Стандартный налоговый вычет на ребенка иностранца

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Стандартный налоговый вычет на ребенка иностранца". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Налоговики рассказали, какие условия следует учесть для получения двойного стандартного налогового вычета на ребенка

monkeybusiness / Depositphotos.com

Соответствующие разъяснения опубликованы на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России. Речь идет о возможности получения одним из родителей стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере в случае, если второй родитель отказался от него.

Напомним, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок, при определении размера налоговой базы по НДФЛ вправе получить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода в размере:

  • по 1,4 тыс. руб. – на первого и второго детей;
  • по 3 тыс. руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 тыс. руб. – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II групп.

При этом установлена возможность получения налогового вычета в двойном размере одним из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемных родителей) от получения такого вычета (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Может ли отец ребенка претендовать на получение налогового вычета, если брак между родителями не зарегистрирован? Узнайте из материала «Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей» в «Энциклопедии решений. Хозяйственные ситуации» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Налоговики поясняют, что для получения работником стандартного налогового вычета в двойном размере необходимо соблюдение ряда условий. Помимо того, что ребенок должен находиться на обеспечении работника, и сумма получаемого работником дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, не может превышать в совокупности 350 тыс. руб. с начала года, отказавшийся от получения стандартного налогового вычета на ребенка родитель должен иметь право на такой вычет на момент отказа. При этом право отказавшегося от вычета родителя необходимо подтвердить документально.

В связи с этим для получения вычета в двойном размере, наряду с заявлением о предоставлении вычета в двойном размере, нужно подать заявление другого родителя об отказе от вычета и справку по форме 2-НДФЛ с места работы последнего для подтверждения его права на вычет.

Предоставление налогового вычета иностранному работнику

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников РФ (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Определение статуса физического лица (является он налоговым резидентом или нет) производится на дату выплаты дохода.

В данном случае до момента приобретения работником — иностранным гражданином статуса налогового резидента РФ организация обязана исчислять с суммы выплачиваемой заработной платы, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ) .

В рассматриваемой ситуации при начислении зарплаты за июнь — ноябрь работник — иностранный гражданин не имел статуса налогового резидента (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). В этом периоде организация производит удержание НДФЛ по ставке 30%.

На дату начисления заработной платы за декабрь работник — иностранный гражданин приобрел статус налогового резидента, и организация должна пересчитать НДФЛ по налоговой ставке 13% с начала налогового периода (п. 1 ст. 224, ст. 216 НК РФ, Письма Минфина России от 26.03.2010 N 03-04-06/51, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/74, от 19.03.2007 N 03-04-06-01/75) .

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации у иностранного работника в декабре возникает право на стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. на себя и в размере 1000 руб. на ребенка (пп. 3, 4 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет в размере 400 руб. действует до месяца, в котором доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется. В данном случае вычет в размере 400 руб. предоставляется только за июнь, поскольку в следующем месяце доход иностранного работника превысил указанный предел.

Налоговый вычет на ребенка не применяется начиная с месяца, в котором доход физического лица, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода организацией, предоставляющей данный стандартный налоговый вычет, превысит 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом иностранному физическому лицу, у которого ребенок находится за пределами РФ, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Читайте так же:  Заполнение имущественного вычета в программе

Бухгалтерский учет

Сумма начисленной заработной платы является затратами на оплату труда и признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Начисление заработной платы отражается по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Перерасчет суммы НДФЛ отражается в учете сторнировочной записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 на сумму НДФЛ, удержанную по налоговой ставке 30%. Одновременно отражается удержание НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Налог на прибыль организаций

