Возмещение ввозного ндс

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Возмещение ввозного ндс". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Возврат импортного товара: что с ввозным НДС

Если товары, ввезенные в РФ, оказались ненадлежащего качества и были возвращены иностранному поставщику, ввозной НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить.

Как известно, суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, принимаются к вычету при условии, что ввезенные товары покупаются для использования в облагаемых НДС операциях.

Если такие товары оказываются бракованными, в операциях, облагаемых НДС, не используются, а возвращаются поставщику и НДС при возврате не начисляется, то налог, уплаченный при ввозе этих товаров и принятый к вычету, подлежит восстановлению.

Причем сумму восстановленного НДС можно учесть в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль.

Порядок оплаты НДС при импорте при УСН

Порядка 18% бюджета страны пополняется за счет поступлений НДС, включая налог на добавленную стоимость на продукцию, ввозимую из-за рубежа. В соответствии со ст. 151 НК РФ, налог оплачивается при импорте товаров для дальнейшего выпуска на российский рынок. НДС составляет часть стоимости продукции, начисленной к добавленной продавцом цене. Итоговый ценник на товар формируется путем суммирования налога, а также первоначальной и добавленной стоимости. Объектом налогообложения является импорт продукции.

Если импортер применяет в работе УСН, то, согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, он не освобождается от уплаты налога.

НДС при импорте в Россию при УСН

Упрощенную систему налогообложения предприятие выбирает добровольно. О переходе на УСН компании обязаны сообщить в налоговую за месяц до начала нового года. Для этого в ФНС направляется уведомление в соответствии со ст. 346.13 НК РФ.

Организации на упрощенке обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров из любых зарубежных стран. В налоговое ведомство подается соответствующая декларация.

При упрощенном режиме налогообложения организациям необходимо учитывать следящие нюансы:

  • НДС облагаются доходы либо доходы за вычетом расходов – на выбор компании. В первом случае сумма налога не относится к расходам. Во втором случае из доходов вычитается сумма НДС по оплаченным товарам;
  • При импорте ОС налог включается в их стоимость;
  • При ввозе продукции либо сырья для дальнейшей реализации НДС учитывается в их стоимости или относится к расходам.

Если продукция поставляется на территорию России из ЕАЭС, НДС подтверждается соответствующей декларацией. Ее форма предусмотрена приказом Минфина № СА-7-3/[email protected] от 27.09.2017. При УСН налог уплачивается в налоговом ведомстве по месту нахождения организации, если ввоз товара осуществляется из ЕАЭС. В других случаях налог выплачивается на таможне. Следовательно, налоговые расходы при импорте в данной ситуации входят в состав таможенных платежей.

Законодатель установил особые правила выплаты НДС, если товар импортируется через Калининград. При ввозе на эту зону налог не взимается. Если груз перемещается на территорию другого субъекта РФ, применяется режим ИМ40, предполагающий выпуск на внутренний рынок, и удерживается НДС.

Правила исчисления НДС

Облагаемая база представляет собой сумму следующих составляющих:

Если товар не является подакцизным и не облагается пошлиной, то акциз и пошлина не учитываются при исчислении НДС.

Если импортируемая продукция получена путем переработки материалов, ранее экспортированных из России, облагаемая база включает стоимость переработки.

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

  • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
  • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

  • вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
  • отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

  • транспортные и товарные документы на экспортный груз;
  • заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
  • контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

  • копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
  • договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
  • таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
  • товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Возможно ли возмещение НДС при УСН?

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, компании на упрощенке не освобождаются от выплаты НДС при импорте продукции в Россию. Законодатель не предусматривает для организаций на УСН возмещение налога. Также не отменяется налог, выплачиваемый в рамках таможенного оформления в границах ОЭЗ Калининграда.

