Упрощенная система налогообложения для ано

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Упрощенная система налогообложения для ано". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Кому можно и кому нельзя применять УСН

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения – это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Читайте так же:  Осуществление внутреннего финансового контроля и аудита

Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 мая 2015 г. N 03-11-06/2/27474 О применении УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД казачьими обществами

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу, связанному с порядком применения положений главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) не переводятся организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.

Согласно подпункту 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в том числе совместно с другими лицами);

Исходя из статьи 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определенно ограниченным уставом общества.

Согласно пункту 1 статьи 3 Закона N 14-ФЗ общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

При этом пунктами 1 и 2 статьи 123.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) установлено, что некоммерческими корпоративными организациями признаются юридические лица, которые не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяют полученную прибыль между участниками (пункт 1 статьи 50 и статья 65.1), учредители (участники) которых приобретают право участия (членства) в них и формируют их высший орган в соответствии с пунктом 1 статьи 65.3 ГК РФ.

Некоммерческие корпоративные организации создаются в организационно-правовых формах потребительских кооперативов, общественных организаций, ассоциаций (союзов), товариществ собственников недвижимости, казачьих обществ, внесенных в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации, а также общин коренных малочисленных народов Российской Федерации (пункт 3 статьи 50 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее — Закон N 7-ФЗ) некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Формы некоммерческих организаций определены в пункте 3 статьи 2 Закона N 7-ФЗ. К ним отнесены общественные и религиозные организации (объединения), общины коренных малочисленных народов РФ, казачьи общества, некоммерческие партнерства, учреждения, автономные некоммерческие организации, социальные, благотворительные и иные фонды, ассоциации и союзы, а также другие формы, предусмотренные федеральными законами.

Источники формирования имущества некоммерческой организации установлены статьей 26 Закона N 7-ФЗ, к ним, в частности, отнесены регулярные и единовременные поступления от учредителей (участников, членов).

Статья 6.2 Закона N 7-ФЗ установлено, что казачьими обществами признаются формы самоорганизации граждан Российской Федерации, объединившихся на основе общности интересов в целях возрождения российского казачества, защиты его прав, сохранения традиционных образа жизни, хозяйствования и культуры российского казачества. Казачьи общества создаются в виде хуторских, станичных, городских, районных (юртовых), окружных (отдельских) и войсковых казачьих обществ, члены которых в установленном порядке принимают на себя обязательства по несению государственной или иной службы. Казачьи общества подлежат внесению в государственный реестр казачьих обществ в Российской Федерации.

Читайте так же:  Штрих код на декларации 3 ндфл

Казачье общество вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых оно создано.

Имущество, переданное казачьему обществу его членами, а также имущество, приобретенное за счет доходов от его деятельности, является собственностью казачьего общества. Члены казачьего общества не отвечают по его обязательствам, а казачье общество не отвечает по обязательствам своих членов.

Таким образом, из указанных положений Закона N 7-ФЗ следует, что имущество казачьего общества не делится на доли и, следовательно, в отношении такой организации понятие «доля участия других организаций» не применяется.

Также отмечаем, что в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2004 г. N 3114/04 указывается, что Закон N 7-ФЗ не предусматривает возможности определения долей учредителей при учреждении автономной некоммерческой организации, не определяет размера доли, вносимой каждым из учредителей в стоимостном виде. Создание некоммерческой организации не влечет формирования уставного капитала.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отметил, что к автономным некоммерческим организациям понятие «доля непосредственного участия» не может быть применимо. Под непосредственным участием других организаций следует понимать участие (вклад) в образование имущества (уставного капитала) организации. При этом под последней понимается организация с разделенным на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Таким образом, понятие «доля непосредственного участия» неприменимо для автономной некоммерческой организации.

При этом в указанном Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрен вопрос о возможности применения понятия «доля непосредственного участия» в отношении автономной некоммерческой организации в целях применения подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса.

В связи с тем, что ограничение, предусмотренное подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса в отношении возможности применения УСН аналогично ограничению, предусмотренному подпунктом 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Кодекса, полагаем, что позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации может быть применена и в отношении вопроса о возможности применения некоммерческой организацией ЕНВД.

