Возврат госпошлины при усн является доходом

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Возврат госпошлины при усн является доходом". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Возврат госпошлины при усн является доходом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организации вернули уплаченную государственную пошлину (по решению суда в ее пользу). Учитывается ли госпошлина в доходах организации (УСН с объектом «доходы минус расходы»)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма госпошлины, которая на основании решения суда подлежит выплате организации, применяющей УСН, включается в состав доходов на день фактического поступления денежных средств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена

30 марта 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Возврат госпошлины является ли доходом УСН?

Оплатили государственную пошлину в 2014 за рассмотрения дела по задолженности покупателя в арбитражный суд. Дело закрыли из-за того, что наш юрист не уведомил покупателя. По решению суда нам вернули государственной пошлины из бюджета, дело закрыли в арбитражном суде. Является ли эта сумма доходом УСН. При оплате госпошлины отнесла эту сумму на внереализационные расходы.

Ответы:

Добрый день, спасибо за Ваш вопрос. Нет, эта сумма доходом не будет являться. Согласно статьи 333.16 НК РФ: Госпошлина — плата за совершение к/л действий. Возврат предполагает, что действия, за которые была внесена плата, не совершаются вообще или в к-л части (возврат иска, переплата пошлины, достижение мирового соглашения). Соответственно отсутствуют основания для признания уплаченной в этой части госпошлины в качестве расходов, а в возвращённую — в качестве доходов.

Возврат госпошлины при усн является доходом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация применяет УСН с объектом обложения «доходы». По решению арбитражного суда ей на расчетный счет перечислили взыскиваемую задолженность и сумму государственной пошлины, уплаченной ранее при подаче иска.
Следует ли учитывать в составе доходов сумму возмещенной государственной пошлины при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом обложения «доходы»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Суммы государственной пошлины, возмещенные истцу на основании решения суда, учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

В соответствии п. 3 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Ссылаясь на указанные нормы, Минфин России в своих разъяснениях неоднократно указывал, что присужденную судом сумму возмещения должником уплаченной за обращение с иском в суд госпошлины организация должна включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на день поступления денежных средств на счет в банке (письма Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 24.02.2012 N 03-11-06/2/34, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/29, от 01.11.2010 N 03-11-06/2/169, от 21.08.2009 N 03-11-06/2/157).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

член Палаты налоговых консультантов Морозов Иван

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

18 марта 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Возврат госпошлины при усн является доходом

В состав доходов при УСН включаются доходы от реализации (перечисленные в ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (перечисленные в ст. 250 НК РФ) (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

В частности, это доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ).

По мнению Минфина России, к таким доходам относится сумма излишне уплаченных в истекшем периоде страховых взносов, которая возвращена налогоплательщику. При этом возвращенная переплата рассматривается в качестве дохода только в том случае, если в периоде уплаты она учитывалась в расходах.

При УСН учет доходов и расходов ведется кассовым методом. Так, согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения дохода является день, когда денежные средства фактически поступили на расчетный счет или в кассу организации либо когда оплата произведена иным способом (например, взаимозачетом).

Исходя из этого, перечисленные налогоплательщику из бюджета денежные средства необходимо включить в доходы в момент их поступления (зачисления на счет).

Читайте так же:  Водный налог без лицензии

В книге учета доходов и расходов данную сумму потребуется отразить в графе 4.

Из приведенных пояснений ведомства следует, что:

  • указанный порядок учета в доходах возвращенной суммы переплаты по взносам должны применять налогоплательщики с объектом обложения «доходы минус расходы».

Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы» для целей исчислении единого налога расходы не учитывают. Поэтому они не включают в состав доходов возвращенные суммы налогов и взносов. Соответственно, корректировать налоговые обязательства в связи с возвратом излишне уплаченных сумм им не нужно (см. письмо Минфина России от 24.06.2009 № 03-11-06/2/106);

  • корректировать доходы, расходы, а также сумму исчисленного и уплаченного налога при УСН истекшего периода не нужно. Следовательно, отсутствует обязанность представлять уточненную декларацию.

Заметим, что в более ранних письмах контролирующие органы придерживались другого подхода: если излишне перечисленные суммы налогов (взносов) были включены в расходы в периоде их уплаты, а в следующем периоде возвращены налогоплательщику, необходимо пересчитать базу прошлого периода и, соответственно, уплаченный налог. Для этого потребуется представить уточненную декларацию (письмо ФНС России от 07.07.2009 № ШС-17-3/[email protected] вместе с письмом Минфина России от 22.06.2009 № 03-11-11/117).

