Сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

До 1 апреля 2018 года ООО сдало декларацию по форме 2-НДФЛ. В соответствии с ч. 1 п. 2 ст. 88 НК РФ срок камеральной налоговой проверки составляет три месяца. Однако на 1 июля 2018 года никаких претензий со стороны налогового органа по поводу сведений, содержащихся в вышеуказанной декларации, не поступало. 30 октября 2018 года ООО получило требование о представлении документов (информации), касающихся сведений, содержащихся в декларации 2-НДФЛ. В устной беседе представителю налогового органа было разъяснено, что его требования не обоснованы в связи с истечением сроков камеральной проверки.
13 ноября 2018 года ООО получило требование в связи с проведением мероприятий налогового контроля по поводу правильности отображения дохода в сведениях по форме 2-НДФЛ о том, что в соответствии со ст. 93 и ст. 422 НК РФ, ст. 188 ТК РФ в связи с проведением мероприятий налогового контроля по поводу правильности отображения дохода в сведениях по форме 2-НДФЛ за 2017 год необходимо представить документы.
Правомерны ли действия налогового органа?
Обязана ли организация представлять документы в данной ситуации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Действия налогового органа неправомерны.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

16 ноября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Энциклопедия решений. Предмет камеральной налоговой проверки. Проверяемый период

Предмет камеральной налоговой проверки. Проверяемый период

Из положений ст. 88 НК РФ следует, что предметом камеральной налоговой проверки является контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, контроль за порядком возмещения, зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, акцизу, за правомерностью заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость.

Внимание

Контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом камеральных проверок (п. 1 ст. 105.17 НК РФ). Вместе с тем, в случае выявления в ходе проведения налоговой проверки факта совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК РФ, налоговый орган самостоятельно извещает ФНС России об этом и направляет полученные им сведения о таких сделках (п. 6 ст. 105.16 НК РФ).

Камеральная проверка проводится на основе представленных налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) (п. 1 ст. 88 НК РФ). Следовательно, такой проверке подвергается только один определенный налог, по которому представлена декларация (расчет), а проверяемый период соответствует периоду, указанному в декларации.

Камеральной проверке подвергаются все налоговые декларации, представляемые налогоплательщиком, независимо от установленной законодательством о налогах и сборах периодичности их представления (письмо ФНС России от 18.12.2005 N 06-1-04/648).

Внимание

Не проводится камеральная налоговая проверка в отношении специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2015 N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в них. Такие сведения признаются налоговой тайной, а также не могут быть использованы в качестве доказательств при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля (абз. 1 п. 1 ст. 88, абз. 2 п. 4 ст. 101, абз. 3 п. 7 ст. 101.4, п. 8 ст. 102 НК РФ).

В ходе камеральной проверки проводится контроль исчисления определенного налога по представленной налоговой декларации (расчету). При этом налоговые органы проверяют:

— своевременность представления налоговых деклараций (расчетов);

— сопоставимость показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговой декларации (расчета) предыдущего отчетного (налогового) периода;

— взаимоувязку показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетности;

— достоверность показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации;

— полноту и качество представленных в налоговый орган документов (информации), представленных налогоплательщиком и иными лицами (банками, контрагентами и т.д.).

При проведении камеральных проверок помимо документов, представленных налогоплательщиком, налоговые органы могут также использовать информацию из уже имеющихся у них документов, в том числе:

— представленных ранее налоговых деклараций (расчетов);

— документов, полученных (составленных) в ходе ранее проведенных выездных и камеральных налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля;

— решений (постановлений) налоговых органов;

— информации и сообщений, полученных от налогоплательщика и третьих лиц;

— иных документов, полученных налоговым органом на законных основаниях (в том числе, при осуществлении иных функций, законодательно отнесенных к компетенции налоговых органов).

НК РФ не ограничивает налогоплательщика во времени представления уточненных налоговых деклараций. Данному праву налогоплательщика на предоставление уточненной налоговой декларации корреспондирует полномочие налогового органа на ее проверку.

Проверка уточненной налоговой декларации в каждом конкретном случае проводится индивидуально, исходя из содержания внесенных в нее изменений. Проверка уточненной декларации нацелена на максимальное выяснение всех изменений и связанных с ними обстоятельств. При этом учитываются изменение не только итогового показателя декларации, но также изменения иных показателей декларации, формирующих налоговую базу и влияющих на итоговую сумму налога, подлежащую уплате на основании данной декларации (письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576).

Читайте так же:  Подоходный налог в украине

При проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета) также могут использоваться документы, полученные налоговым органом вместе с первоначальной или ранее представленной уточненной налоговой декларацией (расчетом).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Налоги и взносы » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения

Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на октябрь 2019 г.

