Схемы уклонения от уплаты налогов

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Схемы уклонения от уплаты налогов". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Новые знания налоговиков по схемам уклонения от налогов

Популярное по теме

В рамках активной борьбы с уклонением от уплаты налогов налоговые органы накопили достаточное количество информации о схемах уклонения от налогообложения. Эти сведения рассылаются в территориальные налоговые органы в обзорах «для служебного пользования» с квартальной периодичностью. Кроме того, налоговики пользуются и информационной базой по известным им схемам уклонения. Например, московская база содержит 185 схем. В ней из общего числа схем 117 (63%) применялись на внутреннем рынке, а 68 (37%) было выявлено при проверке внешнеторговых операций — экспорте. Эта база постоянно пополняется, и налоговики активно ею пользуются.

Мы расскажем о схемах из этой базы и из нового «дсп»-обзора (они есть в распоряжении «ПНП»). Конечно, рассмотреть все схемы мы не в состоянии, но в этом и нет необходимости, многие из них дублируют друг друга*. Поэтому мы приведем примеры тех схем, выявление которых налоговикам далось наиболее легко, а также тех, по которым суды поддержали компании, но тем не менее налоговики включили их в перечень схем уклонения.

ЕСТЬ ЛИ РЕАЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Как видно из «дсп»-документов, самыми простыми для выявления налоговиками схемами являются те сделки, в которых нет деловой цели и участвуют фирмы-«однодневки»**. По крайней мере с точки зрения налоговиков. Обратите внимание. В последнее время инспекторы стали активно использовать и информацию о фирмах-«однодневках», которые находятся не только на территории РФ, но и за ее пределами. Региональные налоговые управления рассылают сведения о подобных иностранных компаниях во все инспекции. Подобную информацию налоговое ведомство получает от Управления международного сотрудничества.

* В этом материале мы рассмотрим схемы, связанные с налогом на прибыль и НДС. Способы снижения налогового бремени по ЕСН в новых «дсп»-обзорах абсолютно идентичны тем, которые содержались в выпущенных немного ранее документах. Мы рассматривали их в статье «Единый соцналог: шесть опасных схем, известных налоговикам» в «ПНП» № 2, 2007, стр. 66.
** Подробно о том, как налоговики выявляют фирмы-«однодневки» и чем это грозит добросовестным компаниям, мы писали в статье «Новые методики налоговиков по выявлению фирм-«однодневок»» в «ПНП» № 3, 2007, стр. 68.

Московская база известных налоговикам схем уклонения от налогов содержит 185 схем: 117 по внутреннему рынку, 68 — по экспорту Вот какие ситуации налоговики причисляют к не имеющим деловой цели.

Ситуация 1: затратные услуги с «однодневками». Крупная компания, оказывающая консультационные и информационные услуги, заключала договоры на выполнение соисполнителями аналогичных услуг. Причем эти услуги полностью дублировали основной вид деятельности компании. Именно это и привлекло внимание налоговиков. Заинтересовавшись, они стали «копать» дальше. И выяснили, что расчетные счета у всех компаний открыты в одном банке, расчеты проводились в один-два дня, соисполнители сдают «нулевую» отчетность или не отчитываются вовсе, а хозяйственных расходов у них нет. То есть договоры с ними заключены лишь для искусственного увеличения расходов для налога на прибыль. Компании доначислили налог на прибыль, штрафы и пени.

Ситуация 3: НДС от учредителя. Компания «А» торговала оптом (в том числе через агентов) и заявляла значительные суммы вычетов по НДС. В подтверждение вычетов представлялись счета-фактуры от поставщиков — компаний «Б» и «В». Налоговики, проверив компанию, установили, что денег для оплаты поставщикам у компании «А» не было. Она платила за счет денег, внесенных как вклад в уставный капитал от учредителя. Сначала налоговиков заинтересовал тот факт, что на самом деле уставный капитал не увеличивался и даже не было решения учредителя. Поэтому инспекция рассудила, что это не взнос в уставный капитал, а средства, полученные от учредителя.

Но дальше выяснились более интересные подробности. Анализ выписок банка по расчетному счету учредителя показал, что те денежные средства, которые он перечислял компании «А», он получил в свою очередь от своих учредителей. А это были. поставщики компании «А» — компании «Б» и «В». Получается, что фактически компания «А» рассчитывалась с поставщиками за товар деньгами, полученными от них же. Поэтому реальных затрат не было, соответственно НДС по этим затратам предъявлялся к вычету неправомерно.

