Ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Содержание

  • Ставка налога на с/х земли, когда режим их использования нарушается

    Как и прежде, ставка земельного налога сельскохозяйственного назначения в 2019 году пониженная. Но чтобы остаться на ней, нужно соблюдать ряд условий. В том числе, не нарушать положения административного законодательства. Рассказываем о ставках земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения с учётом позиции ФНС России.

    Ставки

    На основании абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ ставки по земельному налогу устанавливают нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований (законы Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

    Ставки не могут превышать, в частности, 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям:

    • сельскохозяйственного назначения;
    • в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства.

    Кто освобождается от уплаты налога?

    В статье 395 НК РФ перечисляются все категории, которые освобождаются от оплаты налога. Среди физических лиц таким правом могут воспользоваться только малочисленные коренные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока. Таким образом, остальным собственникам приходится оплачивать налог на сельскохозяйственную землю.

    Льгота для физических лиц предоставляется следующим категориям:

    • Гражданам с подтвержденной инвалидностью 1 и 2 групп;
    • Инвалидам детства;
    • Ветеранам ВОВ;
    • Участникам локальных конфликтов и боевых действий;
    • Жертвам техногенных катастроф.

    Местные власти могут включить дополнительные льготные категории граждан в данный список. Данная льгота имеет заявительный характер. Лицу из льготной категории необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об установлении льготы. Сделать это можно лично, через доверенное лицо, интернет или почтовую службу.

    Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения

    Ставку налога на землю устанавливают муниципальные образования. При этом они не вправе устанавливать ставки выше тех, что прописаны в Налоговом кодексе. А Налоговым кодексом для сельскохозяйственных земель установлена ставка 0,3 процента. Для прочих категорий земель применяется ставка 1,5 процента.

    Земельный налог на земли сельхозназначения с пониженной ставкой уплачивается, только если соблюдены условия, описанные выше. Если участок куплен, например, для последующей продажи, или используется в других целях, или расположен не в сельскохозяйственной зоне, пониженную ставку нельзя применять. Такие земли облагаются по общей ставке – 1,5 процента.

    Исчерпывающий перечень признаков, при наличии которых госорганы сочтут использование надела не для ведения сельскохозяйственного производства, приведён в постановлении Правительства РФ от 23 апреля 2012 г. N 369.

    Минфин России в своём разъяснении от 16 июля 2014 года № 03-05-04-02/34879 уточнил: если уполномоченным органом было признано, что участок используется не для сельскохозяйственного производства, в отношении такого участка налогообложение должно производиться по ставке, которую муниципальное образование установило для прочих земель (она не может быть выше 1,5 процента). Такая ставка должна применяться с налогового периода, в котором было вынесено решение об обнаружении факта нарушения, до начала периода, когда это нарушение было устранено.

    Земельный налог при изменении стоимости участка и его нецелевом использовании

    Как разъяснила ФНС Письмо ФНС от 20.03.2018 № БС-4-21/[email protected] , в случае когда изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода произошло из-за исправления ошибки, по решению суда или в связи с изменением вида разрешенного использования, новая стоимость должна учитываться при исчислении авансовых платежей по земельному налогу. Если, конечно, в вашем регионе установлена обязанность организаций уплачивать «земельные» авансы.

    Также имейте в виду, что покупка сельскохозяйственных земель, которые не использовались по назначению, новому владельцу может выйти боком. Дело в том, что ставка налога в размере не более 0,3% может применяться при одновременном соблюдении двух условий:

    • участок относится к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах;

    • земельный участок используется для сельскохозяйственного производства.

    Если сельскохозяйственная земля по назначению не используется, то такой участок облагается земельным налогом по ставке, установленной для «прочих земель» (не более 1,5%). Причем налогообложение по повышенной ставке производится начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о нарушении (нецелевом использовании), до начала года, в котором нарушение устранено. При этом переход права собственности на такой земельный участок на ставку налога в текущем году не влияе т Письмо ФНС от 20.03.2018 № БС-4-21/[email protected] .

    Как рассчитать налог на земли сельскохозяйственного назначения и как варьируется размер ставки?

