Уголовное дело за неуплату налогов

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Уголовное дело за неуплату налогов". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Верховный суд о налоговых преступлениях: что считается уклонением от налогов и кому грозит за это уголовное наказание

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Юрист». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Юрист

Российская правовая газета, издается с 1998 года. Освещает новости законодательства, практику применения законов и нормативных актов, судебную практику по различным отраслям права, предлагает аналитику наиболее актуальных вопросов правоприменения, отвечает на вопросы читателей.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем: 16 полос.

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

Информация об изменениях:

Наименование изменено с 10 августа 2017 г. — Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов

ГАРАНТ:

См. комментарии к статье 199 УК РФ

О конституционно-правовом смысле статьи 199 настоящего Кодекса см. Постановление Конституционного Суда РФ от 9 июля 2019 г. N 27-П

Информация об изменениях:

Часть 1 изменена с 10 августа 2017 г. — Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

1. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов, путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 7 декабря 2011 г. N 420-ФЗ в часть 2 статьи 199 внесены изменения

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Информация об изменениях:

Примечания изменены с 10 августа 2017 г. — Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

ГАРАНТ:

См. Инструкцию по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, утвержденную приказом Генеральной прокуратуры РФ, ФНС России, МВД России и Следственного комитета РФ от 8 июня 2015 г. N 286/ММВ-7-2/[email protected]/675/50

ГАРАНТ:

Об ответственности за нарушения налогового законодательства см. справку

Уклонение от уплаты налогов. Возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям в 2019 г.

По налоговым преступлениям ( ст 199 УК РФ и ст 199.1 УК РФ, ст 198 УК РФ) действует особый порядок возбуждения уголовных дел, отличный порядка от возбуждения дел по иным экономическим составам УК РФ.

Виды и методы

Избежать выплат государству человек пытается следующими способами:

  1. Не представляет налоговую декларацию, отражающую прибыль предприятия или физического лица.
  2. Вносит в декларацию заведомо неверные данные о выручке и расходах.
  3. Занижает в трудовых договорах размер официальной заработной платы работников, выплачивает вознаграждение «в конвертах».
  • Не проводит все финансовые поступления через кассу, то есть ведет двойную бухгалтерию.
  • Осуществляет финансовые операции через подставные фирмы-однодневки, выводит капиталы в офшоры.
  • Оформляет сделки на пожилых людей, не обязанных платить налог на имущество. Например, купля-продажа автомобилей, недвижимости.
  • Умышленно уничтожает финансовые и бухгалтерские документации, организуя фиктивный поджег, ограбление и т. д.
  • Читайте так же:  Налоговый вычет за переплаченные проценты по ипотеке

    Таким образом, действия физического лица или организации могут считаться уклонением от выплат, если:

    • хозяйственные и финансовые операции лишены экономического и здравого смысла;
    • для совершения данных операций отсутствует необходимый персонал и оборудование;
    • фирма прибегает к услугам посредников, не испытывая для этого необходимости;
    • зарплата сотрудников не соответствует их должностям и квалификации;
    • выручка увеличивается, а налоговые выплаты остаются прежними или уменьшаются;
    • величина заемных средств превышает выручку;
    • вычитаемый НДС намного больше уплачиваемого.

    к содержанию ↑

    Состав

    В качестве объекта злодеяния выступает финансовый интерес государства.

    Действия уклониста, направленные на уход от выплат, составляют объективную сторону дела.

    Предмет правонарушения — сборы или налоги.

    Умысел уклониста — это субъективная сторона. Преступник осознает, что он уменьшает прибыль, подает ложные сведения, скрывает финансовые операции для того, чтобы не выплатить положенную сумму налогов, при этом он делает это умышленно.

    Субъектом выступает физическое лицо после 16 лет, на которого возложена обязанность платить налоги.

    Что касается преступления, совершенного организацией, в качестве субъекта представлены должностные лица, обязанные по закону производить в казну государства определенные отчисления, предусмотренные Налоговым кодексом.

    К этим лицам относятся: главный бухгалтер, генеральный директор или люди, заменяющие их на время отсутствия.