Список документов для возмещения НДС при импорте товаров

Ниже представлен список документов, служащих подтверждением совершения внешнеэкономической сделки:

  • оригинал внешнеторгового контракта (или его копия) о поставке на территорию Российской Федерации товара;
  • таможенная декларация на товар с отметками таможенного органа (если налог уплачивался на таможне);
  • счет-фактуры (инвойсы) и другие платежные документы (например, чеки), что могут подтвердить факт прохождения платежей;
  • зарегистрированный в банке паспорт сделки (если таковой имеется);
  • товаротранспортные и товарные накладные, иные сопроводительные документы (при импорте товаров из стран – участников ЕАЭС сопроводительные документы заполняются по специальной форме);
  • книги покупок (если товар импортируется из стран Таможенного союза, книга покупок оформляется согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137), журналы, регистрирующие счет-фактуры.
Читайте так же:  Земли не облагаемые налогом

В договоре или его копии должна содержаться информация об условиях поставки, виде продукции, сроках и ценах поставки. Сам контракт должен быть заключен от имени юридического лица (а не владельца, учредителя, директора и т.п.), а оплата по договору – произведена со счетов указанных в тексте договора и принадлежащих компании (но не личных счетов, тем более таможенного представителя).

Указанный список документов должен быть приложен к налоговой декларации и подан до 20-о числа следующего за отчетным периодом месяца. Позже декларацию с документами можно подать, но будут уже начисляться пени, а у ФНС появляется формальный повод отказать в возмещении (возврате) НДС на импортированные товары. Возмещение НДС, тем не менее, будет по-прежнему возможно, но пени – нет.

Сроки возврата НДС в России

В течение последующих 3-х месяцев после получения документации налоговой службой проводится камеральная проверка с целью определения возможности возврата НДС. По итогам проверки в 7-дневный срок выносится решение о возмещении налога в полном размере, частично, либо об отказе в выплате.

До сведения импортера данная резолюция доносится в срок не позднее 10 дней, а в случае положительного решения перечисление возвращенных сумм на счет компании должно быть проведено в 12-дневный срок.

Внимание! При получении отказа в возмещении НДС можно обратиться с жалобой в налоговую службу не позднее 3 месяцев, а в суд – в течение 3 лет с момента вынесения решения. Постановления суда обычно принимаются не позднее месячного срока.

Пример возврата

Решение о возврате НДС могут принять только при условии, что на территорию РФ товар ввозится для реализации по сделкам, облагаемым налогом. Сумма возврата зависит от содержания поданной документации и решения, принятого налоговой службой. Общего правила нет: в каждом конкретном случае размер возмещения различный, НДС возвращается в полном объеме либо частично.

Так, например, при импорте (в 2018 году при старой ставке НДС в 18%) российской компанией «Авис Групп» из КНР блоков питания на сумму 220000 руб. НДС составил, согласно исчислениям, 49500 рублей (по новой ставке в 20% НДС составил бы 55000). После подачи соответствующей документации налоговой службой было принято решение о частичном возмещении налога в сумме 32720 рублей. Сумма вычета пошла в зачет будущих платежей компании-участника ВЭД.

Что облагается налогом

Импортом называется ввоз любых категорий товаров на территорию России из сопредельных стран, при этом, ввезенный товар остается на территории РФ в течение всего дальнейшего срока вплоть до реализации или окончания использования.

Импорт облагается налогом на добавленную стоимость и непосредственно после того, как зарегистрирован завоз на территорию, владелец должен оплатить НДС. До проведения этой операции грузы не могут быть выпущены за пределы таможни, поэтому если речь идет о скоропортящейся продукции или проведение ввоза должно быть осуществлено заранее, следует проработать вопрос подготовки нужной документации.

Важным моментом является уровень добавленной стоимости. Как правило, он рассчитывается в соответствии со стоимость груза указанной в накладных к нему. Исключением могут стать случаи вызывающие подозрение по факту реальной стоимости груза, когда может быть выявлено явное занижение стоимости в документах. Обратите внимание, так как товары ввозятся в РФ из-за границы, то их стоимость, как правило, указывается в иностранной валюте. Для того чтобы верно провести все выплаты, потребуется перевести стоимость в валюте на рубли, с учетом актуального курса конвертации валют установленного Центральным банком.

В каких случаях можно получить вычет

Статьей 172 НК РФ, предусмотрена возможность предоставления плательщику налогового вычета в качестве компенсации уплаченного НДС на импортированные в страну товары. Для того, чтобы это можно было осуществить, владелец, претендующий на вычет, должен предоставить документы о законном проведении всех операций:

  • Подтверждение того, что груз попавший на территорию страны участвовал в операциях по которым взимался отдельный НДС;
  • Имеется подтверждение прихода груза в учетной документации компании;
  • Есть документальное подтверждение того, что была оплачена добавленная стоимость при прохождении таможенного узла.