См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы

При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

Что такое камеральная налоговая проверка

ФНС предоставлены большие полномочия по контролю за соблюдением налогоплательщиками действующего законодательства. В частности, они вправе проверить правильность расчетов и точность подготовки отчетности. Разберем, что такое камеральная проверка налоговой декларации и как она проводится.

Что это такое

В ст. 88 НК РФ , где введено это понятие, сам термин не расшифровывается, но его определение следует из системного толкования норм. Понятно, что в ходе процедуры налоговики проверяют правильность подсчета налога, а вот что значит камеральная проверка налоговой декларации в данном контексте: это проверка по документам, предоставленным налогоплательщиком или уже имеющимся в ИФНС, но без дополнительного вызова в инспекцию. Это внутреннее контрольное мероприятие.

Срок и порядок проведения камеральной проверки

Какого-либо специального решения руководства для начала камеральной проверки не требуется, она проводится уполномоченными специалистами в течение 3 месяцев с момента предоставления отчетных форм. Уведомления о начале плательщику не направляется. Отдельно срок камеральной проверки декларации по косвенным налогам в ст. 88 НК РФ не установлен, но в этой правовой норме сделано исключение для НДС, по нему проверочные мероприятия продолжаются всего два месяца.

Установлен и срок камеральной проверки при непредоставлении налоговой декларации, он составляет 3 месяца с момента истечения срока для предоставления отчетности. Такие проверочные мероприятия осуществляются на основании имеющихся у ИФНС данных.

Что такое камеральная проверка 3-НДФЛ и каковы сроки ее проведения

Раньше камеральную проверку различали по признаку — место проведения: выездные производились на территории плательщика, а камеральные — на территории налогового органа. Но с внесением изменений в ст.92 Налогового кодекса России инспекторы, проводящие «камералку», получили право выезжать на осмотр.

Другое отличие этого вида контроля — массовость и обязательность: каждая поданная декларация подлежит исследованию независимо от ее содержания, в то время как выездные проверки осуществляются выборочно и касаются лиц, попавших в «черный список» — план выездных проверок.

Этапы контроля:

  • внесение данных отчетности в программу «АИС-налог»;
  • проверка контрольных соотношений, установленных ФНС России;
  • проверка информации, отображенной в отчете, со сведениями в других источниках;
  • анализ величин декларации за этот год и предыдущий (в случае переноса остатка вычета);
  • исследование документов на предмет несоответствий и ошибок;
  • контроль соблюдения сроков — уплаты налогов и представления документов.

Последствия камеральной проверки не менее серьезны, если будут выявлены нарушения налогового законодательства — доначисление налогов, сборов, взносов и пени, наложение штрафов, заморозка счетов, принудительное взыскание долгов и т. д.

Однако в случае проверки 3-НДФЛ в налоговой подобные итоги редки, так как она проста в оформлении и заполняется по уведомлению, высланному самой ИФНС — вероятность серьезных ошибок низка.

Срок проверки декларации 3-НДФЛ, в соответствии с п.2 ст.88 НК РФ, составляет 3 месяца. Каким образом отсчитывается этот период — со дня подачи отчета. Однако Минфин разъяснил в письме № 03-02-07/1/85955 от 22 декабря 2017 года, что день подачи отчета и день начала проверки по факту могут различаться, главное, чтобы результат был готов через 3 месяца.

Пример 1

Фактически срок «камералки» составит 2 месяца за 3-НДФЛ, а может, и месяц и даже несколько дней. По законодательство двухмесячное рассмотрение декларации предусмотрено только для НДС (п.2 ст.88 НК РФ).

А сколько по времени налоговая рассматривает заявление на возврат налога? Если заявление подано после получения ответа по декларации, то через месяц с этого дня соискателю будут перечислены деньги на указанный в заявлении счет.

Пример 2

Итоги

Камеральная проверка налоговой декларации длится 3 месяца (2 месяца для НДС-декларации) с момента ее подачи налогоплательщиком в налоговый орган (6 мес. со дня представления иностранной компанией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, декларации по НДС).

Если во время проведения камеральной проверки налогоплательщик сдал уточненку, камеральная проверка первичной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка уже уточненной декларации, которая также длится 3 месяца.

Возможность продления или приостановления такой проверки налоговым законодательством не предусмотрена.

Cроки камеральной проверки налоговой декларации 3 НДФЛ

Каждая декларация по форме 3-НДФЛ, полученная налоговой инспекцией, тщательно проверяется. Камеральную проверку заявленных в отчетном документе показателей проводит инспектор, ответственный за данную процедуру.

Контрольные мероприятия необходимы для выявления ошибок или несоответствий в представленной информации.

Как узнать статус проверки 3-НДФЛ

Узнать статус камеральной проверки 3-НДФЛ по ИНН можно в «Личном кабинете налогоплательщика».

Если у вас нет профиля в этой системе, вам нужно:

Посетить любое отделение ФНС России, неважно — по прописке или нет, можно даже обратиться в налоговую другого субъекта страны.

