Возмещение ндс при экспорте пример

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Возмещение ндс при экспорте пример". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

Какие нужны документы для возврата НДС при экспорте?

Чтобы налоговая ставка при экспортных операциях обнулилась, следует подать в налоговую службу все полагающиеся документы и справки. К ним относятся:

договор с иностранным лицом об организации товарных поставок за пределы РФ;

банковская выписка, подтверждающая поступление выручки (прибыли) от юридического лица другой страны;

грузовая таможенная декларация (можно копию) с пометкой таможни;

  • транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.

Если же экспортные операции проводятся через агента, поверенного или человека, который берет комиссию, то документы нужны следующие:

договор комиссии (поручения, агента) налогоплательщика с уполномоченным лицом или агентом;

контракт (или копия) между лицом, экспортирующим товары за рубеж по поручению налогоплательщика, с иностранной компанией (юр. лицом) о поставке российских товаров за границу;

банковская выписка (или копия) о поступлении денег от иностранного лица на счет налогоплательщика (агента) в российском банке;

грузовая таможенная декларация (можно копию);

  • транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.

Можно подвести итог в том, что для применения налоговой ставки 0%, нужно подтвердить документально только следующие факты:

наличие отношений по договору об экспортной поставке товаров или услуг (работ);

зачисление денежных средств по экспортному договору на счет налогоплательщика;

вывоз товара за территорию России.

Дополнительно должно выполняться одно общее требование законодательств по вычету НДС – оплата со стороны российских поставщиков товара, в дальнейшем экспортируемого за рубеж.

На практике налогоплательщики и контролирующие органы относятся к соблюдению данных требований по-разному. Очевидно, что налоговые службы, стремясь исключить случаи лжеэкспорта, иногда перегибают палку. Это вызывает арбитражные разбирательства, которые в основном выигрывают организации и ИП.

Сплошь и рядом идут споры о подтверждении поступления денег за продажу экспортных товаров на счета налогоплательщиков в российских банках. Налоговые органы отстаивают мнение, что оплата экспортной продукции за покупателя третьим лицом не даёт право на 0% ставку и возврат НДС при экспорте. Здесь нужны документальные подтверждения действительной оплаты экспортных товаров покупателем.

НДС при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

НДС при экспорте: подтверждение нулевой ставки НДС, возврат НДС

Экспорт товаров, продукции за пределы России рассматривается в налоговом законодательстве отдельно. Поскольку место реализации в данном случае находится за пределами России, организация-экспортер не имеет обязанности уплаты НДС в бюджет.

Читайте так же:  Сущность государственного финансового контроля

Подтверждение 0-ой ставки НДС при экспорте

При экспорте в Белоруссию, Казахстан, Армению нулевой НДС подтверждается:

  1. Договором, согласно которому покупатель из страны ЕАЭС импортирует продукцию.
  2. Заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя.
  3. Транспортными или товаросопроводительными документами (рекомендована товарно-транспортная накладная ТТН).

При экспорте в другие государства нулевой НДС подтверждается:

  1. Договором или другими документами по сделке, если договора нет (например, офертой и акцептом).
  2. Копией таможенной декларации или электронным реестром; по каждому виду операций предоставляется отдельный реестр.
  3. Копиями транспортных или товаросопроводительных документов с отметками таможни или их электронным реестром.

Остальные документы (банковские выписки, счета-фактуры) не нужно прикладывать к декларации, но стоит хранить на случай, если налоговая их потребует подтвердить информацию, указанную в декларации.

Обратите внимание, если налогоплательщик не предоставил документы на подтверждение нулевой ставки налога, то необходимо начислить НДС по общим основаниям и все расчеты раскрыть в декларации. Например, по ставке 10 % или 20 %.

