Торговый сбор при усн доходы минус расходы

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Торговый сбор при усн доходы минус расходы". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Если в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор, применяется УСН с объектом «доходы минус расходы», то вести раздельный учет не нужно

Налогоплательщик осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности и применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на расходы. Должен ли он вести раздельный учет доходов и расходов в отношении того вида деятельности, который подпадает под уплату торгового сбора? Нет, это делать не нужно, полагают в Минфине России (письмо от 30.10.15 № 03-11-06/2/62729).

Как известно, налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на сумму уплаченных налогов и сборов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Следовательно, «упрощенщики» с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывают сумму уплаченного торгового сбора в составе расходов. На этом основании в Минфине полагают, что такие налогоплательщики не обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к виду деятельности, по которому применяется упрощенная система налогообложения, и к виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

Добавим, что налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы» и ведут несколько видов деятельности, при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, могут уменьшить сумму единого налога на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Из этого следует, что такие «упрощенщики» уменьшают налог только по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор. А это ведет к тому, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и суммы единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор. Такое мнение высказывал Минфин России в письме от 27.03.15 № 03-11-11/16902 (см. «Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора при применении УСН»).

Отчетность при торговом сборе (нюансы)

Торговый сбор отчетность по начислению и уплате сумм в бюджет не предусматривает. Подавать декларацию в налоговые органы пока не требуется. В то же время частично размер уплаченного сбора допустимо учитывать в расходах при расчете НДФЛ, налогов на прибыль или при УСН.

Плательщики торгового сбора

Обязанность по самостоятельному исчислению и уплате торгового сбора в соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ возлагается на предпринимателей и организации, которые ведут торговую деятельность в пределах муниципального образования, принявшего нормативный акт о введении на своей территории этого сбора.

Перечислять торговый сбор при условии его действия на территории ведения торговой деятельности необходимо организациям и ИП, находящимся на ОСНО и УСН. Учреждения и предприниматели, уплачивающие ЕСХН, от обязанности по начислению торгового сбора освобождены. ИП, работающие на патентной системе, также его не уплачивают. ЕНВД не применяется по тем видам деятельности, по которым на основании решения местных властей взимается торговый сбор.

ВАЖНО! Начисление торгового сбора предполагается лишь в тех случаях, когда субъект при осуществлении торговых операций использует движимое/недвижимое имущество. То есть имеется объект торговли.

НК РФ не дает четкого определения объекта торговли. Письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-10/40730 содержит положения, определяющие обязанности по уплате торгового сбора субъектами, занимающимися различной деятельностью по реализации. Не облагаются сбором следующие виды работ:

  1. Реализация изделий собственного производства, если при продаже не используются объекты торговли (торговые точки).
  2. Продукты питания, продажа которых осуществляется при помощи объектов общепита.
  3. Реализация предметов залога ломбардами.
  4. Использование помещений для заключения торговых договоров и соглашений, если площадь не оборудована для выкладки товаров и совершения денежных расчетов с клиентами.
  5. Если при оказании бытовых услуг происходит реализация сопутствующих товаров.

Еще одну точку зрения чиновников об определении объекта продаж можно узнать из материала «Платить ли торговый сбор при продажах через офис?».

Перечисление взноса в бюджет следует производить каждый квартал не позднее 25-го числа следующего после него месяца, если были зафиксированы случаи торговли, соответствующие требованиям ст. 413 НК РФ. Отдельных форм отчетности по исчислению и уплате сбора не предусматривается.

Расчет налога на прибыль

Нормативное регулирование

Налог на прибыль к уплате в региональный бюджет может быть уменьшен на сумму торгового сбора, уплаченную до даты уплаты налога на прибыль или авансового платежа (п. 10 ст. 286 НК РФ).

При этом должны соблюдаться условия (Письмо ФНС РФ от 12.08.2015 N ГД-4-3/[email protected]):

    Организация должна стоять на учете в ИФНС в качестве плательщика торгового сбора, подав Уведомление.

Кто является плательщиком торгового сбора?

В соответствии со ст.411 НК РФ плательщиками сбора признаются:

Плательщики торгового сбора Пояснение
Организации осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)
Индивидуальные предприниматели

Торговый сбор начисляется лишь тогда, когда при осуществлении предпринимательской деятельности используются объекты движимого или недвижимого имущества.