Заработная плата, начисленная иностранным работникам, относится к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ) (Письмо УФНС России по г. Москве от 12.02.2009 N 16-15/012340).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Бухгалтерские записи по начислению и выплате заработной платы за июнь
Начислена заработная плата иностранному работнику за текущий месяц (40 000 / 21 x 8) 20 (26, 44 и др.) 70 15 238,10 Расчетно-платежная ведомость
Начислен НДФЛ (15 238,10 x 30%) 70 68 4 571 Налоговая карточка
Выплачены денежные средства работнику за вычетом удержанного НДФЛ (15 238,10 — 4571) 70 50 10 667,10 Расчетно-платежная ведомость
Бухгалтерские записи по начислению и выплате заработной платы за июль — ноябрь
Начислена заработная плата иностранному работнику за текущий месяц 20 (26, 44 и др.) 70 40 000 Расчетно-платежная ведомость
Начислен НДФЛ (40 000 x 30%) 70 68 12 000 Налоговая карточка
Выплачены денежные средства работнику за вычетом удержанного НДФЛ (40 000 — 12 000) 70 50 28 000 Расчетно-платежная ведомость
Бухгалтерские записи по начислению и выплате заработной платы за декабрь
Начислена заработная плата иностранному работнику за текущий месяц 20 (26, 44 и др.) 70 40 000 Расчетно-платежная ведомость
Начислен НДФЛ (40 000 — 1000 x 13%) 70 68 5 070 Налоговая карточка
Бухгалтерские записи по перерасчету НДФЛ
СТОРНО На сумму НДФЛ, исчисленную по налоговой ставке 30% (4571 + 12 000 x 5) 70 68 64 571 Налоговая карточка
Отражена сумма НДФЛ, исчисленная по налоговой ставке 13% ((15 238,10 + 40 000 x 5 — 400 — (1000 x 6)) x 13%) 70 68 27 149 Налоговая карточка

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 Трудового кодекса РФ, см. также Письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6).

Зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога по итогам вышеуказанного перерасчета производятся на основании заявления работника в порядке, установленном ст. ст. 78, 231 НК РФ.

Г.Г.Джамалова, Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос-ответ: налоговые вычеты на детей для иностранного сотрудника

Вопрос:

Иностранный гражданин, временно проживающий на территории РФ имеет право на стандартные вычеты на детей?

Ответ:

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей работникам-иностранцам вы предоставляете в общем порядке после того, как он станет налоговым резидентом РФ ( п. 3 ст. 210 НК РФ). До этого момента вычеты не применяются.

Если работник в начале года был налоговым нерезидентом, а затем (например, в мае) стал налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены вычеты, а также осуществляется пересчет НДФЛ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговый резидент — человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд ( Письмо Минфина от 23.05.2018 N 03-04-06/34676).

Нерезидент — человек, который на дату получения дохода находится в РФ меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Статус налогоплательщика от гражданства не зависит — гражданин РФ может быть нерезидентом РФ, а иностранец — резидентом. Определяйте статус на дату получения дохода . Допустим, доход получен 15.04.2019. Посчитайте, сколько дней человек находится в РФ с 16.04.2018 по 15.04.2019. Если 183 и больше — он резидент. Если меньше — нерезидент ( Письмо ФНС от 19.09.2016 N ОА-3-17/[email protected]).

Документы, подтверждающие статус резидента, нужны иностранцам и россиянам, часто выезжающим за границу. Это могут быть копия загранпаспорта с отметками о пересечении границы, миграционная карта, табель учета рабочего времени, другие документы, подтверждающие нахождение работника в России (Письма ФНС от 22.05.2018 N БС-4-11/[email protected] , Минфина от 13.01.2015 N 03-04-05/69536 ).

Если ребенок сотрудника учится за границей, то для получения стандартного вычета по НДФЛ справку с места обучения нужно перевести на русский язык

Стандартный налоговой вычет на ребенка предоставляется, в том числе на учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. В качестве документа, подтверждающего право на вычет, необходима справка из учебного заведения. Если ребенок обучается за границей, то справку нужно перевести на русский язык. Такое разъяснение содержится в письме от 27.10.11 № 03-04-06/8-289.

Налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети до 18 лет, либо учащиеся очной формы обучения в возрасте до 24 лет, предоставляется стандартный вычет по НДФЛ на ребенка. К налогоплательщикам, которые могут получить «детский» вычет, относятся: родители, в том числе приемные, супруги родителей, опекуны или попечители. Размер вычета на каждого ребенка — 1000 рублей* за каждый месяц налогового периода (предоставляется до тех пор, пока доход налогоплательщика с начала налогового периода не превысит 280 000 руб.).

Для получения «детского» вычета необходимо подать работодателю письменное заявление и документы, подтверждающие право на данный налоговый вычет. Такими документами являются копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения. В том случае, если ребенок налогоплательщика обучается за границей, справка из учебного заведения должна быть переведена на русский язык.

*Недавно Госдума РФ приняла законопроект, который, в частности, увеличивает размеры «детского» вычета.

Стандартный налоговый вычет если дети граждане другой страны

Стандартный налоговый вычет если дети граждане другой страны

Опишите причину своей жалобы

Добрый день. Вопрос:
Можно ли предоставить стандартный вычет на детей гражданину РФ, если
— у детей гражданство другой страны,
— свидетельство о рождении другой выдано другой страной,
— дети проживают в другой стране.