Как вернуть НДС при экспорте товара

НДС при импорте из стран ЕАЭС

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

Как можно вернуть НДС при экспорте: 2 варианта

Имея главной задачей возврат НДС при экспорте, знайте, что успех любого предприятия во многом зависит от опыта и квалификации юриста. Он должен не только понимать экономическую сущность этого процесса и обладать весомым багажом знаний о налогообложении хозяйственных операций, но и просчитывать реакцию налоговой на свои аргументы и действия.

Для российских компаний есть два способа возвращения НДС из бюджета:

перечисление суммы уплаченного ранее НДС на расчетный счет;

зачтение истраченной суммы в будущие налоговые платежи.

Какой из вариантов станет оптимальным для вашей компании, покажут сложившиеся обстоятельства, а также меры, принятые налоговым юристом. На практике вопросы возврата НДС обычно разбираются в суде, и снова всё зависит от реакции вашего юриста.

Так как подавляющее большинство дел решается в судебном порядке, налоговый юрист, который отстаивает ваше право на возврат НДС при экспорте, своими знаниями и способностью убеждать должен превзойти юристов ИФНС. Он должен максимально доходчиво изложить свою позицию суду, используя общепринятую судебную терминологию. Короче говоря, вам нужен профессионал высокого класса, способный решать сложнейшие задачи. Иначе возврат НДС при экспорте, равно как и в другой сфере деятельности будет крайне затруднителен и даже невозможен.

Именно по этой причине ежегодно десятки клиентов, вкусивших суровых реалий российского Налогового кодекса, пользуются услугами узкопрофильных юристов-экспертов с громадным опытом решения налоговых споров. Такие специалисты владеют бесценным багажом знаний и навыков, накопленным за долгие годы. Они всегда в курсе малейших нюансов и последних изменений налогового права и для каждого отдельного случая выбирают самую эффективную стратегию.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

НДС при экспорте товаров

Особенностям налога на добавленную стоимость при вывозе продукции посвящены п. 2 ст. 151, п. 1 ст. 164, п. 1 ст. 165, п. 9 ст. 167 Налогового кодекса России. При этом в качестве синонимов используются термины «налог не уплачивается» и «ставка 0 %». Перечни документов, которые следует предоставлять в налоговую, указаны в договоре о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (приложение № 18) и в НК РФ (ст. 165). Подтверждающие документы при экспорте для НДС могут быть предоставлены в электронном формате, обоснованность положений закреплена в Приказе ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427.

В налоговом учете операции по вывозу товаров фиксируются отдельно от остальных, используются специальные регистры. В налоговой декларации заполняются разделы 4-6: если нулевая ставка подтверждена, то оформляется лист 4 декларации, иначе — лист 6 декларации; лист 5 используется редко. При этом в бланке декларации выделено больше видов экспортных операций, чем в НК, — по каждому из них должен быть свой регистр учета.

Экспорт в Казахстан, Белоруссию и Армению учитывается отдельно; налог в 0 % подтверждается не так, как в прочие страны. Возможно, в будущем налогообложение станет проще за счет электронного взаимодействия налоговых и таможенных органов государств ЕАЭС. Пока же необходимо спрашивать заявление об уплате НДС от покупателей. При его отсутствии применить нулевую ставку невозможно.

Читайте так же:  Нулевая декларация при усн доходы

Ставка НДС при экспорте

Налоговая ставка при вывозе товаров из России составляет 0 % (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Иначе говоря, экспортеры не освобождены от налога на добавленную стоимость: являются его плательщиками, должны сдавать декларации, имеют право на вычет входящих сумм. Для того чтобы воспользоваться преференциями, следует подтвердить экспортные операции. Подтверждать их необходимо документами, предусмотренными статьей 165 НК РФ:

  • оригиналом или копией внешнеторгового контракта,
  • таможенной декларацией,
  • копиями транспортных и товаросопроводительных справок.

Кроме того, нулевая ставка распространяется на таможенные режимы, перечисленные в п. 2 ст. 151 НК РФ:

  • экспорт;
  • таможенный склад для вывоза;
  • свободную таможенную зону;
  • реэкспорт;
  • вывоз припасов.

