Выплата дивидендов в неденежной форме

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Выплата дивидендов в неденежной форме". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Выплата дивидендов в натуральной форме (И.Н. Сыраев, «Актуальная бухгалтерия», N 6, июнь 2010 г.)

Выплата дивидендов в натуральной форме

В большинстве случаев распределение чистой прибыли между участниками либо акционерами компании осуществляется в денежной форме. Бывают случаи, когда общее собрание может принять решение о выплате дивидендов имуществом. Какие сложности могут возникнуть у бухгалтера при налогообложении в такой ситуации?

В налоговом законодательстве дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения*(1).

Согласно Закону об АО*(2) дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом. Если в вашем учредительном документе этого условия нет, необходимо внести в него соответствующие изменения. А ограничений к форме выплаты дивидендов между учредителями законодатель в Законе об ООО*(3) не вводил. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками организации, принимается общим собранием его участников. Они получают дивиденды пропорционально их долям в уставном капитале организации.

При выплате дивидендов организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль или НДФЛ в зависимости от того, кто является учредителем фирмы — компания или гражданин. Агент обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. В том случае если организация получает доход в виде дивидендов от участия в других компаниях, то налог исчисляется не со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а за вычетом тех, которые получены ей самой. Ранее мы подробно рассматривали этот вопрос на страницах нашего журнала («АБ», 2010, N 2, с. 44).

В большинстве случаев для российских компаний применяется ставка налога на прибыль по дивидендам в размере 9 процентов*(4). Такая же ставка применяется по НДФЛ для граждан — резидентов РФ*(5).

Не забудьте, что при исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, выданного в счет выплаты дивидендов, включает сумму НДС*(6). Налог на прибыль организаций исчисляется в общеустановленном порядке. НДФЛ необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога*(7), а налог на прибыль — в течение 10 дней со дня выплаты дохода*(8).

В налоговом законодательстве предусмотрена ответственность агента за неправомерное неперечисление сумм налога на прибыль и (или) НДФЛ, подлежащего удержанию с получателя дохода. Однако при выплате дивидендов имуществом это невозможно. Суды в таких случаях отмечают, что указанное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать соответствующую сумму налога, имея в виду, что удержание осуществляется из выплачиваемых получателю денежных средств*(9).

Следовательно, при выплате дивидендов имуществом организация не обязана перечислять соответствующую сумму налога на прибыль и (или) НДФЛ в бюджет за счет собственных средств. В течение месяца с момента выплаты дохода письменно сообщите налоговикам по месту своего учета о невозможности удержать налог, указав его сумму. Форма заявления — произвольная. Вместе с тем налог может быть удержан из любых других доходов учредителя, которые он получает в организации.

По итогам года компания понесла убыток.

Организация вправе выплачивать дивиденды как по итогам отчетных периодов, так и по итогам года. Но если на конец налогового периода по данным бухгалтерской отчетности у компании образовался убыток, дивиденды, выплаченные имуществом за счет промежуточной чистой прибыли по итогам первого квартала, полугодия или 9 месяцев, не могут рассматриваться для целей налогообложения прибыли как дивиденды по результатам этого года. Доходы компаний (получателей средств) должны быть включены в состав их внереализационных доходов, а для физических лиц указанные выплаты признаются доходом, облагаемым налогом на доходы по ставке 13 процентов, считают налоговики*(10).

Если у вас была возможность удержать налог на прибыль при выплате компаниям дивидендов имуществом, то алгоритм действий следующий. Необходимо перечислить этим организациям (получателям средств) недостающую сумму начисленного дохода, которая ранее была удержана в качестве налога с дивидендов. Получатель выплат обязан самостоятельно уплатить налог в бюджет по ставке 20 процентов со всей суммы полученного дохода. А у вас возникнет переплата в бюджет налога на прибыль, в результате чего вы вправе представить уточненную налоговую декларацию и обратиться к налоговикам о возврате либо зачете ранее удержанного и уплаченного налога по ставке 9 процентов на основании статьи 78 Налогового кодекса. Если получателями дивидендов в виде имущества выступали граждане, то необходимо пересчитать, удержать и доплатить в бюджет недостающую сумму НДФЛ.