  1. Взять в окне бланк заявления на регистрацию личного кабинета и заполнить его.
  2. Сдать заявление с копией паспорта.
  3. В течение нескольких минут инспектор в окне зарегистрирует ваши документы и выдаст регистрационную карту, которая будет содержать пароль и логин для входа в систему.
  4. Войти под этими данными в свой аккаунт. Ваш логин — ИНН. Пароль вы поменяете после входа. Со следующего дня аккаунт станет активированным.
Читайте так же:  Как оплачивается налог на недвижимость

Имея активную учетную запись, вы можете посмотреть, проверили ли декларацию 3-НДФЛ, войдя по ИНН и придуманному паролю. Ваши шаги:

  1. Откройте сайт ФНС России или мобильное приложение.
  2. Нажмите на кнопку входа для физических лиц.
  3. Введите ваш ИНН и пароль.
  4. На главной странице нажмите на раздел «Жизненные ситуации».
  5. В открывшемся меню выберите функцию «Подать декларацию 3-НДФЛ».
  6. Перед вами откроется страница, спуститесь по ней вниз. Вы увидите таблицу. Если вы подали отчет, то его зарегистрировали в «АИС-налог», и он отобразится здесь. Один из столбцов таблицы — статус. В этой графе отобразится этап КНП ваших документов.

Эта версия сайта — новая. Есть и старая версия с более подробной информацией по декларациям.

Как узнать результат камеральной проверки 3-НДФЛ по ИНН в старой версии сайта:

  1. Войдите в ЛКН по указанной выше схеме.
  2. Нажмите на кнопку для перехода в старую версию. Она находится в верхнем правом углу.
  3. Выберите вкладку «Налог на доходы ФЛ…». В открывшемся меню нажмите на декларацию по форме 3-НДФЛ.
  4. Вы увидите таблицу с различными столбцами. Здесь можно посмотреть не только статус КНП, но и дату подачи, регистрации, окончания анализа отчета.

Если ни в одной из версий сайта ваша декларация не отображается, нужно написать в техническую поддержку и подробно описать ситуацию либо посетить налоговую.

Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ

Российским законодательством предусмотрена обязанность плательщика, не имеющего статус предпринимателя, подать налоговую декларацию 3-НДФЛ только в случае получения в отчетном периоде какого-либо дохода. Для получения социального или имущественного вычета гражданин может обратиться в инспекцию в порядке осуществления своих прав, а не обязанностей.

При проведении контрольных мероприятий налоговый инспектор обязан уложиться в срок, предусмотренный ст. 88 Налогового кодекса РФ. Срок камеральной проверки 3-НДФЛ в 2018 году не должен превышать 3-х месяцев с момента ее подачи. За этот период работником налогового органа проверяется:

  • Соблюдены ли сроки подачи декларации;
  • Наличие или отсутствие ошибок в представленной информации;
  • Законность и обоснованность заявленных вычетов;
  • Соответствуют ли сведения, содержащиеся в отчете, данным полученным от других источников (факультативных участников налогового контроля, таких как Регистрационная палата или органы ГИБДД).

Срок проверки декларации 3-НДФЛ для налогового вычета в 2018 году также, как и в случае отражения в отчете полученных доходов, составляет 3 месяца. Причем, если декларация была отправлена по почте, датой ее представления в налоговый орган будет считаться дата ее отправки. Несмотря на то, что начать проверочные действия должностное лицо ФНС может только с момента получения декларации, срок начала контрольных мероприятий будет исчисляться с даты календарного штемпеля места отправления отчета.

Законодательство РФ

Согласно ст. 88 НК РФ, срок проверки декларации 3 НДФЛ для оформления возмещения налоговых средств составляет три месяца со дня подачи заполненного бланка. А гражданин получит средства максимум через один месяц после вынесения вердикта. Но если сотрудники засомневаются в предоставленных сведениях, то мониторинг может продлиться.

Так, налоговики вправе назначить уточненную декларацию КНД 1151020 в случае обнаружения ошибок в предоставленной. Если гражданин успевает принести уточненный бланк в срок проведения проверки, то есть вероятность того, что сотрудники ФНС уложатся в сроки. Но если физлицу пришло извещение о необходимости предоставления уточнений к концу процедуры, то скорее всего продолжительность увеличится на неопределенный срок.

Итоги

  1. Каждая декларация 3-НДФЛ подвергается камеральной проверке.
  2. Срок рассмотрения отчета — 3 месяца.
  3. Следить за ходом налогового контроля и результатами можно в «Личном кабинете налогоплательщика».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(109 оценок, средняя: 4,66)

Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Этапы проведения камеральной проверки 3-НДФЛ

От того, сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ, зависит период возврата из бюджета заявленных вычетов. Камеральная проверка декларации 3-НДФЛ проводится только по информации, заявленной плательщиком налогов, и только за один год.