С 2018 года нулевая ставка налога на добавленную стоимость при экспорте стала не обязанностью, а правом плательщиков. Они получили возможность официально не применять льготу при экспорте. Такой отказ возможен по всем экспортным сделкам в комплексе при условии подачи в налоговую службу заявления в срок не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик планирует рассчитываться по НДС по обычной ставке.

Обратите внимание, что отказаться от нулевой ставки при экспорте в ЕАЭС вы не можете. Так как положения договора о ЕАЭС, а именно обоснования п. 3 данного протокола не предусматривают такой возможности для налогоплательщиков (п. 1 ст. 7 НК РФ ).

Общий срок отказа — не менее чем на год. Плательщикам это право необходимо, если они хотят принимать налог к вычету, выставленный по ставкам 20 % или 10 % теми поставщиками, которые, имея право на нулевую ставку, не хотят ее подтверждать, выделяя в результате в счетах-фактурах обычный налог. Ведь для применения этой льготы фирма должна собирать документы для ее подтверждения и предоставлять в ФНС.

В прошлые периоды налоговики обращали пристальное внимание на тех, кто регулярно «забывает» собрать нужные документы. Поэтому организации хитрили и проводили часть операций по обычной ставке 10 % или 20 % (18 % до 2020 г.), и хотя бы что-то оформляли под 0 %. Теперь прибегать к таким сложностям не нужно.

Налоговая база НДС при экспорте

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт определяется как стоимость товаров по условиям заключенных договоров (п. 1 ст. 154 НК РФ ).

Обратите внимание, что налоговую базу по НДС следует определять исключительно в российских рублях. Если же договор заключен в иностранной валюте, то произведите пересчет по официальному курсу рубля по данным Центробанка России на дату отгрузки товара.

А вот момент определения налоговой базы по НДС по экспортной операции напрямую зависит от того, когда вы собрали пакет документов. Отметим, что при экспорте товаров в ЕАЭС определение налоговой базы проводится в следующем порядке:

  1. Если документы и подтверждения подготовлены в течение 180 дней с момента определения товара под таможенную процедуру экспорта, то налоговую базу определите последним днем отчетного квартала, в котором были собраны документы, и включите сведения в декларацию.
  2. Если же документы и подтверждения были собраны после 180 дней, то налоговую базу определите на момент отгрузки.

При экспорте товаров ЕАЭС учитывайте, что момент определения нал. базы зависит от времени подтверждения нулевой ставки. Вместе с тем 180-дневный срок следует определять с момента осуществления отгрузки. А вот НДС по ставке 0 % с аванса начислять и уплачивать не требуется, по общим правилам.

Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте

Для начисления НДС при экспорте применяется ставка 0%.

Эта ставка является одним из видов налоговых льгот. Суть понятия нулевой ставки состоит в том, что организация-экспортер получает право на возмещение НДС без его начисления и уплаты. То есть, фактически, экспортеру возвращается НДС, уплаченный им в бюджет при производстве, приобретении продаваемого товара, а начисления НДС при продаже за пределы РФ не происходит.

Существует 3 вида операций, в которых правомерно применение нулевой ставки:

  1. Помещение товаров для экспорта под таможенный контроль;
  2. Работы и услуги, связанные с производством экспортного товара;
  3. Транспортные услуги по перемещению товаров, помещенных в таможенный режим.

При этих операциях организация начисляет НДС по ставке 0%. Для подтверждения применения этой ставки требуется выполнить ряд условий:

  • Предоставление контракта, договора с поставщиком;
  • Таможенная декларация с таможенными отметками;
  • Сопроводительные и транспортные документы;
  • Посреднический договор, при проведении экспорта через посредника.
Видео (кликните для воспроизведения).

Виды сопроводительных документов будут различаться, в зависимости от вида используемого транспорта.