Рекомендации

Налогоплательщикам с объектом «доходы минус расходы» включать в состав доходов сумму переплаты по взносам (учтенную ранее в расходах), которая в текущем периоде возвращена из бюджета.

Корректировать отчетность прошлого периода не нужно.

Налогоплательщикам с объектом «доходы» не учитывать в доходах возвращенные суммы налогов (взносов).

При УСН не надо учитывать в доходах госпошлину, возвращенную при отказе от иска

В письме от 24.12.17 № 03-11-11/85518 Минфин рассказал при УСН суммы госпошлины, возвращенной при отказе от подачи иска в суд.

К внереализационным доходам относятся, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Сумма госпошлины, возвращенная налогоплательщику в случае отказа от подачи искового заявления в суд, не учитывается при определении объекта налогообложения при УСН, решил Минфин.

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» сумма возвращенной госпошлины не учитывается при определении объекта налогообложения при условии, что она не была включена в состав расходов.

Возврат излишне уплаченного налога и госпошлины

У компании может возникнуть переплата в бюджет. Рассмотрим порядок отражения «упрощенцем» в бухгалтерском и налоговом учете возврата излишне уплаченной суммы налога и госпошлины

Возврат излишне уплаченного налога

Ситуация: Налоговая инспекция вернула компании излишне уплаченные или взысканные налоги.

Сумма излишне уплаченных налогов подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]) может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Сумму излишка вернут в течение одного месяца со дня получения налоговой инспекцией соответствующего заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Возвращенные из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитывают в доходах. Ведь эти суммы не являются экономической выгодой (письма Минфина России от 22.06.2009 № 03-11-11/117, ФНС России от 16.10.2009 № 03-11-06/2/211, от 21.09.2009 № 03-11-06/3/237).

Возврат излишне уплаченной госпошлины

Ситуация: Из федерального бюджета на расчетный счет компании поступил возврат части ранее уплаченной государственной пошлины.

В некоторых случаях уплаченная государственная пошлина подлежит возврату (п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Например, возврат обращения судами, прекращение производства по делу, заключение мирового соглашения до принятия судами решения, отказ организации от совершения юридически значимого действия и т.д.

Заявление о возврате излишне уплаченной госпошлины (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]) может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты (п. 3 ст. 333.40 НК РФ). Возврат производится в течение одного месяца со дня подачи заявления (п. 6 ст. 78, п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

В бухгалтерском учете сумму отражают в составе доходов на дату возврата (пп. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99) на счете 91 субсчет «Прочие доходы» (Инструкция).

В налоговом учете сумму возвращенной госпошлины, ранее включенной в расходы, также учитывают в составе доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 18.01.2005 № 03-03-01-04/2/8).

В Книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) такой доход отражают непосредственно на день поступления денежных средств.

По мнению автора, если компания ранее не включала госпошлину в состав расходов, то и ее возврат не надо отражать в доходах. Однако данная точка зрения является спорной и может привести к судебному разбирательству с налоговиками.

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» обратилась в суд с иском к контрагенту и перечислила госпошлину в размере 10 000 руб. Данное исковое заявление было принято судом к производству. В процессе разбирательства стороны заключили мировое соглашение. В результате компании было возвращено 50% от уплаченной госпошлины (5000 руб.).

В учете на дату возврата госпошлины произведены следующие операции:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68

— 5000 руб. — отражена возвращенная часть госпошлины;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— 5000 руб. — возвращенная часть госпошлины отражена в составе прочих доходов.

Отметим, что суммы возвращенной ответчиком госпошлины, присужденные судом, являются доходом компании и ей следует включить их в расчет базы по «упрощенному» налогу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 01.11.2010 № 03-11-06/2/169, от 21.08.2009 № 03-11-06/2/157). Данное правило действует для всех фирм на УСН вне зависимости от применяемого ими объекта налогообложения.

Если же компании возвращают сумму излишне уплаченной госпошлины, то, по мнению автора, этот излишек не является доходом.