Ход проверки декларации определяет последовательность действий работника налогового органа. После проведения всех необходимых мероприятий он выносит решение по результатам проведенной проверки. В зависимости от итогов завершенного контроля налоговым органом направляется в адрес налогоплательщика извещение:

  • О принятом налоговым органом решении о возврате суммы излишне уплаченного налога;
  • О необходимости представления в налоговый орган уточняющего отчета.

Поэтому на то, сколько проверяют декларацию 3-НДФЛ в налоговой, влияет и правильность заполнения отчета. Уже начатая камеральная проверка 3-НДФЛ обнуляется в случае предоставления физическим лицом уточненных сведений.

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае обнаружения инспектором ошибок и противоречий в заявленной информации, он попросит уточнить отчет, что обнулит первоначальный контроль, и срок проверки налоговой декларации 3-НДФЛ начнет исчисляться заново. Также при выявлении каких-либо расхождений или недочетов проверку приостанавливают и запрашивают у заявителя разъяснений в установленный законом срок 5 дней с момента получения уведомления о необходимости разъяснить спорный момент.

Как проверить статус камеральной проверки 3-НДФЛ

Чтобы проверить статус проверки 3 НДФЛ, необходимо:

  • Обратиться непосредственно в администрирующий налоговый орган с паспортом и свидетельством о постановке на налоговый учет (ИНН);
  • Зарегистрироваться на портале налог.ру и следить за ходом контроля через сервис «личный кабинет налогоплательщика».

Кого проверяют

Налоговая инспекция на основании положений Налогового кодекса полагает, что необходимо искать ошибки и перепроверять расчеты во всех отчетах, сдаваемых налогоплательщиками.

Почему сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, 0?

Часто пользователи при просмотре статуса декларации обнаруживают, что к возврату у них ничего нет, хотя вычет еще не весь получен (если речь идет об имущественном вычете).

Основная причина такой ситуации — инспектор не успел заполнить таблицу из-за большой загруженности, поэтому отображаются такие числа.

Обязательно нужно связаться с технической поддержкой либо позвонить в отдел камеральных проверок и уточнить, в чем дело. Но, как правило, камералисты говорят, что по декларации результат положительный и нужно ждать перечисления переплаты.

Другой причиной может быть задержка отображения сведений в сервере.

Если бы вам отказали по декларации, то статус был бы соответствующий — налоговым органом не подтверждена сумма налогового вычета, заявленная налогоплательщиком. А подтверждение возврата при нулевой его сумме говорит о технических причинах ситуации.

Читайте так же:  Финансовый контроль общественных организаций

Но если вы обнаружили ошибки инспектора при проверке 3-НДФЛ, что делать:

Нужно изготовить копии всех документов, подтверждающих ошибки. Желательно заверить их у нотариуса.

Обратитесь сначала к самому инспектору и сообщите об ошибках в его работе. Продумайте, как зафиксировать свое обращение — письменно или с помощью средств записи либо возьмите с собой свидетеля.

Если согласовать разногласие не удалось, напишите жалобу начальнику инспекции. Срок ее рассмотрения — 10 дней. Если она не будет удовлетворена, вы можете обратиться с жалобой в вышестоящую налоговую — Управление ФНС по региону.

В случае серьезных последствий из-за ошибки инспектора имеет смысл подавать на ИФНС иск в суд.

Практика

В НК РФ написано сколько проверяют декларацию 3 НДФЛ в налоговой, но так как граждане не всегда правильно заполняют документацию, продолжительность мониторинга увеличивается. Главная причина — умышленное или неумышленное предоставление сведений. Если, заполняя декларацию КНД 1151020, человек неправильно рассчитал сумму к возмещению, и она оказалась больше, чем высчитали налоговики, то последние вправе назначить:

  • Истребование дополнительной документации, которое оформляется на бланке, регламентированном Приложением 17 Приказа ФНС № ММВ-7-2/628.
  • Допрос, который оформляется в протоколе, соответствующем Приложению 13 Приказа ФНС № ММВ-7-2/628. Стоит знать, что с 03.09.2018 допрашивающие обязаны предоставить свидетелю процедуры копию протокола.
  • Экспертиза, результат которой заполняется в бланке Приложения 25 Приказа ФНС № ММВ-7-2/628.
  • Приглашение переводчика. Это касается иностранных лиц, в отношении которых проводится сверка информации из 3-НДФЛ для возмещения средств.
  • Осмотр дополнительной документации, запротоколированный в бланке, который регламентируется Приложением 16 Приказа № ММВ-7-2-/628.

Но в реальной жизни указанные процедуры назначают редко и налоговики достаточно быстро проверяют документацию. Соответственно и средства возвращаются раньше, чем через 4 месяца:

  • 3 месяца — исследование документации;
  • 1 месяц — на перечисление.