Подтверждение ставки 0% полностью ложится на плечи налогоплательщика. Это логично, так как суть нулевой ставки состоит в получении им вычета по налогу без начисления и уплаты исходящего НДС.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Подтверждение нулевой ставки должно быть готово в срок менее 180 дней с момента таможенного штампа. Несоблюдение этого срока приводит к начислению НДС по обычной ставке, обязанности перечислить пени за просрочку уплаты НДС и к подаче «уточненки». Аналогичные последствия возникнут в случае отсутствия штампа таможни на документах.

Общий порядок возврата

Итак, организация осуществляет экспорт товара, возврат НДС из бюджета решено осуществить в общем порядке. Что делать — пошаговая инструкция.

Шаг 1. Подготовьте налоговую декларацию по НДС за отчетный квартал. Проверьте правильность заполнения документа.

Шаг 2. Подготовьте подтверждающие документы. Это договор поставки и таможенная декларация с отметками российской таможни. Обратите внимание, что если договор поставки (соглашение, контракт) был ранее предоставлен в ФНС, то дублировать контракт не обязательно. Достаточно направить в ИФНС соответствующее уведомление.

При экспорте на территорию ЕАЭС достаточно контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой фискального органа принимающего государства). Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 19.11.2014 № ММВ-7-6/[email protected] Также приложите документы, подтверждающие факт ввоза продукции на территорию ЕАЭС.

Шаг 3. Примите решение: возврат или зачет возникшей переплаты по НДС.

Читайте так же:  Вбк что это валютный контроль

Напомним, что налогоплательщик вправе вернуть излишне уплаченные налоги из бюджета либо зачесть переплату в счет будущих платежей. Обратите внимание, что данные действия недоступны, если за налогоплательщиком числится задолженность по данным фискальным обязательствам.

В зависимости от принятого решения, подготовьте соответствующе заявление (о возврате или о зачете). Обратите внимание, что формы заявлений обновлены, и старые бланки использовать в работе недопустимо. Новые форматы утверждены Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] (ред. от 30.11.2018).

Вычет, возврат или возмещение НДС при экспорте

В интернете часто встречаются все три термина, означающие уменьшение или освобождение от налоговых платежей, и их легко спутать:

  • вычет относится к вычислению суммы налога (ст. 171), определяется самим предприятием при подаче декларации;
  • возмещение — общее понятие для зачета и возврата (ст. 176), вопрос о нем решает ФНС на основании поданных документов: деклараций и заявлений.

Уплата налогов вполне может привести к ситуации, если из-за вычетов сумма налога станет отрицательной. Дальнейшие действия по возмещению налога:

  1. Предприятие подает декларацию и заявление о зачете или возврате НДС. Зачет по декларации — сумма идет на штрафы, недоимки или будущие платежи; если по документам возврат — сумма перечисляется на банковский счет.
  2. Налоговая проверяет сведения в отчетных декларациях в течение трех месяцев (ст. 88). Она может запросить дополнительные документы, например копии счетов-фактур, книгу продаж или уточняющие декларации.
  3. Затем она же в течение семи дней принимает решение о полном, частичном возмещении или отказе в нем. Форма возмещения — зачет или возврат — определяется либо ФНС для покрытия недоимок в бюджет, либо согласно заявлению.
  4. Федеральная инспекция отправляет платежные документы в Казначейство на следующий день после принятия решения о возврате. Деньги перечисляются Казначейством в течение пяти дней.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Каков порядок возврата НДС при экспорте?

Шаг 1. Заключаем контракт с иностранным контрагентом. Этот этап позволяет бухгалтеру проверить основные положения контракта, связанные с порядком оплаты – фактическая (при отгрузке) или предоплата. Если в роли плательщика выступает третье лицо, его реквизиты должны быть внесены в контракт.

Шаг 2. Оформляем паспорт сделки. Это можно сделать в любом банке, следуя предложенному перечню необходимых документов. Не забывайте, что при отгрузке продукции на полную сумму контракта, нужно закрыть паспорт сделки.