    Правила взимания земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения отражены в Налоговом кодексе РФ.

    Однако учитывая, что данный обязательный платёж входит в перечень местных налогов и сборов, на уровне каждого муниципального образования могут быть установлены свои особенности.

    Рассмотрим ниже, чем руководствоваться для расчёта налога на сельхоз земли, как его рассчитать и когда уплачивать.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-18 . Это быстро и бесплатно !

    Кто оплачивает?

    Обязанность налоговых выплат налагается не только на собственников участков сельскохозяйственного назначения. Она распространяется на следующие категории граждан:

    • Владельцев земельных участков с оформленным правом собственности;
    • Граждан, владеющих землей на основе бессрочного пользования;
    • Наследников с правом пожизненного владения.

    От уплаты земельного налога освобождаются граждане, получившие землю в безвозмездное срочное пользование. Также налог не платят арендаторы, так как эта обязанность лежит на собственнике.

    Показатель ставки в зависимости от региона

    Плата за земли, используемые в сельскохозяйственных целях, взимается по налоговой ставке, оговоренной частью первой подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ. Предельное значение ставки составляет 0,3%.

    Читайте так же:  Налоговая амнистия для физических лиц

    При этом власти населённого пункта вправе уменьшить величину налоговой ставки или оставить её на максимальном уровне.

    К примеру, наивысшая ставка, которая может применяться по земельному налогу, установлена в отношении прочих категорий земель и равна 1,5% (в 5 раз выше, чем для земель сельхоз назначения).

    Учитывая, что размер ставки зависит от того, какое решение принимается местными советами депутатов (законодательными органами госвласти городов федерального значения), конкретные размеры ставок можно узнать в нормативных правовых актах, действующих на территории города или села.

    Удобный сервис для поиска документов, регламентирующих ставки налога на землю, размещён на официальном сайте Федеральной налоговой службы России: https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

    Приведём в следующей таблице ставки, применяемые в некоторых городах.

    Город Ставка, %
    Москва 0,3
    Московская область:
    Королёв 0,3
    Балашиха 0,3
    Подольск 0,1 для научно-опытных и экспериментальных сельхоз предприятий; 0,3 для остальных
    Санкт-Петербург 0,3
    Ленинградская область:
    Выборг 0,3
    Гатчина 0,3
    Отрадное 0,3
    Краснодарский край:
    Краснодар 0,3
    Сочи 0,03 для земель в составе зон сельхоз использования в населённых пунктах; 0,3
    Геленджик 0,05; 0,3 (в зависимости от того, чем заняты земли)
    Армавир 0,1
    Новосибирская область:
    Новосибирск 0,3
    Куйбышев 0,3
    Бердск 0,3
    Обь 0,3
    Республика Адыгея:
    Майкоп 0,15
    Адыгейск 0,3

    Надо констатировать факт, что во многих населённых пунктах России предпочитают не уменьшать ставку, предусмотренную НК РФ, а оставлять на уровне 0,3%.

    Если земли сельскохозяйственные земли используются не по назначению, то в их отношении будет применяться налоговая ставка на уровне 1,5%, как для прочих категорий земель (о том, что грозит за нецелевое использование земель или за неиспользование таких участков, говорится здесь). Многие официальные документы, принятые местными органами власти, это прямо оговаривают.

    Законодательная база

    Основные элементы налогообложения земельных участков установлены главой 31 Налогового кодекса РФ, в частности:

    1. лица, входящие в категорию плательщиков (статья 388);
    2. что является объектом налогообложения, и с каких земель не взимаются платежи (статья 389);
    3. как рассчитать сумму, с которой будет удерживаться налог (статья 391);
    4. какова налоговая ставка (статья 394);
    5. перечень лиц и ситуаций, когда можно не платить налог (статья 395);
    6. периодичность уплаты (статья 397).

    Вместе с тем пунктом 1 статьи 387 НК РФ оговорено, что земельный налог действует на основе не только кодекса, но и решений местных депутатов или законов субъектов федерации (для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

    Также пункт 2 статьи 387 НК РФ наделяет представительные органы местного самоуправления и законодательные органы власти городов федерального значения правом утверждать:

    • размеры налоговых ставок в пределах, обозначенных кодексом;
    • дополнительные преференции;
    • сроки перечисления налога предприятиями.