    Если служащие Пенсионного фонда, Социального фонда или Налоговой инспекции знали о том, что представленные документы являются подложными, а сведения в них — недостоверными, но тем не менее не отказали в приеме деклараций и включили эти данные в реестр, они считаются соучастниками злодеяния и также будут наказаны.

    Участие ФНС в возбуждении уголовного дела по ст 199 УК РФ и ст 199.1 УК РФ, ст 198 УК РФ в 2019 г:

    Не смотря на то, что инициатором уголовного дела не всегда выступает ФНС. Налоговая инспекция в процессе возбуждения уголовного дела все же участвует.

    Обновленная ст. 144 УПК РФ предусматривает следующий порядок:
    Получив от органов дознания сообщение о налоговом преступлении (которые, описаны в статьях ст. 198 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, ст. 199 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, статья 199.1 Неисполнение обязанностей налогового агента Уголовного Кодекса), следователь (если нет оснований для отказа в возбуждении уголовного дела) в течение трех суток обращается в вышестоящий налоговый орган по отношению к той инспекции, в которой состоит на учете налогоплательщик. В налоговый орган следователь направляет обосновывающие документы и предварительный расчет предполагаемой суммы недоимки по налогам.
    Получив запрос, налоговый орган должен в течение 15 суток направить в ответ свое заключение.
    Законом предусмотрено три опции ответов налоговой инспекции:

  • направление заключения, подтверждающее нарушение законодательство, если проверка за спорный период уже проводилась;
  • проинформировать о проводимой налоговой проверке, по результатом которой решение не принято или еще не вступило в силу;
  • проинформировать об отсутствие сведений о нарушении, если обстоятельства не исследовались при проведении проверки.
  • Звоните! 8-921-786-43-15

    Адвокат Бизнес Развития ответит на Ваши вопросы и договорятся о встрече с Вами.
    Так же, Вы можете заполнить контактную форму и наши адвокаты свяжутся с Вами в кратчайшие сроки.

    В случае, если Вы являетесь подозреваемым или обвиняемым в уклонении о уплаты налогов или иных экономических преступлениях, адвокаты Бизнес Развития могут осуществить представление Ваших в уголовном процессе .

    В случае, если Вам предстоит налоговый спор с ФНС и Вы опасаетесь привлечения к уголовной ответственности при негативном исходе дела, воспользуйтесь помощью налогового адвоката по представлению интересов в ИФНС и в Арбитражном суде в налоговых спорах .
    В случае возникновения у Вас вопросов по данной тематике, в том числе по наличию у Вас рисков привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и путей сокращения таких рисков, Вы можете воспользоваться нашими консультационными юридическими услугами .

    Уголовная ответственность за неуплату налогов

    Уголовная ответственность за неуплату налогов предусмотрена УК РФ. Если в рамках налоговой ответственности контролеры вправе взыскать с плательщика штраф за неуплату налогов (а также пени), то в УК кроме штрафов указаны и более строгие наказания, вплоть до лишения свободы (ст. 198, 199 УК РФ).

    Но прежде чем разбирать конкретные статьи УК РФ, рассмотрим важные отличия между налоговой и уголовной ответственностью за уклонение от уплаты налогов, чтобы понять, при каких обстоятельствах налогоплательщик может быть привлечен именно к уголовной ответственности.

    Критерий Налоговая ответственность Уголовная ответственность
    Субъект ответственности Организации, индивидуальные предприниматели, физически лица Только физические лица (в том числе обладающие статусом ИП), вменяемые и достигшие определенного возраста (ст. 19 УК РФ). К примеру, директор, учредитель и др. Размер суммы недоимки Не имеет значения Должен быть крупным или особо крупным Наличие умысла для привлечения к ответственности Не обязательно Обязательно

    Какой размер неоплаченных налогов является уклонением от уплаты налогов?

    Уголовному преследованию подлежит уклонение от уплаты налогов с организации (ст 199 УК РФ) в только в крупном и особо крупном размере, неоплата налогов на меньшую сумму является только административным нарушением.