Заметим, компания могла бы возразить налоговикам, что, во-первых, не доказано, что оплата была теми же деньгами, который учредитель компании «А» получил от поставщиков. Кроме того, учредитель вправе оказать финансовую помощь своей компании. Во-вторых, даже если компании взаимозависимы, это повод для проверки рыночности цен (п. 2 ст. 40 НК РФ), а не для обвинения в недобросовестности и отказе в вычетах. В-третьих, учитывая, что сейчас по главе 21 НК РФ оплата уже не является необходимым для вычета НДС условием, вопрос об источнике денег не имеет значения в принципе. И в-четвертых, если товар реально поставлялся и присутствовала деловая цель, намерения получить необоснованную налоговую выгоду в действиях компаний нет.

Если следовать «дсп»-обзорам, компания не вправе получить вычеты НДС, если деньги на оплату товара она получила от учредителя

Александр МАТИТАШВИЛИ, директор департамента консалтинговых услуг ЗАО «МББ-Аудит»:
— Во вкладе в уставный капитал или взносе в имущество компании ничего противозаконного нет. Вклад в уставный капитал не учитывается в целях налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же речь идет о вкладе в имущество, то при наличии участия в уставном капитале более 50 процентов налоговых последствий также не будет (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет документы при повторной подаче

Более того, если товар приобретался реально для операций, облагаемых НДС, компания «А» имеет право на вычет входного НДС. Но если товара в схеме не было, налоговики правы.

Елена ДИРКОВА, руководитель ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР», аудитор:
— Схемы с фиктивными лицами стремительно теряют популярность, а доводы налогоплательщиков о том, что они не отвечают за действия своих контрагентов, не находят поддержки в арбитражных спорах. Об этом свидетельствует постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.12.06 № КА-А40/12374-06, посвященное возмещению НДС. Судьи обратили внимание на неотъемлемый риск предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 2 ГК РФ) и указали, что негативные последствия выбора недобросовестного контрагента по договору не могут быть возложены на бюджет при реализации права на налоговые вычеты. Мне же довелось столкнуться с ситуацией, когда фирма приобретала расходные материалы через комиссионера, у которого поставщиками выступали несуществующие лица (не внесенные в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП). В этой ситуации посредник не несет расходов и не принимает к вычету НДС по поддельным документам. А комитент получает расходные документы от реально функционирующей фирмы-комиссионера. Однако сам факт использования посредника уже привлекает внимание к хозяйственной операции (п. 6 постановления № 53). Кроме того, сделка с «фантомами» у комиссионера не была единичной и оплата производилась наличными.

БЛОК «ЗАЕМНЫХ» СХЕМ

Особняком стоят способы оптимизации, связанные с привлечением займов. А если в таких способах участвуют офшорные юрисдикции, повышенный интерес налоговиков к ним обеспечен.

Ситуация 4: штрафы по займу. Компания заняла для строительства деньги у учредителей (которые одновременно были и должностными лицами фирмы). Причем срок займа — всего две недели. То, что фирма не сможет вернуть деньги вовремя, налоговикам было очевидно: других видов деятельности у нее нет, деньги взять неоткуда. Но при этом компания нашла средства для выплаты весьма существенных штрафов за несвоевременный возврат заемных средств. Проанализировав документы фирмы, инспекторы пришли к однозначному выводу: для выплаты займа были заведомо созданы невыполнимые условия. Значит, такая ситуация создана лишь для того, чтобы уменьшить доходы. В учете таких расходов компании отказали.

Когда убыточная компания получает долгосрочный займ без обеспечения от офшорной фирмы, пристальное внимание налоговиков обеспечено

СЛОЖНЫЕ ПОСТРОЕНИЯ

Самые сложные для налоговиков способы, как свидетельствуют «дсп»-обзоры, у компаний, ведущих бизнес с зарубежными партнерами. А ведь инспекторы по-прежнему особенно тщательно контролируют компании, у которых есть НДС по ставке 0 процентов.

Ситуация 6: международные перевозки с НДС. Компания «А» осуществляла международные автомобильные перевозки. При этом единственным заказчиком грузоперевозок, осуществляемых как на внутреннем, так и на внешнем рынке, была иностранная фирма «Б», в собственности которой — значительный парк грузовых автомобилей. Основной вид ее деятельности — автомобильные перевозки. При проверке налоговики обратили внимание на два обстоятельства:

директором иностранной фирмы «Б» является физическое лицо, учредившее российскую компанию «А»;

от своего основного вида деятельности компания «А» получала убытки: расходы на перевозку грузов превысили доходы на 335,5 процента.

Автомобили, которые использует компания «А», приобретены у фирмы «Б», которая к тому же — единственный поставщик автотранспорта для фирмы «А». Приобретенный транспорт был оплачен за счет средств, полученных по договору долгосрочного займа без обеспечения от компании «Б».