Если Вы имеете на руках соответствующие документы, оплата добавленной стоимости уже проведена, а груз вышел с таможни, то можно претендовать на соответствующий по объемам вычет. Обратите внимание, товар считается вышедшим, а этап таможенной обработки оконченным сразу, по факту оформления документации на груз и проставления всех необходимых печатей.

Оплатить налог можно непосредственно на таможне, использовав для этого банкомат, электронный терминал или любой другой способ из предоставляемых в конкретном отделении. Нужно сохранить квитанции или платежные поручения о проведенной оплате и в дальнейшем предоставить их сотрудникам службы в качестве подтверждения проведенной оплаты. Если все сделано правильно, то собственник может претендовать на возмещение НДС по импорту товаров.

Какие потребуются документы

Запросить вычет можно при подаче декларации за конкретный отчетный период, в ходе которого в страну были импортированы указанные товары. К декларации потребуется прикрепить следующие документы, которые могут потребоваться в ходе разбирательств:

  • Декларация с пометкой «Разрешить выпуск» подтверждающей выход с таможни без каких-либо претензий со стороны регулирующей службы;
  • Справка, подтверждающая снятие НДС и его поступление в бюджет, на соответствующие расчетные счета.

Эти документы обязательны, так как подтверждают законность последующего вычета и факт того, что уплата денежных средств в свое время была действительно произведена.

Однако, несмотря на предоставление необходимых бумаг, порядок начисления вычетов для юридических лицпотребует обязательной проверки со стороны налоговой службы. В задачи инспекторов входит проверка счетов и проведения денежных операций, указанных в декларации и прилагаемых документах. Данная проверка является окончательным этапом пройдя который, можно получить отчисление из бюджета.

Что входит в проверку

Проверка инспекторами налоговой службы, включает в себя ряд важных этапов к которым стоит подготовиться заранее:

  • Проверка документации предоставленной импортером. Сверка транспортных, складских накладных и иных документов, подтверждающих появление и фиксацию груза;
  • Выявление иностранного производителя товаров, путем отправления соответствующих запросов. Это необходимо для подтверждения подлинности продукции, определения контрагента в последовательности импорта;
  • Определение конечного покупателя путем сверки необходимой документации. Проверка способов доставки, отслеживание путей перемещения на этапе к конечному заказчику.

Если в ходе проводимого исследования не выявлено нарушений и фактов подлога, то допускается возврат таможенного НДС при импорте. Начисление средств производиться на официальный счет компании импортера. Начисление выполняется сразу после проведения проверки и получения документов, что значительно ускоряет все расчетные процессы. Импортер имеет неограниченное право на получение вычетов по каждой партии ввезенных в страну товаров.

Читайте так же:  Соц налоговый вычет на лечение

Возврат НДС при импорте товаров в Россию

Возврат НДС (налога на добавленную стоимость) при импорте товаров в Россию возможен для организаций (юридических лиц) и индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО). Компании и ИП, применяющие специальные режимы налогообложения (такие как упрощенная система налогообложения, УСН), не освобождаются от уплаты НДС и не получают права на его возврат при импорте товаров из-за рубежа. Законодательством установлены следующие условия возврата НДС при импорте товаров:

  • товары приобретены для последующего использования в деятельности, подпадающей под налогообложение добавленной стоимостью (согласно ст. 21 Налогового кодекса РФ сюда можно отнести и перепродажу товаров, и производство из них другой продукции) – и только на территории России (подтверждение этого документально не требуется, однако в случае проверки легко выявляется);
  • фактическая оплата НДС была произведена (подтверждение уплаты НДС – платежными документами, таможенной декларацией, фиксирующими уплату таможенных пошлин, акцизов и сборов документами, в том числе квитанциями об оплате);
  • купленная продукция была принята к учету на основании оформления первичной документации (т.е. должен быть произведен бухгалтерский учет купленной продукции – законодательство не регулирует порядок бухгалтерского учета и оприходования товаров);
  • уплаченная и подлежащая выплате сумма налога отражена в налоговой декларации по НДС, составленной в том же налоговом периоде (квартале), в котором осуществлялся импорт;
  • в книге покупок отражено с указанием суммы НДС приобретение импортных товаров и внесена регистрационная запись о сумме налога к возврату (после проведения оплаты НДС налоговым органом и получения отметки с подтверждением этого от ИФНС), а также указаны реквизиты документа об оплате.