    Уклонение от уплаты налогов в крупном размере:

    более 5 млн. рублей за 3 финансовых года подряд, если доля неоплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате налогов или более 15 млн. руб. — размер увеличен с середины 2016 г.

    Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере:

    более 15 млн. рублей за 3 финансовых года подряд, если доля неоплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате налогов или более 45 млн. руб.
    При уклонении от уплаты налогов с физического лица порог неуплаты налогов существенно ниже за которое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности существенно ниже — возбуждение уголовного дела возможно при неуплате в бюджет 900 тыс. за 3 года.

    Читайте так же:  Помощь в оформлении налогового вычета на лечение

    У подозреваемого и обвиняемого есть право на освобождение от уголовной ответственности, если налоговое преступление совершено впервые, а ущерб, причиненный бюджетной системе в результате преступления, возмещен в полном объеме.

    Кто подлежит наказанию?

    Налоговый кодекс (ст. 107) определяет, что любые физические, юридические лица, которые являются субъектами правоотношений, обязаны соблюдать существующие правила.

    Граждане должны выполнять возлагаемые на них государством обязательства с 16 лет.

    Именно с этого возраста допускается назначение наказания в случае нарушения установленных законодательством норм.

    Ст. 108 регламентирует общие положения, касающиеся данного вопроса. Так, под неуплатой понимается намеренное игнорирование лицом, предприятием финансовых обязательств перед государством, установленных законом.

    При этом правонарушением признается не только умышленное действие, но и умышленное бездействие.

    Например, правонарушением является подача отчетных документов, в которых человек осознанно занижает суммы своих доходов с целью сокращения размера необходимых платежей.

    В то же время намеренное игнорирование необходимости подачи декларации после получения дохода также относится к противоправному действию.

    Налоговый кодекс четко определяет спектр деяний, за которые может быть назначена мера пресечения. Привлечение к ответственности по основаниям, непредусмотренным статьями документа, не допускается.

    Решение о том, что действия человека носили противоправный характер, принимается уполномоченным органом по результатам проведенной проверки.

    Это может быть выездная, камеральная проверка.

    По итогам проверки выносится решение, которое передается на рассмотрение в суд. Судебная инстанция на основании предоставленных материалов дела определяет меру пресечения ответчику.

    При наличии у обвиняемой в нарушениях стороны оснований для обжалования вынесенного должностными лицами решения допускается подача соответствующего иска в суд.

    Следует отметить, что назначение наказаний возможно только в том случае, если действия должностных лиц осуществлялись в строгом соответствии с установленной законом процедурой.

    Наличие нарушений со стороны представителей государственного органа может привести к обжалованию вынесенного решения. В этом случае гражданин, не выполнивший свои финансовые обязательства перед государством, не понесет наказания.

    Что это такое?

    Уклонением от уплаты налогов называют предумышленное избегание внесения налоговых платежей, предусмотренных законом.

    Это приводит к недопулучению бюджетом страны денег от сборов и налогов.

    Это правонарушение следует дифференцировать от уменьшения размера выплат способами, предусмотренными законом. Например, использование налоговых каникул, государственных дотаций, льгот молодым предпринимателям и т. д.

    Также для уменьшения выплат предприниматель может выбрать оптимальный способ налогообложения, например, организовать два маленьких предприятия вместо одного большого. Это тоже не противоречит закону.

    Наказание

    Если физическим лицом, ИП или организацией налоговая декларация была подана с нарушением срока, то согласно КоАП, назначается штраф от 500 до 1000 рублей.

    В организации штраф выписывается на директора или бухгалтера.

    Если деяние попадает под уголовную статью, то наказание достаточно суровое. Что грозит за неуплату налогов? Физическое лицо за подобные деяния получает:

    • штраф до 300 тыс руб;
    • запрет на занятие определенной должности до 2 лет;
    • принудительные работы до 24 мес;
    • арест на 90 дней;
    • помещение в колонию до 24 мес.

    Если невыплаты имеют особо крупный размер, то гражданин будет оштрафован на 0,5 миллиона рублей или отправится за решетку на три года.