Сумма госпошлины, возмещенная проигравшей стороной по решению суда, включается в состав доходов «упрощенщика», выигравшего спор

Компания на УСН (объект «доходы») при подаче судебного иска к своему контрагенту оплатила госпошлину. По итогам рассмотрения дела суд вынес решение в пользу истца, и, помимо прочего, обязан ответчика возместить истцу расходы по уплате госпошлины. Должен ли плательщик УСН, выигравший спор, учесть в доходах возмещенную ему сумму госпошлины? Да, должен, считают в Минфине России (письмо от 20.02.12 № 03-11-06/2/29).

Как известно, налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Так гласит норма пункта 1 статьи 346.15 НК РФ. А в пункте 1 статьи 346.17 НК РФ сказано, что при кассовом методе датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

На основании этих норм чиновники делают следующий вывод: «упрощенщик», выигравший спор должен включить в состав доходов суммы возвращенной ему по решению суда госпошлины. Сделать это надо на день поступления денежных средств на счет в банке.

Читайте так же:  Штраф за занижение налоговой базы по ндс

Входит ли госпошлина в расходы при УСН?

Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке

Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым. Это значит, что уменьшить сумму доходов налогоплательщик вправе только на затраты, поименавнные в перечне.

Согласно подп. 31 п. 1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса.

В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат. В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.

Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.

ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357. Почитайте о том, какие расходы принимаются к учету при УСН, здесь.

Учет возмещения при применении «доходной» УСН

КОСОЛАПОВ Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса

В рассматриваемом случае в силу положений ст. 39 НК РФ полученные средства не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом ст. 346.16 НК РФ, в которой приведен перечень расходов, признаваемых при применении УСН, не содержит в себе такой вид расхода, как возмещение ущерба.

Соответственно, даже если бы организация «А» применяла УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то сумма, списанная в счет такого возмещения, не могла быть учтена ею при исчислении налога.

Таким образом, в сложившейся ситуации в налоговом учете организации «А» не отражаются ни 100 тыс. руб., списанные со счета приставами, ни компенсация в размере 50 тыс. руб., полученная от организации «Б».

В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина

То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. Если госпошлина оплачена для подачи судебного иска, регистрации изменений в ЕГРЮЛ, выдачи дубликатов документов или иных подобных действий, то такой сбор относится к затратам для определения упрощенного налога по нормам подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Ознакомьтесь со списком издержек, снижающих налогооблагаемую базу, в этой публикации.

Но если госпошлина оплачивается для постановки на учет транспортного средства или оформления недвижимости, то такой сбор увеличит сумму амортизируемого имущества и будет снижать налогооблагаемую базу в соответствии с процедурой, описанной в п. 3 ст. 346.16 кодекса. Но это касается только тех сборов, которые оплачены до введения объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию. Если сбор оплачивается после, то госпошлина входит в расходы при УСН единовременно согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Как учитывается госпошлина при упрощенке: проводки

Видео (кликните для воспроизведения).

Для отражения операции по начислению госпошлины в бухучете необходимо помнить о том, что согласно ст. 333.40 НК РФ в определенных случаях пошлина может быть возвращена плательщику или зачтена по его заявлению в счет иных действий госорганов. Поэтому до момента совершения ожидаемого юридически значимого действия (или получения отказа госоргана в его совершении) нельзя отнести пошлину в расходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Для взаиморасчетов с госорганами по оплате госпошлины следует открыть специальный субсчет к счету 68. Проводки будут такими:

  • Дт 68 Кт 51 (50) — оплата госпошлины;
  • Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 68 — начисление госпошлины;
  • Дт 91 Кт 68 — оплата госпошлины отнесена на внереализационные расходы в связи с отказом в совершении юридически значимого действия;
  • Дт 08 Кт 68 — пошлина увеличила первоначальную стоимость имущества;
  • Дт 51 Кт 68 — госсбор возвращен на счет плательщика.

Об учете госпошлины в бухучете читайте в материале «Основные проводки в бухучете по госпошлине».

Упрощенец выплачивает возмещение

Если организация (ИП), применяющая «доходно-расходную» УСН, по решению суда должна выплатить другому участнику дела возмещение судебных издержек или причиненного материального ущерба, то признать его в расходах она не сможет. Поскольку в закрытом перечне расходов упрощенцев такое возмещение не поименовано.

При применении «доходной» УСН вопрос об учете расходов, как вы понимаете, не встает.