Учитывая изложенное, ограничение по доле участия других организаций, предусмотренное положениями подпункта 2 пункта 2.2 статьи 346.26 и подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса, не распространяется на некоммерческие организации.

В связи с этим, некоммерческие организации, в частности, казачьи общества, при соблюдении всех других условий, предусмотренных главами 26.2 и 26.3 Кодекса, вправе применять УСН и ЕНВД.

Одновременно обращаем внимание, что подпунктом 2 пункта 2.2 статьи 346.26 и подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не предусмотрена возможность применения УСН и ЕНВД обществом с ограниченной ответственностью (хозяйственным обществом), единственным учредителем которого является некоммерческая организация, созданная в форме казачьего общества.

Поэтому, общество с ограниченной ответственностью, учредителем которого является казачье общество, то есть, в котором доля участия казачьего общества составляет 100 процентов, не вправе применять УСН и ЕНВД.

Кроме того сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Правила подачи декларации на УСН

Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

  • Лично в налоговой инспекции;
  • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
  • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
  • Через сайт Федеральной налоговой службы.

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

    Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  • Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
  • Читайте так же:  Ход проверки декларации 3 ндфл
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

    Кто может и кому нельзя работать по УСН

    УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

    • Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
    • Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
    • Организации с филиалами
    • Бюджетные организации
    • Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
    • Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
    • Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
    • Предприятия, зарегистрированные в других государствах
    • Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
    • Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
    • Компании, в штате которых более 100 работников
    • Организации, перешедшие на ЕСХН
    • Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
    • Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

    Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

    Что в итоге?

    Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

    И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на налоговые каникулы, а именно определенное время не платить налоги.

    Упрощенная система налогообложения для ано

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
    В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

    Обзор документа

    Ссылаясь на судебную практику (постановление Президиума ВАС РФ от 12 октября 2004 г. N 3114/04), Минфин России разъяснил следующее.

    В силу НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся организации, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25% (за некоторым исключением). Такое же ограничение установлено для УСН.

    Из положений Закона о некоммерческих организациях следует, что имущество казачьего общества не делится на доли и, следовательно, в отношении такой организации понятие «доля участия других организаций» не применяется.

    Разъяснено, что некоммерческие организации, в частности казачьи общества, при соблюдении всех других условий, предусмотренных НК РФ, вправе применять УСН и ЕНВД.

    Одновременно обращается внимание, что НК РФ не предусмотрена возможность применения УСН и ЕНВД ООО (хозяйственным обществом), единственным учредителем которого является некоммерческая организация, созданная в форме казачьего общества.

    Поэтому ООО, учредителем которого является казачье общество, то есть в котором доля участия казачьего общества составляет 100%, не вправе применять УСН и ЕНВД.

    Упрощенная система налогообложения для ано

    УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
    Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
    С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
    Есть нюансы, об этом и поговорим.

    Кто может работать по УСН

    Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

    • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
    • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
    • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
    • Адвокаты, нотариусы;
    • Иностранные организации;
    • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
    • Некоторые другие представители бизнеса;
    • Более полный список представлен тут.

    Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

    Условия перехода на УСН

    Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

    • Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
    • В штате компании не должно работать более 100 человек
    • Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
    • Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

    ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

    Условия работы по УСН

    Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

    • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
    • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
    • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
    • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.
    Читайте так же:  График выплаты дивидендов macy

    То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

    О порядке налогообложения автономных некоммерческих организаций по УСН

    Вопрос:

    Интересует порядок налогообложения по УСН для автономных некоммерческих организаций. Как лучше принимать денежные средства? В виде платы за услуги или в виде добровольных пожертвований? Если применяется схема УСН с прибыли, можно ли выводить нулевую прибыль?

    Ответ:

    Порядок налогообложения по упрощенной системе налогообложения для АНО является таким же, как и для всех прочих организаций, но применяется только для предпринимательской (то есть направленной на извлечение прибыли) деятельности указанных организаций. Регулируется главой 26.2 НК РФ. Согласно ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, при этом в соответствии со ст.346.15 НК РФ установлен порядок определения доходов, при этом учитываются: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.