В Письме Минфина России от 15 июля 2015 г. N 03-11-10/40730 «О порядке исчисления торгового сбора» и в ст. 413 НК РФ поясняется, что к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  • торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  • торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

Как рассчитать налог при УСН

Поэтому сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по единому налогу, рассчитанному с доходов от торговой деятельности. 50-процентное ограничение к этой части вычета не применяется. Поскольку сумма торгового сбора (60 750 руб.) больше авансового платежа (58 200 руб.), начислять к уплате в бюджет эту часть единого налога «Альфа» не обязана. При этом «невозмещенная» разница в 2550 руб. (60 750 руб. – 58 200 руб.) не уменьшает сумму авансового платежа по единому налогу с доходов от деятельности общепита.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Индивидуальный предприниматель безусловно может работать в разных регионах по всей России. При этом, в отличие от общества с ограниченной ответственностью, регистрировать обособленные подразделения он не должен. Куда именно индивидуальный предприниматель будет платить налоги при работе на упрощенной системе налогообложения будет зависеть только от места его регистрации. В случае если ИП зарегистрирован в г.

Читайте так же:  Штраф за неуплату налогов физ лицом

Освобождение от уплаты торгового сбора

Организации, занимающиеся определенными видами деятельности, освобождены от уплаты торгового сбора:

  • розничная торговля, используя торговые автоматы;
  • торговля на ярмарках: выходного дня, специализированных или региональных;
  • торговля через расположенные на рынках торговые объекты (стационарные или нестационарные);
  • разносная розница, производимая в здании бюджетной, казенной или автономной организации;
  • торговля в имущественных комплексах управляющих компаний агропродовольственного кластера;
  • торговля, осуществляемая в театрах, кинотеатрах, музеях, если при этом соблюдаются некоторых условий относительно объема продаж;
  • компании, осуществляемые торговлю через нестационарные объекты сети «Печать», которые размещены по утвержденному Московским правительством порядку.

В качестве предмета расчета при начислении торгового сбора выступает движимое и недвижимое имущество, приспособленное для торговли. Согласно ст. 414 НК РФ, торговый сбор следует оплачивать каждый квартал в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом.Причем сумма сбора плательщиками рассчитывается самостоятельно для каждого торгового объекта, начиная с того периода, в котором возник объект обложения данным сбором. Другими словами с даты начала использования объекта, по которому требуется уплата торгового сбора.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Торговый сбор при УСН

Если компания применяет УСН (доходы), то на сумму торгового сбора будет производиться вычет по единому налогу, как и вычет по страховым взносам и больничным пособиям. Если компания применяет УСН (доходы минус расходы), то торговый сбор будет отнесен на затраты. То есть торговый сбор будет учитываться как затраты по уплате налогов и сборов (Читайте также статью ⇒ Торговый сбор при УСН доходы минус расходы).

Особенности проводок по торговому сбору

Налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять и производить перечисление сбора в бюджет. Им также может быть выслано требование об уплате от органов ФНС, если объекты торговли своевременно выявлены в результате проверки и ранее не были зарегистрированы.

По мнению Минфина России, суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (письмо Минфина России от 24.07.2015 № 07-01-06/42799). В этой связи проводка по начислению торгового сбора следующая:

Дт 44 Кт 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору».

Существует еще одна точка зрения по отражению в учете начисления торгового сбора. Она основывается на том, что так как сумму торгового сбора нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, начисленный налог относят непосредственно на счет 99.

Проводка будет выглядеть следующим образом:

Дт 99 Кт 68, где счет 99 ― прибыли и убытки, а 68 ― расчеты по налогам и сборам.

Отражение суммы сбора на счете 99 не повлияет на итоговый результат расчета налога на прибыль. Однако во избежание возможных претензий, вы можете руководствоваться позицией Минфина России и отражать начисление торгового сбора по счетам учета расходов по обычным видам деятельности.

Уплата сбора фиксируется проводкой:

Дт 68 Кт 51, где счет 51 ― расчетный счет субъекта.