Компания «А» в качестве оплаты за поставленные услуги принимала списание долга перед компанией «Б» в размере стоимости услуг перевозки. А компания «Б» принимала стоимость оказанных услуг. Иными словами, осуществлялись взаимозачеты без участия реальных денежных средств.

Но окончательно налоговиков убедили в наличии схемы следующие обстоятельства. Компания «А» приобрела недвижимое имущество на территории третьей страны (бывшей союзной республики) у иностранной компании «В». В самом приобретении, конечно, ничего криминального нет. Криминал, по мнению налоговиков, был в другом. Директором компании «В» был тот же гражданин, который учредил компанию «А» и занимал пост директора в компании «Б». Принадлежащие компании «А» авто ремонтировались и обслуживались на территории этой третьей страны. Водителями автомобилей являлись граждане этой страны.

На момент заключения договора купли-продажи компания «А» не имела собственных денег для его оплаты. Но тем не менее она передала недвижимость в безвозмездное пользование учрежденной ею же на территории бывшей союзной республики компании «Г».

Налоговики сделали вывод о том, что компания «А», используя взаимозависимость созданных ею юридических лиц, создавала видимость осуществления деятельности на территории РФ с целью возмещения НДС из бюджета. Фактически же деятельность она осуществляла на территории бывшей союзной республики через компанию «Г».

Надо заметить, в «дсп»-документе налоговики утверждают, что это дело дошло до суда и суд поддержал налоговиков на основании недобросовестности компании. Правда, не приводят реквизитов судебного решения. Мы решили сами поискать дело с участием указанных в документе сторон. И нашли! Действительно, спор по одному из периодов дошел до суда, только результат оказался обратным — компания выиграла дело по возмещению НДС (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.10.06 № КА-А40/8959-06). Причем суд не смутила ни недвижимость на территории другой страны, ни сложная система взаимоотношений компаний, ни невыгодность автоперевозок.

Налоговики включают в «дсп»-обзоры в качестве схем даже те ситуации, когда суды поддерживают компании

ПРОБЛЕМНЫЙ ЛИЗИНГ

Как видите, налоговики включают в «дсп»-обзоры в качестве схем даже те ситуации, когда суды поддерживают компании. Это подтверждает и следующая ситуация.

Ситуация 7: авансовый лизинг. Компания «А» купила комбайн у иностранной фирмы «Х» с частичной оплатой. В дальнейшем комбайн был передан в лизинг компании «Б».

Внимание налоговиков привлек тот факт, что компания «А» погашала долг фирме «Х» за счет авансовых платежей от компании «Б». При этом договор между компаниями «А» и «Б» не предусматривал авансовых платежей, а оговаривал только график оплаты. Фактически лизинговые платежи оплачивались не в соответствии с графиком, а в пределах сумм, необходимых лизингодателю для оплаты оборудования. Иными словами, лизингополучатель оплачивал фирме «Х» стоимость комбайна за счет собственных средств.

Читайте так же:  Узнать налог на доходы физических лиц

К выводу о «схемности» отношений инспекторов привело и то, что компании «А» и «Б» являются взаимозависимыми лицами. У них общий учредитель, они имеют счета в одном и том же банке и расчеты между ними происходят в течение одного-трех дней.

Налоговики решили, что лизинг был притворной сделкой, прикрывающей куплю-продажу с рассрочкой платежа и позволяющей снизить налог на прибыль (за счет оплаты комбайна фирме «Х») и налог на имущество (за счет ускоренной амортизации) у компании «А». А у компании «Б» — НДС (за счет вычетов по лизинговым платежам), налог на прибыль (за счет лизинговых платежей с учетом страховки и т. д.) и налог на имущество. Более того, налоговый орган утверждал, что такая сделка (в части неполной оплаты) противоречит Федеральному закону от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

В итоге налоговики отказали в вычетах НДС компании «Б».

Дело дошло до суда, и там налоговиков подвела их доказательная база. Их основными доводами стали несоблюдение Закона № 164-ФЗ и взаимозависимость. Доказать притворность сделки с целью экономии на налогах они не смогли. Суд вынес решение в пользу налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.04.06 № Ф04-3173/2005(21479-А27-14)).

От себя мы можем добавить, что недавно и Президиум ВАС РФ подтвердил, что, если заключен лизинговый договор, надо его условия и применять (постановление от 16.01.07 № 9010/06). А внесение аванса не противоречит гражданскому законодательству.