    При совершении преступления организацией или юридическим лицом наказывается должностное лицо штрафом до 300 тыс, заключением в колонию на два года и запрет на право занимать некоторые должности в течение 36 месяцев.

    При отягчающих обстоятельствах, коими являются особо крупный размер или совершение злодеяния несколькими лицами по предварительной договоренности, размер штрафа увеличивается до 500 тыс руб, а срок пребывания в тюрьме — до 5 лет.

    В рамках декриминализации отдельных статей Уголовного кодекса предусмотрено освобождение от уголовного преследования лица, которое впервые нарушило закон. Это можно сделать при условии, что гражданин или руководитель произведут добровольно все выплаты в полном объеме.

    За какой период могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?

    Ранее возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям было возможно только на основании фактов, покрытых периодом налоговой проверки – трехлетним периодом. Теперь следователь ограничен только сроками исковой давности. Срок давности привлечения к уголовной ответственности в зависимости от состава налогового преступления могут составлять два года (для небольшой тяжести) или шесть лет (для средней тяжести).

    В 2019 г. в случае уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, налогоплательщики могут быть привлечены к уголовной ответственности за деяния совершенные в 2013-2018 годах.

    Возможно ли возбуждение уголовного дела за уклонение от уплаты налогов без выездной налоговой проверки?

    Да, возможно, и в последние годы крайне распространено. С конца 2014 г. следователям возвращено право возбуждать уголовные дела о неуплате налогов, вне зависимости от факта проведения налоговой проверки и ее результатов. Теперь материалы выездной налоговой проверки перестали быть единственным поводом для возбуждения дел по ст 199 УК РФ и ст 199.1 УК РФ, ст 198 УК РФ.

    Факты нарушения налогового законодательства, выявленные в ходе расследования других уголовных дел, заявления и сообщения о преступлении, постановления прокурора так являются распространенным поводил для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении.
    В 2017 — 2018 г. наши адвокаты все чаще сталкивались с уголовными делами по уклонению от уплаты налогов, поводом для возбуждения которых послужили расследования других преступлений, таких как обналичивание (ст. 172 УК РФ Незаконная банковская деятельность) или вывод денежных средств за рубеж (ст. 193 УК РФ Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации и ст. 193.1 УК РФ Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов).

    Читайте так же:  Проверка налогов по постановлению

    Однако, все-таки возбуждение уголовных дел за уклонение от уплаты налогов чаще всего осуществляется после выездной налоговой проверки.

    Уголовная ответственность за налоговые правонарушения 2019

    Уголовная ответственность за налоговые преступления – это не только ответственность за неуплату налогов. К уголовной ответственности также могут привлечь:

    • налоговых агентов, не исполняющих свои обязанности, установленные НК РФ по исчислению, удержанию и перечислению налогов (ст. 199.1 УК РФ);
    • руководителя организации или ИП, скрывшего денежные средства или имущество, за счет которых могла быть взыскана недоимка (ст. 199.2 УК РФ).

    С какой суммы неуплата налогов подлежит уголовной ответственности?

    Неуплата налогов — серьезное правонарушение.

    Степень ответственности, наступающей для виновного лица, зависит от определенных условий.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам бесплатной консультации :

    О способах уклонения от уплаты налогов и санкциях за данное нарушение читайте здесь.

    Санкции

    Также Налоговым кодексом предусмотрены санкции в отношении физического лица, ИП, бухгалтера за непредставление деклараций о доходах, если сумма исчисленного налога не является крупной или особо крупной.

    В этом случае физическое лицо, директор или главный бухгалтер будут оштрафованы на сумму в размере 5% от невыплаченных налогов.

    Но штраф не может быть меньше 1 тыс руб и не может превышать 30% начисленных налогов. Данное наказание предусмотрено ст 119 НК РФ.

    При умышленном занижении налоговой ставки или неграмотно произведенных расчетах к лицу, нарушившему закон, применяют ст 122 НК РФ. Если налогоплательщик случайно ошибся в расчетах, то он обязан заплатить штраф равный 20% начисленной суммы.

    При умышленно заниженных размерах налогов штрафные санкции увеличиваются в двое и составляют 40% от необходимых выплат.