Продолжительность камерального мониторинга напрямую зависит от правильности заполнения формуляра КНД 1151020, поэтому их рекомендуется заполнять через специализированные ПО, которые можно скачать на компьютер с официального сайта ФНС: «Декларация» или «Налогоплательщик ЮЛ ».

Акт по результатам камеральной проверки

Если нарушений не выявлено, никаких дополнительных действий контролирующий орган не предпринимает. Но если наличие нарушений установлено, составляется акт (по КНД 1160098) в течение 10 дней после окончания проверочных мероприятий. Его копия уже в течение пяти дней вручается налогоплательщику. Последнему законом дан месяц, чтобы подать возражения на акт. После истечения этого срока руководитель ИФНС решит вопрос о привлечении плательщика к ответственности за правонарушение в области налогов. Результаты оспаривают в вышестоящей инстанции и в Арбитражном суде.

Срок камеральной проверки декларации 3-НДФЛ и как узнать результат

Последнее обновление 2018-10-15 в 17:29

После подачи декларации 3-НДФЛ, особенно на вычет, соискателей волнует вопрос — когда ее проверят и когда ожидать поступления денежных средств. Однако на практике установленный законом срок может не соблюдаться, что тогда делать и как следить за статусом проверки?

Срок рассмотрения 3-НДФЛ на возврат налога через личный кабинет

Если отправить декларацию онлайн, то она будет зарегистрирована в тот же день или в ближайший рабочий день, если вы загрузили отчет после окончания рабочего дня либо в выходные или праздники.

Для отправки декларации по телекоммуникационному каналу связи, необходимо ввести пароль от электронной подписи. Физические лица могут получить ЭП в личном кабинете. Ее оформления занимает несколько минут, а генерация — от получаса до суток.

Как и при обычном подаче, срок проверки декларации 3-НДФЛ для налогового вычета онлайн занимает 3 месяца, включая в него выходные и праздники. Однако нарушение этого срока не влечет каких-либо последствий для ИФНС и ее сотрудников, так как установленный ст.88 НК РФ срок не является пресекательным, и его истечение не регулируется НК РФ, о чем сказано в письме Президиума ВАС России № 71 от 17 марта 2003 года. Таким образом, плательщику придется дождаться, когда его документы проверят, даже если КНП выйдет за пределы 3 месяцев.

Статус декларации в «Личном кабинете налогоплательщика» будет обновляться по мере действий проверяющего инспектора вплоть до завершения КНП.

Каковы сроки камеральной проверки по НДС

При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость с начисленным к уплате налогом срок проведения камеральной проверки изменился — 2 месяца.

Специальный срок — шесть месяцев предусмотрен по декларациям иностранной компании, которая платит «налог на Google» (п. 2 ст. 88, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

В случае подачи декларации по НДС с суммой налога к возмещению срок камеральной проверки будет таким же — 2 месяца, но в данном случае существуют небольшие исключения. Так, если в ходе проведения комплекса контрольных мероприятий не будут выявлены нарушения, то инспектор может завершить проверку, не дожидаясь 2-месячного срока, и в течение 7 дней вынести решение о возмещении (письмо Минфина от 19.03.2015 № 03-07-15/14753).

В какой форме могут получать требования о пояснениях плательщики НДС, узнайте из материалов, размещенных на нашем сайте:

Процесс проверки

Мониторинг документации начинается сразу после получения заполненной декларации сотрудниками ФНС. Исследование бумаг не требует специализированного разрешения, поэтому эти действия со стороны налоговиков правомерны.

Камеральная проверка деклараций по форме 3 НДФЛ проста:

  1. Заявитель на возврат оформляет КНД 1151020 любым методом, затем направляет в инспекцию.
  2. После получения бумаги налоговики проверяют:
  • правильность заполнения соответствующих полей и ячеек;
  • верность подсчета сумм;
  • мотивированность преференций, вычетов;
  • верность налоговых тарифов;
  • соответствие налоговому законодательству РФ.

Дальнейший ход камеральной проверки 3 НДФЛ зависит от наличия ошибок и недочетов. Если недочеты есть, то сотрудники службы:

  1. Составляют протокол о найденных недочетах.
  2. Отправляют плательщику требование по форме КНД 1165050, в котором просят предоставить пояснительную документацию и при необходимости составляет уточненную декларацию.
  3. После сбора пакета бумаг гражданин отправляет их в инспекцию. Если срок предыдущей проверки истек, то начинается новая.

Если ошибок и недочетов не было, то после исследования бланк 3-НДФЛ отправляется в архив, а в личном кабинете (ЛК) плательщика сборов ставится «галочка» о том, что проверка завершена успешно.

Как узнать статус камеральной проверки 3-НДФЛ

Чтобы узнать на каком этапе мониторинга находится декларация 3-НДФЛ, нужно посетить ЛК на официальном сайте налоговой службы. В личный кабинет можно зайти двумя способами:

  • по логину и паролю;
  • через портал Госуслуги (система ЕСИА).

