Стандартный налоговый вычет на студента очника

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Стандартный налоговый вычет на студента очника". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Стандартный вычет на студента

По общему правилу стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Это установлено абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Момент начала и окончания предоставления такого вычета определяется по правилам абз. 18 этой же нормы. В нем сказано, что уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного выше возраста. Одновременно установлено, что стандартный налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Итак, из указанных норм следует, что стандартный налоговый вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет или 24 года, если ребенок обучается. При этом если ребенок обучается, то предоставление вычета ограничивается периодом обучения ребенка в организации, осуществляющей образовательную деятельность.

Исходя из приведенных норм, Минфин России в письме от 29.12.2018 № 03-04-06/96676 пришел к выводу, что стандартный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется на ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта) до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если период соответствующего обучения приходится на этот год. Если же период обучения заканчивается в месяце до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24 года, то начиная со следующего месяца стандартный налоговый вычет не предоставляется.

Налоговый вычет на студента-очника

В вашей ситуации вычет должен быть предоставлен начиная с января 2019 г., несмотря на то что справка вуза датирована мартом 2019 г. Главное, что справка подтверждает: ребенок является студентом с самого начала 2019 года. А месяц выписки и передачи справки работодателю значения не имеет .

Налоговый вычет на ребенка – студента в возрасте от 18 до 24 лет предоставляется :

– за период обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность;

– за каждый месяц налогового периода, т.е. года (до месяца, в котором исчисляемый с начала год доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %, достиг 350 000 руб.).

В вашем случае январь и февраль 2019 г. попадают в оба этих периода, поэтому вычет за эти месяцы должен быть предоставлен. Таким образом, у вас всё сделано верно, и перерасчет не нужен.

Предоставление налогового вычета на детей-студентов

Я вдова. Дочери 23 года. Она студентка очного отделения, бюджетной формы (магистратуры). Устроилась на работу по срочному договору. Положен ли мне в этой ситуации вычет НДФЛ на ребенка в двойном размере?

Налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%. Об этот говорится в п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ.

Предоставление стандартных налоговых вычетов регулируется ст. 218 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах:

— 1400 руб. — на первого ребенка;

— 1400 руб. — на второго ребенка;

— 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

Указанный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом единственному родителю налоговый вычет выплачивается в двойном размере (в случае вступления родителя в брак налоговый вычет не будет применяться с месяца, следующего за месяцем вступления в брак).

Вычет предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 тыс. руб.

В письмах Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345, МНС России от 30.01.2004 N ЧД-6-27/[email protected] разъясняется, что наличие у ребенка самостоятельных источников дохода не препятствует предоставлению родителям стандартного налогового вычета.

Вы также можете прочитать подробную статью опытного юриста, где подробно рассказывается обо всех нюансах стандартного налогового вычета на детей.

Стандартный вычет на ребенка полагается и в том случае, когда студент находится в академическом отпуске в связи с призывом на военную службу

Если студенту очной формы обучения в возрасте до 24 лет предоставлен академический отпуск на время прохождения военной службы, то его родители вправе получать стандартный «детский» вычет по НДФЛ. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3877 .

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ стандартный вычет полагается, в частности, на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Приказом Минобразования и науки России от 13.06.13 № 455 утвержден Порядок предоставления академических отпусков (далее — Порядок). Академический отпуск предоставляется в связи с невозможностью обучаться по медицинским показаниям, семейным и иным обстоятельствам на период времени, не превышающий двух лет (п. 2 Порядка). Из пункта 5 Порядка следует, что решение о предоставлении академического отпуска принимается руководителем образовательного учреждения на основании заявления студента и соответствующего документа (например, повестки военного комиссариата) и оформляется приказом.

Таким образом, если студенту очной формы обучения в возрасте до 24 лет предоставлен академический отпуск на время прохождения военной службы, его родители могут получать стандартный «детский» вычет. Документами, подтверждающими право на вычет, являются справка из образовательного учреждения о форме обучения ребенка и копия приказа о предоставлении студенту академического отпуска.