Шаг 3. Получаем аванс на р/с. На этой стадии начинается непосредственное взаимодействие с банком. При поступлении денег на расчетный счет, в течение 14 дней (срок зависит от даты обращения в банк, но не сокращается) следует составить Справку о валютных операциях с указанием целей получения вами данных средств. Такая справка используется банком для контроля валютных операций по вашему счёту. За её несвоевременное оформление может налагаться штраф до 40 000 руб.

Шаг 4. Формируем отгрузку, используя бухгалтерскую программу (чаще всего 1С), где ставка НДС вносится как 0% с учётом её документального подтверждения.

Шаг 5. Формируем и сдаем ежемесячную отчетность, которую принимает статистический отдел Таможенного управления. По объему это довольно сложная работа, предполагающая знание набора кодов ТНВЭД на отправленный вами товар. Бланки отчетности со сроками её сдачи можно скачать на официальном сайте отдела таможенной статистики.

Шаг 6. Если продукция на сумму аванса от иностранного контрагента отгружена вами на протяжении квартала, необходимо снова посетить банк и оформить Справку о подтверждающих документах. Это своего рода отчёт перед банком о закрытии суммы аванса. Обратите внимание! Задержка в оформлении данного документа (14 дней с момента последней отгрузки + поправка на дату обращения в банк) чревата штрафными санкциями до 40 000 руб.

Шаг 7. Перед подачей декларации по НДС в налоговую, необходимо сформировать заявление на подтверждение ставки НДС 0% с полным пакетом документов, указанных в ст.165 НК РФ. Заявление пишется на официальном бланке организации в свободной форме. Следует подчеркнуть, что 0% ставки могут подтвердить только экспортные продажи, сопровождаемые подачей Заявления о ввозе продукции от зарубежного покупателя (документ с пометкой казахским ИФНС об оплате НДС иностранным покупателем в пределах Казахстана). Важно, чтобы эта пометка была проставлена не позднее завершающего дня налогового периода, где вы отражаете сведения о реализации и подтверждаете нулевую ставку, подразумевающую возврат НДС при экспорте. К тому же, вы должны иметь CMR утвержденного образца (разрешение на международную транспортировку товара) с тремя отметками – вашей компании, перевозчика и зарубежного покупателя о получении груза.

Шаг 8. Формируем декларацию по НДС. К заполнению электронных книг покупок и продаж в налоговом периоде нужно подходить очень внимательно. Книга продаж содержит только экспортные реализации, подкреплённые заявлениями о ввозе продукции от зарубежного покупателя. При несовпадении даты штампа ИФНС Казахстана с вашим налоговым периодом эту реализацию следует вносить в книгу продаж следующего отчётного периода. Книга покупок включает лишь поступления товара, по которому был запрос подтверждения нулевой ставки НДС. По результатам заполнения обеих книг формируются разделы 4 или 6 налоговой декларации по НДС с обязательным указанием кодов экспортных операций.

При этом нужно воспользоваться кодами:

  • 1010406 (поставленный товар облагается 18% НДС внутри страны);
  • 1010404 (поставленный товар облагается 10% НДС внутри страны).

Декларация подаётся поквартально и отражает пакет документов, собранный в отчётный период.

Шаг 9. Вносим данные в программу ПИК-НДС, отражающую все сведения о документации, суммах и контрагентах. Она формируется в электронном виде и подаётся в ИФНС на флэш-накопителях либо отправляется по доступным электронным каналам. Воспользоваться онлайн программой в бесплатном режиме можно на официальном сайте ИФНС.

Шаг 10. Вслед за сдачей декларации по НДС и документов, подтверждающих нулевую ставку налога, из ИФНС поступает Требование о предоставлении документации для камеральной проверки в срок до 10-ти календарных дней от даты его получения. Камеральная проверка проводится на протяжении трёх месяцев от даты подачи декларации. В случае предоставления корректирующей декларации срок проверки заново отсчитывается от даты её подачи. По завершении проверки ИФНС отводится 10 дней на принятие решения о возврате НДС при экспорте товаров. При благоприятном исходе на ваш расчётный счёт поступят средства, компенсирующие уплаченный НДС при вывозе товаров за рубеж.