Предприятия и ИП могут уменьшить свои налоговые обязательства (суммы налога на прибыль, которые поступают непосредственно в региональные бюджеты) на размер фактически уплаченного торгового сбора. Однако для этого необходимо соблюдение некоторых условий:

  • наличие вовремя представленного в органы ФНС уведомления;
  • получение по итогам квартала прибыли, сумма которой позволяет произвести уменьшение налога на размер сбора;
  • фактическая уплата сбора до даты перечисления налога на прибыль в бюджет.

При соблюдении тех же условий уменьшить свои налоговые обязательства могут и ИП (в части НДФЛ), а также организации-«упрощенцы» в отношении той части деятельности, к которой применяется торговый сбор.

При УСН «доходы минус расходы» не нужен раздельный учет ради вычета торгового сбора

В письме от 30.10.15 № 03-11-06/2/62729 Минфин указал, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов при определении налоговой базы по УСН.

Вышеуказанные налогоплательщики не обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к виду деятельности, по которому применяется УСН, и к виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

Ранее Минфин разъяснял , что при УСН «доходы» в таком случае нужен раздельный учет по видам деятельности, а при УСН «доходы минус расходы» — нет.

Налоговый учет торгового сбора

Торговый сбор представляет собой одну из разновидностей местных налогов, который устанавливается муниципальными органами и появиться может в любом населенном пункте. В статье рассмотрим что собой представляет и как осуществляется налоговый учет торгового сбора.

Начисление торгового сбора

Начисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

Как предприниматели могут уменьшить НДФЛ к уплате

К субъектам, которые находятся на общей системе налогообложения и имеют право уменьшить налоговые платежи за счет торгового сбора, относятся не только организации, но и ИП. Предприниматели вправе зачесть уплаченный размер взноса в счет суммы начисленного НДФЛ за налоговый период (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Однако если налогоплательщик зарегистрирован в одном регионе, а платит торговый сбор по месту осуществления деятельности на другой территории, сократить итоговые расходы на перечисление НДФЛ не удастся. ИП также потребуется зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора, подав соответствующее уведомление в органы ФНС.

В декларации по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected] (в редакции от 10.10.2016), торговый сбор, уменьшающий сумму начисленного налога на доходы, будет показан по строке 091 раздела 2.

Форму декларации 3-НДФЛ, содержащую строку для отражения торгового сбора, см. в статье «Новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ».

Ведение налогового учёта разных видов деятельности, часть которых подлежит исчислению и уплате торгового сбора

Предприниматели, осуществляющие несколько видов деятельности, часть которых подлежит исчислению и уплате торгового сбора, обязаны вести раздельный учёт доходов, чтобы воспользоваться правом уменьшения налоговой базы.

Учет торгового сбора при УСН с объектом «доходы» – новые возможности «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

  • Уменьшить на торговый сбор можно только региональную часть авансового платежа (или налога на прибыль), поступающую в бюджет субъекта, в котором действует торговый сбор (на данный момент — в бюджет г. Москвы).
  • Уменьшить налог на сбор можно только в том случае, если оба эти платежа поступают в бюджет одного и того же субъекта (на данный момент — г. Москвы).
  • Если сумма уплаченного торгового сбора за квартал превышает сумму налога на прибыль, исчисленную за тот же период, то уменьшить налог на сбор можно только в пределах исчисленной суммы налога. Остаток торгового сбора может быть учтен по итогам текущего налогового периода, но общая сумма к уменьшению не может превышать годовой налог на прибыль. При этом на уплаченный торговый сбор за 4-й квартал можно уменьшить налог за год (если сбор уплачен до даты годового платежа — до 28 марта включительно) или авансовые платежи за 1-й квартал следующего года (если сбор уплачен после 28 марта).
  • Читайте так же:  Какой налоговый вычет на двух детей

    Учет в 1С

    Расчет налога на прибыль осуществляется через процедуру Закрытие месяца – документ Расчет налога на прибыль в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 44.01 Кт 68.13 storno — исключение сумм начисленного и уплаченного торгового сбора из расходов;
    • Дт 90.07.1 Кт 44.01 storno — сторнирование расходов по итогам прошлого налогового (отчетного периода);
    • Дт 99.01.1 Кт 90.09 storno — перерасчет финансового результата прошлого налогового (отчетного периода);
    • Дт 68.04.1 Кт 68.13 — уменьшение налога на прибыль, исчисленного в региональный бюджет, на сумму торгового сбора.