    Таким образом, осуществление АНО деятельности, которая не направлена на извлечение прибыли (т.е. не является предпринимательской, а той деятельности, для которой и создавалась АНО), не является объектом налогообложения налогом на прибыль. Средства целевого финансирования и целевые поступления, не учитываемые при определении налоговой базы некоммерческих организаций, определены пп.14 п.1 и п.2 ст.251 НК РФ. Налогоплательщики — получатели средств целевого финансирования и целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и в рамках целевых поступлений. При определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческие организации вправе не учитывать такие виды целевых поступлений, поименованные в п.2 ст.251 НК РФ, для получения которых у них имеются основания.

    Так, в пп.1 п.2 ст.251 НК РФ предусмотрено, что к целевым поступлениям относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы и членские взносы, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ). Следовательно, вступительные взносы и членские взносы признаются целевыми поступлениями и не учитываются при определении налоговой базы у некоммерческих организаций только в случае их получения в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях.

    Если оформлять денежные средства в виде платы за услуги, то такие средства будут признаваться доходом и подлежат включению в налогооблагаемую базу по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения. Если получать средства в виде добровольных пожертвований, то на данный момент существует две противоположные точки зрения. В соответствии со ст.582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст.124 ГК РФ. Следовательно, согласно вышеназванной норме пожертвования в общеполезных целях могут получать некоммерческие организации организационно-правовых форм, поименованных в ст.582 ГК РФ. Автономные некоммерческие организации прямо не определены получателями пожертвований.

    В связи с этим у налоговых органов существует позиция, согласно которой автономные некоммерческие организации не вправе получать пожертвования ни от учредителей, ни от других юридических лиц. Добровольные имущественные взносы к целевым поступлениям, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованным в п.2 ст.251 НК РФ, не отнесены. Следовательно, добровольные имущественные взносы, полученные автономной некоммерческой организацией от учредителей и от сторонних юридических лиц, являются безвозмездно полученным имуществом, учитываются во внереализационных доходах и, соответственно, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленном гл.25 НК РФ. Однако, принимая во внимание положения ст.582 ГК РФ, АНО могут быть отнесены к «другим аналогичным учреждениям», при выполнении названных выше условий и требований полученные автономной некоммерческой организацией средства в виде пожертвований и использованные соответственно на содержание и ведение основной некоммерческой уставной деятельности могут рассматриваться как целевые поступления и не являться объектом обложения единым налогом (то есть не подлежат включению в состав доходов при применении УСНО).

    Надо обязательно ссылаться на ЦЕЛЕВОЙ характер получаемых добровольных пожертвований и иметь возможность это доказать — тогда такой ситуации можно будет избежать (но риск остается). По поводу нулевой прибыли — не совсем понятен вопрос. Если речь идет о налогооблагаемой базе — конечно, если признать все поступившие денежные средства пожертвованиями и целевыми поступлениями, то дохода не будет — соответственно не будет и налога к уплате. Если имеется в виду конкретно прибыль как разница между доходами и расходами (в том случае, если вы выбрали в УСН такой порядок определения налогооблагаемой базы как разница между доходами и расходами), то напоминаем о том, что если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса (ст.346.18), то есть налог к уплате все равно образуется, даже если расходов будет больше, чем доходов.

    ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»

    Ответы на вопросы размещены в Справочно-правовой системе «Кодекс»

    Читайте так же:  Новое в налоговых проверках

    Упрощенная система налогообложения для ано

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
    В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

    Автономная некоммерческая организация (далее — АНО) находится на упрощенной системе налогообложения. На момент передачи нежилого помещения в безвозмездное пользование АНО физическое лицо было зарегистрировано в качестве ИП. В 2012 году регистрация в качестве ИП была аннулирована, но с 2016 года и до настоящего времени физическое лицо опять же зарегистрировано в качестве ИП и находится на УСН. Физическое лицо не является учредителем АНО.
    Основной (уставной) деятельностью АНО фактически является реабилитация детей-инвалидов по зрению, содействие им в получении медицинских услуг (проведении операций). При этом родители вносят некоторую плату за услуги АНО.
    Какие налоговые последствия могут возникнуть у физического лица, а какие у АНО?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
    Передача в безвозмездное пользование (по договору ссуды) нежилого помещения не образует налогооблагаемого дохода у передающей стороны (ссудодателя).
    У принимающей стороны (АНО — ссудополучателя) есть основания для освобождения от налогообложения дохода в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, если рассматривать это как безвозмездное оказание услуг (на что также есть все основания). Прямых норм для освобождения от налогообложения указанного дохода в приведенных обстоятельствах мы не видим.
    Заметим лишь, что присутствует некоторая неоднозначность в позиции, в частности Минфина России, согласно которой доход в виде безвозмездно полученного НКО права пользования имуществом подлежит налогообложению и определяется исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