«Если по результатам камеральной проверки выявлена схема, но суд инспекцию не поддержал, компании следует готовиться к выездной проверке»

Формула защиты

Доследственная стадия
Предварительное расследование
— Ходатайства — О дополнении следствия Заключение специалиста — О прекращении дела
— Руководителю СК о проведении дополнительного следствия
— Прокурору о возвращении дела для дополнительного расследования
Суд
Предварительные слушания Судебное следствие — Возвращение дела прокурору
— Исключение и истребование доказательств
— Прекращение дела
— Назначение экспертизы — Допрос подсудимого
— Допрос эксперта
— Допрос специалиста
— Возвращение дела прокурору
— Исключение и истребование доказательств
— Прекращение дела
— Назначение экспертизы
— Гражданский иск, взыскание ущерба
Апелляция Кассация Европейский суд по правам человека

Что такое обследование помещений и что делать при нем

Право на налоговый вычет может исключить уголовную ответственность

Поводы и основания привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

Особенности уклонения от уплаты налогов

Выплата налогов является обязанностью физических и юридических лиц. Поэтому ответственность за нарушение предусмотрена в законодательстве многих стран, включая Россию, Беларусь, Германию, Казахстан, Украину и т. д. Если говорить об уклонении от оплаты как о преступлении, то его состав заключается в следующем:

  1. Объектом выступает государство, а также экономические отношения между ним и гражданами.
  2. Субъект – физическое лицо, достигшее 16 лет. Если плательщиком выступает юридическое лицо, то субъектом является должностное лицо, уполномоченное уплачивать налоги.

С субъективной стороны преступление может быть совершено с умыслом, по небрежности или легкомыслию. От этого зависит степень наказания.

С кого взыскивают неуплаченные налоги

Покушение на мошенничество путем похищения денежных средства из бюджета под видом возмещения НДС. Приговор Ичалковского районного суда Республики Мордовия от 10.11.2017 № 1-41/2017

  • 10.11.2017
  • 823
  • Вконтакте
  • Facebook
  • Twitter

На сайте проанализированы ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

с организации), ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического

лица), ст. 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента) ст. 199.2 УК РФ (сокрытие

денежных средств) и др., приведены схемы уклонения от уплаты налогов, формы документов, представлена

судебная практика по налоговым делам. ДЕЛАЙ, ЧТО ДОЛЖНО, И БУДЬ, ЧТО БУДЕТ.

Схемы уклонения от уплаты налогов

На сайте проанализированы ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

с организации), ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического

Видео (кликните для воспроизведения).

лица), ст. 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента) ст. 199.2 УК РФ (сокрытие

денежных средств) и др., приведены схемы уклонения от уплаты налогов, формы документов, представлена

судебная практика по налоговым делам. ДЕЛАЙ, ЧТО ДОЛЖНО, И БУДЬ, ЧТО БУДЕТ.

ФНС назвала самые популярные схемы по уклонению от налогов

По данным ФНС, наиболее часто предприниматели используют две схемы, пишут «Ведомости».

Первая предусматривает увеличение стоимости товара за счёт его перепродажи через цепочку фирм, причём иногда наценка доходит до 300%. Конечный продавец в результате этой махинации получает прибыль, облагаемую низкими процентными ставками, а фирмы — «прослойки» предъявляют к вычету НДС.

Данная схема особенно популярна у бизнеса, связанного с импортом. Для проведения махинации зачастую используются фирмы-однодневки. Чтобы доказать вину конечного продавца в суде инспекторы должны найти подтверждение тому, что фирмы-посредники не ведут реальной деятельности, отмечает издание.

Ещё один популярный способ уклонения от налогов у розничной торговли – искусственное дробление бизнеса для специального налогового режима. Ритейлеры очень часто делят свои торговые залы на участки меньше 150 квадратных метров, чтобы платить единый налог на вменённый доход (ЕНВД). В этом случае вывести мошенников на чистую воду можно, доказав что весь зал обслуживает единая кассовая система.

По мнению экспертов, данные схемы — очень «грубая» и «примитивная» работа. В последнее время появились гораздо более изощрённые способы уклонения от налогов. К примеру, проведение финансовых операций через офшоры и манипулирование трансфертным ценообразованием.

Наказание за уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица

Граждане РФ часто платят различные налоги, даже не замечая этого, например, НДФЛ, который перечисляет работодатель, или различные госпошлины. Некоторые сборы приходится платить, самостоятельно обращаясь в ФНС. Но уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица преследуется по закону, а значит, нельзя нарушать эту процедуру.

Читайте так же:  Выездная налоговая проверка проводится в течение

Предмет жалобы не сам по себе отказ прокурора или руководителя следствия в удовлетворении обращения, а их действия и решения. Из Обзора апелляционной практики судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Хакасия за 2 полуг. 2019 г.