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в возрасте до 18 лет и учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет предусмотрено пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. При этом предоставление указанного вычета не поставлено в зависимость от гражданства ребенка.

Читайте так же:  Когда нужно подавать декларацию на возврат налога

Таким образом, предоставление работнику стандартного налогового вычета по НДФЛ на его детей, являющихся гражданами иностранного государства и находящихся на его содержании, правомерно. Вычет предоставляется на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на вычет, оформленных надлежащим образом.

Гражданам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за границей, вычет на детей предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети) (абз. 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Предоставляются ли вычеты на детей иностранным гражданам

Можно ли предоставить стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика и его детей иностранному гражданину — резиденту

«Кадровый вопрос», 2014, N 1

Вопрос: Можно ли предоставить стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика и его детей иностранному гражданину — резиденту (находится на территории РФ более 183 дней)?

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в установленных в данном подпункте размерах. Данный вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Пунктом 3 ст. 218 НК РФ закреплено, что установленные данной статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как разъяснено в Письме Управления ФНС России по г. Москве от 13 августа 2012 г. N 20-14/[email protected] и Письме Минфина России от 15 ноября 2012 г. N 03-04-05/6-1301, следует учитывать, что налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться и повлечь за собой перерасчет подлежащей уплате суммы налога. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В случае если в течение налогового периода количество дней пребывания физического лица в Российской Федерации достигло 183, статус налогового резидента у такого физического лица по итогам данного налогового периода измениться не может.

В соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ, положения которого вступили в силу с 1 января 2011 г., возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Таким образом, в соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат суммы налога производится по итогу налогового периода налоговым органом.

Вместе с тем если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.

В таких случаях работодателям — налоговым агентам следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Таким образом, предоставить стандартные налоговые вычеты на налогоплательщика и его детей иностранному гражданину — резиденту (находится на территории РФ более 183 дней) возможно, но только в порядке, указанном выше.

Положен ли налоговый вычет на детей с иным гражданством?

А.Ш. получил Российское гражданство. Живет и работает в России, а его второй и третий ребенок проживают в Таджикистане. Имеет ли он право на стандартный налоговый вычет на детей, проживающих в Таджикистане. Какие документы нужно предоставить, чтобы подтвердить свое право на стандартный налоговый вычет?

Вопрос относится к городу Большой Камень

Ответы:

Рекомендация эксперта
Вопрос:

Работник, получивший гражданство РФ, ранее являвшийся гражданином Таджикистана, обратился к работодателю в соответствии со ст. 218 НК РФ с требованием получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на троих детей, проживающих за границей РФ, в размере 1000 руб. на каждого. В разводе с матерью детей данное физическое лицо не состоит, ежемесячно участвует в содержании своей семьи, высылая им деньги почтовыми переводами, подтверждения чему имеются. Какие документы нужны организации для подтверждения права на данный налоговый вычет и предоставляется ли вычет, учитывая, что в паспорте работника дети не указаны, свидетельства о рождении детей оформлены в Таджикистане на иностранном языке на бланке и с печатями другого государства?

Читайте так же:  Внесудебный порядок разрешения налоговых споров

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

В случае если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в зарегистрированном браке, включая родителей, лишенных родительских прав, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок.

Финансовое ведомство неоднократно это отмечало (см., например, Письма Минфина России от 16.07.2009 N 03-04-05-01/564, от 15.07.2009 N 03-04-05-01/557, от 11.06.2009 N 03-04-05-01/459).

Поэтому данный налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на каждого ребенка согласно вышеуказанной норме НК РФ.

Стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных вычетов, ни в НК РФ, ни в каких-либо иных нормативных актах не установлен.

Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о наличии на обеспечении у физического лица детей соответствующего возраста.

Отметим, что копии подтверждающих документов нотариально заверять не требуется, поскольку НК РФ это не предусмотрено (Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-04-05-01/886).

Иностранным гражданам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за границей, вычет на детей предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети) (абз. 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В данном случае работник, о котором идет речь в вопросе, не является иностранным гражданином, так как он получил гражданство РФ, однако его дети продолжают проживать за границей. Поэтому, на наш взгляд, работник должен обратиться в орган, занимающийся вопросами семьи и детей Таджикистана, чтобы он удостоверил свидетельства о рождении детей, выданные в установленном иностранным государством порядке и переведенные (легализованные) в РФ в установленном порядке в соответствии со ст. 13 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния».