Упрощенец получает возмещение

По мнению Минфина, суммы, полученные в качестве компенсации судебных затрат, организация, применяющая УСН, должна учитывать в доходах . Такими затратами могут быть расходы на проведение судебной экспертизы, услуги юриста, предоставление справок и выписок (к примеру, из ЕГРЮЛ), госпошлина и т.д. Причем это правило справедливо независимо от объекта обложения, выбранного упрощенцем.

При этом если организация (ИП) применяет УСН с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то ранее при оплате этих судебных издержек она могла учесть их в расходах .

Что касается возмещения материального ущерба, полученного по суду, то упрощенец также должен признать его в доходах — опять же какой бы объект обложения он ни применял .

Вместе с тем не всегда «доходно-расходный» упрощенец может учесть в расходах затраты по утраченному имуществу, «образовавшему» этот ущерб. К примеру, он не вправе включить в расходы себестоимость испорченного товара . То есть возмещение ущерба плательщик УСН учесть в доходах должен, а вот «зеркальных» расходов у него может и не быть.

Встречаются и особые случаи. К нам в редакцию пришел такой вопрос. По решению суда организация «А» и организация «Б» должны были солидарно возместить материальный ущерб истцу (другой компании) в размере 100 тыс. руб. Но судебные приставы списали все 100 тыс. руб. с расчетного счета организации «А», после чего половину суммы — 50 тыс. руб. — ей возместила организация «Б». Должна ли теперь организация «А», применяющая УСН с объектом «доходы», учесть эти 50 тыс. руб. в своих доходах для целей налогообложения?

Возврат излишне уплаченной госпошлины

Ситуация: Из федерального бюджета на расчетный счет компании поступил возврат части ранее уплаченной государственной пошлины.

В некоторых случаях уплаченная государственная пошлина подлежит возврату (п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Например, возврат обращения судами, прекращение производства по делу, заключение мирового соглашения до принятия судами решения, отказ организации от совершения юридически значимого действия и т.д.

Заявление о возврате излишне уплаченной госпошлины (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]) может быть подано в течение трех лет со дня ее уплаты (п. 3 ст. 333.40 НК РФ). Возврат производится в течение одного месяца со дня подачи заявления (п. 6 ст. 78, п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

Читайте так же:  Имущественный вычет при уплате налогов

В бухгалтерском учете сумму отражают в составе доходов на дату возврата (пп. 7, 10.6, 16 ПБУ 9/99) на счете 91 субсчет «Прочие доходы» (Инструкция).

В налоговом учете сумму возвращенной госпошлины, ранее включенной в расходы, также учитывают в составе доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письмо Минфина России от 18.01.2005 № 03-03-01-04/2/8).

В Книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) такой доход отражают непосредственно на день поступления денежных средств.

По мнению автора, если компания ранее не включала госпошлину в состав расходов, то и ее возврат не надо отражать в доходах. Однако данная точка зрения является спорной и может привести к судебному разбирательству с налоговиками.

Компания на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» обратилась в суд с иском к контрагенту и перечислила госпошлину в размере 10 000 руб. Данное исковое заявление было принято судом к производству. В процессе разбирательства стороны заключили мировое соглашение. В результате компании было возвращено 50% от уплаченной госпошлины (5000 руб.).
В учете на дату возврата госпошлины произведены следующие операции:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68
— 5000 руб. — отражена возвращенная часть госпошлины;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 5000 руб. — возвращенная часть госпошлины отражена в составе прочих доходов.

Отметим, что суммы возвращенной ответчиком госпошлины, присужденные судом, являются доходом компании и ей следует включить их в расчет базы по «упрощенному» налогу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ; письма Минфина России от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 01.11.2010 № 03-11-06/2/169, от 21.08.2009 № 03-11-06/2/157). Данное правило действует для всех фирм на УСН вне зависимости от применяемого ими объекта налогообложения.

Если же компании возвращают сумму излишне уплаченной госпошлины, то, по мнению автора, этот излишек не является доходом.

Марина Косульникова, главный бухгалтер компании «Галан»

Возмещение расходов по суду: учет на УСН

Тему статьи предложила главный бухгалтер ООО «Пряник» Екатерина Николаевна Филатова, Мурманская область

Упрощенец выплачивает возмещение

Если организация (ИП), применяющая «доходно-расходную» УСН, по решению суда должна выплатить другому участнику дела возмещение судебных издержек или причиненного материального ущерба, то признать его в расходах она не сможет. Поскольку в закрытом перечне расходов упрощенцев такое возмещение не поименовано. При применении «доходной» УСН вопрос об учете расходов, как вы понимаете, не встает.