Бухгалтерский учет импортной продукции осуществляется по следующим проводкам:

  • Д 68 К 51 – уплачен НДС при ввозе продукции в пределы РФ;
  • Д 19 К 68 – отражена сумма налогов по импортируемым товарам;
  • Д 41 К 60 – импортная продукция принята к учету (права собственности на товар у покупателя);
  • Д 68 К 19 – сумм налога, что уплачена на таможне, принята к вычету.

Порядок возмещения НДС при импорте в Россию

Налоговая служба в течение 3-х месяцев после получения документации проводит камеральную проверку с целью определения возможности возврата НДС заявителю. По итогам проверки и выносится решение о возможности возврата НДС в полном объеме, частично или же, наоборот, о запрете его выплаты.

На этапе проверки осуществляется контроль товаросопроводительных документов – с целью определения точек отправления и назначения грузов, а также осуществлявших перевозку транспортных компаний. Фискальный орган может проверить и зарубежного поставщика, обратившись к компетентным органам иностранного государства.

Решение принимается в срок до 7-и дней с момента завершения проверки и доводится до сведения заинтересованного лица не позднее 10-и дней после вынесения решения. Если возмещение НДС разрешено, то перечисление средств на счета фирмы выполняется в течение 12 дней после принятия решения.

Возмещение НДС может осуществляться путем зачета налога на следующий период или же, как указано выше, перечислением средств на счет заявителя.

Налоговая служба далеко не всегда обосновывает причину отказа (если решено не возвращать НДС) в возмещении налога на добавленную стоимость. Компания в таком случае получает возможность обжаловать решение в вышестоящей инстанции УФНС в срок до 3-х месяцев со дня получения отказа. Необходимо ознакомиться с актами проверок и составить протокол разногласий. Решение по жалобам выносятся в течение месяца.

При отказе в возмещении НДС и от вышестоящего органа УФНС заявитель получает право подать апелляционную жалобу и урегулировать спор уже в судебном порядке (исковое заявление может быть направлено в течение 3-х лет с момента отказа).

Процедура возврата НДС при импорте товаров остается неизменной, вне зависимости от страны происхождения груза (Германия и другие страны ЕС, Китай), за исключением ввоза продукции из стран – участниц ЕАЭС.

НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки

Вывоз товаров и собственной продукции за пределы России – финансово выгодная операция для налогоплательщиков. Законодательство предусматривает особенный порядок начисления и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий, участвующих в экспортной деятельности:

  • ставка НДС по отгруженным на экспорт товарам/услугам установлена в размере 0%;
  • налог, уплаченный при покупке предназначенных для вывоза за рубеж изделий, подлежит возмещению из государственного бюджета.

Ввиду необходимости возврата из бюджета уплаченного на российской территории НДС фискальные органы с особенным вниманием относятся к предприятиям, применяющим экспортные операции. Необоснованно заявленное возмещение НДС или несоблюдение регламента подтверждения права на применение льготной ставки налога чревато солидными доначислениями платежей в бюджет и штрафными санкциями.

Ставки НДС в 2020

Ставка определяется п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ и составляет 10% при ввозе в РФ следующей продукции:

  • Мясных, молочных, рыбных продуктов;
  • Растительных масел;
  • Мучных, хлебобулочных изделий;
  • Детских товаров;
  • Трикотажных, швейных изделий;
  • Медицинских товаров, лекарств;
  • Канцтоваров и т.д.

П. 3 статьи обязывает применять ставку 20% в отношении товаров, не вошедших в перечень п. 1, п. 2 и п. 4 указанной статьи.

Когда экспортер может получить бюджетные деньги

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

Отказ в возмещении налога

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

  • наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
  • сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
  • необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

Возврат НДС при импорте из Китая

Дешевизна изготавливаемой в Китае продукции привлекает покупателей. Причем даже на недорогие товары можно получить серьезные скидки, благодаря купонам, промокодам, и просто поторговавшись с продавцом. Поэтому многие участники ВЭД предпочитают импортировать продукцию для реализации на отечественном рынке именно из Поднебесной.

Но главная выгода участника внешнеэкономической деятельности в том, что НДС при импорте из Китая может быть возмещен покупателю. Для более полного понимания нужно знать особенности системы налогообложения, применяемой к импортируемой продукции.

Специфика экспортного НДС

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.

