Упрощенная система налогообложения лекция

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Упрощенная система налогообложения лекция". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Тема 3. Упрощенная система налогообложения

1. Общие условия применения УСН

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на имущество организаций;

3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.

Организации и ИП являются плательщиками страховых взносов и сбора на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В 2010 году они уплачивали только взносы на обязательное пенсионное страхование по ставке 14%.

С 2011 года они уплачивают страховые взносы в таком же размере, как и предприятия, находящиеся на общем режиме налогообложения.

Тарифы страховых взносов в 2012г. показаны в табл.2.2. Распределение сумм взносов в ПФР между страховой и накопительной частями трудовой пенсии в 2012 году для данных категорий плательщиков приведено в таблице 2.3.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.

В соответствии с новой редакцией п.2 статьи 346.11 НК РФ с 2009 года организации, применяющие УСН, помимо единого налога обязаны уплачивать в ряде случаев и налог на прибыль.

Установлено пять случаев, когда организация, уплачивающая единый налог, является также плательщиком налога на прибыль с исполнением всех обязанностей налогоплательщика в соответствии с главой 25 НК РФ (пп.3 и 4 статьи 284 НК РФ):

1) уплата налога на прибыль по ставке 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов (при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей);

2) уплата налога на прибыль по ставке 9 % по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций прочими российскими организациями;

3) уплата налога на прибыль по ставке 15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

4) уплата налога на прибыль по ставке 9 % — по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

5) уплата налога на прибыль по ставке 0 % — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Следовательно, с 2009 года льгота, касающаяся освобождения от уплаты налога на прибыль организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не касается доходов этих организаций, полученных в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают единый налог вместо:

1) НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности);

2) налога на имущество;

3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не перечисленных выше, осуществляются предпринимателями, применяющими упрощенную систему в соответствии с общим режимом налогообложения. Переход на УСН не освобождает предприятия и предпринимателей от уплаты налогов, перечисленных в таблице 3.1.

Тема 7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Объект налогообложения на УСН выбираем сами

На упрощенке предусматриваются 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

2) доходы, уменьшенные на величину расходов.

От объекта будут зависеть и налоговые ставки. Максимальный размер налоговой ставки составляет:

  • при объекте налогообложения «доходы» — 6%;
  • при объекте «доходы минус расходы» 15%.

Законами субъектов РФ эти ставки могут быть понижены.

Таким образом, упрощенец сам решает, какой объект налогообложения выбрать в зависимости от величины своих доходов и расходов. Поможет в этом наша консультация, где мы отвечали на вопрос, что лучше – УСН 6 или 15%.

УСН вместо ЕНВД и ОСНО

В отдельных консультациях мы рассматривали отличия упрощенки от вмененки и упрощенки от общего режима. Сравнение любых режимов между собой выявляет как достоинства, так и недостатки каждого из них. Выбор конкретного режима налогообложения всегда зависит от особенностей деятельности, условий, в которых работают организация или ИП, а также фактических или планируемых показателей финансово-хозяйственной деятельности.

В то же время можно выделить отдельные характеристики УСН, которые могут делать этот спецрежим привлекательным для организаций и предпринимателей.

Основной налог – упрощенный

Организации, применяющие УСН, в общем случае освобождены от уплаты следующих налогов:

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДС.

При определенных условия упрощенцы могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, а также плательщиками налога на имущество.

В обычном порядке они платят земельный и транспортный налог.

ИП на упрощенке не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости (если предприниматель подал заявление в инспекцию, а имущество не включено в спецперечень) и НДС. Как и организация, ИП на упрощенке должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он заключает трудовые договоры и начисляет заработную плату, то должен удержать и перечислить НДФЛ с вознаграждений своих работников.

Читайте так же:  Сметная прибыль при упрощенной системе налогообложения

НДС при импорте товаров упрощенцы также должны платить.
В любом случае, перечень уплачиваемых налогов и случаев, при которых эти налоги должны уплачиваться, при упрощенке значительно сокращены.

2. Упрощенная система налогообложения

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивают единый налог вместо:

1) налога на прибыль организаций;

2) налога на имущество организаций;

3) НДС, за исключением НДС при импорте товаров.

Организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты страховых взносов. В 2011г. совокупный тариф составляет 34%.