    Правда, доказать присутствие злого умысла налогоплательщика достаточно сложно, если он сам не дал признательные показания.

    Штрафные санкции могут применяться только на основании итогов проверки. Налогоплательщику направляются документы с требованием произвести выплаты добровольно. Если он этого не сделал в течение полугода, то инспекция обращается в суд.

    Определение размера штрафа, срока лишения свободы и т. д. находится в компетенции суда.

    Судья обязан принять во внимание все отягчающие и смягчающие обстоятельства: наличие или отсутствии судимости, умысел, размер неуплаченных сборов, характеристики с места работы и жительства, общественные заслуги гражданина.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Освободить от наказания суд может в следующих случаях:

    1. Выплаты не были произведены из-за форс-мажорных обстоятельств: стихийных бедствий, пожара, наводнения, землетрясения, военного переворота и т. д.
    2. Гражданин не смог выполнить обязательства вследствие своей тяжелой болезни. Для этого должны быть подтверждающие медицинские документы.
    3. Человек был введен в заблуждение налоговым инспектором, дающим неверные инструкции и указания.

    к содержанию ↑

    Могут ли привлечь собственника компании к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?

    Да, могут. К уголовной ответственности могут быть привлечены собственники компании и контролирующие компанию лица — бенефициары. В последние годы, правоохранительные органы хорошо научились определять лиц фактически владеющих и управляющих бизнесом. Наличие оффшорной структуры владения или владение через подставных лиц и управление через номинальных директоров в большинстве случаев не позволяет избежать уголовной ответственности.

    Звоните! 8-921-786-43-15

    В случае вероятного доначисления ФНС существенных сумм, которые у Вас не будет возможности покрыть, мы рекомендуем в ходе налогового спора прибегать к помощи адвоката , разбирающегося не только в налоговом, но и в уголовном законодательстве, а не к услугам юристов, не имеющих права работать по уголовным делам. Это позволит избежать критических ошибок в ходе налогового спора с ИФНС и сократит риски уголовного преследования.

    Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов

    Уклонению от уплаты налогов в УК РФ посвящено сразу две статьи (ст. 198, 199 УК РФ). Составы преступлений, предусмотренных ими, заключаются в неуплате налогов в крупном или особо крупном размере в связи с непредставлением физическим лицом / организацией налоговой декларации или иных документов, либо с включением в них ложной информации.

    Лицо может быть освобождено от уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по УК РФ, если (п. 2 примечания ст. 198, п. 2 примечания ст. 199 УК РФ):

    • преступление им было совершено впервые;
    • были уплачены сумма недоимки, пени и штрафа, установленного НК РФ. Сделать это нужно до первого судебного заседания по уголовному делу (ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).

    Ответственность

    За неуплату положенных взносов может быть назначена налоговая, административная, уголовная ответственность.

    Налоговая

    Последствия наступают, если гражданин нарушил установленные соответствующим кодексом нормы.

    Допускается только наложение штрафов, которые назначаются и рассчитываются государственным органом в соответствии с характером совершенного проступка (ст. 122 НК).

    Минимальная сумма штрафа — 20% от величины невыплаченных взносов.

    Назначенные к выплате суммы могут быть снижены или увеличены при наличии соответствующих оснований.

    Так, обстоятельствами, позволяющими снизить размер штрафа, признаются тяжелые жизненные ситуации (болезнь виновного лица или его близких родственников, смерть близкого человека), совершение противоправных поступков под воздействием угроз и насилия, принудительное выполнение распоряжений вышестоящего руководства зависимым сотрудником и т.д.

    Увеличение штрафа допускается, если виновное лицо или организация совершила проступок повторно. В этом случае подлежащая выплате сумма умножается на два.

    Решение об изменении размера штрафных санкций в ту и в другую сторону принимает судебный орган, в который подается соответствующий иск заинтересованной стороной.

    Административная

    Административная ответственность наступает за деяния, которые не наносят существенного вреда обществу.

    Если совершенное незначительное налоговое правонарушение не является преступлением, наказание назначается в соответствии со статьей КоАП.