Читайте так же:  Максимальный срок возврата налогового вычета

Стандартный налоговый вычет на студента очника

Несмотря на то, что студенты высших учебных заведений считаются достаточно взрослыми людьми, большинство из них находится на содержании старших членов семьи. При этом существенной частью расходов родителей таких детей является оплата обучения. В связи с этим необходимо остановиться на вопросе о налоговых вычетах, которые положены родителям, дети которых получают образование

Прежде всего, следует вспомнить о стандартном налоговом вычете. Так, в соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщики, на обеспечении которых находятся дети, являющиеся родителями или супругами родителя, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка. Право на получение данного вычета распространяется также на налогоплательщиков, являющихся опекунами или попечителями, приемными родителями, супругами приемных родителей.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит 280000 руб., данный налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Следует иметь в иду, что данный налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Необходимо учитывать, что указанный стандартный вычет предоставляется на основании письменного заявления родителя и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. В случае если ребенок является учащимся дневной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом или курсантом, такими документами являются:

— свидетельство о рождении ребенка;

— справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение.

Далее следует обратиться к положениям налогового законодательства, регулирующим получение социального налогового вычета.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. Право на такой вычет имеют также налогоплательщики-родители за обучение своих детей в возрасте до 24 лет и налогоплательщики-опекуны (попечители), оплачивающие обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Родители вычет можно получить в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на социальный вычет сохраняется и на период взятого в процессе обучения академического отпуска, если тот оформлен в установленном порядке.

Данный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на обучение.

Помимо родителей с недавнего времени претендовать на получение социального налогового вычета могут братья и сестры, оплачивающих обучение своих братье и сестер. Такая возможность введена Федеральным законом от 03.06.2009 N 120-ФЗ, который дополнил новым (шестым) абзацем пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, согласно которому право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика-брата (сестру), обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Указанная норма налогового законодательства распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

В особом положении находятся опекуны и попечители. Нормы пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ позволяют получить социальный вычет на обучение их подопечных в возрасте до 18 лет. Но даже после достижения детьми этого возраста их опекуны (попечители) могут претендовать на социальный вычет. Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Необходимо иметь в виду, что в определенных случаях социальный вычет на обучение не предоставляется. Так на социальный вычет нельзя претендовать, если учеба оплачена за счет средств материнского (семейного) капитала. Нельзя получить социальный вычет на обучение, если налогоплательщик не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Так, если обучение студента оплачено из пенсии его родителей, претендовать на вычет НДФЛ нельзя, так как пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, не подлежат обложению НДФЛ.

Положен ли вычет по НДФЛ на работающего несовершеннолетнего?

Если сын школьник будет работать, положен ли мне вычет по НДФЛ? Сейчас у меня вычет 3000 рублей (он у меня третий).

Вопрос относится к городу Волгоград

Ответы:

Вопрос: В организацию принят на работу ребенок одной из работниц — студент очной формы обучения 22 лет. Можно ли матери продолжать предоставлять стандартный налоговый вычет на ребенка в целях исчисления НДФЛ?

Ответ: Если в организацию принят на работу ребенок одной из работниц — студент очной формы обучения 22 лет, а организация предоставляла стандартный налоговый вычет на ребенка в целях исчисления НДФЛ, то организация вправе продолжать предоставлять стандартный налоговый вычет работнице на учащегося ребенка, имеющего собственный заработок.

Обоснование: Налогоплательщик, чьи доходы облагаются по ставке 13%, имеет право на предоставление стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на его обеспечении. Указанный налоговый вычет предоставляется, в частности, на каждого ребенка — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, максимальный возраст учащегося, на которого предоставляется вычет, 24 года, при условии, что он находится на обеспечении у родителей.

Согласно п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. При этом несовершеннолетними считаются дети, не достигшие 18 лет (п. 1 ст. 54 СК РФ). Обязанности по обеспечению лиц, достигших 19-летнего возраста, законодательство не содержит.

Читайте так же:  Объектами налогообложения по упрощенной системе являются

Вместе с тем налоговое законодательство не содержит понятия лица, находящегося на обеспечении. При этом СК РФ обязывает родителей обеспечить ребенку не только денежное содержание, но и его интересы, воспитание и развитие (п. 2 ст. 54, п. 2 ст. 63, п. 1 ст. 65, п. 2 ст. 68 СК РФ). Таким образом, наличие собственного заработка не исключает того, что ребенок находится на обеспечении родителей.

Минфин России в своих разъяснениях требует для подтверждения права на стандартный налоговый вычет предоставить заявление и свидетельство о рождении ребенка (Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125). Кроме того, понадобится документ, подтверждающий обучение ребенка налогоплательщика. Как видим, подтверждения того, что ребенок находится на обеспечении родителей, контролирующим органам не требуется.

Таким образом, налогоплательщику-родителю в указанном случае стандартный вычет предоставляется.