Для некоторых плательщиков налога при УСН установлены пониженные тарифы. Размер взносов снижен за счет уменьшения перечислений в ПФР.

Если основным видом деятельности организаций или индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, является производство пищевых продуктов, обуви, резиновых и пластмассовых изделий, мебели, транспортных средств, оборудования и др., то эти плательщики в течение 2011 и 2012 гг. могут использовать льготный тариф.

Уплачивать взносы в меньшем размере могут также лица, которые осуществляют научные исследования и разработки, ремонт бытовых изделий и автотранспортных средств, а также ведут деятельность в сферах образования, здравоохранения и предоставления социальных услуг, строительства и др.

Такая деятельность должна являться основной, т.е. доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по ней не может составлять менее 70% общего объема доходов. Кроме того, основной вид деятельности организации и предприниматели должны будут подтверждать в порядке, который установит Минздравсоцразвития России. Если по итогам отчетного (расчетного) периода выясняется, что основной вид экономической деятельности не соответствует заявленному, то с начала этого периода плательщик лишается права на применение льготных тарифов и обязан восстановить в бюджет ПФР страховые взносы с уплатой соответствующих пеней.

В 2011 г. для указанных лиц действует совокупный тариф в размере 26%. Платеж распределяется между бюджетами следующим образом:

— Пенсионный фонд РФ – 18%. Предусмотрено: в отношении сотрудников 1966 года рождения и старше вся сумма взносов направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а в отношении работников 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части перечисляется 12%, накопительной части — 6%;

— Фонд социального страхования РФ — 2,9%;

— Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3,1%;

— территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2%.

В 2012 г. общий тариф взносов также будет составлять 26%, разница лишь в том, что все взносы на обязательное медицинское страхование будут перечисляться в ФФОМС.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется добровольно.

Чтобы перейти на УСН с 2010г. доходы организации за 9 месяцев 2009г. не должны превышать 45 млн. руб. (изменения внесены Федеральным законом от 19.07.2009г. №204-ФЗ).

Для того чтобы не потерять право на применение УСН, доходы в течение года не должны превышать 60 млн. рублей (для 2010 года).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки, ломбарды;

3) страховщики, негосударственные пенсионные фонды;

4) инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;

5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

6) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

7) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

8) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

9) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %;

10) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

11) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.;

12) бюджетные организации;

13) иностранные компании;

14) казенные учреждения.

Объектом налогообложения признаются:

1. Доходы. Налоговая ставка – 6%, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка – 15%, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Региональные законы могут устанавливать налог в пределах от 5 до 15%.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самостоятельно. Налогоплательщики вправе менять объект налогообложения ежегодно (с 2009г.), при условии уведомления об этом налоговых органов не позднее 20 декабря года, предшествующего году перехода.

Организации учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить доходы на следующие расходы:

1) на приобретение основных средств;

2) на приобретение нематериальных активов;

3) на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество;

5) материальные расходы. Стоимость можно списать на расходы только после оплаты;

6) на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

7) на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

8) суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

10) на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации;

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров и не подлежащие возврату налогоплательщику;

12) на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм;

13) аудиторские услуги, на публикацию бухгалтерской отчетности, если законодательством возложена обязанность осуществлять их публикацию;

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл на автомобиль образец

14) на канцелярские товары, на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

15) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

16) на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

17) на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

18) суммы налогов и сборов;

19) по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов). Списать на расходы покупную стоимость товаров можно только после их оприходования, оплаты и реализации;

20) затраты на подготовку сотрудников;

21) на доставку товаров;

22) судебные расходы;

23) затраты на созданные организацией ОС и НМА;

24) затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Включать эти расходы можно с момента ввода объекта в эксплуатацию, а учитывать равномерно в течение года, отражая на последнее число отчетного периода;

25) расходы, связанные с приобретением товаров для перепродажи, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Эти затраты можно списывать сразу после оприходования и оплаты товаров;

26) на обслуживание контрольно-кассовой техники (ККТ);

27) на вывоз мусора;

28) на страхование ответственности (например, ОСАГО);

29) на командировки, причем расходы на суточные и полевое довольствие учитываются в полном объеме (с 2009г.);

30) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывает минимальный налог в размере 1 % от доходов. Минимальный налог уплачивается, если сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога.