    Минимальный размер штрафа (ст. 15.6 КоАП), налагаемого на граждан — 100 тысяч рублей, на должностных лиц — 300 тысяч рублей.

    Уголовная

    Правоохранительные органы не обладают полномочиями для самостоятельного возбуждения уголовных дел против граждан, организаций, нарушивших налоговое законодательство.

    Читайте так же:  Заявление об отказе имущественного вычета

    Уголовное дело может быть возбуждено только на основании запроса налогового органа, который в результате проверки выявил нарушения определенного характера.

    Инспекция может направить в следственные органы имеющуюся информацию только при наличии следующих оснований:

  • невыплаченные долги достигают крупных, особо крупных размеров, указанных выше;
  • решение о привлечении к налоговой ответственности принято, вступило в силу;
  • виновное лицо получило уведомление необходимости погашения долга и назначенных штрафов;
  • прошло 2 месяца после окончания срока, указанного в уведомлении.
  • Назначение меры пресечения виновным лицам происходит на основании соответствующих статей Уголовного кодекса (ст. 198, ст. 199).

    Наказание может варьироваться от штрафа в 100 тысяч до 6 лет лишения свободы. Отягчающими обстоятельствами является совершение деяния группой лиц, в особом размере.

    Важно учитывать, что с точки зрения уголовного законодательства наказанию за неуплату подлежат граждане и организации, которые намеренно не предоставили декларацию или указали в документе ложные сведения.

    Если же указанные в декларации показатели соответствуют действительности и нарушение состоит только в дальнейшей их неуплате, то факт уклонения не присутствует.

    Таким образом, невыплата положенных взносов в бюджет государства влечет за собой наступление последствий.

    Уровень наказания, грозящего нарушителю, напрямую зависит от величины долга.

    Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов? Узнайте из видео:

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Это быстро и бесплатно !

    Что будет за уклонение от уплаты налогов для физлиц и организаций?

    Платить налоги обязана каждая организация или человек, не зависимо от того, является он предпринимателем или просто владеет имуществом.

    Однако, не все хотят отдать государству свои кровно заработанные деньги, поэтому придумывают различные способы уклонения от уплаты.

    Избежать наказания не удастся, так как за это правонарушение предусмотрен как административный штраф, так и уголовное наказание.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам бесплатной консультации :

    С какой суммы неуплата налогов подлежит уголовной ответственности? Ответ узнайте прямо сейчас.

    Законодательный регламент

    Действия преступников попадают под статьи Административного и Уголовного кодексов РФ.

    По КоАП можно наказать только за просрочку времени подачи деклараций (Ст 15.5).

    Санкции применимы как к физическим лицам, так и к организациям, штраф выписывают на главного руководителя или главбуха. При этом штрафуют даже тех, кто подает верную информацию, но просрочил сроки сдачи отчетов.

    Также наказание предусмотрено в статьях 119 и 122 Налогового кодекса. Здесь наказание назначают за неверные сведения или за то, что организация или физ лицо вообще не представили отчета.

    Под действие УК РФ попадают деяния гражданина или организации, если был зафиксирован отказ от выплат особо крупной суммы налога.

    Для организаций эта сумма составляет 5 млн рублей (крупный размер), не выплаченные в течение 36 месяцев. Особо крупной считается сумма более 15 млн руб, не внесенная в течение 3 лет.

    Для квалификации по УК действия преступников должны иметь злой умысел.

    Принципы расчета критической суммы

    С какой суммы наступит уголовная ответственность?

    Размер неуплаты определяется в рамках трехлетнего периода.

    В результате соответствующих расчетов выявляется общая величина сборов, подлежащих оплате за этот период.

    Из этой величины вычленяется доля, которая не была оплачена.

    Если невыплаченная доля оказывается крупной или особой крупной, наступает уголовная ответственность. Неуплата налогов в крупном размере — это сколько?

    Для физических лиц:

      Крупный долг — свыше 900 тысяч рублей, составляющих более 10% от общей величины всех подлежащих уплате сборов за трехлетний период.

    Также является значительной неуплата свыше 2 млн. 700 тыс. рублей вне зависимости от остальных факторов.