Читайте так же:  Максимальная сумма возврата по процентам ипотеки

В бухгалтерском учете сторнируйте сформированные ранее проводки по начислению и выплате промежуточных дивидендов и отразите данные суммы как прочий расход. Этих обязанностей не возникнет, если возможности удержать налог на прибыль или НДФЛ при выплате дивидендов имуществом не было и вы сообщили об этом налоговикам.

Что касается НДС, то передача имущества в счет выплаты причитающихся учредителю организации дивидендов является его реализацией. А значит, возникнет объект обложения по налогу на добавленную стоимость. При этом налоговой базой будет выступать стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, которые определяются в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса.

Вместе с тем в арбитражной практике имеется постановление суда, в котором сказано, что дивиденды в виде имущества не являются реализацией товара, следовательно, не включаются в налоговую базу по НДС. Дивиденды были получены учредителем (гражданином) компании, поэтому такие выплаты являются его доходом и образуют объект обложения по налогу на доходы физических лиц*(11). Если следовать этой логике, то и у компании — получателя имущества возникнет внереализационный доход по налогу на прибыль. Но это, скорее всего, исключение из общего правила. Во избежание споров с налоговиками исчислите и уплатите НДС в бюджет со стоимости имущества, которое передаете в качестве дивидендов.

Общим собранием участников ООО «Вектор» было принято решение выплатить по итогам 9 мес. дивиденды имуществом в размере 30% от нераспределенной прибыли, что составляет 118 000 руб. Имущество распределяется между учредителями пропорционально их долям в уставном капитале. Доли учредителей одинаковы. Учредителю — работнику организации передан ноутбук стоимостью 59 000 руб. (включая НДС), ООО «Свет» получило плазменный телевизор стоимостью 59 000 руб. (включая НДС). Стоимость имущества соответствуют уровню рыночных цен. ООО «Вектор» имеет возможность удержать налог на прибыль и НДФЛ с организации и работника соответственно. По итогам налогового периода компания понесла убыток.

Бухгалтер фирмы сделает следующие проводки.

При передаче имущества:

— 118 000 руб. — учредителям выданы дивиденды имуществом;

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— 100 000 руб. — списана себестоимость передаваемого имущества;

— 18 000 руб. — начислен НДС;

— 59 000 руб. — начислены дивиденды учредителю (ООО «Свет») при передаче имущества;

— 59 000 руб. — начислены дивиденды учредителю — работнику организации;

— 4500 руб. — начислен налог с дивидендов ООО «Свет»;

— 5310 руб. — начислен налог с дивидендов работника организации*(12);

— 4500 руб. — перечислен в бюджет налог на прибыль организаций.

— 5310 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ.

— 18 000 руб. — перечислен в бюджет НДС.

После понесения убытка за налоговый период:

— 118 000 руб. (рамка) — сторнированы начисленные дивиденды;

— 4500 руб. — сторнирован налог с дивидендов, удержанный с ООО «Свет»;

— 5310 руб. (рамка) — сторнирован налог с дивидендов, удержанный с работника организации;

— 118 000 руб. — начислен прочий расход.

Обратите внимание, что часть чистой прибыли организации, распределенная между ее участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. Следовательно, указанные выплаты подлежат налогообложению по общей ставке как для юридических, так и для физических лиц. На это указывает Минфин России*(13). В подобной ситуации при выплате дивидендов имуществом могут возникнуть споры с налоговиками. Связано это с тем, что привести к соответствию долю участника в уставном капитале компании и рыночную стоимость передаваемого имущества, определяемую по правилам статьи 40 Налогового кодекса, весьма непросто.

Федеральные судьи по данному вопросу солидарны с финансистами. При непропорциональном распределении прибыли между участниками общества суммы выплаченных сверх дивидендов, пропорциональных доле в уставном капитале общества, следует квалифицировать как иные доходы физического лица, которые не признаются для целей налогообложения дивидендами, и НДФЛ по указанным выплатам начисляется по общей ставке 13 процентов*(14).

