновидностей налоговых накладных, за несвоевременную регистрацию которых налогоплательщик не подлежит юридической ответственности в порядке этой нормы.

Так, диспозиция п. 120 1 .1 НКУ предусматривает, что штраф не применяют за нарушение предельных сроков для регистрации налоговой накладной, которую не предоставляют получателю (покупателю), составленную на поставки товаров/услуг для операций: освобожденных от налогообложения или облагаемых по нулевой ставке.

Итак, для освобождения от ответственности необходимо одновременное наличие двух обязательных составляющих:

  • налоговая накладная не должна предоставляться получателю (покупателю);
  • налоговая накладная должна быть составлена на поставки товаров/услуг для операций, освобожденных от налогообложения или облагаемых по нулевой ставке.

Поэтому, Верховный Суд согласился, что определенные п. 120 1 .1 НКУ исключения не подпадают под правоотношения, в пределах которых к истцу спорным налоговым уведомлением-решением были применены штрафные санкции, если такие налоговые накладные только были выписаны на неплательщиков налога. А то, что несвоевременная регистрация накладных не нарушает никаких прав контрагентов и государства, не влияет на обязанность регистрации поставщиком налоговых накладных в ЕРНН и не освобождает от ответственности за их несвоевременную регистрацию.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://buhgalter911.com/news/news-1048006.html

Регистрация налоговых накладных штрафы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here