Упрощенец получает возмещение

По мнению Минфина, суммы, полученные в качестве компенсации судебных затрат, организация, применяющая УСН, должна учитывать в дохода х п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ . Такими затратами могут быть расходы на проведение судебной экспертизы, услуги юриста, предоставление справок и выписок (к примеру, из ЕГРЮЛ), госпошлина и т. д. Письма Минфина от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357 , от 20.03.2014 № 03-11-11/12250 , от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29 Причем это правило справедливо независимо от объекта обложения, выбранного упрощенцем.

При этом если организация (ИП) применяет УСН с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то ранее при оплате этих судебных издержек она могла учесть их в расхода х подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Что касается возмещения материального ущерба, полученного по суду, то упрощенец также должен признать его в доходах — опять же какой бы объект обложения он ни применя л п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Постановление 12 ААС от 07.07.2015 № 12АП-4547/2015 .

Вместе с тем не всегда «доходно-расходный» упрощенец может учесть в расходах затраты по утраченному имуществу, «образовавшему» этот ущерб. К примеру, он не вправе включить в расходы себестоимость испорченного товар а Письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114 . То есть возмещение ущерба плательщик УСН учесть в доходах должен, а вот «зеркальных» расходов у него может и не быть.

Встречаются и особые случаи. К нам в редакцию пришел такой вопрос. По решению суда организация «А» и организация «Б» должны были солидарно возместить материальный ущерб истцу (другой компании) в размере 100 тыс. руб. Но судебные приставы списали все 100 тыс. руб. с расчетного счета организации «А», после чего половину суммы — 50 тыс. руб. — ей возместила организация «Б». Должна ли теперь организация «А», применяющая УСН с объектом «доходы», учесть эти 50 тыс. руб. в своих доходах для целей налогообложения?

Учет возмещения при применении «доходной» УСН

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— В рассматриваемом случае в силу положений ст. 39 НК РФ полученные средства не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом ст. 346.16 НК РФ, в которой приведен перечень расходов, признаваемых при применении УСН, не содержит в себе такой вид расхода, как возмещение ущерба.

Соответственно, даже если бы организация «А» применяла УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то сумма, списанная в счет такого возмещения, не могла быть учтена ею при исчислении налога.

Таким образом, в сложившейся ситуации в налоговом учете организации «А» не отражаются ни 100 тыс. руб., списанные со счета приставами, ни компенсация в размере 50 тыс. руб., полученная от организации «Б».

Доход будет, если был расход?

Можно предположить, что обязанность признать сумму возмещения в доходах на УСН увязывается с правом учесть такую же сумму в расходах, и наоборот. То есть логика такая: организация «А» не должна признавать сумму возмещения, полученную от организации «Б», для целей налогообложения, поскольку в любом случае не вправе учесть в расходах сумму, списанную судебными приставами.

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

Такая гипотеза в целом согласуется с мнением, высказанным в некоторых письмах Минфина. Ведь, как уже было сказано, к примеру, те же судебные издержки истец — «доходно-расходный» упрощенец изначально вправе учесть в расходах, а потом, получив впоследствии возмещение, должен признать его в доходах. То есть сумма учитывается и там и там. Было и такое разъяснение ведомства: если истец при подаче заявления в суд уплатил госпошлину, но не учел ее в расходах, поскольку в короткий срок отозвал свое заявление, то после возврата этой госпошлины признавать ее в доходах не нужн о Письмо Минфина от 21.12.2017 № 03-11-11/85518 .

Однако официальных разъяснений, которые бы прямо декларировали принцип, что суммы возмещения должны быть учтены в доходах, только если изначальные траты организации (ИП) могли быть признаны в расходах, нет. Так что слепо следовать этому принципу не нужно.

К тому же последняя из рассмотренных ситуаций нетипична. Ведь в ней организация «Б» перечисляет организации «А» не возмещение материального ущерба по решению суда, а возмещение суммы, которую должны были списать с организации «Б». Перечисление ее относится уже к сфере взаимоотношений организаций «А» и «Б», а не к сфере отношений организации «А» и истца, который взыскивал с нее ущерб.