  • Особо крупный долг — более 4,5 млн. рублей, превышающих 20% от общей суммы. Или сумма, превышающая 13,5 миллионов.
  • Для юридических лиц:

    1. Крупный долг — свыше 5 млн. рублей, составляющих более 25%. Или задолженность, превышающая 15 миллионов.
    2. Особо крупный долг — более 15 млн. рублей, превышающих 50% от общей суммы. Или задолженность, превышающая 45 миллионов.

    к содержанию ↑

    Срок давности

    По налоговым преступлениям нельзя привлекать к ответственности по истечении 3 лет с момента совершения правонарушения.

    Таким образом, проверке со стороны налоговой и следствия подлежит деятельность фирмы за последние три года.

    Если карающие органы не уложились в данный срок, то применять наказание нельзя.

    Однако, некоторые налогоплательщики могут умышленно препятствовать проведению проверки, чтобы протянуть время.

    Тогда налоговый инспектор составляет акт о приостановлении срока давности, и с этого момента идет отсчет времени для применения наказания.

    Налоговые преступления составляют большую часть правонарушений. Государство заинтересовано в том, чтобы обеспечить поступление денег в бюджет, поэтому любое уклонение от налоговых выплат сразу попадает в поле зрения правоохранительных органов.

    Кого могут посадить за неуплату налогов? Узнайте об этом из видео:

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Это быстро и бесплатно !

    Когда уголовного дела за неуплату налогов не избежать?

    Выездная налоговая проверка — это не только многомиллионные доначисления (56 млн руб в среднем по Москве в 2018 году). Это ещё и 99% вероятность, что после выездной проверки в отношении директора будет возбуждено уголовное дело по ст.199 УК РФ.

    Когда неуплата налогов — преступление, а когда — нет?

    Преступление по ст.199 УК совершается только с прямым умыслом. Это следует из п.8 Постановления Пленума ВС РФ от 28 декабря 2006 № 64 и здравого смысла.

    Отсутствие умысла или недоказанность умысла, является основанием для отказа в возбуждении уголовного дела в связи с отсутствием состава преступления.

    Прямой умысел на совершение преступления — это когда лицо, совершающее преступление, осознаёт, что оно его совершает и хочет получить преступный результат (в нашем случае — незаконную экономию на налогах).

    Следовательно, чтобы директор компании, уличённой в неуплате налогов, мог быть привлечён по ст.199 УК, ФНС должна доказать, что директор:

    • осознавал, что в результате его действий компания не доплачивает налоги;
    • понимал противоправность своих действий;
    • осуществил действия, направленные на недоплату налогов.
    Читайте так же:  Валютный контроль армения

    Например, если директор компании создаёт технички, с помощью которых потом «рисуются» затраты и хозяйственные операции для уменьшения НДС — это прямой умысел.

    Создание «фиктивного документооборота» по взаимоотношениям с техническими компаниями, искусственное дробление бизнеса (без наличия деловой цели, или только с целью занижения налогов) — тоже прямой умысел на неуплату.

    Пример из практики: полиция вскрыла сейф директора, а там любопытная находка — договоры, акты, счета-фактуры по нескольким контрагентам, аккуратно, в файликах. Почему-то не в бухгалтерии, а у самого директора. Оперативный работник сделал вывод, что левые компании — те, документы от которых лежат в сейфе. Почему? Потому, что очевидно — директор компании сам получал от обнальщиков указанную первичку.

    Прямого умысла, а вместе с ним и преступления нет, если неуплата налогов произошли из-за неверного расчёта, ошибки, заблуждения, непонимания закона или других нормативно-правовых актов.

    Это в теории. Как на практике обстоят дела с возбуждением дел по ст.199 УК и доказываем умысла?

    В 70% дел умысел не доказан. Но считается, что доказан

    Повторимся, что акт выездной налоговой проверки или решение по ней — почти гарантированное уголовное дело. Согласно нашим наблюдениям, примерно в 70% случаев умысел не доказывается ни налоговым инспектором, ни следователем.