Узнать статус камеральной проверки 3 НДФЛ можно в два шага:

  1. Войти в ЛК.
  2. Выбрать вкладку «Налог на доходы ФЛ», из приведенных вариантов выбрать «3-НДФЛ».

Ниже автоматически появится список отправленных КНД 1151020 и статус их проверки.

Читайте так же:  График выплаты дивидендов по акциям лукойл

Каковы сроки камеральной проверки налоговой декларации

Говоря о сроках проведения камеральной налоговой проверки необходимо отметить, что (п. 2 ст. 88 НК РФ):

  • начало проведения камеральной проверки совпадает с моментом представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета);
  • сроки проведения камеральной налоговой проверки для российских компаний и ИП составляют 3 месяца за исключением НДС-декларации (6 мес. со дня представления иностранной компанией, состоящей в налоговом органе на учете в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, декларации по НДС).
  • на проверку декларации по НДС у контролеров есть 2 месяца.

Итак, Налоговым кодексом (п. 2 ст. 88) установлен срок камеральной проверки, который составляет 3 месяца (или 2 месяца для НДС-декларации) с даты представления декларации или расчета. День представления напрямую зависит от способа представления налоговой декларации:

  1. Лично в налоговый орган. Днем представления считается день сдачи отчетности. В данном случае налоговый орган, согласно абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ, обязательно должен сделать отметку о принятии декларации на ее титульном листе.
  2. По почте. Днем представления считается дата отправки. Хотя налоговики считают это неверным, так как инспектор не может начать камеральную проверку без соответствующей отчетности. Такая позиция поддерживается и судебными постановлениями (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2012 № А66-376/2012).
  3. По телекоммуникационным каналам связи. Днем представления считается день отправки (п.4 ст.80 НК РФ).

При этом налоговики не обязаны приступать к контрольным мероприятиям строго в день получения декларации. Поэтому дата в акте камералки может отличаться от даты сдачи декларации. Но вот закончить проверку налоговики обязаны точно в срок. Подробности см. здесь.

Не забудьте, что декларацию по НДС налогоплательщики вправе представлять только по ТКС (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформить декларацию по НДС без ошибок помогут материалы рубрики «Декларация по НДС в 2019-2020 годах — бланк и образец».

Полномочия налоговой инспекции по продлению срока проверки 3-НДФЛ

Камеральная проверка 3-НДФЛ больше 3 месяцев по законным основаниям может длиться только в случае выявления инспектором каких-либо ошибок или противоречий, требующих приостановки срока контрольных мероприятий. Продлить срок, отведенный на контроль налоговым законодательством, должностное лицо налогового органа не имеет права.

О приостановке контроля налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика путем направления в его адрес:

  • Уведомления о представлении уточнения;
  • Извещения о вызове в инспекцию.

На практике при заполнении декларации налогоплательщик обязан указать телефон для связи. По нему инспектор может связаться с заявителем и попросить недостающие документы, если они должны были быть представлены.

Если камеральная проверка по 3-НДФЛ длится больше 3 месяцев, но никаких извещений и уведомлений гражданин не получал, то это повод обратиться в инспекцию за разъяснениями. Информацию о ходе проверочных действий налогоплательщик может получить путем подачи заявления или жалобы на действия (бездействия) должностных лиц в инспекцию по месту регистрации либо в вышестоящий налоговый орган. Отреагировать на заявление или жалобу ФНС обязана в течении 15 рабочих дней.

Нарушение сроков камеральной проверки 3-НДФЛ не несет никаких последствий для налогового органа. Но несмотря на затягивание сроков контроля перечислить возврат налога казначейство должно вовремя и этот срок не может быть более 4-х месяцев с момента подачи декларации: 3 месяца, отведенные на проверку, и 30 дней на перечисление излишне уплаченных сумм.

Если налоговая за этот срок не возвратила, причитающийся гражданину вычет, то с инспекции взыскивается пеня за просрочку возврата. Расчет суммы пени производится по формуле: 1/365 от ставки рефинансирования умноженная на сумму возврата и на количество дней просрочки.

Сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ?

Камеральная проверка — это сверка информации, представленной гражданином самостоятельно, в декларации 3-НДФЛ. Сведения из документации проверяются на соблюдение налогового законодательства и наличие умышленных и неумышленных нарушений.

Граждане РФ вправе вернуть часть уплаченных сборов в налоговую, средства, потраченные на лечение или обучение. Для этого нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ. Но перед возвратом денег сотрудники ИФНС проводят процедуру контроля указанных сведения. Этот процесс называется камеральная проверка 3 НДФЛ.

Проверка 3-НДФЛ через интернет

Для того, чтобы узнать прошла ли камеральная проверка по налоговому вычету через онлайн-портал налоговой инспекции необходимо:

  • Пройти процедуру регистрации на официальном сайте ФНС;
  • Воспользоваться интернет-сервисом «личный кабинет налогоплательщика».