    Налогообложение

    Налогообложение у ссудодателя (ИП)

    При передаче имущества в безвозмездное пользование право собственности на эту вещь (имущество) к получающей стороне не переходит. Никаких поступлений, в частности в виде платы за предоставленное право пользования имуществом, у ссудодателя нет. Таким образом, у налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при налогообложении (смотрите письма Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17043, от 26.11.2013 N 03-03-06/1/51112, от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163 и др.).
    В целом, если руководствоваться позицией Минфина России, выраженной, например, в письмах от 25.04.2014 N 03-07-11/19393, от 06.08.2012 N 03-07-08/237 (и проч.), то у ссудодателя мог бы возникнуть объект обложения НДС. В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ оказание услуг на безвозмездной основе признается их реализацией для целей главы 21 НК РФ.
    Между тем ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, и т.п.) на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Здесь же заметим, что и физические лица (не ИП) не являются налогоплательщиками НДС по смыслу положений главы 21 НК РФ, если речи не идет об НДС, возникающем в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (п. 1 ст. 143 НК РФ).

    Налогообложение у ссудополучателя (АНО)

    Рекомендуем ознакомиться с материалами:
    Энциклопедия решений. Безвозмездное пользование нежилым помещением;
    Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудодателя;
    Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудополучателя.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Гильмутдинов Дамир

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    аудитор, член РСА Мельникова Елена

    27 октября 2017 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Налогообложение АНО

    Приветствую всех. Вопрос такой: выгодно ли с точки зрения налогообложения открывать АНо (Автономную некоммерческую организацию). Может ли она быть на упрощенке и при каких условиях? И вообще есть ли подводные камни, на которые стоит обратить внимание при принятии решения открыть организацию именно в такой организационно-правовой форме?

    Не понимаю зачем люди открывают АНОшки, если только под какие-то целевые программы и гранты, считаю неудобно в том плане что некоммерческая организация не может согласно законодательства распределять прибыль между участниками, то время как в коммерческой прибыль можно пускать по своему усмотрению

    Все верно, но если деятельность творческая, то многие организации помогают в проведении выставок и других творческих проектов только некоммерческим организациям с ИП и ООО даже разговаривать не будут. А помощь существенная, отказываться грех от такого.

    В законодательстве есть противоречия по этому поводу.
    И насколько я помню вывод сделан такой, Упрощенная система налообложения может применяться только организацией, имеющей целью получение прибыли — т.е. коммерческой..
    Если консультант с комментариями законодательства есть — то там и нашла, или консультант- онлайн вопрос задайте.

    перечень организаций, имеющих право применять УСН — закрыт. Откуда противоречия?

    Вот Евгений Алексеевич Суханов что поведал на интернет-интервью:

    «Что касается автономных учреждений, то закон о них был вызван прежде всего желанием государства ни за что не платить, но всем командовать. Придумали такую конструкцию экономисты. Например, по долгам Московского университета, если денежных средств нет, государство несет субсидиарную ответственность. А по долгам автономного учреждения никакой субсидиарной ответственности государства нет. Но по его долгам кредиторы не могут обратить взыскание ни на недвижимость, ни на наиболее ценное движимое имущество. То есть реально с таких организаций можно получить столы, стулья, старые компьютеры и телефонные аппараты. Но вместе с тем государство является собственником этого имущества, оно назначает этой организации директора, попечительский совет, утверждает устав, но ни за что не отвечает.»

    Льгот нет, кроме как по государственному финансированию, есть много гемора по вопросам налогообложения, как всегда ничего не урегулировано.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Некоммерческие организации МОГУТ применять упрощенку.

    Источники

    Упрощенная система налогообложения для ано
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here