    От чего зависит размер?

    Для того чтобы определить размер налогового платежа, необходимо установить все данные, влияющие на него.

    1. Площадь участка сельскохозяйственного назначения и его кадастровая стоимость. Кадастровая стоимость рассчитывается посредством проведения государственной оценки земель и фиксируется в Едином государственном реестре недвижимости. Чтобы узнать конкретное значение кадастровой стоимости, следует обратиться в МФЦ, кадастровую палату или посмотреть на сайте Росреестра. Необходимо обратить внимание на то, что сведения предоставляются на бесплатной основе.
    2. Местоположение сельхоз земли. Во-первых, властями каждого населённого пункта могут быть установлены свои значения налоговых ставок (в пределах, установленных законом). Во-вторых, пункт 2 статьи 394 позволяет местным органам дифференцировать ставки в зависимости от нахождения земли в пределах города (села, посёлка и т.д.).
    3. Наличие льгот и освобождений, применяемых в отношении налогоплательщика. Одной из льгот являются вычеты, закреплённые пунктом 5 статьи 391 НК РФ. Размер вычета соответствует кадастровой стоимости 600 кв. м участка. Предоставляется таким социальным группам, как инвалиды, герои СССР и РФ, ветераны, участники боевых действий, ликвидаторы последствий аварии ЧАЭС, пенсионеры.

    Какой налог устанавливается для физических лиц?

    Все владельцы земли признаются собственниками независимо от того, идет речь о гражданах или предприятиях. Налог на землю сельхозназначения в 2020 году высчитывается исходя из коэффициента 0,3 %. При этом производятся несложные расчеты путем умножения следующих показателей:

    • Коэффициент 0,3 %;
    • Площадь земельного участка;
    • Стоимость за 1 кв. метр от кадастровой стоимости.

    Чтобы уточнить сумму, можно использовать онлайн-калькулятор или произвести расчеты самостоятельно. Если по каким-либо причинам ваши расчеты не совпадают с суммой налоговой инспекции, необходимо связаться с инспектором или направить письменный запрос об исправлении ситуации.

    При этом физическим лицам не нужно производить расчеты самостоятельно. Всю работы проводит налоговая инспекция. Затем полученную сумму формируют в квитанцию с реквизитами с указанием точной суммы. Документ направляется собственнику по почте.

    Коэффициент 0,3 % является общероссийским. В региональной налоговой службе данный показатель может меняться. Поэтому для уточнения информации лучше обратиться к инспектору.

    Как рассчитать платеж за земельный с/х участок?

    В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ физические лица не обязаны самостоятельно рассчитывать земельный налог. Это входит в обязанности налогового органа.

    Однако гражданам следует знать, как рассчитывается налог, чтобы не допустить ошибки налоговиков.

    Для расчёта налога на сельхоз земли необходимо руководствоваться формулой:

    • Н – сумма налога.
    • КС – кадастровая стоимость участка.
    • В – налоговый вычет.
    • НС – налоговая ставка.

    Пример 1.

    Гражданин Быков Л.И. распоряжается земельным участком сельхоз назначения в размере 0,5 га (или 5 000 кв. м), кадастровая стоимость которого на 1 января 2018 года составляет 800 тыс. руб. Быков Л.И. является пенсионером и имеет право на вычет в размере кадастровой стоимости 600 кв. м (96 тыс. руб.). Налоговая ставка равна 0,3%. Рассчитаем сумму налога по формуле: (800 – 96) * 0,3% = 2,112 тыс. руб. Значит, за 2018 год гражданин обязан заплатить 2 112 рублей.

    Пример 2.

    Сосед Быкова также имеет сельскохозяйственные земли площадью 1 га. Кадастровая стоимость равна 1,3 млн руб. При этом соседу льготы по закону не полагаются. Объём налоговых платежей за год составит: 1,3 * 0,3% = 0,0039 млн руб. или 3 900 руб.