Читайте так же:  Инструкция по упрощенной системе налогообложения

НДС при экспорте в 2020 году

Возврат НДС при экспорте из России

Сбор документов для подтверждения нулевой ставки — это только первый шаг. Далее контролирующие органы ИФНС приступают к проверке подлинности документов и рассмотрению соблюдения всех требований законодательства, а также к проверке наличия задолженности экспортера перед бюджетом.

Собранные документы предоставляются в ИФНС вместе с декларацией НДС за период, в котором они были собраны. Налоговые органы в течение трех месяцев проводят камеральную проверку и по ее итогам выносят решение о возмещении НДС или отказе в возмещении.

Проводки по экспортному НДС

Если по прошествии 180 дней экспорт не подтвержден, то суммы неподтвержденного НДС отражаются с помощью проводок:

Дт Кт Описание операции
68(НДС возмещ.) 68 (НДС начисл.) Начисление по неподтвержденному экспорту
99 68 Начисление пени
68 51 Перечисление пени в бюджет

Проводки по возмещению НДС при подтверждении экспорта:

Дт Кт Описание операции
51 68 Возмещение НДС

Форма возмещения НДС может быть выбрана из двух вариантов: возврат на расчетный счет либо зачет, в счет штрафов, недоимок или будущих платежей. Вариант возмещения выбирает сам орган ФНС, либо налогоплательщик в своем заявлении.

При отказе в возмещении НДС проводка будет выглядеть так:

Дт Кт Описание операции
91 68 Сумма НДС к возмещению списывается на расходы

Несмотря на декларируемую льготность, применение нулевой ставки скорее можно считать обязанностью организации, а не правом.

Вывоз товара иностранным покупателем

Если экспортный товар вывозит не сторонняя транспортная компания, а сам покупатель, для подтверждения ставки используется тот же перечень документов. Копии необходимых документов предоставляет иностранный партнер, с этими документами российский экспортер проводит процедуру подтверждения ставки в обычном порядке.

Экспорт в ЕАЭС

При вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза, к которым принадлежат Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия, подтверждение ставки 0% не требуется. Для подтверждения правомерности применения этой ставки необходимо запросить справку об уплате НДС покупателем.

Когда возможен возврат НДС при экспорте из России?

Коммерческая деятельность тесно взаимосвязана с экспортными операциями. Отчасти это приносит пользу государству, которое стремиться развивать внешнеэкономическую деятельность. И это понятно: страна постепенно наполняется валютой и её платежный баланс растёт. Поэтому государство всегда будет поддерживать экспортную политику и поощрять фирмы, поставляющие товары и услуги за рубеж.

Налоговое законодательстве РФ предусматривает одну немаловажную льготу – нулевую ставку НДС, что позволяет очень выгодно проводить экспортные операции. Судите сами, насколько выгодны продажи за рубеж, если ставка равна 0%? Да ещё можно вычитать входной НДС! В общем, сплошные преимущества!

Действительно, со стороны налогообложения экспортные продажи очень выгодны коммерсантам, однако большинство из них всё же продолжают торговать в России. Это объясняется присутствием в налоговом праве множества несогласованных нюансов, которые минимизируют эффект от нулевой ставки для ряда предпринимателей.

Право на 0% ставку имеют только экспортные операции, подтверждаемые самим фактом экспорта и реального пересечения товарами российской границы. Лишь эта категория налогоплательщиков может рассчитывать на возврат НДС при экспорте из России. Факт вывоза товаров из России заверяется таможенной службой в виде специальной отметки на копии таможенной декларации.

При получении налоговым органом пакета документов на возврат НДС ему полагается на протяжении 90 дней провести обычную камеральную проверку и вернуть сумму налога, уплаченного за вывоз товар или отказать налогоплательщику. Иначе говоря, принять положительное либо отрицательное решение.