Читайте так же:  Проверка массового на сайте налоговой

Обязанность признать доходы не всегда соотносится с возможностью признать расходы. Поэтому если вы получили от кого-либо платеж в качестве возмещения (компенсации) и у вас есть сомнения по поводу порядка его учета, то лучше поищите разъяснение контролирующего органа именно по полученной вами сумме. А если не найдете — можете обратиться за консультацией в свою ИФНС.

Тема: Возврат госпошлины — это доход для УСН?

Опции темы
Поиск по теме

Возврат излишне уплаченного налога

Ситуация: Налоговая инспекция вернула компании излишне уплаченные или взысканные налоги.

Сумма излишне уплаченных налогов подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (Приложение № 8 к приказу ФНС России от 03.03.2015 № ММВ-7-8/[email protected]) может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Сумму излишка вернут в течение одного месяца со дня получения налоговой инспекцией соответствующего заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Возвращенные из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) налогов не учитывают в доходах. Ведь эти суммы не являются экономической выгодой (письма Минфина России от 22.06.2009 № 03-11-11/117, ФНС России от 16.10.2009 № 03-11-06/2/211, от 21.09.2009 № 03-11-06/3/237).

возврат госпошлины. УСН 6%. В доход?

УСН 6%.
был возврат госпошлины. Включается ли в доход? если да, то можно ссылку на законодательство, пожалуйста.

тут говорят, что возвраты это доходы

Тут ничего подобного не говорят, не выдумывайте. Не надо путать возмещение судебных расходов и просто возврат госпошлины из бюджета.

Михаил, ты уверен, что речь идет именно о возмещении судебных расходов? Судя по тексту вопроса просто возврат госпошины (переплаченной или отправленной не туда)

Тут ничего подобного не говорят, не выдумывайте. Не надо путать возмещение судебных расходов и просто возврат госпошлины из бюджета.

Михаил, ты уверен, что речь идет именно о возмещении судебных расходов? Судя по тексту вопроса просто возврат госпошины (переплаченной или отправленной не туда)

Добрый день! Аналогичная ситуация. Организация на УСН дох-расх. Оплатили госпошлину за подачу иска в суд в 2013 году, учли ее в расходах. Потом выяснилось, что не туда отплатили, вернули в 2015 году. Какие действия? Делать корректировку 2014 года или не делать, а поставить в доход в 2015? Спасибо!

Возврат излишне уплаченного налога и госпошлины

У компании может возникнуть переплата в бюджет. Рассмотрим порядок отражения «упрощенцем» в бухгалтерском и налоговом учете возврата излишне уплаченной суммы налога и госпошлины.

Возврат госпошлины — это доход для УСН?

Организация находиться на УСН (доходы) по решению арбитражного суда, нам на рас.счет вернули долг и госпошлину, подскажите госпошлина является доходом?

Ларик, приветствую!
Организация находиться на УСН (доходы) по решению арбитражного суда, нам на рас.счет вернули долг и госпошлину, подскажите госпошлина является доходом?
имхо, нет.
т.к. это именно возврат в данном случае.

хотя налорг может отморозиться при желании

Привет!
А считаю, что с учетом того, что к доходам для орг-ии на УСН согласно п.1 ст. 346.15 НК РФ относятся внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ, а также принимая во внимание возможность отнесения на расходы «судебные расходы и арбитражные сборы» по пп.31) п.1 ст. 346.15 НК РФ (при определении базы «доходы» минус «расходы» , возвращенная целиком или частично госпошлина будет образовывать внереализационный доход, предусмотренный п.8 ст. 250 НК РФ.

а также принимая во внимание возможность отнесения на расходы «судебные расходы и арбитражные сборы» по пп.31) п.1 ст. 346.15 НК РФ

так человек указывает, что объект «доходы»

или при «доходах», по Вашему, любое (не указанное в ст.251 НК) поступление средств доход?