    Если налоговый вычет выше стоимости земельного участка, то для расчёта налога применяется налоговая база в размере 0. Соответственно, сумма налога составит 0 руб.

    Расчёт налога юридическими лицами происходит несколько сложнее. На основании пункта 2 статьи 397 НК РФ предприятия рассчитывают и уплачивают не только годовые платежи, но и авансовые 1 раз в квартал.

    Формула расчёта авансовых платежей:

    • АП – авансовый платёж.
    • КС – кадастровая стоимость сельхоз земли.
    • НС – ставка налога.
    Читайте так же:  Государственное управление в сфере финансового контроля

    По данной формуле организации рассчитывают авансовые платежи за первый, второй и третий кварталы. По итогам года окончательный платёж определяется так:

    • Н – сумма налога.ю
    • КС – кадастровая стоимость.
    • НС – ставка.
    • АП * 3 – уплаченные в течение года авансовые платежи.

    Пример 3.

    ООО «Дружба» использует земли в сельскохозяйственных целях, кадастровая стоимость которых равна 5,8 млн руб. Земельная площадь облагается по ставке 0,3%. Рассчитаем авансовый платёж: 5,8 * 0,3% / 4 = 0,00435 млн руб. Значит, по 4 350 руб. ООО заплатит в первом, втором и третьем квартале. По итогам года нужно будет заплатить: 5,8 * 0,3% (0,00435 * 3) = 0,00435 млн руб. или 4 350 руб.

    Земли в составе зон сельхозиспользования в населённых пунктах

    Градостроительным регламентом некоторые наделы, входящие в состав населённых пунктов, могут быть отнесены к зоне сельскохозяйственного использования (ст. 85 Земельного кодекса). При этом границы такой зоны должны соответствовать требованиям принадлежности этого участка только к одной зоне. Владение таким участком при надлежащем его использовании также позволяет пользоваться пониженной ставкой налога.

    Сроки и порядок внесения денежных средств

    Физическое лицо обязуется заплатить налог за земли сельхоз назначения до 1 декабря следующего года. Налог уплачивается 1 раз в год на основании уведомления, присылаемого налоговым органом.

    Юридические лица в течение года перечисляют квартальные авансовые платежи. Срок внесения авансов определяется местными органами власти.

    Например, в г. Москве установлены следующие периоды:

    1. за I квартал – до 30 апреля текущего года;
    2. за II квартал – до 31 июля;
    3. за III квартал – до 31 октября.

    Годовой платёж также вносится в соответствии со сроками, оговоренными местными нормативными правовыми актами, но не раньше 1 февраля следующего года.

    Следует помнить, что за неуплату или неполную уплату обязательных платежей налоговые органы на основании пунктов 1 и 3 статьи 122 НК РФ вправе наложить следующие взыскания:

    • штраф в размере 20% от неуплаченной суммы земельного налога;
    • штраф в размере 40% за умышленную неуплату.

    Таким образом, как физические, так и юридические лица при наличии у них земельных участков из состава земель сельскохозяйственного назначения обязаны платить налог. Расчёт налога осуществляется в соответствии с нормами главы 31 НК РФ, но в каждом регионе, городе, муниципальном образовании действуют свои правила. При этом местные депутаты не могут ужесточить нормы Налогового кодекса, а напротив, имеют право снизить ставки или предусмотреть дополнительные льготы.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    +7 (499) 938-46-18 (Москва)
    Это быстро и бесплатно !

    Налог на землю для физических лиц

    Налог на землю сельхозназначения для физических лиц – это обязанность для тех граждан, которые владеют землей данной категории. Если налог не оплачивать, начисляются пени и штрафы. Какие изменения ожидают владельцев сельскохозяйственной земли?

    Условия применения пониженных ставок

    Как следует из приведённой нормы, для применения налоговой ставки в размере до 0,3% необходимо соблюдение одновременно 2-х условий:

    1. Отнесение участка к определенной категории земель или виду разрешенного использования (т. е. – к землям сельхозназначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах).

    2. Реальное использование этого участка для сельскохозяйственного производства.