Если в качестве объекта налогообложения берутся доходы, уменьшенные на величину расходов, можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применялась УСНО. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговую декларацию нужно сдавать только по итогам года.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для тех, кто выбрал базу – доходы, сумма налога, исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов «на травматизм», уплачиваемых за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (но не более чем на 50 %).

Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта следующего года.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Лекция № 28 Упрощённая система налогообложения.

УСН устанавливается гл. 26.2 НК РФ. Переход на УСН — добровольный.

  1. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев (года, в который она подаёт заявление о переходе на УСН) её доходы не превысили 45 миллионов рублей, а за год 60 000 рублей. Данная величина индексируется каждый год. В 2016 году коэффициент равен — 1,329. Соответственно 60 000 руб * 1,329= 79 740 000 рублей.

Не имеют право применять УСН:

  • Банки;
  • Страховые организации;
  • Казённые и бюджетные организации;
  • Иностранные организации;
  • Ломбарды;
  • Инвестиционные фонды;
  • Участники рынка ценных бумаг;
  • Негосударственные пенсионные фонды;
  • Микрофинансовые организации;
  • Лица, реализующие подакцизные товары;
  • Лица, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространённых ископаемы;
  • Лица, осуществляющие игорный бизнес4
  • Организации, имеющие филиалы;
  • Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
  • Организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
  • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
  • и т.д. полный перечень см. НК РФ ст.346.

Объект налогообложения.

Налогоплательщик выбирает объект самостоятельно. В начале каждого года налогоплательщик может менять объект налогообложения (уведомить налоговый орган до 31 декабря прошлого года).

Дата получения доходов

– день поступления средств на счета в банках и в кассу, получение иного имущества, работ, услуг и имущественных прав. Доходы определяются также как для налога на прибыль. Расходами признаютсязатраты после их фактической оплаты. Ст.346.17

Налоговая база.

    1. Денежное выражение доходов.
    2. Денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.

    При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

    Налоговая ставка.

    1. Объект «доходы» – 6% (Субъект может устанавливать дифференцированные ставки от 1% до 6 %)
    2. Объект «доходы – расходы» –15%. Законами субъектов данная ставка может установлена дифференцированно от 5 до 15 %.
    3. Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению, при любом объекте налогообложения.

    5. Налоговый период – календарный год. Отчётный периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

    Порядок исчисления.

    1)если объект «Доходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Однако полученная по данной формуле сумма налога может быть уменьшена на сумму расходов на обязательное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за счёт работодателя). Однако в общей сумме эти расходы не должны уменьшать налог более чем на 50%. Сумма данных расходов, которая выше, чем 50 %, от налога откидываются.

    2)если объект «Доходы-расходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Полученная сумма налога не может быть меньше 1 % от доходов (минимальный налог).

    Читайте так же:  Проверка юрлица по инн налоговая

    Пример расчета минимального налога:

    Например, доходы за год составили 500 руб., расходы – 480 руб. Налог по УСН составит 3,0 руб. ((500 – 480) х 15%), размер минимального налога – 5,0 руб. (500 х 1%). Таким образом, на УСН нужно будет уплачивать минимальный налог за 2012 год. Разницу 2,0 руб. (5,0 – 3,0) можно включить в расходы при расчёте налога за следующий, 2013 год. По окончании 2013 года осуществляется точно такой же расчёт. Определяется налог в обычном порядке, рассчитывается минимальный налог при УСН и сравниваются полученные значения.

    3) По окончанию отчётных периодов рассчитываются авансовые платежи, исходя из сумм доходов и расходов за отчётный период. По окончании года производится расчёт суммы налога за год и доплаты по итогам годы.

    Порядок и сроки уплаты.

    • Авансовые платежи по УСН уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.
    • Суммы налога перечисляются организациями не позднее 31 марта, а предпринимателями не позднее 30 апреля.

    Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

    Налоговая декларация подаётся один раз по окончанию года для организаций не позднее 31 марта, для ИП не позднее 30 апреля.

    Плательщики, применяющие УСН, обязаны вести книгу учёта доходов и расходов, соблюдать порядок ведения кассовых операций, вести бухгалтерский учёт и предоставлять статистическую отчётность.

    ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЁННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

    1. Налогоплательщик должен подать в налоговый орган заявление о переходе на УСН не позднее 31 декабря. В заявлении указывается объект налогообложения, а также остаточная стоимость основных средств на 1 октября данного года и сумма дохода за 9 месяцев.

    2. Налогоплательщики не вправе переходить на иной режим налогообложения до окончания налогового периода.

    3. Вновь созданная организация или ИП обязаны уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учёт.

    4. Если в течение года налогоплательщиком будет допущено превышение установленной суммы дохода или иное несоответствие требованиям НК РФ, то налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение дохода или несоответствие требованиям.

    5. О переходе на другой режим налогообложения налогоплательщик обязан сообщить в течение 15 дней после окончания налогового периода. Обратно на УСН плательщик может вернуться не ранее, чем через год.

    Задачи

    Задача 1. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4 550 000 рублей, а расходы составили 4 220 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 2. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 520 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 3. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы, уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода реализовано продукции на 4550 000 рублей, а расходы составили 4 720 000 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 4. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 1 280 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 30 000 рублей, оплачено больничных своим работникам на сумму 5600 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 5. Организация переведена на упрощённую систему налогообложения, объектом признаны доходы. По итогам налогового периода получены доходы в сумме 880 000 рублей. Сумма страховых взносов на обязательное страхование уплачена в размере 30 000 рублей, оплачено больничных своим работникам на сумму 5600 рублей. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 6. ООО «Гранат» применяет УСН с объектом доходы минус расходы. Облагаемые доходы организации по итогам года составили 17 500 000 руб., а учитываемые расходы — 8 300 000 руб. В течение 9 месяцев были уплачены авансовые платежи на сумму — 120 051 руб. Исчислите сумму налога за год, и определите размер доплаты в бюджет по итогам года.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 7. ООО «Александрит» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Налогооблагаемые доходы за год равны 5 670 000 руб. Сумма начисленных и уплаченных взносов на обязательное страхование за этот же период составила 125 600 руб. Сотруднику было выдано пособие по временной нетрудоспособности 10 600 руб (за счёт работодателя). В течение налогового периода организация три раза перечисляла авансовые платежи по единому налогу: за I квартал — 42 400 руб., за полугодие — 66 400 руб., за 9 месяцев — 71 200 руб. Определите сумму налога за год, а также сумму доплаты в бюджет по итогам года.

    Дано: Решение:

    Найти:

    Задача 8. Предприятие закупает товары для перепродажи на 2 000 000 руб в квартал. Заработная плата работников – 150 000 рублей, расходы на обязательное страхование – 40 000 рублей, сумма больничных оплаченных за счёт работодателя – 2 500 рублей, аренда – 30 000 рублей, транспортные затраты – 13 000 руб, выручка от реализации проданных товаров – 3 000 000 руб. Все данные с НДС 18%. Рассчитайте единый налог при УСН, если объект налогообложения доходы минус расходы, и если объект доходы. Какой объект налогообложения выгоднее использовать предприятию.

    Преимущества УСН

    Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим, порядок применения которого предусмотрен гл. 26.2 НК РФ. А какие преимущества есть у упрощенки? Расскажем об этом в нашей консультации.

    По упрощенке отчитываемся раз в год

    Применяя упрощенку, нет необходимости отчитываться по налогу ежемесячно или ежеквартально. Декларация за истекший календарный год по УСН сдается однократно:

    • организациями – не позднее 31 марта следующего года;
    • ИП – не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации совпадет с выходным, крайняя дата переносится на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
    Читайте так же:  Выездная налоговая проверка проводится в течение

    Подробнее о том, что такое упрощенная система налогообложения и в чем ее особенности, можно прочитать в нашем отдельном материале.

    Лекция № 28 Упрощённая система налогообложения.

    УСН устанавливается гл. 26.2 НК РФ. Переход на УСН — добровольный.

    1. Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.

    Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев (года, в который она подаёт заявление о переходе на УСН) её доходы не превысили 112,5 миллионов рублей (с 1 января 2018 года), а за год 150 000 000 рублей. В 2016 году лимит как и прежде 45 000 000 за 9 месяцев и 60 000 000 за год. Данная величина индексируется каждый год. В 2017-2020 году коэффициент будет равен — 1, в 2016 году — 1,329. Соответственно 60 000 руб * 1,329= 79 740 000 рублей.