    Отчетность

    В декларации по налогу на прибыль рассчитанный и уплаченный торговый сбор отражается в:

    • стр. 265 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала налогового периода»;
    • стр. 266 «Сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ за предыдущий отчетный период»;
    • стр. 267 «Сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ за отчетный (налоговый) период».

    Изучить подробнее отражение торгового сбора в части авансовых платежей

    Как учесть торговый сбор при УСН?

    Все зависит от того, какой у вас объект по упрощенке:

    • Если «доходы минус расходы», списывайте сбор в расходы на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-06/2/44037).
    • При объекте «доходы» уменьшите на него налог к уплате (уменьшить налог можно больше чем на 50%). Но только при условии, что торговый сбор вы перечисляете в бюджет того же субъекта РФ, что и налог по УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Например, если вы стоите на налоговом учете в Московской области, а торговый сбор платите в Москве, уменьшить урощенный налог у вас не получится (см. письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65832).

    Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2019 году, узнайте из нашей статьи.

    Минфин разъяснил порядок учета сумм торгового сбора при применении УСН

    Специалисты финансового ведомства в письме от 27.03.15 № 03-11-11/16902 разъяснили некоторые нюансы уменьшения налоговой базы или суммы единого налога при применении УСН на сумму уплаченного торгового сбора (см. также «Торговый сбор: кому и сколько придется заплатить за право торговать в городах федерального значения»). Авторы письма рассмотрели две ситуации: когда налогоплательщик с объектом налогообложения «доходы» применяет «упрощенку» в отношении нескольких видов деятельности и когда налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

    У тех налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», особых сложностей с учетом сумм торгового сбора не возникнет. Потому как в подпункте 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ прямо сказано, что такие налогоплательщики вправе учитывать в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ.

    Тем же налогоплательщикам, которые выбрали объект налогообложения «доходы» и осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности, необходимо учитывать следующее. В пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ приведен закрытый и совсем небольшой перечень расходов, которые могут уменьшать единый налог у таких налогоплательщиков. В частности, это:

    • суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
    • расходы по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности
    • взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

    Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН «доходы» и ведущие несколько видов деятельности, при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, могут уменьшить сумму единого налога на сумму торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Из этого следует, что «упрощенщики», осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, уменьшают налог только по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор. А это ведет к тому, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и суммы единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор.

    Торговый сбор при УСН доходы минус расходы

    Торговый сбор позволяет уменьшать налоговую нагрузку налогоплательщиков, ведущих свою деятельность на УСН «доходы минус расходы». Данная статья поможет правильно произвести расчёт и уплату как торгового сбора, так и налога.

    Торговый сбор при УСН «доходы минус расходы»

    Согласно писем Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494 и Федеральной налоговой службы от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/[email protected] «О порядке учета сумм торгового сбора, налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения» необходимо придерживаться порядка учёта сумм торгового сбора налогоплательщикам, применяющим упрощённую систему налогообложения.

    В соответствии с п.8 ст.346.21 в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

    Ответы на распространенные вопросы

    Вопрос: Что грозит компании, если она самостоятельно не встанет на учет в качестве плательщика торгового сбора?

    Ответ: Если компании самостоятельно не встают на учет в налоговую и ведут при этом торговую деятельность ведут, то их могут привлечь к уплате сбора принудительно. Налоговая самостоятельно произведет расчет сбора и отправит компании требование об уплате. Уплатить сбор по данному требованию нужно будет не позднее 8 дней с момента его получения требования, если иной срок не предусмотрен в требовании. Однако, есть и исключения.

    Вопрос: Куда оплачивается торговый сбор?

    Ответ: Сбор оплачивают в ту налоговую инспекцию, где организация или предприниматель состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора.

    Как производится уплата торгового сбора?

    В случае, если деятельность соответствует условиям, указанным в ст. 413 НК РФ, – необходимо производить уплату торгового сбора.

    Перечисление торгового сбора в бюджет осуществляется ежеквартально, но не позднее 25-го числа месяца, следующего после него:

    Отчётный период Срок уплаты
    1 квартал не позднее 25 апреля
    2 квартал не позднее 25 июля
    3 квартал не позднее 25 октября
    4 квартал не позднее 25 января

    Важно отметить, что уплата торгового сбора производится даже в том случае, если был зафиксирован единичный случай деятельности, подразумевающей проведение уплаты торгового сбора.