    Таким образом, если участок отвечает указанным выше критериям, ставка земельного налога на сельскохозяйственные земли в 2019 году не превысит 0,3 процента.

    Если же участок признан неиспользуемым по целевому назначению для сельскохозяйственного производства, налогообложение будет идти по ставке, установленной в отношении «прочих земель». Она может достигать 1,5% начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном правонарушении, и до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

    Речь идёт об ответственности по следующим нормам:

    • статья 8.7 КоАП РФ – невыполнение обязанностей по рекультивации земель, обязательных мероприятий по улучшению земель и охране почв (штраф до 700 000 руб.);
    • статья 8.8 Кодекса – использование земельных участков не по целевому назначению, невыполнение обязанностей по приведению земель в состояние, пригодное для использования по целевому назначению (штраф до 400 000/700 000 руб.).

    Поправки в законодательство

    У местных органов власти появилась возможность вводить ограничения на оплату налогов по объектам, включая земельные участки. Но обычно они распространяются на земли, имеющие ценность для поселения или принадлежащие градообразующим предприятиям.

    Согласно п. 2 ст. 375 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. За последние годы были проведены масштабные работы, которые привели к ее существенному увеличению. Поэтому собственникам земельных участков необходимо выяснить размер кадастровой собственности. Если он превышает рыночную стоимость, важно провести независимую экспертизу и с ее результатами обратиться в суд. Иначе неизбежна оплата более высокого налога.

    Порядок оплаты

    Органы муниципальной власти издают специальные указы, которые устанавливают сроки оплаты. По ним налогоплательщики должны перечислять положенные суммы налогов. Сотрудники налоговой службы направляют уведомления, которые могут содержать сведения не более, чем о 3-х налоговых периодах. Налогоплательщики получают уведомление не позже, чем за месяц до крайнего срока оплаты.

    Так как расчеты производятся инспекцией, в случае их неправильного начисления физические лица не несут ответственность. Они могут обратиться в инспекцию для перерасчета суммы налога и получить новую квитанцию. Лучше сделать это до оплаты. Но можно оплатить имеющуюся квитанцию, а потом написать заявление на перерасчет суммы и возврат излишне уплаченных средств.

    Если же неправильную сумму оплатил индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, применяются штрафные санкции. Это связано с тем, что они обязаны самостоятельно рассчитывать и заполнять платежное поручение.

    Налоги на землю оплачиваются с учетом кадастровой стоимости. Недопустимо использование другой налоговой базы. Сведения о ней содержатся в Росреестре и ФНС. Если сведения о кадастровой стоимости на участок отсутствуют, необходимо обратиться в БТИ.

    Здесь заполняется заявление с просьбой выслать специалиста для проведения оценки. Вместе с ним представляется копия паспорта и правоустанавливающие документы на землю. Специалисты БТИ оформляют планы на недвижимость. По результатам оценки выдается кадастровый план со схемой и техническая документация.

    Сведения о кадастровой стоимости необходимы не только для начисления налогов, но и для заключения любых сделок. Это касается продажи или дарения земли. Также она необходима для наложения обременения в случае оформления ипотеки или по другим причинам.

    Читайте так же:  Соглашение об избежании двойного налогообложения с германией

    Особая ситуация

    На практике случается, что права на участок перешли к лицам, которые не привлекались к административной ответственности за использование его не по целевому назначению. В том числе, когда предыдущий собственник распорядился участком до устранения им своего правонарушения.

    По мнению налоговиков, в подобных случаях действует всё же повышенная ставка земельного налога – максимум 1,5%. Пока нарушение остаётся не устранённым.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Приложение 2. Ставки земельного налога для категорий земель сельскохозяйственного назначения, земель запаса, земель водного фонда, земель особо охраняемых территорий и объектов, земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности и земель иного специального назначения

    Приложение 2
    к решению
    Городской Думы
    муниципального образования
    г. Ноябрьск
    от 21 ноября 2013 г. N 632-Д

    Ставки
    земельного налога для категорий земель сельскохозяйственного назначения, земель запаса, земель водного фонда, земель особо охраняемых территорий и объектов, земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности и земель иного специального назначения