Ларик, привет
ИМХО это аналогично возврату переплаты по налогу — дохода необразует

Привет, Punisher!
или при «доходах», по Вашему, любое (не указанное в ст.251 НК) поступление средств доход?
Я про базу (доходы) понял и писал про расходы, лишь имея ввиду юридическую логику в целом (не уверен, что слово аналогия тут уместно?). А п.1 ст. 346.15 НК РФ не делает различий для разных баз при определении того, что относится к доходам, в т.ч. это относит к ним внереализационные доходы согласно ст.250 НК РФ. Похоже этот доход д.б. квалифицирован по п.8 ст.250 НК РФ. При общей системе обложения налорги и минфин возвращенную госпошлину считают доходом и мне возвразить им нечего — см., например, Письмо Минфина от 22.12.2008 г. №03-03-06/2/176; Письмо УФНС по Москве от 27.12.2005 г. №20-12/97003.

Punisher,
Еще есть одна тонкость — источник возвращенных на счет Ларика средств. Смотрите, он пишет «вернули долг и госпошлину», из чего я делаю вывод, что Ларик успешно засудил дебитора. А как мы все знаем в исковом заявлении мы что просим? ВЗЫСКАТЬ с «гада» долг и уплаченную госпошлину. Таким образом, поступившая Ларику госпошлина — это не есть «возврат» (см. основания возврата в ст.333.40 НК РФ), это есть в определенной степени компенсация ответчиком убытков истца по взысканию долга. То есть доход.

Полагаю, вопрос в терминах. Судя из контекста, Ларик имел в виду возмещение госпрошлины ответчиком. Тут присужденную пошлину вполне можно принимать в качестве дохода (дополнительное обременения должника в пользу истца).
Ст.333.16: Госпошлина — плата за совершение к/л действий. Возврат предполагает, что действия, за которые была внесена плата, не совершаются вообще или в к-л части (возврат иска, переплата пошлины, достижение мирового соглашения). Соответственно отсутствуют основания для признания уплаченной в этой части госпошлины в качестве расходов, а в возвращённую — в качестве доходов.

Андреев Иван,
Каюсь, когда писал, реагировал на Ваш предпоследний пост

Heavy Bomber, привет!
когда писал, реагировал на Ваш предпоследний пост
Никаких проблем, главное — разрешили ситуацию, вникнув в начальные условия. Однако, не очевидно, будет ли такое же решение верно и для госпошлины по удовлетворенному иску, например, к налоргам (т.е. когда госпошлина возмещается из бюджета). Я бы и в этом случае, рассматривал такие суммы как доход по мотивам, приведенном в моем предпоследнем посте.

Андреев Иван, Похоже этот доход д.б. квалифицирован по п.8 ст.250 НК РФ.
надеюсь, Вы не серьезно

это есть в определенной степени компенсация ответчиком убытков истца по взысканию долга. То есть доход.
По Вашему, любая компенсация — доход?

кстати, так и не ответили по Вашему, любое (не указанное в ст.251 НК) поступление средств доход?

Punisher, привет!
Похоже этот доход д.б. квалифицирован по п.8 ст.250 НК РФ.
надеюсь, Вы не серьезно

Пытался поискать варианты, нашел только вот:
Вопрос: Возникает ли у организации при исчислении налога на прибыль внереализационный доход в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ при возврате по решению суда части государственной пошлины, уплаченной ранее при подаче искового заявления в арбитражный суд?

Ответ: В соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Согласно ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.
Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины предусмотрены ст. 333.40 гл. 25.3 «Государственная пошлина» НК РФ.
Таким образом, в случае возврата государственной пошлины, уплаченной ранее при подаче искового заявления в суд, сумма такого возврата подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Читайте так же:  Сколько получу налоговый вычет за квартиру

Т.С.Северова
Ведущий специалист-эксперт
отдела налогообложения прибыли
(дохода) организаций
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
21.07.2008
**********************************************************************
Вопрос: Организация при подаче искового заявления в арбитражный суд уплатила государственную пошлину в сумме 30 000 руб. По решению суда она была возвращена в сумме 21 000 руб. В каком порядке указанной организации следует учитывать суммы уплаченной и возвращенной государственной пошлины в целях исчисления налогооблагаемой прибыли в случае признания доходов и расходов по методу начисления?

Е.Н.Коломина
Федеральное агентство
кадастра объектов недвижимости
05.09.2005
*******************************************************
так как неуверенность все же осталась написал «похоже..». Оговорюсь, что это не касается ситуации Ларика, а «похоже» относится к случаям возврата госпошлины согласно ст.333.40 НК РФ.

кстати, так и не ответили по Вашему, любое (не указанное в ст.251 НК) поступление средств доход?
Если Вы требуете ответа, то отвечаю «да».