  • 31.01.2020
  • 11

Способы уклонений

Для того чтобы уклониться от уплаты налогов и сборов, граждане используют различные методы и схемы. Но чаще всего преступление совершается с помощью таких способов:

  • непредставление налоговой декларации;
  • незаконное использование льгот;
  • игнорирование обязанности по постановке на учет;
  • представление налоговой инспекции неправдивых сведений.

Последний пункт включает много разнообразных схем. Например, сокрытие реального дохода в налоговой декларации. Если говорить об организации как о плательщике, то данные способы уклонения от оплаты используют должностные лица.

Возможные схемы уклонений

Если говорить о физических лицах как об уклонистах, то они используют стандартные способы. Чаще всего преступление совершается следующим образом:

  • налогоплательщик скрывает получение дохода;
  • игнорирует обязанность о подаче налоговой декларации;
  • незаконно использует предоставляемые льготы;
  • не встает на учет;
  • представляет ФНС ложные сведения.

Юридические лица, то есть организации, также имеют свои методы, позволяющие им уклоняться от выплаты налогов и сборов. Самыми распространенные способы представлены в таблице:

Правонарушение Ответственность
Осуществление деятельности без постановки на учет. Ст. 117 НК РФ
Нарушение правил ведения учета. Ст. 120 НК РФ
Занижение налоговой базы. Ст. 122 НК РФ
Несоблюдение сроков подачи документов в ФНС. Ст. 126 НК РФ

Кроме этого, юридические лица часто используют фиктивные фирмы-посредники, «серую» заработную плату для сотрудников и т. д. Подобные схемы могут уменьшить сборы и налоги с организации, которые она обязана платить. Но так как это незаконно, рано или поздно налоговая инспекция раскроет такой способ уклонения от уплаты и привлечет нарушителя к ответственности. Злостные уклонисты нередко вынуждены платить большие штрафы или даже жертвовать своей свободой, садясь в тюрьму.

Какое наказание предусмотрено

За преступление в сфере налогообложения уклониста ожидает несколько видов наказания. Небольшой проступок может повлечь за собой наказание согласно Налоговому кодексу:

  • Статья 119 НК РФ. Используется при непредставлении налоговой декларации. Размер штрафа составляет 5% от суммы долга, но не менее 1 тыс. рублей.
  • Статья 122 НК РФ. Применяется, когда плательщик неправильно указал сумму налога. Если ошибка сделана неумышленно, то размер штрафа составит 20%. При умышленном занижении налоговой базы с физ. лиц будет взыскано 40% от суммы.

Справка: помимо этого, плательщик может быть привлечен к административной ответственности. Согласно ст. 15.5 КоАП за непредставление налоговой декларации нарушителю назначается административный штраф в размере не более 500 рублей.

Уголовная ответственность за налоговые преступления наступает только тогда, когда неуплата фиксируется в крупном или особо крупном размере. Ответственность по статье 198 УК РФ для физ. лица заключается в следующем:

  1. При уклонении от уплаты крупной суммы налога, размер штрафа составит 300 тыс. рублей. А срок тюремного заключения – 1 год.
  2. За уклонение от уплаты налога в особо крупном размере штраф составит полмиллиона рублей. Лишить свободы злоумышленника могут на 3 года.

Тюремное заключение в качестве меры наказания используется в данном случае крайне редко. Чаще всего суд назначает большую сумму штрафа. Если же деяние лица имеет отягчающие признаки в виде умысла и повторений, то ему могут дать условный срок. Это связано с тем, что лишение свободы плательщика не гарантирует оплату всех штрафов и пеней.

У налоговых нарушений, как и у других преступлений, есть свой срок давности. По закону он составляет 3 года. Но сотрудники налоговой инспекции уполномочены приостанавливать этот срок для привлечения нарушителя к ответственности. Для этого необходимо лишь составить специальный акт (его форма установлена законодательством).

Уклоняться от обязанности платить налоги – значит нарушать закон. Рано или поздно придется нести ответственность за свои деяния. Тюрьма за это грозит в крайних случаях, но штрафы большие. Поэтому лучше не нужно испытывать судьбу и пытаться обмануть сотрудников налоговой инспекции.

Налогоплательщик в целях уклонения от исполнения налоговых обязательств фактически перевел свою деятельность взаимозависимому лицу, с которого и взыскана налоговая задолженность. Определение Верховного Суда РФ от 30.04.2019 № 305-ЭС19-5443

В отношении кого могут быть назначены санкции

С юридической точки зрения, нарушить правила оплаты могут только налогоплательщики. Ими выступают:

  • физические лица;
  • юридические лица (организации);
  • ИП.