    Ставка земельного налога, %

    1. Земли сельскохозяйственного назначения

    2. Земли водного фонда

    4. Земли особо охраняемых территорий и объектов

    5. Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности и земель иного специального назначения

    Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Приложение. Дифференцированные налоговые ставки земельного налога в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка

    Информация об изменениях:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Приложение изменено с 1 января 2020 г. — Решение Думы Малышевского городского округа Свердловской области от 19 сентября 2019 г. N 209

    Приложение
    к Решению Думы
    Малышевского городского округа
    от 12.10.2018 N 146

    Дифференцированные налоговые ставки земельного налога в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка

    С изменениями и дополнениями от:

    19 сентября 2019 г.

    Вид разрешенного использования земель

    Налоговая ставка, применяемая к кадастровой стоимости земельного участка (в процентном отношении), %

    Земли населенных пунктов

    Земельные участки под многоэтажную жилую застройку

    Земельные участки под индивидуальную жилую застройку *

    Земельные участки для размещения гаражей

    Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

    Земельные участки под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания

    Земельные участки, предназначенные для размещения гостиниц

    Земельные участки под административными, офисными зданиями, объектами образования, науки, здравоохранения, социального обслуживания, физической культуры и спорта, культуры, искусства, религии

    Земельные участки, предназначенные для размещения объектов рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения

    Земельные участки для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, материально-технического снабжения, сбыта и заготовок

    Земельные участки под объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)

    Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых, размещения железнодорожных путей, автомобильных дорог, искусственно созданных внутренних водных путей, причалов, пристаней, полос отвода железных и автомобильных дорог, водных путей, трубопроводов, кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности, военных объектов

    Земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства

    Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения

    Земли энергетики, транспорта, связи

    Земли иного специального назначения

    Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

    Земли сельскохозяйственного назначения

    Земли под дачными и садоводческими объединениями граждан

    Земли сельскохозяйственного производства

    * В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.

    В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

    (в соответствии с п. 15 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

    Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Налог на землю сельхозназначения в 2016 году

    Ставка налога на участок земли зависит от его назначения и способа его использования. Налог на землю сельхозназначения в 2016 году не изменился, а условия, при которых может быть применена пониженная ставка, остались прежними.

    Эта пониженная ставка применяется, если соблюдаются одновременно два условия:

    — земля должна быть отнесена к землям в составе зон сельхозиспользования в населённых пунктах или к землям сельхозназначения;

    Читайте так же:  Сколько возврат налога с процентов по ипотеке

    — земля должна быть использована для сельскохозяйственного производства.

    Земли сельскохозяйственного назначения

    Земельными наделами сельскохозяйственного назначения по статье 77 ЗК признаются участки, располагающиеся за чертой населённого пункта, которые предоставлены (или предназначены) для использования в целях сельского хозяйства.

    В составе земель сельсхозназначения выделяются (п. 2 ст. 77 ЗК РФ):

    — участки, на которых имеются коммуникации, лесные насаждения, внутрихозяйственные дороги, используемые с целью обеспечения защиты участка от воздействия вредных (негативных) антропогенных, техногенных и природных явлений;

    — земли, на которых расположены строения, используемые для хранения, производства и первичной переработки сельхозпродукции;

    — участки, занятые водными объектами;

    Сроки оплаты

    У местных органов власти есть право устанавливать свои пограничные сроки оплаты налогов. Стандартный срок налоговых отчислений физическими лицами устанавливается до 1 декабря каждого года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Таким образом, законодательство предусматривает необходимость платить налоги за владение земельным участком сельскохозяйственного назначения. Важно производить оплату в срок, чтобы не были начислены штрафы и пени.