Согласно ст. 13 Федерального закона N 143-ФЗ документы, оформленные иностранным государством в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных на территории и по законам этих государств в отношении граждан России (иностранных граждан и лиц без гражданства), признаются действительными в России только в случае легализации этих документов. Консулы легализуют данные свидетельства о рождении детей в порядке, предусмотренном ст. 55 Консульского устава СССР, утвержденного Указом Президиума ВС СССР от 25.06.1976, действующего в настоящее время. Консульская легализация заключается в установлении и засвидетельствовании подлинности подписей на этих документах (и актах) и соответствия их законам государства пребывания.

Если заявления и документы не будут представлены налоговому агенту, то он не вправе предоставлять работнику данный вычет. А в случае его предоставления с налогового агента могут быть взысканы штраф по ст. 123 НК РФ, недоимка по НДФЛ и начислены пени.

На наш взгляд, стандартный налоговый вычет на детей может быть предоставлен на основании письменного заявления этого работника — родителя детей, свидетельств об их рождении, легализованных в соответствии со ст. 13 Федерального закона N 143-ФЗ, а также желательно, чтобы данный гражданин вписал своих детей в паспорт РФ. Для этого он может обратиться в паспортный стол по месту жительства.

Налоговые вычеты для иностранцев

Несмотря на то, что у иностранцев — резидентов есть дополнительная обязанность по уплате НДФЛ с «иностранных доходов», у них есть возможность уменьшать свои доходы на налоговые вычеты.

Иностранные граждане — налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации для получения налоговых вычетов с целью вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога.

Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.

Например, вычеты можно получить при покупке жилья в РФ, при оплате за обучение или лечение.

Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, на которые может претендовать иностранный гражданин – резидент РФ.

  • Вычет на детей (стандартный вычет)

Иностранцы могут получать стандартный налоговый вычет на детей. Причем, где проживают дети, – не важно (в РФ или за ее пределами). Предоставляется вычет работодателем, подавать декларацию о доходах при этом нет необходимости. Для получения вычета достаточно написать заявление в бухгалтерию и приложить документы на детей. Размер вычета от 1400 руб. до 3000 руб. в месяц, зависит от количества детей. Стандартный вычет не предоставляется по достижении дохода в 280 000 руб. То есть максимальная выгода, которую в конечном итоге можно получить, составляет:

280 000 * 13% = 36 400 руб.

  • Вычет по расходам на лечение или обучение (социальные вычеты)

Иностранное лицо вправе использовать налоговые вычеты при осуществлении расходов на лечение, образование или благотворительность. Предоставление вычетов возможно путем подачи декларации о доходах либо уведомления, выданного налоговым органом.

Ограничение по вычетам установлено в 120 000 руб. (суммарно по всем социальным вычетам за налоговый период, за исключением дорогостоящих видов лечения). Максимальная выгода составит:

120 000 *13% = 15 600 руб.

  • Вычет по расходам на покупку жилья или земли (имущественный вычет)

При приобретении квартиры, земельного участка, строительстве дома иностранец-резидент может применить право на налоговый вычет в пределах 2 000 000 руб. без учета процентов по целевому кредиту, израсходованному на приобретение недвижимости. Предоставление вычетов возможно путем подачи декларации о доходах либо уведомления, выданного налоговым органом.

Например, если совершена покупка квартиры по ипотеке стоимостью 10 000 000 руб. с ежегодной уплатой процентов 300 000 руб. в течении 5 лет, то в итоге максимально можно вернуть:

2 000 000 * 13% = 260 000 руб. и 300 000 * 5 * 13%=195 000 руб.

Итоговая выгода составит 455 000 руб.

Читайте так же:  Вернуть за квартиру подоходный налог документы

Обращаем внимание, что все вычеты распространяются только на доходы, облагаемые по ставке 13%. Именно поэтому на них могут претендовать только налоговые резиденты.

Положен ли налоговый вычет на детей с иным гражданством?

А.Ш. получил Российское гражданство. Живет и работает в России, а его второй и третий ребенок проживают в Таджикистане. Имеет ли он право на стандартный налоговый вычет на детей, проживающих в Таджикистане. Какие документы нужно предоставить, чтобы подтвердить свое право на стандартный налоговый вычет?