Но когда речь заходит о привлечении к ответственности согласно КоАП и УК РФ, субъектами преступления выступают только физические лица. И неважно, осуществляет нарушение гражданин или организация. Если неплательщиком является юридическое лицо, то к ответственности привлекают должностное лицо, в обязанности которого входила процедура уплаты налога.

Итак, по закону субъектом преступления считается физ. лицо, достигшее 16 лет. Для этой категории правонарушений такой возраст актуален, так как дееспособный гражданин уже может заниматься предпринимательской деятельностью (ст. 27 ГК РФ).

Обзор судебной практики по ст. 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки. Состав преступления.

  • 31.01.2020
  • 15 006

Состав преступления

Если налогоплательщика привлекают к уголовной ответственности, то его ожидает наказание на основании ст. 198 УК РФ. Состав преступления, согласно данной статье, заключается в следующем:

  • Объект деяния – государство, а предмет – налоги и сборы, которые субъект не перечисляет в бюджет.
  • Субъективная сторона заключается в наличии у преступника прямого умысла или совершении преступления по неосторожности.
  • Субъект налогового преступления – гражданин РФ (или иностранец), достигший 16 лет. К ответственности могут привлекать несовершеннолетних лиц, так по закону с 16 лет можно заниматься предпринимательской деятельностью. А значит, появляется обязанность по уплате налогов и сборов. Иностранных граждан привлекают только тогда, когда они получают прибыль в России. К примеру, при продаже недвижимости, расположенной на территории РФ.
Читайте так же:  Признаки выездной налоговой проверки

Преступление, квалифицируемое по ст. 198 УК РФ, считается оконченным момента неуплаты налога за указанный период. Но нарушитель может избежать привлечения к ответственности. Например, плательщик предоставил декларацию с заведомо ложными сведениями. Он может отказаться от совершения деяния и внести необходимые правки в документ до истечения срока, предоставленного для оплаты, и внести нужную сумму. Тогда по факту преступление не совершится, а значит, и наказания можно избежать.

На степень наказания налогоплательщика влияет наличие умысла при совершении преступления. Так как нарушение может быть осуществлено по неосторожности, при квалификации деяния для исключения вины учитываются следующие обстоятельства:

  1. Деяние совершено вследствие стихийного бедствия, ЧП и т. д.
  2. К неуплате налогов привело болезненное состояние физ. лица.
  3. К совершению преступления привело следование плательщиком инструкций недобросовестных должностных лиц.

Если хоть один из этих фактов будет доказан, налогоплательщик не будет привлечен к ответственности. В случае когда нарушение оплаты произошло из-за личных обстоятельств лица, суд может пойти навстречу и снизить размер штрафа вдвое. Но если физ. лицо повторит деяние, сумму взыскания увеличат на 100%.

Право на налоговый вычет может исключить уголовную ответственность

Заявление о неправомерном возмещении НДС из бюджета квалифицировано как покушение на мошенничество и как уклонение от уплаты налогов. Апелляционное определение Верховного Суда Республики Татарстан от 26.01.2016 № 22-76/16

  • 26.01.2016
  • 907

Признаки финансовых преступлений

Привлечь организацию или физ. лицо к ответственности за неуплату налогов можно только после проведения соответствующей проверки. ФНС всегда обращает внимание на следующие признаки совершения финансового преступления:

  1. Налоговая нагрузка субъекта ниже, чем должны быть. Сравнение осуществляется с помощью других хозяйствующих объектов с аналогичным видом экономической деятельности.
  2. В отчетности отражаются убытки предприятия за несколько налоговых периодов.
  3. Большое количество используемых налоговых вычетов и льгот.
  4. Быстрый рост доходов организации по отношению к предоставляемым услугам.
  5. Уровень заработной платы работников ниже средней нормы зарплаты по региону.
  6. Доход индивидуального предпринимателя практически равен его расходам.
  7. Вся финансово-хозяйственная деятельность субъекта построена на основе оформления соглашений с большим количеством посредников.
  8. Сокрытие от налоговой инспекции ряда информации, включая несоответствия в поданных документах и т. д.
  9. Частое перемещение субъекта в связи с переездом, из-за чего происходит постоянная смена районных отделений ФНС.
  10. Несоответствие уровня рентабельности юридического лица.
  11. Высокие налоговые риски.