    Пониженная ставка для земельного участка

    АС Новосибирской области

    Резолютивная часть решения объявлена 4 декабря 2018 года

    Решение в полном объеме изготовлено 11 декабря 2018 года

    Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Нахимович Е.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Федерального Государственного Бюджетного Научного Учреждения “Федеральный Исследовательский Центр Институт Цитологии и Генетики Сибирского Отделения Российской Академии Наук”, г Новосибирск о признании решения от 29.06.2018 г. № 1399 недействительным, заинтересованное лицо: Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России №3 по Новосибирской области, г. Искитим,

    при участии представителей:

    от заявителя: Фещенко Е.В. по доверенности от 18.05.2018 г., Островская Е.А. по доверенности от 29.10.2018 г.;

    от заинтересованного лица: Гайвоненко А.Ю. по доверенности от 03.10.2018, Павлухина М.Н. по доверенности от 28.08.2018г.,

    Федеральное Государственное Бюджетное Научное Учреждение “Федеральный Исследовательский Центр Институт Цитологии и Генетики Сибирского Отделения Российской Академии Наук” (далее – заявитель, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании решения от 29.06.2018 г. № 1399 недействительным, заинтересованное лицо: Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы России №3 по Новосибирской области.

    Заявитель считает, что по результатам проверки налоговый орган неправомерно применил в отношении земельного участка сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером 54:28:046512:1 налоговую ставку в размере 1,5 %, распространив при этом запрет на применение пониженной ставки в размере 0,3 % применительно ко всему участку — без учета использования большей части участка по назначению.

    Заинтересованное лицо представило отзыв на заявление, в котором заявленные требования считает не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к нему.

    Рассмотрев материалы дела

    ИЦиГ СО РАН в налоговый орган 29.01.2018 представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2017 год. В указанной декларации налогоплательщиком исчислен земельный налог в отношении земельного участка, принадлежащего ему на праве постоянного (бессрочного) пользования по ставке 0,3 %.

    Согласно информации Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новосибирской области ИЦиГ СО РАН 28.08.2015 было зарегистрировано право постоянного (бессрочного) пользования на земельный участок с кадастровым номером 54:28:046512:1, расположенный по адресу: Новосибирская область, Черепановский район, МО Безменовский сельсовет.

    Спорный земельный участок имеет назначение объекта «земли сельскохозяйственного назначения» и вид разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства».

    В свою очередь в Инспекцию письмом от 16.03.2018 №0705/1211/2 из Управления Россельхознадзора по Новосибирской области поступили акты проверок от 12.11.2015 №07-05/1547, от 16.08.2016 №07-05/10/830, от 07.08.2017 №07-05/10/472, согласно которым часть земельного участка с кадастровым номером 54:28:046512:1 не используемой для сельскохозяйственного производства.

    Инспекция, учитывая данную информацию Управления Россельхознадзора по Новосибирской области, посчитала неправомерным неполное исчисление Заявителем земельного налога за 2017 год по спорному земельному участку за счет применения пониженной ставки в размере 0,3 %, в связи с чем вынесла оспариваемое Решение, начислив при этом налог в сумме 6 465 790,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 406 239,97 руб., а также налоговые санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 80 822,33 руб., с учетом установленных смягчающих обстоятельств.

    Решение Заинтересованного лица № 1399 от 29.06.2018 было обжаловано Заявителем в Управление ФНС России по Новосибирской области в порядке апелляционного производства на основании п.2 ст. 101.2 НК РФ. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Заявителя Управлением ФНС России по Новосибирской области было принято Решение № 586 от 06.09.2018, согласно которому Решение № 1399 от 29.06.2018 оставлено в силе.

    Не согласившись с решением Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Новосибирской области от 29.06.2018 г. № 1399, Учреждение обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

    Рассмотрев заявленные требования, суд находит их подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

    Основанием для доначисления оспариваемых сумм земельного налога послужили выводы инспекции о неосуществлении в 2014 — 2016 годах ИЦИГ СО РАН на спорном земельном участке каких-либо видов экономической деятельности, относящихся к ведению сельского хозяйства, для которых законодательством установлена ставка земельного налога 0,3%.