    Не имеют право применять УСН:

    • Банки;
    • Страховые организации;
    • Казённые и бюджетные организации;
    • Иностранные организации;
    • Ломбарды;
    • Инвестиционные фонды;
    • Участники рынка ценных бумаг;
    • Негосударственные пенсионные фонды;
    • Микрофинансовые организации;
    • Лица, реализующие подакцизные товары;
    • Лица, добывающие полезные ископаемые, кроме общераспространённых ископаемы;
    • Лица, осуществляющие игорный бизнес4
    • Организации, имеющие филиалы;
    • Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
    • Организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
    • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей;
    • и т.д. полный перечень см. НК РФ ст.346.

    Объект налогообложения.

    Налогоплательщик выбирает объект самостоятельно. В начале каждого года налогоплательщик может менять объект налогообложения (уведомить налоговый орган до 31 декабря прошлого года).

    Налоговая база.

      1. Денежное выражение доходов.
      2. Денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов.

      При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

      Дата получения доходов

      – день поступления средств на счета в банках и в кассу, получение иного имущества, работ, услуг и имущественных прав. Доходы определяются также как для налога на прибыль. Расходами признаютсязатраты после их фактической оплаты. Ст.346.17

      Налоговая ставка.

      1. Объект «доходы» – 6% (Субъект может устанавливать дифференцированные ставки от 1% до 6 %)
      2. Объект «доходы – расходы» –15%. Законами субъектов данная ставка может установлена дифференцированно от 5 до 15 %.
      3. Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, занимающихся производственной, социальной, научной деятельностью при любом объекте налогообложения на период до двух лет (налоговые каникулы).

      5. Налоговый период – календарный год. Отчётный периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

      Порядок исчисления.

      1)если объект «Доходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Однако полученная по данной формуле сумма налога может быть уменьшена на сумму расходов на обязательное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за счёт работодателя). Однако в общей сумме эти расходы не должны уменьшать налог более чем на 50%. Сумма данных расходов, которая выше, чем 50 %, от налога откидываются.

      2)если объект «Доходы-расходы»,то налогоплательщики определяют сумму налога самостоятельно по формуле Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку.Полученная сумма налога не может быть меньше 1 % от доходов (минимальный налог).

      Пример расчета минимального налога:

      Например, доходы за год составили 500 руб., расходы – 480 руб. Налог по УСН составит 3,0 руб. ((500 – 480) х 15%), размер минимального налога – 5,0 руб. (500 х 1%). Таким образом, на УСН нужно будет уплачивать минимальный налог за 2012 год. Разницу 2,0 руб. (5,0 – 3,0) можно включить в расходы при расчёте налога за следующий, 2013 год. По окончании 2013 года осуществляется точно такой же расчёт. Определяется налог в обычном порядке, рассчитывается минимальный налог при УСН и сравниваются полученные значения.

      3) По окончанию отчётных периодов рассчитываются авансовые платежи, исходя из сумм доходов и расходов за отчётный период. По окончании года производится расчёт суммы налога за год и доплаты по итогам годы.

      Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

      Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 11025 — | 7452 — или читать все.

      Упрощенная система налогообложения. — Лекции к экзамену по налогам и налогооблажению

      Упрощенная система налогообложения предусматривает замену:

      1. Налог на прибыль организаций.
      2. Налог на имущество организаций.
      3. ЕСН.
      4. НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

      Организации, применяющие упрощенную систему производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

      Тест на знание английского языка Проверь свой уровень за 10 минут, и получи бесплатные рекомендации по 4 пунктам:

        Аудирование Грамматика Речь Письмо
      1. Организации.
      2. Индивидуальные предприниматели.

      Организация имеет право перейти на упрощенную систему, если по итогам 9 месяцев доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС).

      Упрощенную систему не могут применять:

      1. Организации, имеющие филиалы и представительства.
      2. Банки.
      3. Страховщики.
      4. Ломбарды.
      5. Профессиональные участники РЦБ.
      6. Негосударственные пенсионные фонды.
      7. Инвестиционные фонды.
      8. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.
      9. Нотариусы.
      10. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек.
      11. Организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей.

      Порядок начала и прекращения применения упрощенной системы.