Вопрос относится к городу Большой Камень

Ответы:

Рекомендация эксперта
Вопрос:

Работник, получивший гражданство РФ, ранее являвшийся гражданином Таджикистана, обратился к работодателю в соответствии со ст. 218 НК РФ с требованием получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на троих детей, проживающих за границей РФ, в размере 1000 руб. на каждого. В разводе с матерью детей данное физическое лицо не состоит, ежемесячно участвует в содержании своей семьи, высылая им деньги почтовыми переводами, подтверждения чему имеются. Какие документы нужны организации для подтверждения права на данный налоговый вычет и предоставляется ли вычет, учитывая, что в паспорте работника дети не указаны, свидетельства о рождении детей оформлены в Таджикистане на иностранном языке на бланке и с печатями другого государства?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

В случае если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в зарегистрированном браке, включая родителей, лишенных родительских прав, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок.

Финансовое ведомство неоднократно это отмечало (см., например, Письма Минфина России от 16.07.2009 N 03-04-05-01/564, от 15.07.2009 N 03-04-05-01/557, от 11.06.2009 N 03-04-05-01/459).

Поэтому данный налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на каждого ребенка согласно вышеуказанной норме НК РФ.

Стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих его право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Конкретный перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных вычетов, ни в НК РФ, ни в каких-либо иных нормативных актах не установлен.

Однако очевидно, что эти документы должны свидетельствовать о наличии на обеспечении у физического лица детей соответствующего возраста.

Отметим, что копии подтверждающих документов нотариально заверять не требуется, поскольку НК РФ это не предусмотрено (Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-04-05-01/886).

Иностранным гражданам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за границей, вычет на детей предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети) (абз. 9 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В данном случае работник, о котором идет речь в вопросе, не является иностранным гражданином, так как он получил гражданство РФ, однако его дети продолжают проживать за границей. Поэтому, на наш взгляд, работник должен обратиться в орган, занимающийся вопросами семьи и детей Таджикистана, чтобы он удостоверил свидетельства о рождении детей, выданные в установленном иностранным государством порядке и переведенные (легализованные) в РФ в установленном порядке в соответствии со ст. 13 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния».

Согласно ст. 13 Федерального закона N 143-ФЗ документы, оформленные иностранным государством в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных на территории и по законам этих государств в отношении граждан России (иностранных граждан и лиц без гражданства), признаются действительными в России только в случае легализации этих документов. Консулы легализуют данные свидетельства о рождении детей в порядке, предусмотренном ст. 55 Консульского устава СССР, утвержденного Указом Президиума ВС СССР от 25.06.1976, действующего в настоящее время. Консульская легализация заключается в установлении и засвидетельствовании подлинности подписей на этих документах (и актах) и соответствия их законам государства пребывания.

Если заявления и документы не будут представлены налоговому агенту, то он не вправе предоставлять работнику данный вычет. А в случае его предоставления с налогового агента могут быть взысканы штраф по ст. 123 НК РФ, недоимка по НДФЛ и начислены пени.

На наш взгляд, стандартный налоговый вычет на детей может быть предоставлен на основании письменного заявления этого работника — родителя детей, свидетельств об их рождении, легализованных в соответствии со ст. 13 Федерального закона N 143-ФЗ, а также желательно, чтобы данный гражданин вписал своих детей в паспорт РФ. Для этого он может обратиться в паспортный стол по месту жительства.

Стандартные налоговые вычеты на детей иностранцам

Право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов на детей зависит не от его гражданства, гражданства, места рождения или нахождения его детей, а от наличия или отсутствия у сотрудника статуса налогового резидента РФ

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (ст. 218–221 НК РФ), с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса (далее — Кодекс) (п. 3 ст. 210 НК РФ). В частности, при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, распространяемого на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размер стандартного налогового вычета

Стандартный налоговый вычет на детей распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. Установлены следующие его размеры (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1400 рублей — на первого ребенка;

1400 рублей — на второго ребенка;

3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

12 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1400 рублей — на первого ребенка;

1400 рублей — на второго ребенка;

3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

6000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Читайте так же:  Какие периоды проверяет выездная налоговая проверка

Стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю вычет положен в двойном размере.

Предоставление стандартного налогового вычета

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

физические лица — налоговые резиденты РФ;

физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами подразумеваются граждане РФ, иностранные граждане, а также лица без гражданства (п. 2 ст. 11НК РФ).

Налоговые резиденты РФ — это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соответственно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ для целей исчисления НДФЛ.