К высоким рискам ФНС относит следующее:

  1. Руководители компании-поставщика и компании-покупателя не обмениваются личными контактами, не назначают встречи и т. д.
  2. Отсутствие каких-либо личных данных о компаниях (их руководителях), с которыми сотрудничает субъект.
  3. Нет сведений о фактическом местонахождении компании-партнера.
  4. У фирмы-партнера нет рекламы или других способов поиска клиентов. При этом на рынке есть другие фирмы, предоставляющие подобные услуги по такой же цене (или меньше).
  5. Компания, с которой сотрудничает субъект, не имеет государственной информации.

При обнаружении подобных признаков ФНС проводит тщательную проверку и предпринимает необходимые действия. Нарушитель обязан будет выплатить не только необходимую сумму налога, но и различные пени и штрафы.

С кого взыскивают неуплаченные налоги

Отсутствие понятной мотивировки выводов следователя о приостановлении производства по делу повлекло удовлетворение жалобы. Из Обзора апелляционной практики судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Хакасия за 2 полугодие 2019 г.

  • 31.01.2020
  • 12

Кого могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов

Срок исковой давности о взыскании неуплаченных налогов исчисляется не с момента невыплаты обязательных платежей, а с момента вступления в силу приговора. Из Обзора судебной практики Верховного Суда Республики Мордовия по гражданским делам за 2 пол. 2015

  • 28.01.2015
  • 1 368

Схемы дробления бизнеса (судебная практика). Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/[email protected]

  • 11.08.2017
  • 6 689

Срок исковой давности о взыскании неуплаченных налогов исчисляется не с момента невыплаты обязательных платежей, а с момента вступления в силу приговора. Из Обзора судебной практики Верховного Суда Республики Мордовия по гражданским делам за 2 пол. 2015

  • 28.01.2015
  • 1 368

Справка по результатам изучения практики применения судами Архангельской области положений ст. 237 УПК РФ, регламентирующих порядок возвращения уголовного дела прокурору для устранения препятствий его рассмотрения за период с января 2010 по май 2011

  • 16.06.2011
  • 5 707

Обзор судебной практики по ст. 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки. Состав преступления.

  • 31.01.2020
  • 15 006

Формы и образцы документов

Особенности уклонения от уплаты налогов или сборов с физического лица

Все физические лица, являющиеся налогоплательщиками, должны выполнять свои обязанности и перечислять налоги, сборы и т. д. За невыполнение данной обязанности гражданин будет привлечен к ответственности. Эта законодательная норма действует практически во всех странах, включая Россия, Беларусь, Германию, Украину и т. д.

Налог – это индивидуальный платеж, взимаемый государством с физических лиц и организаций. Существует немало разновидностей налогов, но самыми известными являются налог на доход с физ. лиц, единый социальный доход и т. д. Помимо налогов, физические лица обязаны оплачивать так называемые сборы. Это может быть госпошлина, оплата различных лицензий и т. д.

Когда речь заходит об уплате налогов, физические лица должны самостоятельно подавать декларации в ФНС по месту жительства. Например, если человек получил налогооблагаемую прибыль от продажи имущества. Декларация – это официальный документ, включающий все необходимую информацию о доходах лица, расчеты и итоговую сумму к оплате.

Если плательщик уклоняется от своей обязанности, скрывая доход или не представляя нужные документы вовремя, его привлекают к ответственности. Чаще всего это пеня и штрафные санкции.

Читайте так же:  Ответственности за совершение налогового правонарушения подлежат

Покушение на мошенничество путем похищения денежных средства из бюджета под видом возмещения НДС. Приговор Ичалковского районного суда Республики Мордовия от 10.11.2017 № 1-41/2017

  • 10.11.2017
  • 823
  • Вконтакте
  • Facebook
  • Twitter

На сайте проанализированы ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

с организации), ст. 198 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического

лица), ст. 199.1 УК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента) ст. 199.2 УК РФ (сокрытие

денежных средств) и др., приведены схемы уклонения от уплаты налогов, формы документов, представлена

судебная практика по налоговым делам. ДЕЛАЙ, ЧТО ДОЛЖНО, И БУДЬ, ЧТО БУДЕТ.

Схемы уклонения от уплаты налогов и ответственность за них

В сфере финансовых преступлений неуплата налогов является одним из самых распространенных нарушений. На это готовы пойти и обычные граждане, и юридические лица. Но уклонение от уплаты налогов является серьезным преступлением, а плательщиков нередко привлекают к уголовной ответственности.

Обзор судебной практики по ст. 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки. Состав преступления.

  • 31.01.2020
  • 15 006

Схемы дробления бизнеса (судебная практика). Письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/[email protected]

  • 11.08.2017
  • 6 689

Защита в суде

Правовое регулирование вопроса

Оплата налогов и сборов физическими и юридическими лицами в России осуществляется согласно Налоговому кодексу. Ответственность за неуплату налогов наступает согласно не только Налоговому кодексу, но и Кодексу об административных правонарушениях и Уголовному кодексу РФ.