    Вопросы и ответы

    1. Мы занимаемся выращиванием грибов и планируем поставлять их в кафе и рестораны нашего города. Придётся ли нам платить торговый сбор?
    Читайте так же:  Порядок возмещения ндс из бюджета

    Ответ: Нет, ваша деятельность не подлежит уплате торгового сбора в соответствии с Письмом Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-10/40730.

    1. В офисе мы планируем организовать витрину, где будет представлена продукция, которую мы производим. Придётся ли нам в этом случае производить уплату торгового сбора, если офис не является магазином?
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Ответ: Вам будет чрезвычайно сложно доказать отсутствие в офисе торговой деятельности при организованной витрине. По этому поводу Минфин России в своём письме от 15.07.2015 г. № 03-11-10/40730 даёт разъяснение, что от уплаты торгового сбора освобождаются предприниматели, использующие помещения для заключения торговых сделок и соглашений, но при условии, что используемая площадь не предусматривает выкладку и реализацию товаров. В связи с этим Вам придётся производить уплату торгового сбора.

    Бухгалтерские проводки по торговому сбору

    Торговый сбор проводки по данному виду начислений не должны уменьшать налогооблагаемую базу. Он относится к разряду местных платежей, взимается с торговых организаций, расположенных на территориях действия соответствующих распоряжений, установленных местными властями.

    Итоги

    Торговый сбор на данный момент действует только на территории Москвы. В прочих регионах соответствующее решение местных властей не принято. Субъектам, осуществляющим торговую деятельность, подпадающую под обложение сбором, вменяется в обязанность встать на учет в качестве его плательщиков в органах ФНС. В дальнейшем отчитываться за совершенные операции не требуется. Своевременно уплаченный торговый сбор учитывается при составлении налоговой отчетности по прибыли, НДФЛ или УСН-налогу для уменьшения налоговых обязательств.

    Справочник Бухгалтера

    Статьи о бухучете и справочная информация

    Торговый сбор при УСН

    В дополнение к трем налоговым вычетам, которые предусмотрены для всех плательщиков единого налога, организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора.

    Что для этого нужно?

    Во-первых, организация или предприниматель должны быть поставлены на учет в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

    Во-вторых, торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Главным образом, это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению (месту жительства). Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы (п. 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ), а единый налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ). Аналогичные разъяснения есть в письме Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621.

    В-третьих, торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном (налоговом) периоде, за который начислен единый налог. Суммы торгового сбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2016 года по итогам IV квартала 2015 года, уменьшит сумму единого налога за 2016 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2015 год нельзя.

    В-четвертых, сумму единого налога нужно рассчитать отдельно:

    • по торговой деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) платит торговый сбор;

    Фактически уплаченный торговый сбор уменьшает только первую сумму. То есть ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, необходимо обеспечить раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности. Это подтверждают письма Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/2833) и от 23 июля 2015 г. № 03-11-09/42494.

    Если единый налог с торговой деятельности меньше суммы торгового сбора, относить разницу на уменьшение единого налога с доходов от других видов деятельности нельзя. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.

    Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-11-03/2/57373, от 2 октября 2015 г. № 03-11-11/56492, от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902.

    Пример расчета налогового вычета по УСН. Организация ведет несколько видов деятельности (в т. ч. торговую) и платит торговый сбор

    ООО «Альфа» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:
    – оказание услуг общепита;
    – розничная торговля через магазин с торговым залом.

    Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. «Альфа» состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

    За I квартал 2016 года организацией получены доходы:
    – от деятельности общепита – 1 200 000 руб.;
    – от торговой деятельности – 970 000 руб.

    Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал 2016 года составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
    – от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
    – от торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

    В период с 1 января по 31 марта 2016 года «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

    Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года.

    Страна Советов

    Москва, а свою деятельность он осуществляет в Московской и Тульской области, то все равно все налоги будут уплачиваться в г. Москва. Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в Московской области, а свою деятельность ведет в г. Москва, то все налоги будут уплачиваться в бюджет Московской области.