Налоговый статус «резидента» физического лица определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты им дохода исходя из фактического времени нахождения гражданина на территории РФ. При этом окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за год, устанавливается по итогам налогового периода (п. 3 ст. 223, п. 1 ст. 224, ст. 226 НК РФ; письма Минфина России от 01.09.2016 № 03-04-05/51258, от 22.04.2016 № 03-04-06/23366, от 04.04.2014 № 03-04-05/15215, от 20.03.2013 № 03-04-05/6-250, от 28.03.2012 № 03-04-06/6-81, ФНС России от 19.12.2011 № ЕД-4-3/[email protected]).

Основная налоговая ставка для доходов, получаемых налоговыми резидентами РФ от источников в РФ, равна 13 процентам. Доходы, получаемые от источников в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30 процентов (за исключением доходов, получаемых нерезидентами и перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ).

Основная налоговая ставка для доходов, получаемых налоговыми резидентами РФ от источников в РФ, равна 13 процентам. Доходы, получаемые от источников в РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30 процентов (за исключением доходов, получаемых нерезидентами и перечисленных в п. 3 ст. 224 НК РФ).

Возможность уменьшить налоговую базу на установленный Кодексом налоговый вычет обусловлена присутствием доходов, облагаемых НДФЛ по ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса, и наличием статуса резидента. То есть право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов на детей зависит не от его гражданства, гражданства его детей, места их рождения, а от наличия или отсутствия у него (не у детей) статуса налогового резидента РФ. При этом и порядок определения налогового статуса не зависит от гражданства физических лиц (письма Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1305, от 19.03.2012 № 03-04-05/6-318, от 28.10.2011 № 03-04-06/6-293, от 19.07.2010 № 03-04-05/6-401, от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362).

И наоборот: поскольку в общем случае доходы налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежат налогообложению по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ), они не имеют права на получение стандартного налогового вычета на детей. Поэтому до получения такими налогоплательщиками статуса налогового резидента РФ налоговый агент не предоставляет им стандартных налоговых вычетов.

Данная норма применима и для частных случаев налогообложения определенных категорий физических лиц. Так, например, доходы высококвалифицированных иностранных работников облагают НДФЛ по ставке 13 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 224 Кодекса, а не с пунктом 1 этой статьи. В связи с чем высококвалифицированный специалист право на получение стандартных вычетов на детей также получает только после того, как он обретет статус налогового резидента (письма Минфина России от 26.07.2010 № 03-04-08/8-165, УФНС России по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110438). Аналогичны принципы налогообложения в отношении доходов, полученных физическими лицами, являющимися гражданами государств — членов Евразийского экономического союза (Армении, Беларуси, Казахстана, Киргизии, России) (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-04-06/20223); доходов иностранных граждан, лиц без гражданства, признаваемых беженцами или получивших временное убежище в РФ (письмо ФНС России от 30.10.2014 № БС-3-11/[email protected]). Равным образом и в отношении доходов иностранных граждан, работающих на основании патента (ст. 227.1 НК РФ), не применяют стандартные налоговые вычеты до приобретения ими статуса резидента по правилам главы 23 Кодекса (письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.2016 № 20-15/[email protected]).

Подытожим: по факту приобретения работником статуса налогового резидента РФ налоговый агент при расчете налоговой базы по НДФЛ в соответствующем месяце налогового периода должен учесть и сумму положенного работнику стандартного налогового вычета на детей за каждый месяц с начала налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если же резидент утратил данный статус, физическое лицо также теряет право на применение налоговых вычетов. Налог с начала года нужно пересчитать по ставке 30 процентов вместо применявшихся ранее 13 процентов (письма Минфина России от 12.08.2016 № 03-04-05/47251, от 31.05.2012 № 03-04-05/6-670, от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444). При этом полученный им с начала календарного года доход, облагаемый не по установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса ставке, формирует налоговую базу без применения вычетов.

Физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Видео (кликните для воспроизведения).

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Однако право налогоплательщика на получение рассматриваемого налогового вычета ограничено в том числе наличием у второго родителя (приемного родителя) дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов и приобретением им также статуса резидента (п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В ином случае отказ от вычета в пользу другого родителя невозможен (письма Минфина России от 21.03.2016 № 03-04-05/15618, от 28.05.2015 № 03-04-05/30910, от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178, ФНС России от 27.02.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Источники

Стандартный налоговый вычет на ребенка иностранца
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here