    Например, считаем доказанным умысел на уклонение от уплаты налогов тогда, когда у директора в сейфе или в бухгалтерии были обнаружены печати от компаний-контрагентов, также установлено, что в отношении контрагентов сдавал отчетность и осуществлял платежи по Клиент-банку сам проверяемый налогоплательщик. Здесь налицо признаки создания фиктивного документооборота. Ни о какой реальности сделок с таким подконтрольным контрагентом здесь и речи быть не может.

    Но по большей части претензии налоговиков и следователей основаны на непроявлении должной осмотрительности и на формальных недостатках контрагентов, таких как:

    • массовый адрес
    • массовый директор
    • отсутствие материальных, технических и кадровых возможностей выполнить условия договора
    • низкая налоговая нагрузка у контрагента и т.д.

    В этом случае, инспекцией не доказан факт невозможности выполнения работ спорным контрагентом. Реальность хозяйственной операции (наличие конечного результата сделки) вообще не оспаривается. В этом случае, по нашему мнению, говорить о наличии у налогоплательщика прямого умысла на уклонение от уплаты налогов необоснованно.

    Примерно в 70% случаев прямой умысел на неуплату налогов «по умолчанию» считается имеющимся. Обвинительный уклон госорганов никого не удивляет. Существует даже совместное письмо ФНС и Следственного комитета от 13 июля 2017 года, в котором налоговым инспекциям предписывается доказывать факт прямого умысла на неуплату налогов.

    То есть ФНС понимает, что для уголовного дела нужно доказать прямой умысел. Но всё равно в примерно 70% случаев умысел считается доказанным «по умолчанию».

    Как директору отбиваться от обвинений по ст.199 УК?

    Если неуплата налога очевидна, то необходимо доказать, что прямого умысла на их неуплату не было. Вернее, нужно доказать, что ФНС и полиция не доказали прямой умысел, т.к. человек считается невиновным, пока не доказано обратное. Но т.к. фактически презумпция невиновности у нас работает плохо, то будем говорить, что директор обязан доказывать свою невиновность.

    Какие у директора могут быть варианты, чтобы доказать, что он ни в чём не виноват?

    Директор лично не занимался поиском контрагентов и их проверкой, т.к. в организации этим занимаются уполномоченные (назначенные приказом) сотрудники.

    Директор в силу своей загруженности не общался с контрагентами и не проверял ход исполнения договора, т.к. это функционал сотрудников соответствующих служб (прораба, главного инженера, кладовщика, менеджера по продажам и т.д.).

    Директор добросовестно заблуждался относительно достоверности документов, т.к. доверял главному бухгалтеру, который готовит отчётность. Директор подписывал готовую отчётность, но не мог проверить её правильность, т.к. не обладает должными познаниями в вопросах бухгалтерского учета и налогового права.

    Директор может попытаться «свалить вину» на фактического руководителя бизнеса. В таком случае директору придётся заявить, что он является номиналом, который выполняет указания другого лица, в том числе подписывает документы не глядя. В данном случае он может нести ответственность за незаконное образование юридического лица (ст. 173.1 УК РФ). Но при этом он был уверен, что в компании уплачиваются все налоги.

    Непроявление должной осмотрительности — ещё не прямой умысел. Позиция директора в таком случае заключается в том, что он, работая с, как оказалось, недобросовестным контрагентом, не знал о том, что контрагент является недобросовестным.

    Выводы

    Сейчас почти каждая выездная проверка заканчивается не только доначислениями, но и уголовным делом против директора.

    Неуплата налогов по ст.199 УК — преступление, совершаемое с прямым умыслом. Если прямого умысла не было или он недоказан, значит, не было и преступления.

    Практика идёт по обвинительному пути: примерно в 70% случаев возбуждения уголовного дела после налоговой проверки умысел считается доказанным, даже если на самом деле таких доказательств нет.

    У директора есть возможности доказать, что он невиновен. Но каждое дело индивидуально, и в каждом требуется участие опытного адвоката, специализирующегося на налогах.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Законная возможность «размыть» ответственность директора существует, но каждый случай уникален и должен решаться с учётом фактических обстоятельств дела.

    Источники

    Уголовное дело за неуплату налогов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here