    Очень хорошо и удобно, но … есть один нюанс. Как мы знаем, на территории г. Москвы с 01 июля 2015 г. был введен торговый сбор. Сам торговый сбор выделен в отдельную главу 33 НК РФ и относится к местным налогам и сборам. Все, кто осуществляет торговую деятельность на территории г. Москвы, обязаны его уплачивать. Суммы сбора прописаны в Законе г. Москвы № 62 от 17.12.2014 г. Сбор оплачивается поквартально и только в бюджет г. Москвы, вот здесь и возникает проблема.

    • Если индивидуальный предприниматель зарегистрирован и работает в г. Москва, то сумму налога по УСН он может уменьшить на торговый сбор. Причем если объектом налогообложения выбраны доходы 6%, то вычитать торговый сбор необходимо из суммы налога УСН 6%, а если объектом налогообложения выбраны доходы за вычетом расходов 15%, то сумма торгового сбора только лишь войдет в сумму расходов.
    • А вот если индивидуальный предприниматель зарегистрирован в любом другом регионе, кроме г. Москва, а ведет деятельность в г. Москва то, к сожалению, сумма торгового сбора при расчете налога УСН учтена не будет. Это прописано в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ. Кроме этого, есть письмо Минфина от 15.07.2015 г. за номером 03-11-09/40621 в котором подтверждается, что ИП зарегистрированный в другом регионе учесть сумму торгового сбора при уплате налога УСН не сможет. Ведь налог по упрощенной системе необходимо будет уплатить в регион, а торговый сбор в бюджет г. Москва.
    Читайте так же:  Принципы осуществления финансового контроля

    Когда Вы рассчитываете и уплачивайте налоги, учтите вышеизложенную информацию. Правильно рассчитывайте сумму налога по упрощенной системе налогообложения.

    Если Вас интересует бухгалтерское сопровождение, звоните по телефонам, указанным на сайте, приходите к нам на консультацию!

    Автор: Воробьева Светлана

    Как отразить в налоговой декларации торговый сбор при УСН «доходы минус расходы»?

    Предприниматели, применяющие УСН «доходы минус расходы» уменьшают доходы на величину расходов, включая в расходы и торговый сбор. В налоговой декларации эти данные учитываются в Разделе 2.2 «Расчёт налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)». При этом заполняются строки 221, 222, 223.

    Что является торговым сбором

    С 1 июля 2015 года в РФ вступил в действие ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений…», который регламентирует порядок применения в стране нового вида отчислений ― торгового сбора. Данный вид платежей уплачивается организациями, имеющими отношение к отрасли торговли, при условии, что местные органы самоуправления приняли решение о действии нового вида сборов.

    Стоит помнить, что если муниципальными властями введен в действие сбор по определенным видам торговли, то по отношению к ним спецрежим ЕНВД применим быть не может, о чем свидетельствует п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

    Более полную информацию о новшествах законодательства, затрагивающих субъектов торговли, можно прочесть в статье «Дума во втором чтении приняла законопроект о муниципальных сборах»

    Уплата торгового сбора

    Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

    Обратите внимание на заполнение полей:

    • НалогТорговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
    • Вид обязательстваНалог.
    • Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
    • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено.

    Посмотреть подробнее уплату торгового сбора, в т.ч. формирование платежного поручения

    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    • Дт 68.13 Кт 51 — задолженность перед бюджетом по торговому сбору уменьшилась на сумму платежа.

    Регистрация торговой точки

    Регистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.

    Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сбором

    Отражение торгового сбора в декларации по прибыли

    Если предприятие находится на ОСНО и при этом уплачивает торговый сбор, появляется возможность уменьшения итоговой суммы налога на прибыль или авансовых платежей по ней (п. 10 ст. 286 НК РФ). Однако при этом потребуется выполнение следующих условий:

    1. В налоге на прибыль уменьшить можно только ту его часть, которая подлежит перечислению в региональный бюджет, куда осуществляется уплата и торгового сбора.
    2. Торговый сбор за определенный период должен быть не только начислен, но и уплачен в срок.
    3. Субъект предоставил уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора.

    Если размер уплаченного торгового сбора больше начисленного к уплате за отчетный период в региональный бюджет налога на прибыль, то оставшаяся сумма сбора может быть учтена в следующем отчетном периоде или в декларации по прибыли за год. Отсутствие у предприятия в отчетном периоде прибыли не является поводом для неуплаты торгового сбора.