      Организации и индивидуальные предприниматели, которые захотели перейти на упрощенную систему подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения с 1 октября по 30 ноября. При этом в заявлении организации сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года.

      Вновь созданные организации, изъявившие желание перейти на упрощенную систему, вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

      Узнай стоимость написания работы Получите ответ в течении 5 минут . Скидка на первый заказ 100 рублей!

      Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим.

      Читайте так же:  Письмо о выплате дивидендов образец

      Если по итогам налогового периода доход превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость ОС и НМА превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедший на общий режим с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

      Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему вправе перейти на общий режим с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января.

      1. Доходы.
      2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Объект налогообложения не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы.

      Порядок определения доходов.

      Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

      1. Доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав.
      2. Внереализационные доходы.

      Индивидуальные предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

      Порядок определения расходов.

      При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

      1. Расходы на приобретение ОС, НМА.
      2. Расходы на ремонт ОС.
      3. Арендные платежи за имущество.
      4. Материальные расходы.
      5. Расходы на ОТ.
      6. Расходы на командировки.
      7. Расходы на содержание служебного транспорта.
      8. Расходы на канцелярские товары.
      9. Расходы на рекламу.
      10. %, уплачиваемые за предоставление в пользование ДС.

      Расходы на приобретение ОС принимаются в следующем порядке:

      В отношении ОС, приобретенных до перехода на упрощенную систему:

      1. В отношении ОС со сроком полезного использования до 3-х лет – в течение одного применения упрощенной системы.
      2. В отношении ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет: в течение первого года – 50% стоимости, второго года – 30%, третьего года – 20%.
      3. В отношении ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет применения упрощенной системы равными долями от стоимости ОС.

      В случае реализации ОС, приобретенных после перехода на упрощенную систему, до истечения 3-х лет с момента их приобретения налогоплательщик обязан пересчитать НБ за весь период пользования такими ОС с момента их приобретения до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

      Порядок признания доходов и расходов.

      Датой получения доходов признается день поступления ДС на счета в банках и в кассу. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

      При определении НБ доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

      Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога определяется в размере 1% НБ, которой являются доходы.

      Минимальный налог уплачивается, если сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

      Налогоплательщик, использующий в качестве объекта доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить НБ на сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял упрощенную систему. Убыток не может уменьшать НБ более чем на 30%. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

      Налоговый период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев.

      1. Если объектом налогообложения являются доходы – 6%.
      2. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%.

      Порядок исчисления и уплаты налога.

      Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.

      Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

      Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

      Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

      1. Организации – налоговую декларацию по итогам налогового периода предоставляют не позднее 31 марта. Налоговую декларацию по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.
      2. Индивидуальные предприниматели – налоговую декларацию по итогам налогового периода предоставляют не позднее 30 апреля. Налоговую декларацию по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

      Налоговый учет. Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления НБ и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

      Особенности исчисления НБ при переходе с общего режима на упрощенную систему и с упрощенной системы на общий режим.

      1. Организации, ранее применявшие общий режим с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему выполняют следующие правила:

      • на дату перехода на упрощенную систему в НБ включаются суммы ДС, полученные в период общего режима в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему;
      • на дату перехода на упрощенную систему в налоговом учете отражается остаточная стоимость ОС, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации;
      • не включаются в НБ ДС, полученные после перехода на упрощенную систему, если эти суммы были включены в доходы при исчислении НБ по налогу на прибыль при применении общего режима;
      • расходы, осуществленные после перехода на упрощенную систему, признаются расходами, вычитаемыми из НБ, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима;
      • не вычитается из НБ ДС, уплаченные после перехода на упрощенную систему в оплату расходов, если до перехода на упрощенную систему такие расходы были учтены при использовании НБ по налогу на прибыль.
      Видео (кликните для воспроизведения).

      2. Организации, применявшие упрощенную систему, при переходе на общий режим с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

      • не включаются в НБ ДС, полученные после перехода на общий режим, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении НБ при применении упрощенной системы;
      • расходы, осуществленные после перехода на общий режим, признаются расходами, вычитаемыми из НБ, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

      Источники

      Упрощенная система налогообложения лекция
      Оценка 5 проголосовавших: 1

      ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

      Please enter your comment!
      Please enter your name here