Издательство «Главная книга»

«Нормативные акты для бухгалтера», 2012, N 5

Вопрос: Предоставляется ли стандартный налоговый вычет на ребенка, если он является студентом очного отделения, его возраст — 21 год, одновременно с очным обучением он работает?

Н.К.Плеханова, г. Самара

Ответ: В пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) не предусмотрено ограничений для предоставления стандартного налогового вычета на студента очной формы обучения в случае, если студент работает по трудовому договору.

Таким образом, даже если студент очной формы обучения в возрасте до 24 лет работает по трудовому договору и сам получает доход, его родители вправе получить стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Удержание НДФЛ с работника, имеющего право на стандартный вычет за сына-студента

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Организация, выплачивающая работнику заработную плату, является налоговым агентом и, соответственно, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет (не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика) исчисленную сумму НДФЛ (п. 1 ст. 209, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Налоговая ставка в отношении дохода в виде заработной платы установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Так, налоговая база может быть уменьшена на сумму стандартных вычетов, к которым, в частности, относится вычет на детей, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (п. 1, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 1 января 2012 г. вычет на первого ребенка составляет 1400 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При этом не имеет значения, работает ли сам ребенок или нет (консультация советника налоговой службы 1 ранга Н.А. Шороховой от 02.03.2001). Вычет предоставляется работнику до конца того года, в котором ребенок достиг 18 (24) лет, но до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом следует помнить, что право на стандартный налоговый вычет в отношении ребенка в возрасте до 24 лет предоставляется налогоплательщику за период обучения ребенка по очной форме, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (абз. 12, 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). То есть право на этот вычет работник утрачивает с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенком, даже если к моменту окончания учебы ребенок не достиг 24-летнего возраста (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-04-05/7-617). В рассматриваемом случае ребенок работника 24-летнего возраста не достиг и является в течение всего 2013 г. студентом очной формы обучения.

Для предоставления вычета на ребенка-студента в возрасте до 24 лет работник должен представить в организацию помимо письменного заявления на вычет копию свидетельства о рождении ребенка, копию паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копию свидетельства о регистрации брака, а также справку из учебного заведения, подтверждающую обучение ребенка по очной форме (Письмо Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/8-401).

В рассматриваемой ситуации доход работника состоит исключительно из должностного оклада. Следовательно, пороговое значение дохода работника (280 000 руб.) не будет превышено до сентября 2013 г. включительно (270 000 руб. (30 000 руб. x 9 мес.) меньше 280 000 руб.). Таким образом, вычет предоставляется по сентябрь 2013 г. включительно, а в октябре — декабре такого права у работника уже не будет.

Страховые взносы

На сумму заработной платы начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», абз. 2 п. 1 ст. 5, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

В 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 568 000 руб. (ч. 5 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ, абз. 3 п. 1 Постановления Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.»).

В 2013 г. размер тарифов страховых взносов в отношении доходов работника зависит от того, превышает ли сумма произведенных ему выплат и иных вознаграждений (нарастающим итогом с начала года) предельную величину базы для начисления страховых взносов (568 000 руб.). В рассматриваемом случае доход работника не превышает указанную величину, поэтому организация применяет следующие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ): в ПФР — 22%, в ФСС РФ — 2,9%, в ФФОМС — 5,1%.

Читайте так же:  Есть ли льготы по подоходному налогу

Предположим, что экономическая деятельность организации отнесена к 1 классу профессионального риска. Следовательно, тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2% (ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год»).

Бухгалтерский учет

Сумма заработной платы работника бухгалтерии включается в состав общехозяйственных расходов по мере ее начисления и отражается записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (п. п. 5, 7, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сумма начисленных страховых взносов также является расходом по обычным видам деятельности и отражается записью по дебету счета 26 в корреспонденции с кредитом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (п. п. 5, 7, 8, 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Удержание НДФЛ из заработной платы оформляется записью по дебету счета 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Списание денежных средств с расчетного счета организации для зачисления их на лицевой карточный счет работника в банке отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Сумма заработной платы относится к расходам на оплату труда и признается в расходах при исчислении налога на прибыль в месяце ее начисления (п. 1 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Страховые взносы включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок

К балансовому счету 69:

69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
С января по сентябрь 2013 г.
Начислена заработная плата работнику 26 70 30 000 Расчетная ведомость
Начислены страховые взносы на сумму заработной платы (30 000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) 26 69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3 9 060 Бухгалтерская справка-расчет
Видео (кликните для воспроизведения).