Пример

Компания А. приобрела для реализации товары на сумму 118000 рублей, уплатив поставщику НДС в размере 18000 рублей. Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию. Следует определить рентабельность обеих сделок.
При продаже в России:
Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб. С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб. Чистая прибыль – 27119 руб.
При экспорте в Белоруссию:
Реализация составит те же 150000 рублей, однако, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо этого, А. имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченную поставщику сумму в размере 18000 рублей. Прибыль составит 32000 руб., плюсом к ней пойдет возмещенный НДС, итого чистая прибыль составит 50000 рублей.

Читайте так же:  Пао магнит выплата дивидендов

Как видно из примера, экспортные операции способны практически вдвое увеличить прибыль, что, несомненно, является выгодным для российской компании. Однако получение повышенного дохода связано с необходимостью подтверждения налоговым структурам применение нулевой ставки по НДС.

НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.

Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:

НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст

где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).

Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.

Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

Как вернуть НДС в России при импорте из Китая?

При импорте груза из Китая в Россию, если НДС уже уплачен, участник имеет право подать декларацию о возмещении налога. На руках импортер должен иметь документы:

  • договор с поставщиком из Китая;
  • инвойс от поставщика;
  • документы, подтверждающие оплату налога;
  • таможенная декларация.

Для получения налогового вычета российская фирма-импортер прилагает данный список документов к налоговой декларации по итогам квартала до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В противном случае возможно начисление пени и формальный повод отказать в возмещении НДС.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.
Видео (кликните для воспроизведения).

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

НДС при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента

Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:

  • доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня);
  • налоговая база определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
  • исчисление пени с даты отгрузки товара.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте из Китая

Порядок налогообложения товаров, предназначенных для ввоза на территорию России, регламентируется Налоговым и Таможенным Кодексами РФ. Механизм исчисления, уплаты и восстановления НДС от стоимости продукции при импорте из других стран, согласно нормативным документам, определяется по двум схемам:

  • особый порядок налогообложения применяется к странам-членам ЕАЭС;
  • общий порядок – для остальных государств, к которым относится и Китай.

При покупке импортируемых товаров в Китае НДС на стоимость груза оплачивается в таможенном пункте вместе с прочими платежами. Начисление суммы проходит одновременно с заполнением ГТД, согласно которой и определяется величина налога. Налог обязан уплатить декларант, перевозчик либо таможенный брокер, отвечающий за импорт, а срок уплаты соответствует таможенной процедуре, под которую помещается груз. В случае неуплаты НДС груз не может пересечь границу государства.

Налог на добавленную стоимость взымается не за отчетный период, а до завершения процесса выпуска груза с таможни. При наличии определенных условий и подаче соответствующей документации на импортируемый товар и в Китае, и в РФ предусмотрен возврат НДС.

Порядок и формула расчёта НДС

Размер НДС при импорте из Китая определяется согласно общему порядку налогообложения для государств, не являющихся членами Евразийского Экономического Союза, и рассчитывается по формуле:

Читайте так же:  Налоговый вычет за санаторно курортное лечение документы

НДС = (ТСТ + ТП + АС) х НС, где:

ТСТ – таможенная стоимость пересекающего границу товара, указанная в декларации;

ТП – сумма таможенной пошлины;

АС – акцизный сбор (при условии его начисления);

НС – размер налоговой ставки.

НДС при импорте товара из Китая может составлять 10% — для льготной категории, 20% — для остальных видов товара. К льготным видам ввозимого в РФ груза из КНР относятся:

  • продукты питания;
  • детские товары и питание;
  • медикаменты из утвержденного списка.

Товары, не относящиеся к данному перечню, облагаются налогом в 20%. Если груз освобожден от обложения таможенными пошлинами и акцизным сбором, сумма НДС равна произведению таможенной стоимости на налоговую ставку.

Пример расчёта

Компания импортирует из КНР партию морепродуктов с таможенной стоимостью 60000 руб. и посуды, стоимость которой 200000 руб. Согласно таможенной декларации пошлина за первый груз – 12000 руб., за второй – 50000 руб. НДС на товары рассчитывается следующим образом:

  • морепродукты относятся к льготной категории – ставка 10%, значит, размер налога равен (60000 + 12000) х 10% = 7200 руб.;
  • ставка за посуду равна 20%: (200000 + 50000) Х 20% = 50000 руб. – размер НДС.

Обратитесь к профессионалам EIG, ведь решение проблем ВЭД — это наша работа!