Для компании, предоставившей положенную документацию, сумма возврата может входить в её долговые выплаты (пени, штрафы, счета, недоимки по налогам), если таковые имеются. В противном случае средства от возврата НДС при экспорте будут перечислены на банковский счет организации. После принятия положительного решения указанная сумма возвращается налогоплательщику уполномоченными органами в течение 14 дней. При нарушении этого срока на возвращаемую сумму дополнительно начисляются проценты.

Нулевое налогообложение вступает в силу, когда реализуются:

товары (за исключением нефти, природного газа и газового конденсата), экспортируемые на территорию СНГ и оформленные экспортным таможенным режимом при условии передачи в налоговую инспекцию документов, упомянутых в ст.165 НК;

услуги (работы), напрямую связанные с изготовлением и реализацией товаров.

Таким образом, компании-экспортёры вправе применять 0% ставку для любых товаров, отправляемых ими на экспорт. Исключения из этих правил, указанные выше (нефть, природный газ и газовый конденсат), облагаются 20% налогом НДС.

Что же касается услуг (работ), попадающих под 0% ставку, к ним относятся сопровождение, транспортировка, погрузка (перегрузка) товаров, вывозимых за рубеж. Эти и аналогичные услуги (работы) должны предоставляться рабочими и служащими из России. В случае, когда задействован иностранный перевозчик, НДМ взымается полностью.

Общие правила

Действующая редакция НК РФ предусматривает налогообложение экспортируемых товаров по ставке 0 % в части НДС. То есть продукция, реализуемая за пределами России, подлежит обложению по нулевой льготной ставке. Однако отстаивать свое право на данную категорию льготы придется документально. Для этого следует подать в ИФНС налоговую декларацию по НДС за соответствующий квартал, договор поставки продукции, а также таможенную декларацию со специальными отметками (выпуск разрешен и товар вывезен).

Довольно часто у налогоплательщика-экспортера возникает ситуация, когда сумма налога к уплате за отчетный период ниже, чем сумма вычета по НДС. В таком случае у компании возникает право на возврат НДС при экспорте товара из бюджета. Возникшую разницу можно вернуть двумя способами: в общем либо в заявительном порядке (п. 2 ст. 173 , ст. 176 , ст. 176.1 НК РФ ). Как правильно действовать в каждом случае, расскажем далее.

Примеры документации

Бланк на возврат НДС при экспорте из России

Бланк для зачета

Читайте так же:  Торговый сбор и парикмахерские

Шаг 4. Дождитесь решения ФНС. Обратите внимание, что сроки проведения камеральных проверок инспекцией сокращены. Так, если документы были поданы до 03.09.2018, то срок рассмотрения составляет три месяца. Документация, поданная уже после 03.09.2018, будет на рассмотрении два календарных месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ ).

Если налоговики не выявят нарушений, то переплату по НДС вернут на расчетный банковский счет, указанный в заявлении на возврат КНД 1150058, либо зачтут по заявлению на зачет КНД 1150057.

Как произвести расчет возврата НДС при экспорте?

Рассмотрим, какое преимущество даёт продажа товаров за границу РФ. К примеру, товар куплен или произведён в России, и его себестоимость составляет порядка 118 рублей. Тогда в бюджет будет уплачен НДС равный 18 руб.

Продавая его в России, допустим, за 125 руб. (при этом НДС= 19,07р.), вы получите маржу в пределах 7 руб., из них в бюджет перечислите 1,07 руб. НДС (разницу между 19,07р. и 18р.) и вам останется 5,93 руб.

Когда вы продаете данный товар на экспорт, ситуация изменяется кардинально. Берём тот же товар по себестоимости 118 руб. (НДС=18р. ) и экспортируем его за 125 руб. При нулевой экспортной ставке НДС будет равен 0 руб. В итоге маржа составит 7 руб. (125р. минус 118р.).