    В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

    Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

    Как определено в п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

    Статьей 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

    В Решении Совета депутатов Безменовского сельсовета Черепановского района Новосибирской области от 27.11.2014 № 3 «Об определении налоговых ставок, порядка и сроков уплаты земельного налога на территории Безменовского сельсовета Черепановского района Новосибирской области» в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

    Читайте так же:  Возврат налогового вычета

    Согласно ст. 77 Земельного кодекса Российской Федерации землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

    Материалами дела подтверждено, что спорный земельный участок ИЦИГ СО РАН имеет следующую категорию земель и вид разрешенного использования: земли сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства.

    Таким образом, суд, установив, что спорный земельный участок имеют вид разрешенного использования земли сельскохозяйственного назначения и фактически использовался для сельскохозяйственного производства, пришел к выводу о правомерности применения Учреждением пониженной ставки земельного налога согласно ст. 394 НК РФ.

    При этом суд отклоняет ссылку инспекции на акты проверок Управления Россельхознадзора по Новосибирской области от 12.11.2015 №07-05/1547, от 16.08.2016 №07-05/10/830, от 07.08.2017 №07-05/10/472 и постановление по делу об административном правонарушении, поскольку фактов нецелевого использования земель в ходе указанной проверки не установлено.

    В Акте проверки № 07-05/10/1547 от 12.11.2015 указано, что «…часть земельного участка сельскохозяйственного назначения, с видом разрешенного использования — для сельскохозяйственного производства (находящемуся в постоянном (бессрочном) пользовании у ИЦиГ СО РАН), зарастает сорной растительностью (вьюнок полевой, крапива двудомная, осот, овсюг, полынь обыкновенная)…». При этом в Акте проверки не содержится доводов о том, что указанный земельный участок Заявителем признан Россельхознадзором по Новосибирской области неиспользуемым для целей сельскохозяйственного производства.

    Таким образом, указанный Акт проверки, а также принятое впоследствии Предписание фиксируют факт нарушения ИЦиГ СО РАН требований нормативно – правовых актов, устанавливающих обязанности по использованию земельного участка и выполнению установленных требований и обязательных мероприятий по улучшению, защите земель от зарастания и иного негативного воздействия на окружающую среду, а не факт неиспользования Учреждением земельного участка для сельскохозяйственных целей».

    Кроме того, что в соответствии с позицией, изложенной в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 16.07.2014 N 03-05-04-02/34879, если земельный участок признан уполномоченным органом неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

    Доказательств, свидетельствующих об использовании ИЦИГ СО РАН в проверяемом периоде спорного земельного участка для осуществления иных видов деятельности, не связанных с их целевым назначением (для сельскохозяйственного производства), а также доказательств, принудительного изъятия земельного участка ИЦИГ СО РАН в судебном порядке по основаниям, установленным ст. 6 Федерального закона от 24.07.2002 N 101-ФЗ “Об обороте земель сельскохозяйственного назначения”, налоговым органом не представлено.

    При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления Учреждению земельного налога в размере 6 465 790 руб.

    С учетом положений процессуального и материального права, на основании имеющихся в деле доказательств, проанализировав доводы Инспекции, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи согласно требованиям статей 65 , 71 АПК РФ, суд приходит к выводу о том, что указанные в оспариваемом решении от 29.06.2018 г. № 1399 обстоятельства в рассматриваемой ситуации заинтересованным лицом не доказаны, правомерность его вынесения по тем основаниям, которые в нем изложены, не подтверждена.

    В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

    С учетом изложенного, принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора по существу, установлены, суд пришел к выводу о недействительности оспариваемого решения и о нарушении в данном случае прав и законных интересов заявителя.

    Судебные расходы (уплату государственной пошлины по иску) суд относит на заинтересованное лицо в порядке части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

    Руководствуясь статьями 110 , 167-171 , 176 , 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

    Заявленные требования удовлетворить.

    Признать недействительным решение Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Новосибирской области о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового нарушения от 29.06.2018 №1399.

    Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России №3 по Новосибирской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

    Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Новосибирской области в пользу Федерального государственного бюджетного научного Учреждения “Федеральный Исследовательский Центр Институт Цитологии и Генетики Сибирского отделения Российской академии наук” судебные расходы в размере 3 000 рублей.

    Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

    Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно- Сибирского округа при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети “Интернет” в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

    Источники

    Ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here