Или же свяжитесь с нами по телефонам: +7 (423) 205-60-10, +7 (423) 205-60-20

Либо посредством электронной почты — [email protected]

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка

Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:

  • наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
  • присутствие лицензионной и разрешительной документации;
  • своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.

Налоговые инспекторы, скорее всего, проведут встречные проверки, запросив накладные и счета-фактуры у поставщиков товара, вывезенного за границу.

Если экспортирующая фирма на протяжении последних 6 месяцев претерпела реорганизационные изменения (смена юридического адреса, процедуры слияния или присоединения), то внимание налоговой инспекции к ее внешнеторговой деятельности будет особенно пристальным.

Как вернуть НДС в Китае при экспорте в Россию?

В Китае для компаний, занимающихся импортом-экспортом товаров, также действует система возмещения налога на добавленную стоимость. На возврат имеют право как китайские, так и зарубежные компании. В 2018-2019 году возврат китайского НДС применяется по различным ставкам — 0%, 5%, 9%, 13%, 15%, 17%.

Самые высокие ставки возмещения НДС в Китае касаются, в основном, высокотехнологичного оборудования, потому что экспортирование такой продукции гарантирует развитие наукоемкого производства и увеличение рабочих мест.

Как происходит процесс возврата

Чтобы получить возврат НДС, компания, экспортирующая продукцию, должна соответствовать определенным условиям:

  • быть зарегистрированной именно в материковом КНР, а не в Гонконге, Макао, Тайване или в другой стране;
  • работать только по общей, а не упрощенной системе налогообложения;
  • иметь лицензию на экспорт и регистрацию в таможенных органах;
  • наличие валютной выручки из-за рубежа, доказывающей экспортный характер сделки;
  • наличие счета-фактуры с НДС, доказывающей факт покупки товара в КНР;
  • иметь таможенную декларацию как доказательство затаможенного и проданного за границу товара.

После осуществления экспорта в налоговую службу подаются документы, основными из которых являются таможенная декларация и счет-фактура. После проверки органом принимается решение о проценте возврата налога.

К каким товарам НДС не применяется?

НДС не применяется к товарам, предусмотренным ст. 150 НК РФ. Чтобы избежать налога, мало импортировать указанную продукцию. В таможенном органе спросят разрешительные документы, подтверждающие льготу.

Перечень товаров, освобожденных от налога, достаточно обширен. Чтобы ознакомиться с ним, можно посетить сайт ФНС или изучить ст. 150 НК РФ. Приведем некоторые позиции из перечня:

  • Протезно-ортопедические товары;
  • Средства реабилитации инвалидов (более подробный перечень – в п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • Безвозмездная помощь, исключение – подакцизная продукция;
  • Материалы для производства иммунных лекарств;
  • Оборудование, не имеющее российских аналогов;
  • Культурные ценности, купленные госучреждениями;
  • Печатная продукция, произведения кино, ввозимые по программам международного обмена;
  • Племенной скот.

Как следует из ст. 151 НК РФ, от НДС импортеры освобождаются в таких случаях:

  1. Товар помещен на таможню под такие процедуры, как ликвидация, транзит, передача государству, реэкспорт, беспошлинная реализация и т.д.;
  2. Если продукция предназначена для переработки;
  3. На товар действует ограничение по времени ввоза.

Если импортер заинтересован в освобождении от налога, необходимо выяснить, подпадает или нет его товар под порядки и правила освобождения, установленные НК РФ.

НДС при импорте из стран ЕАЭС

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости). Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом. Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

Сроки возврата НДС в Китае

Обычно сроки возврата НДС в Китае составляют от 3 до 6 месяцев с момента экспорта продукции. Экспортеры первой категории – крупные фирмы с серьезным оборотом имеют «зеленый коридор»: таким компаниям, как правило, средства возвращают в течение месяца. Если фирма была уличена в недобросовестности, время проверки может быть более полугода.

Все вышеизложенное лишь общая схема работы по возврату НДС, на самом деле есть много нюансов и тонкостей при импортировании товаров из Китая. Для выгодной внешнеэкономической деятельности нужно знать особенности таможенного оформления товара, налоговое законодательство или обратиться к специалистам в этих вопросах.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Для этого ответьте всего на 3 вопроса.

НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Читайте так же:  Судебная практика дубликат справки на возврат госпошлины

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Штрафы за неправильную оплату НДС

Законодательством предусмотрены наказания за неуплату НДС и совершение действий, в результате которых снижается налоговая база. Как следует из ст. 122 НК РФ, за такие деяния назначается денежное наказание, сумма которого равна 20% от неуплаченного НДС. 40% от НДС составит штраф, если налоговая база была сокрыта умышленно.

Кроме того, ст. 75 НК РФ предусматриваются пени за просрочку сроков выплаты налога. Наказание применяется в том случае, если размер НДС рассчитан верно, но налог выплачен не вовремя. Такое разъяснение приведено в письме Минфина России № 03-02-08/37483 от 28.06.2016 г., в п. 19 постановления Пленума ВАС РФ № 57от 30.07.2013 г.

Если организация не представляет документы для выполнения налогового контроля, что приводит к нарушению порядков уплаты НДС, ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает для ответственных сотрудников штраф от 300 до 500 руб.

Если нарушения по выплате налога стали следствием несоблюдения правил бухучета, ст. 15.11 КоАП предусматривает наказания:

  • От 5 до 10 тыс. руб. за первичное нарушение;
  • От 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификацию на 1 – 2 года в случае повторного нарушения.

К ответственности можно привлечь по УК РФ. Так, ст. 199 гласит, что уклонение, выразившееся в непредставлении требуемых таможенных документов или представлении ложных данных, влечет одно из наказаний:

  • Штраф в пределах 100 – 300 тыс. руб.;
  • Штраф, равный зарплате либо другому доходу за 1 – 2 года;
  • Принудительные работы на 1 – 2 года, возможно, без права занимать определенные должности до 3 лет;
  • Арест до полугода или тюремное заключение до 2 лет.

Если организация утаила средства или материальные ценности, от которых зависит сумма налога, ст. 199.2 УК РФ предусматривает следующие наказания:

  • Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб.;
  • Штраф, равный сумме зарплаты либо прочего дохода за период от 18 до 36 месяцев;
  • Принудительные работы до 3 лет. Суд может также назначить лишение права занимать определенные должности до 3 лет;
  • Тюремное заключение до 3 лет.

Таким образом, к расчету НДС при ведении ВЭД по УСН необходимо подходить серьезно. Бухучет с ошибками, незнание налогового законодательства могут привести к большим финансовым потерям. Особенно этот момент должен насторожить новичков в бизнесе. Наша компания предлагает услуги по ведению бухучета при УСН. Гарантируем чистоту сведений в документах, отсутствие проблем с контролирующими ведомствами.

Возврат НДС при импорте товаров

Возврат НДС при импорте товаров, возможен для каждого собственника ввозимого в страну груза. На практике, это дает возможность законно компенсировать полностью или частично выплаты по НДС н ввезенную продукцию, сократить сопутствующие расходы. Однако, для проведения этой операции, необходимо подготовить правильный комплект документации, соблюсти ряд правил и строго придерживаться нормативов российского налогового законодательства.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Как рассчитать НДС при УСН?

Ставка 10% применяется для ограниченного перечня продукции, в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ. Расчет суммы налога для подакцизной продукции, облагаемой таможенными сборами, выполняется по формуле:

НДС = (Ст + Пс) х Н

Здесь под «Ст» понимается таможенная стоимость, под «Пс» размер таможенного сбора, «Н» – налоговая ставка.

Формула расчета для импортируемых изделий, освобожденных от уплаты пошлины и акциза:

Для наглядности приведем пример. Осуществлен ввоз детских колясок на 100 тыс. руб. Согласно НК, реализация этой категории товаров осуществляется при ставке НДС 10%. Расчет суммы налога будет следующий:

100 тыс. руб. х 10% = 10 тыс. руб. сумма НДС

Таким образом, потребителю с учетом НДС будет предъявлена сумма 110 тыс. руб., а импортер выплатит в бюджет 10 тыс.

Для ввозимых товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, используется ставка 20%. Приведем для наглядности расчет. Магазин приобрел 10 планшетов у китайского поставщика. Общая стоимость покупки в рублях – 200 тыс. руб. В эту сумму входят стоимость техники и пошлины. Размер НДС будет следующим:

200 тыс. руб. х 20% = 40 тыс. руб.

Значит, компания перечислит в бюджет 40 тыс. руб.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Источники

Возмещение ввозного ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here