Процедура регистрации на сайте ФНС заключается в получении логина и пароля, причем логином является идентификационный номер налогоплательщика. Зарегистрироваться на сайте для отслеживания всей налоговой информации можно одним из 3-х способов:

  1. Обратиться непосредственно в инспекцию;
  2. Активировав доступ к налоговым сведениям с помощью усиленного ключа электронно-цифровой подписи;
  3. Через уже имеющуюся регистрацию на портале Госуслуг.

После прохождения активации доступа к личному кабинету ход контрольных мероприятий можно отследить следующим образом:

  • Войти в личный кабинет налогоплательщика;
  • Перейти в раздел «Налог на доходы ФЛ»;
  • Выбрать пункт «Декларация по форме 3-НДФЛ».

В открывшимся окне появится вся информация о ходе идущей и уже завершенных проверок, там отражены сведения:

  • Даты поступления в инспекцию деклараций;
  • Их регистрационные номера;
  • Статусы проверок;
  • Даты завершения;
  • Результаты проведенных проверок, если они уже завершены.

Какой срок проведения камеральной проверки 3-НДФЛ

Если помимо заработной платы физическое лицо имеет иной источник дохода, то для него наступает обязанность уплатить налог и подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок подачи такой декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода или иной материальной выгоды.

Но, кроме обязанности уплаты налога, при применении каких-либо вычетов – социальных, имущественных и др. (ст. 218-221 НК РФ) – физическое лицо может претендовать на возврат излишне уплаченных сумм налога.

В обоих случаях срок камеральной проверки будет составлять 3 месяца. Следует отметить, что при подаче декларации на возврат необходимо подать заявление о предоставлении вычета, так как оно является основанием для его получения.

Заявить вычет можно в любой год, следующий за годом, когда у гражданина возникли соответствующие расходы. Но вот вернуть можно лишь налог, уплаченный течение последних 3 лет (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 19.10.2012 № 03-04-05/5-1210).

В настоящее время у налогоплательщиков появилась прекрасная возможность следить за ходом проверки и своевременно узнавать о ее результатах с помощью сервиса ФНС «Личный кабинет налогоплательщика».

С нюансами проведения камеральной проверки декларации 3-НДФЛ вас познакомит эта публикация.

Как проходит

На первом этапе камеральная проверка налоговой декларации по налогу проводится в виде сверки. Отчетность проверяется на наличие ошибок, опечаток и т. д. Предоставленные данные сопоставляются с данными за предыдущий период, со сведениями о движении по расчетным счетам, с показателями по другим сборам за тот же период.

Читайте так же:  Заплатить подоходный налог

В результате выявляются:

В ходе камеральной проверки налоговики изучают следующие предоставленные налогоплательщиком документы.

Вид декларации и правила заполнения Статья Налогового кодекса
Декларация и(или) расчет авансовых платежей по налогу на прибыль Ст. 246 , 286
НДС Ст. 173 , 174
По налогу на имущество Ст. 386
По УСН Ст. 346.13
По ЕНВД Гл. 26.3
По транспортному налогу Гл. 28
По земельному налогу Ст. 398
Расчет по страховым взносам Гл. 34

Если в налоговую были отправлены уточненки, они тоже становятся объектом контроля.

При возникновении подозрения на нарушение или установлении ошибок ФНС вправе затребовать дополнительные документы, пояснения или уточнения к отчетности (первичные документы разрешено запрашивать только при выявлении нарушений). В течение 5 дней их необходимо предоставить. Повторно уже проверенная форма не проверяется.

При заявлении в отчетном бланке льгот или предъявлении НДС к возмещению из бюджета инспекторы вправе запросить подтверждающие документы.

Когда налоговая проявит интерес к документации Норма закона Какие документы разрешено затребовать
Выявлены противоречия и нестыковки с другими документами

Письма ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395, от 16.09.2015 № СД-4-15/16337

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Пояснения или исправленный (уточненный) отчет

Декларация по НДС с заявленной суммой возмещения (строка 050 раздела 1) П. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 Документы, подтверждающие право на вычеты Декларации с заявленными льготами П. 6 ст. 88 НК РФ Документы, подтверждающие право на льготы Декларации по НДПИ, водному или земельному налогам П. 9 ст. 88 НК РФ Документы-основания для исчисления и уплаты этих налогов

Возможно ли увеличение срока камеральной проверки

Как уже было отмечено выше, законодательством установлен только срок камеральной налоговой проверки. Возможности продления или приостановления такой проверки не предусмотрены ни одним нормативно-правовым актом. На данный факт указывают как Минфин РФ (письмо от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75), так и судебные органы (постановления ФАС Уральского округа от 16.07.2012 № Ф09-5401/12, ФАС Северо-Западного округа от 04.03.2010 № А52-4313/2009).