    Если у юридического лица есть обособленные подразделения, то налог на прибыль по филиалам можно уменьшить в части, которая перечисляется ими в тот же бюджет, что и сумма торгового сбора.

    Для отражения торгового сбора в декларации по прибыли, утвержденной приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected], предназначены строки 265-267 на листе 02 и строки 095-097 в приложении 5 к листу 02.

    О некоторых нюансах заполнения декларации читайте в статье «Декларация по налогу на прибыль за 2-й квартал 2017 года».

    Кто является плательщиком торгового сбора

    Привлечь к уплате торгового сбора могут практически любую организацию, деятельность которых связана с реализацией. Исключением являются компании, работающие на патенте и применяющие ЕСХН. То есть плательщиками торгового сбора являются компании и ИП:

    • осуществляющие торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (за исключением автозаправок) и с торговыми залами;
    • осуществляющие торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
    • реализующие товары с товарного склада.

    Важно! Если организация владеет торговым объектом, который не используется в торговой деятельности, то уплачивать торговый сбор по нему не должна.

    Налоговый учет торгового сбора

    Важно! Согласно ст. 286 НК РФ, если компания осуществляет такой вид деятельности, который облагается торговым сбором, то она имеет право снизить сумму налога на прибыль, рассчитанную по итогам отчетного периода, на уплаченную в бюджет сумму торгового сбора.

    В соответствии с 284 НК РФ, ставка налога на прибыль равна 20%. При этом исчисленная сумма налога по ставке 2% зачисляется в федеральное казначейство, а по ставке 18% – бюджет региона РФ. Сумма учитываемого торгового сбора за счет налога на прибыль не должна быть больше суммы налога, исчисленного для уплаты в региональный бюджет. То есть, возможность уменьшения суммы налога на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора позволяет нейтрализовать все отрицательные стороны от введения торгового сбора. Если, конечно, компания получает прибыль. Если же по итогам налогового периода в организации убыток, то налог на прибыль уплачивать не придется, но торговый сбор уплатить все же будет нужно.

    С целью учета торгового сбора в бухучете создается субсчет «Торговый сбор» к счету 68 «Расходы по налогам и сборам». Но, когда сумма оплаченного в бюджет торгового сбора меньше исчисленного налога на прибыль, то отражать его в бухучете не имеет смысла. Если отнести его к расходам компании, то потребуется дополнительное оформление документов для отражения разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

    Важно! Отражение торгового сбора в расходах потребуется в том случае, если сбор не идет в счет налога. Это происходит, если компания или ИП не уведомила о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. В этом случае данный платеж будет считаться расходами.

    Уплата в бюджет налога показывается по дебету 68 счета и кредиту 51 счета. Но начисление данного налога может быть различным и будет зависеть от его вида. Обычно расходы компании, связанные с уплатой налогов представляют собой расходы по обычным видам деятельности. В бухучете расходами компании считается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению дохода компании. Так как торговый сбор уменьшает налог на прибыль, это означает, что отсутствует уменьшение экономической выгоды. Поэтому сбор не может признаваться расходами. Начисление сбора в бухучете будет отражаться в корреспонденции с субсчетом 68 (Прибыль):

    Читайте так же:  Заявление стандартные налоговые вычеты на детей

    Д68 (Прибыль) и К68 (Торговый сбор) – начисление торгового сбора, вычитаемого из налога на прибыль

    Причем указанная проводка может быть сделана только после того, как торговый сбор будет перечислен в бюджет, а компания будет уверена в том, что получит прибыль за отчетный период.

    Однако может возникнуть и такая ситуация, при которой торговый сбор превышает исчисленную за отчетный период сумму аванса по налогу на прибыль. В данном случае сумма торгового сбора, которую нельзя учесть за счет налога на прибыль в текущем периоде, может учитываться позднее. При этом в бухучете она отражается как отложенный налоговый актив точно также, как в учете происходит отражение отложенного налогового актива по налогу на прибыль.