Удержан НДФЛ из заработной платы работника ((30 000 — 1400) x 13%)

70

68

3 718

Регистр налогового учета (Налоговая карточка)

Перечислена на карточку заработная плата работнику (30 000 — 3718)

70

51

26 282

Выписка банка по расчетному счету

Перечислен НДФЛ в бюджет

68

51

3 718

Выписка банка по расчетному счету

С октября по декабрь 2013 г.

Начислена заработная плата работнику

26

70

30 000

Расчетная ведомость

Начислены страховые взносы на сумму заработной платы (30 000 x (22% + 2,9% + 5,1%+ 0,2%))

26

69-1-1, 69-1-2, 69-2, 69-3

9 060

Бухгалтерская справка-расчет

Удержан НДФЛ из заработной платы работника (30 000 x 13%)

70

68

3 900

Регистр налогового учета (Налоговая карточка)

Перечислена на карточку заработная плата работнику (30 000 — 3900)

70

51

26 100

Выписка банка по расчетному счету

Перечислен НДФЛ в бюджет

68

51

3 900

Выписка банка по расчетному счету

Об особенностях применения унифицированных форм первичных учетных документов с 1 января 2013 г. см. комментарий.

Л.В.Гужелева, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

О периоде предоставления стандартного вычета по НДФЛ на студента-очника при достижении им 24 лет

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 29.12.2018 г. N 03-04-06/96676

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 21 ноября 2018 года по вопросу предоставления стандартного налогового вычета на ребенка — учащегося очной формы обучения и обращает внимание, что в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах представляются налогоплательщикам и налоговым агентам.

Одновременно сообщаем, что стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, предусмотренных статьей 218 Кодекса.

Так, согласно абзацу одиннадцатому подпункта 4 пункта статьи 218 Кодекса соответствующий стандартный налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом абзацем восемнадцатым подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса установлено, что уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Таким образом, по мнению Департамента, стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса, предоставляется на ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта) до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, если период соответствующего обучения приходится на этот год. Если же период обучения заканчивается в месяце до окончания года, в котором ребенку исполнилось 24 года, то начиная со следующего месяца стандартный налоговый вычет не предоставляется.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Нужно ли каждый год брать справку из учебного заведения для подтверждения права на стандартные вычеты на ребенка-студента

Стандартные налоговые вычеты на ребенка: как часто нужно подтверждать, что ребенок – студент

Согласно действующего Налогового кодекса РФ, родители имеют право на получение стандартных налоговых вычетов на своих детей, в том числе студентов в возрасте до 24 лет, которые обучаются на очной форме, в следующих размерах:

  • 1400 рублей – на первого ребенка;
  • 1400 рублей – на второго ребенка;
  • 3000 – на третьего ребенка (и на каждого последующего);
  • 12000 – на ребенка-инвалида.

Стандартные вычеты в большинстве случаев предоставляются работодателями своим работникам на основании заявления от последних. Одним из подтверждающих право на вычет документов является Справка из учебного заведения, в которой в обязательном порядке должен быть указан период обучения и форма обучения.

Как следует из письма Минфина России от 8 мая 2018 г. N 03-04-05/30997, если у родителя право на вычет в конкретном году не прекратилось (то есть ребенок остается студентом, он не был отчислен, учебу не завершил и т.п.), тогда повторное предоставление справки не требуется (например, предоставили справку в январе, в сентябре с началом нового учебного года не нужно предоставлять повторную справку).

В то же время, следует отметить, что предоставленная справка действительна только за конкретный налоговый период – то есть календарный год.

Следовательно:

1. За календарный год для подтверждения права на стандартный налоговый вычет достаточно предоставить только один раз соответствующую справку из учебной организации;

2. В следующем году и так далее, вплоть до окончания учебы необходимо заново предоставлять справки, так как они действительны только за конкретный год выдачи.

Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!

Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:

Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!

Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:

Ребёнок до 24: как работает налоговый вычет на детей

Налоговый кодекс РФ закрепляет определённые виды налоговых вычетов для семей с детьми. Генеральный директор «Правокард» Станислав Каплан рассказал о видах вычетов на детей, которыми могут воспользоваться родители.

Налоговый вычет — это возврат излишне уплаченного налога в связи с произведёнными расходами, например на покупку квартиры, на лечение, на обучение. Есть ряд вычетов, связанных с детьми.