Исключением является декларация по НДС. Проверяющие могут продлить срок камеральной проверки по этой декларации на 1 месяц (с 2-х до 3-х месяцев). Это возможно в том случае, если они найдут признаки нарушения налогового законодательства (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, налоговый орган имеет право проводить необходимые контрольные мероприятия только в течение 3 месяцев со дня представления налоговой декларации (постановление президиума ВАС РФ от 17.11.2009 № 10349/09).

Вопреки этому некоторые суды считают правомерными результаты, даже если сроки проведения камеральных проверок превысили 3 месяца (постановление ФАС Уральского округа от 18.05.2009 № Ф09-3043/09-С3), аргументируя тем, что нарушение срока не является основанием для отмены решения, принятого по результатам проверки.

Составление и вручение актов и решений возможно только в случае выявления нарушений и только после завершения камеральной налоговой проверки.

Сроки проведения

Законодательством РФ установлена продолжительность сверки информации из 3-НДФЛ с реальными затратами. Так, в п. 2 ст. 88 НК РФ ФЗ № 146 от 31.07.1998 (ред. 27.12.2018) указана информация о том, сколько длится камеральная проверка декларации 3 НДФЛ (КНД 1151020) — на протяжении 3 месяцев, начиная со дня подачи заполненного бланка КНД 1151020.

Несмотря на то, что продолжительность закреплена на законодательном уровне, в реальной жизни срок проведения камеральной налоговой проверки 3 НДФЛ может быть увеличен. И это не считается нарушением закона, так как иногда налоговики вправе запросить дополнительные бумаги.

Если сотрудники ИФНС найдут неточности или обнаружат недостоверность, то гражданину придется предоставить пояснения и исправить недочет. Для предоставления дополнительных сведений отводится 5 рабочих дней согласно п. 3 ст. 88 НК РФ. Требование от налоговиков предоставляется на бланке КНД 1165050, регламентированном Приложением 4 Приказа ФНС России № ММВ-7-2/628 от 07.11.2018.

Когда камеральная проверка должна быть завершена

Камеральная проверка считается оконченной спустя 3 месяца (2 месяца для НДС) после ее начала в день, соответствующий дню начала контрольных мероприятий. Например, если декларация была подана 20.01.2020, то камеральная проверка заканчивается 20.04.2020.

Если же окончание проверки приходится на день, который отсутствует в третьем месяце проверки, то проверка заканчивается в последний день этого месяца.

Также на практике бывает, что срок завершения проверки приходится на выходной или праздничный день. В таком случае инспектор завершит проверку в ближайший следующий за ним рабочий день.

Дата окончания камеральной проверки может отодвинуться, если в течение 3-месячного срока налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную декларацию. В этом случае проверка первичной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка, срок которой — снова 3 месяца (абз. 3 п. 2 ст. 88 НК РФ).

Что анализируют налоговики во время камеральной проверки уточненной декларации, узнайте здесь.

Результат камеральной проверки 3-НДФЛ

Итоги мониторинга сведений налоговики публикуют в личном кабинете плательщика сборов на официальном сайте ФНС, куда можно попасть через официальный ресурс налоговиков, либо через Госуслуги. Если результат проверки оказался положительным, то гражданину об этом не сообщат. Лучше узнать итог самостоятельно. Но если сотрудникам инспекции понадобятся дополнительные бумаги либо налоговики выявят нарушения, то физлицо об этом узнает через КНД 1165050.

Результаты мониторинга оформляются на узаконенном бланке. Заполняют формуляр согласно Приложению 28 Приказа № ММВ-7-2/628 от 07.11.2018. В приложении подробно расписаны требования к оформлению бланка и содержанию. Но запомнить пять главных правил заполнения протокола камеральной проверки формуляра КНД 1151020 все-таки нужно:

  1. Акт разрешено составить на бумаге и в электронном формате на русском языке и пронумерованных листах.
  2. Бланк содержит строго три раздела: вводный, описательный, итоговый.
  3. Запрещено указывать предположительную информацию без доказательной базы.
  4. В заключении бланк КНД 1160098 подписывают контролирующие органы и лицо, сведения о котором проверялись.
  5. Протокол составляется в 2 экземплярах.
Видео (кликните для воспроизведения).

До 2018 года сотрудники ИФНС оформляли вердикт о проведенном мониторинге на бланке — Акт камеральной налоговой проверки, регламентированный Приложением 5 Приказа ФНС России № САЭ-3-06/892 от 25.12.2006 (ред. 23.07.2012). Но с прошлого года Приказ потерял силу и с 2019 года используемся бланк Акт налоговой проверки, кодируемый КНД 1160098, который регламентирует Приложение 27 Приказа ФНС России № ММВ-7-2/628 от 07.11.2018. Новая форма бланка подробнее раскрывает ход камеральной проверки 3 НДФЛ, затрагивая прошедшие этапы.

Источники

Сведения о ходе камеральной налоговой проверки декларации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here