Вы уплачиваете в бюджет 18 руб. налога, но реально экспортный НДС у вас 0 руб., т.е. бюджет должен вам 18 руб. В результате размер общей маржи составит 25 руб. (7р. + 18р.) вместо предыдущих 5,93 руб.

Теперь представьте, что товар, экспортируемый за пределы России, стоит 1 000 000руб. За счёт экспортного НДС ваша маржа возрастает на 152 000 руб. или 15,2%.

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

  • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
  • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Мошеннические схемы с НДС при экспорте

Из-за увеличения сумм вычета НДС экспортные схемы позволяют предприятию достичь большей рентабельности. Неудивительно, что эти схемы зачастую используются для неправомерного получения вычетов.

Существуют две наиболее известные схемы:

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Возврат НДС при экспорте

Юридическая практика в области налогообложения показывает, что российские компании до сих пор сталкиваются с безосновательными отказами в возмещении НДС. Это всё еще является одной из основных проблем в проведении внешнеторговых операций. Принимая налоговые декларации, где указан возврат НДС при экспорте товаров, налоговая инспекция, к сожалению, опирается на презумпцию виновности налогоплательщиков и изыскивает малейшую возможность для отказа. Сложившаяся ситуация вынуждает организации не решать налоговые споры (в т.ч. в части НДС) самостоятельно, а привлекать для этого независимых юристов. Услуги по возмещению НДС при экспорте весьма востребованы, что обуславливает их высокое предложение на правовом рынке. Это дело не быстрое и потребует очень серьезного подхода.

Заявительный порядок возврата НДС

Заявительный порядок позволяет получить возмещение уплаченного налога до окончания камеральной проверки. Данной привилегией могут воспользоваться практически все категории налогоплательщиков, которые предоставили банковскую гарантию либо специальное поручительство.

Организации, которые за два предшествующих года уплатили налогов в бюджет на сумму более чем 2 миллиарда рублей, могут обойтись и без поручительства. Обратите внимание, для резидентов порта Владивосток и ОСЭР предусмотрены дополнительные условия (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ ).

Порядок действий будет следующий.

Шаг 1. Заполните декларацию по НДС, подготовьте подтверждающие документы по аналогии с общим порядком возврата.

Шаг 2. Оформите банковскую гарантию или поручительство.

Банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой. Ее может выдать ВЭБ РФ либо иной банк, поименованный в соответствующем списке Центробанка РФ. Срок действия гарантии не может быть менее 10 месяцев с момента подачи декларации в ФНС. Сумма гарантии не может быть меньше суммы налога, возмещаемого в заявительном порядке (возместить можно всю сумму либо ее часть). В документе должны быть обозначены обязательства банка возместить ФНС сумму налога, если налогоплательщик уклонится от этого.

Поручительство также допустимо при применении заявительного порядка. Однако поручитель должен отвечать следующим требованиям: это исключительно российская организация, не имеющая задолженностей по налогам; не находящаяся в стадии ликвидации, реорганизации, банкротства; уплатившая в ФНС не менее 2 миллиардов рублей налогов и сборов за предшествующие 2 года до заключения договора поручительства; сумма обязательств по поручительству не может превышать 50 % от стоимости чистых активов организации. Сумма договора поручительства должна полностью покрывать сумму НДС, возмещаемого в заявительном порядке. Срок действия — не менее 10 месяцев с подачи декларации.

Шаг 3. Подайте весь пакет документов в ФНС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Шаг 4. Не позднее пяти рабочих дней с момента подачи документов подайте в ИФНС соответствующее заявление о применении заявительного порядка на возврат НДС при экспорте (Санкт-Петербург, компания ООО «Весна», пример заполнения ниже). Данное заявление подготовьте в произвольной форме. Обязательно укажите банковские реквизиты счета, на который будет отправлен возврат НДС.

Источники

Возмещение ндс при экспорте пример
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here