Стандартный налоговый вычет

Стандартный налоговый вычет на детей — это определённая сумма дохода каждого из родителей, которая не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ, 13%). Льгота предоставляется на каждого ребёнка до 18 лет (а на студентов очной формы обучения — до 24 лет). Размер не облагаемой налогом базы зависит от количества детей в семье, наличия категории инвалидности и других факторов.

Стандартные вычеты применяются с нарастающим итогом с начала года в размере 1400 ₽ в месяц на первого ребёнка, 1400 ₽ в месяц на второго ребёнка, 3000 ₽ в месяц — на третьего и каждого следующего ребёнка; 12 000 ₽ в месяц — на каждого ребёнка-инвалида (до 18 лет) или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна или студента до 24 лет, если он инвалид I или II группы. Соответственно, именно такая сумма каждый месяц не облагается НДФЛ.

Налоговый вычет на детей предоставляется ежемесячно в течение текущего налогового периода (года) до месяца, в котором накопленный за этот год доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не достигнет 350 000 ₽ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Рассмотрим на примерах.

Допустим, в семье один ребёнок и заработная плата одного из родителей составляет 70 000 ₽. Тогда вычет ему будет предоставляться пять месяцев, после чего будет достигнут предельный размер накопленной зарплаты (70 000 * 5 (с января по май) = 350 000 ₽). Расчёт будет таким: 1400 * 5 = 7000 ₽, которые не будут облагаться НДФЛ. Выгода составит 182 ₽ в месяц или 910 ₽ за 5 месяцев действия льготы. А с 6 месяца заработная плата будет полностью облагаться налогом в 13%. Если у семьи двое детей, то сэкономить на налогах получится 364 ₽ в месяц.

За третьего ребёнка вычет составляет 3000 ₽, то есть если в семье трое детей, расчёт такой: 1400 + 1400 + 3000 = 5800. Соответственно, 5800 * 5 месяцев = 29 000 ₽, которые не будут облагаться НДФЛ. Выгода — 754 ₽ в месяц (или 3770 ₽ за всё те же 5 месяцев).

Семья с ребёнком-инвалидом имеет право получать вычет в размере 12 000 ₽ в дополнение к стандартному вычету (такой вычет получают родители и усыновители, в случае с опекунством и попечительством он составляет 6000 ₽). Соответственно, выгода в месяц тогда составляет 1560 ₽ (780 ₽ для опекунов). Таким образом, если у вас на попечении ребёнок-инвалид, родившийся первым или вторым, налоговый вычет на него составит 13 400 ₽, а возврат — 1742 ₽. Расчет: (12 000 + 1400) х 13% = 1742 ₽. Если ребёнок-инвалид родился третьим или последующим, то размер вычета — 15 000 ₽, к возврату — 1950 ₽. Расчет: (12 000 + 3000) х 13% = 1950 ₽.

Получить налоговый вычет на детей имеет право каждый из родителей. Если у супругов помимо общего ребёнка есть по ребёнку от предыдущих браков, общий ребёнок считается третьим. А если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного из них.

Мама-одиночка или отец-одиночка могут получать двойной вычет.

Если в течение года родителям стандартный налоговый вычет работодателем не предоставлялся, то родители вправе его получить по окончании года при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. Если стандартный вычет не предоставлен за последние три года — также можно заявить путем подготовки деклараций.

Социальный налоговый вычет

Виды социального налогового вычета на детей:

  • обучение;
  • лечение и приобретение медикаментов;
  • страхование.

Один из родителей имеет право получить налоговый вычет за обучение детей до 24 лет. Опекуны и попечители, по аналогии, могут получить вычет за обучение опекаемых и подопечных до 18 лет и бывших опекаемых и подопечных до 24 лет.

Обязательное условие получения налогового вычета для родителей — очная форма обучения детей. Налоговый вычет покрывает расходы на обучение в детских садах, школах, автошколах, средних и высших учебных заведениях и иных учреждениях, которые имеют статус учебного заведения или образовательного учреждения (подтверждённый лицензией или иным документом). При этом для налоговых органов не имеет значения, производились ли расходы на обучение в государственных (муниципальных) или частных учреждениях. Это могут быть как российские, так и иностранные образовательные заведения.

Размер налогового вычета за обучение на каждого ребёнка или подопечного составляет до 6500 ₽: максимальная сумма, с которой можно получить вычет — 50 000 ₽ (6500 ₽ — это 13% от 50 000 ₽). Если родители оплачивают обучение за двоих и более детей, они имеют право получить вычет за каждого ребёнка.