Каким образом происходит расследование

Чтобы привлечь гражданина за такое правонарушение, необходим доказать факт его совершения. Для этого используется немало методов. Но когда речь заходит о реальном расследовании налогового преступления, специалисты в первую очередь стараются изучить все имеющиеся документы. Если дело касается сокрытия доходов от продажи имущества, подаются запросы в соответствующие инстанции, и т. д.

Заявление о неправомерном возмещении НДС из бюджета квалифицировано как покушение на мошенничество и как уклонение от уплаты налогов. Апелляционное определение Верховного Суда Республики Татарстан от 26.01.2016 № 22-76/16

  • 26.01.2016
  • 907

Защита на стадии налоговой проверки

Отсутствие понятной мотивировки выводов следователя о приостановлении производства по делу повлекло удовлетворение жалобы. Из Обзора апелляционной практики судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Хакасия за 2 полугодие 2019 г.

  • 31.01.2020
  • 12

Справка по результатам изучения практики применения судами Архангельской области положений ст. 237 УПК РФ, регламентирующих порядок возвращения уголовного дела прокурору для устранения препятствий его рассмотрения за период с января 2010 по май 2011

  • 16.06.2011
  • 5 707

Предмет жалобы не сам по себе отказ прокурора или руководителя следствия в удовлетворении обращения, а их действия и решения. Из Обзора апелляционной практики судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Хакасия за 2 полуг. 2019 г.

  • 31.01.2020
  • 11

С кого взыскивают неуплаченные налоги

Обзор судебной практики по ст. 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки. Состав преступления.

  • 31.01.2020
  • 15 006

Защита на стадии налоговой проверки

Меры ответственности налогоплательщиков

За уклонение от уплаты налогов предусмотрено соответствующее наказание. Нарушителя могут привлечь к административной или уголовной ответственности. Но перед тем как использовать серьезные санкции, плательщика ожидает наказание согласно Налоговому кодексу:

  1. Ст. 119 НК РФ. Предусматривает размер штрафа в размере 5% от суммы. Применяется при непредставлении лицом декларации. Есть нюансы, например, сумма штрафа не может быть меньше 1 тыс. рублей.
  2. Ст. 122 НК РФ. Используется при неправильном расчете суммы налога. Если плательщик просто ошибся, то размер взыскания составит 20%. При умышленной недоплате – 40% от недостающей суммы.

Что касается административной ответственности, то за правонарушение в сфере налогообложения плательщик может быть привлечен по статье 15.5 КоАП. Санкция данной статьи включает штраф за непредставление физ. лицом налоговой декларации. Уголовная ответственность по статьям 198 и 199 УК РФ наступает только тогда, когда размер неуплаты является крупным или особо крупным.

Санкция ст. 198 УК РФ по отношению к физ. лицу, выступающему нарушителем, содержит следующие виды наказания:

  1. Штраф (до 300 тыс. рублей).
  2. Тюремное заключение (до 1 года).

Справка: если размер неуплаты является особо крупным, то сумма штрафа увеличивается до полумиллиона рублей, а срок лишения свободы – до 3 лет.

В случае когда от уплаты налога уклоняется организация, то уполномоченное лицо привлекается к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ. Санкции, применяемые в данном случае, практически аналогичны ст. 198 УК РФ. Единственное отличие – срок тюремного заключения в ч. 1 ст. 199 составляет 2 года.

У налоговых преступлений есть так называемый срок давности. Он составляет три года, по истечении которых субъекта невозможно привлечь к ответственности. Но сотрудники налоговой инспекции могут приостанавливать этот срок с помощью специального акта. Нарушитель может избежать наказания на основании следующих причин:

  1. Если действовал по инструкции недобросовестного должностного лица.
  2. Задержки по уплате налогов возникли вследствие чрезвычайного происшествия, стихийного бедствия и т. д.
  3. Плательщик не мог осуществить платеж по причине своего болезненного состояния.

Суд может уменьшить размер штрафа в 2 раза, если у нарушителя будет серьезное основание для просрочки платежа. Но в этом случае преступление должно быть осуществлено без умысла и один раз.

Видео (кликните для воспроизведения).

Проще уплатить необходимую сумму налога, чем использовать незаконные способы уклонения и впоследствии платить большие штрафы и пени. К тому же при серьезных нарушениях в сфере налогообложения нарушителя может ожидать уголовная ответственность.

Источники

Схемы уклонения от уплаты налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here