    Под отложенным налоговым активом понимают ту часть налога на прибыль, на которую будет уменьшен налог на прибыль, подлежащий уплате в следующем отчетном периоде. Признание отложенных налоговых активов происходит в тех отчетных периодах, в которых возникают вычитаемые временные разницы, если при этом соблюдается условие существования того, что компания получит прибыль в следующих периодах. Если по итогам года сумма налога на прибыль позволит учесть весь торговый сбор, то в учете будет отражено погашение налогового актива.

    Если по итогам года в компании возникает убыток и, соответственно, уменьшение налога на прибыль на уплаченный торговый сбор невозможно, то в учете возникнут расходы по обычным видам деятельности. Если по итогам отчетного периода у компании возникла прибыль и торговый сбор был зачет за счет налога, но по итогам календарного года возник убыток, то учтенный торговый сбор нужно будет восстановить, а в учете отразить расход.

    Объекты и ставки налогообложения

    Объектом осуществления торговли в соответствии с положениями п. 1 ст. 412 НК РФ признается использование имущества субъекта (как движимого, так и недвижимого) при операциях реализации. При этом не имеет значения, как часто совершались эти операции в течение периода действия сбора ― квартала.

    Ставки по введенному сбору муниципальные власти вправе устанавливать самостоятельно. Итоговый размер зависит от объекта, при помощи которого осуществляется деятельность, или его площади. Допускается использование дифференцированных ставок в зависимости от видов торговли (п. 6 ст. 415 НК РФ).

    О ставках торгового сбора, действующих в столице, более подробно можно узнать из статьи «Одобрены ставки торгового сбора для Москвы»

    Кто не является плательщиком торгового сбора?

    Согласно п.2 ст.411 НК РФ освобождаются от уплаты торгового сбора организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность с использованием следующих систем налогообложения:

    • патентная система налогообложения;
    • ЕСХН.

    Помимо указанных в Налоговом кодексе РФ систем налогообложения от уплаты торгового сбора освобождаются организации и индивидуальные предприниматели (Письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. N 03-11-10/40730):

    • реализующие изделия собственного изготовления, не используя при этом объектов торговли;
    • реализующие продукты питания через объекты общепита;
    • реализующие предметы залога через ломбарды;
    • использующие помещения для заключения торговых сделок и соглашений, но при условии, что используемая площадь не предусматривает выкладку и реализацию товаров;
    • оказывающие бытовые услуги и реализующие при этом сопутствующие товары.

    ИП Пирожков П.П. занимается изготовлением аксессуаров из кожи. Торговых площадей у предпринимателя нет, в связи с чем от уплаты торгового сбора он освобождён, но ровно до тех пор, пока торговая площадь не появится.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Пошаговая инструкция

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора

    Еще ряд субъектов предпринимательской деятельности вправе уменьшать налоговые платежи за счет уплаченного ранее торгового сбора. Речь идет о физических и юридических лицах, выбравших упрощенную систему налогообложения.

    Если предприниматели работают на упрощенке и в качестве объекта налогообложения учитывают только доходы, то налог (авансовый платеж) по УСН можно уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Для этого требуется, чтобы фактический платеж по сбору был произведен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.

    При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

    Упрощенка с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» учитывает перечисленный торговый сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    О прочих расходах, которые правомерно учитывать при данном объекте налогообложения УСН, читайте в статье «Перечень расходов при УСН “доходы минус расходы”».

    В декларации по упрощенке необходимость в отражении торгового сбора в специально отведенных для этого строках есть только у налогоплательщиков, выбравших объектом обложения налогом «доходы». Для отражения этого сбора они используют строки 150–153 и 160–163 в разделе 2.1.2 УСН-декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

    Как учесть торговый сбор при УСН?

    Торговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне. Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.

    Из статьи вы узнаете:

    • как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
    • как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
    • при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;
    • по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.

    Заключение

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таким образом, уплаченный торговый сбор уменьшает налог на прибыль и не признается расходами компании в целях ведения бухучета. В том случае, если исчисленный налог на прибыль по итогам года меньше, чем сумма уплаченного торгового сбора, то в учете появится расход, равный разнице между указанными суммами. Такой подход также может быть применен и по отношению к иным налогам или страховым взносам, суммы которых могут вычитаться из уплачиваемого налога на прибыль, либо иного налога, взимаемого с доходов компании.

    Источники

    Торговый сбор при усн доходы минус расходы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here