Один из родителей может также получить налоговый вычет за лечение и приобретённые медикаменты, назначенные детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом. Необходимо знать, что для получения налогового вычета медицинское учреждение должно выдать справку об оплате медицинских услуг, где должен быть указан код услуги. Код «1» подразумевает, что лечение не является дорогостоящим, в связи с чем размер налогового вычета составляет максимум 15 600 ₽ (то есть максимальная сумма, с которой можно получить вычет — 120 000 ₽). Код «2» подразумевает, что лечение является дорогостоящим, в связи с чем максимальная сумма, с которой можно получить вычет, не ограничена. Так, если расходы на дорогостоящее лечение составили 400 000 ₽, то сумма к возврату — 52 000 ₽ (13% от 400 000 рублей).

Для получения вычета на лечение нужны все чеки, подтверждающие расходы, в том числе договор. Социальный вычет также можно получить с расходов на приобретённые медикаменты при наличии рецептурного бланка с назначением лекарственных средств по установленной форме.

Родители также могут получить вычет на лечение по добровольному медицинскому страхованию детей. Для получения данного вида вычета необходимы копии договора добровольного медицинского страхования или страхового медицинского полиса добровольного страхования и кассовых чеков или квитанций на получение страховой премии (взноса).

Родители имеют право получить налоговый вычет и на страхование жизни детей (в том числе усыновлённых и находящихся под опекой или попечительством). Размер вычета аналогичен с предыдущими видами — до 15 600 ₽ (с суммы не более 120 000 ₽). Получить вычет возможно с таких рисков, как дожитие и смерть.

Условия и сроки

Подать документы на вычет можно в любое время в течение года. Для получения социального вычета по расходам (на лечение, обучение, страхование), произведённым, например, в 2018 году, можно подать налоговую декларацию в 2019 году. Вернуть социальный налоговый вычет можно в течение 3-х лет с момента возникновения расходов. Поэтому если расходы были произведены в 2018 году, то подать декларацию за 2018 год можно не только в 2019 году, но и в 2020 и 2021.

В одну декларацию возможно включить расходы и на лечение, и на обучение, и на страхование, если они были произведены в одном и том же году. В эту же декларацию можно включить и имущественный налоговый вычет.

Вернуть имущественный вычет можно начиная с года, в котором возникло право на его получение. Остатки такого вычета, в отличие от социального, могут переноситься на следующие годы. Если родители являются пенсионерами, то подать документы можно за предыдущие 4 года, а не 3.

Срок камеральной проверки налоговым органом для всех видов вычетов — 3 месяца, срок перечисления денежных средств на расчётный счёт — 1 месяц.

Имущественный налоговый вычет

При приобретении недвижимости (квартира, комната, земельный участок для ИЖС) можно получить вычет в размере 260 000 ₽. При использовании кредитных средств также можно получить вычет в размере 390 000 ₽ с фактически оплаченных процентов. Если объект недвижимости находится в собственности несовершеннолетнего ребёнка либо в общей долевой собственности родителя (родителей) и несовершеннолетнего ребёнка (детей), то родители имеют право получить вычет от имени несовершеннолетних детей при отсутствии у последних официального дохода, облагаемого по ставке 13%. Вообще же у несовершеннолетнего могут быть доходы в случае объявления его полностью дееспособным (эмансипация).

Важно отметить, что в будущем право на получение налогового вычета детьми не теряется. То есть при приобретении ими имущества и наличии доходов можно получить налоговый вычет несмотря на то, что родители уже когда-то его получали.

Для получения вычета необходимо подготовить декларацию по форме 3-НДФЛ, заявление о возврате излишне уплаченного налога и приложить все необходимые документы (договор купли-продажи, акт приёма-передачи, свидетельство о регистрации права собственности, справку по форме 2-НДФЛ, платёжные документы).

Налоговый вычет за один налоговый период не может превышать сумму удержанного из заработной платы налога по ставке 13%.

Вычет через работодателя

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговый вычет — и социальный, и имущественный — можно получить через работодателя, но нужно перед этим подтвердить это право в ФНС. Достоинства такого способа в том, что:

  • родителям не нужно ждать окончания календарного года;
  • родителям не нужно подготавливать и направлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • работодатель обязан предоставить работнику вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце было выдано уведомление о подтверждении права на вычет. Кроме того, если работодатель уже удержал налог, то он обязан сделать перерасчёт с начала года и вернуть работнику сумму, подтверждённую налоговым органом.

Источники

Стандартный налоговый вычет на студента очника
Оценка 5 проголосовавших: 1