Надо ли учитывать при УСН возмещенную ответчиком госпошлину

Минфин разъяснил, надо ли в доходах при УСН учитывать сумму госпошлины, возмещенную налогоплательщику ответчиком на основании решения суда.

В письме от 26.11.2019 № 03-11-11/91465 отмечается, что при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы.

К внереализационным доходам относятся, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

В связи с этим сумма государственной пошлины, возмещенной налогоплательщику на основании решения суда ответчиком, учитывается в составе доходов при УСН.

Пошлина, уплаченная стороной судебного разбирательства, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом с проигравшей стороны. Если иск удовлетворен частично, расходы по уплате госпошлины относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В ряде случаев уплаченная пошлина подлежит возврату. Например, она возвращается при заключении сторонами разбирательства мирового соглашения, при прекращении производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судами общей юрисдикции/арбитражными судами.

Кроме того, пошлина подлежит возврату в случае возвращения заявления или отказа в его принятии судами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты пошлины при повторном предъявлении иска. Заявление о возврате пошлины может быть подано в течение 3 лет со дня ее уплаты. К заявлению прилагаются решения судов об обстоятельствах, являющихся основанием для возврата пошлины, а также документы об ее уплате. Возврат пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления.

27 Марта 2018 Возмещение расходов по суду: учет на УСН

Н.Г. Бугаева, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Судебные разбирательства нередко заканчиваются тем, что по решению суда один из участников дела должен возместить другому его затраты. К примеру, судебные издержки, причиненный материальный ущерб.

Посмотрим, как возмещения такого рода должны учитывать упрощенцы.

Итоги

Отнесение госпошлины к расходам при упрощенке зависит от того, для чего такая пошлина уплачивалась, а также от того, было ли осуществлено это действие или был получен отказ от госорганов.

Тема: возврат госпошлины. УСН 6%. В доход?

Опции темы
Поиск по теме

Доход будет, если был расход?

Можно предположить, что обязанность признать сумму возмещения в доходах на УСН увязывается с правом учесть такую же сумму в расходах, и наоборот. То есть логика такая: организация «А» не должна признавать сумму возмещения, полученную от организации «Б», для целей налогообложения, поскольку в любом случае не вправе учесть в расходах сумму, списанную судебными приставами.

Такая гипотеза в целом согласуется с мнением, высказанным в некоторых письмах Минфина. Ведь, как уже было сказано, к примеру, те же судебные издержки истец — «доходно-расходный» упрощенец изначально вправе учесть в расходах, а потом, получив впоследствии возмещение, должен признать его в доходах. То есть сумма учитывается и там и там. Было и такое разъяснение ведомства: если истец при подаче заявления в суд уплатил госпошлину, но не учел ее в расходах, поскольку в короткий срок отозвал свое заявление, то после возврата этой госпошлины признавать ее в доходах не нужно .

Однако официальных разъяснений, которые бы прямо декларировали принцип, что суммы возмещения должны быть учтены в доходах, только если изначальные траты организации (ИП) могли быть признаны в расходах, нет. Так что слепо следовать этому принципу не нужно.

К тому же последняя из рассмотренных ситуаций нетипична.

Ведь в ней организация «Б» перечисляет организации «А» не возмещение материального ущерба по решению суда, а возмещение суммы, которую должны были списать с организации «Б». Перечисление ее относится уже к сфере взаимоотношений организаций «А» и «Б», а не к сфере отношений организации «А» и истца, который взыскивал с нее ущерб.

Обязанность признать доходы не всегда соотносится с возможностью признать расходы. Поэтому если вы получили от кого-либо платеж в качестве возмещения (компенсации) и у вас есть сомнения по поводу порядка его учета, то лучше поищите разъяснение контролирующего органа именно по полученной вами сумме.

А если не найдете — можете обратиться за консультацией в свою ИФНС.

п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ

Письма Минфина от 17.05.2013 N 03-11-06/2/17357, от 20.03.2014 N 03-11-11/12250, от 20.02.2012 N 03-11-06/2/29

подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Постановление 12 ААС от 07.07.2015 N 12АП-4547/2015

Письмо Минфина от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22114

Видео (кликните для воспроизведения).

Письмо Минфина от 21.12.2017 N 03-11-11/85518

Источники

Возврат госпошлины при усн является доходом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here