Добавим, что суммы дивидендов не являются объектом обложения страховыми взносами. Ведь они не признаются вознаграждениями, начисляемыми организацией в пользу физических лиц — учредителей (акционеров) по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ либо оказание услуг. С указанных сумм также не начисляются взносы в ФСС России и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Читайте так же:  Недоимки по налоговым проверкам

служба Правового консалтинга ГАРАНТ,

Примечание. Происхождение дивидендов

Подготовила Т. Скворцова

Первым акционерным обществом была английская Ост-Индская компания, которая занималась отправкой экспедиций за пряностями. С 1600 года организация действовала на основе системы постоянно возобновляемого капитала. Паи акционеров возвращались им после каждого плавания за счет прибыли от продажи пряностей. А в 1657 году устав фирмы был изменен так, что компания приступила к выплате дивидендов, сохраняя оборотный капитал, достаточный для организации следующей экспедиции. Таким образом поступают и современные акционерные общества, сохраняя капитал, необходимый для осуществления деятельности общества, и выплачивая излишки прибыли в виде дивидендов.

«Актуальная бухгалтерия», N 6, июнь 2010 г.

*(2) п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ

http://base.garant.ru/5896332/

Дивиденды в натуральной форме

Операция выплаты дивидендов в натуральной форме будет иметь последствия в части налога на прибыль и НДС.

Начнем с налога на прибыль. По общему правилу доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ). При этом выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права), выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст. 248 НК РФ).

При выплате дивидендов в натуральной форме право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам. Исходя из того, что переход права собственности на имущество является реализацией (ст. 39 НК РФ), передача учредителям в качестве дивидендов собственной продукции будет считаться реализацией. Следовательно, данные доходы включаются в налоговую базу. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596.

Следует отметить, что если операцию по выплате дивидендов в натуральной форме рассматривать как реализацию продукции, то у компании есть право и на учет в составе расходов стоимости произведенной продукции, которая была передана учредителям (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Что касается НДС, то, по мнению Минфина России, в рассматриваемой ситуации у компании возникает объект налогообложения. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается их реализацией. В свою очередь реализация товаров является объектом налогообложения по НДС. Учитывая тот факт, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к учредителю, передача ему собственной продукции компании в счет выплаты дивидендов признается объектом налогообложения. При этом налоговая база по НДС возникает в момент передачи имущества учредителю (п. 1 ст. 167 НК РФ). Аналогичной позиции Минфин России придерживается уже давно (письмо от 17.04.2014 № 03-07-15/17628). Разделяют ее и налоговики (письмо ФНС России от 15.05.2014 № ГД-4-3/[email protected]).

А вот суды на стороне налогоплательщиков. Арбитры считают, что передача организацией своим учредителям имущества в счет выплаты дивидендов не является операцией, облагаемой НДС. Пример — постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 по делу № А58-341/14. Принимая решение в пользу организации, суд привел следующую аргументацию.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ. Дивиденды — это тоже доход, полученный учредителем от распределения прибыли (п. 1 ст. 43 НК РФ). Законодательство допускает выплату дивидендов акционеру имуществом. Поэтому передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода. То есть этот доход возникает только у учредителя и облагается налогом на прибыль или НДФЛ.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://www.eg-online.ru/consultation/361228/

Могут ли дивиденды единственному учредителю выплачиваться недвижимостью, находящейся в собственности ООО?

Если да, то возникает ли при этом необходимость оценки недвижимости в связи с наличием разницы между кадастровой стоимостью и стоимостью покупки данной недвижимости? Каков порядок определения налоговой базы по такой выплате? Является ли это контролируемой сделкой? В какой момент должен быть удержан НДФЛ с доходов учредителя?

Выплата дивидендов в натуральной форме

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками, принимается общим собранием участников общества, распределение производится пропорционально их долям в уставном капитале общества (уставом может быть предусмотрен иной порядок распределения прибыли).

Читайте так же:  Аренда квартиры сотруднику налоги

Согласно определению дивидендов, содержащемуся в п. 1 ст. 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально долям участников в уставном капитале этой организации. В закрытый перечень выплат, не признаваемых дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ), выплаты в натуральной форме не включены (за исключением ситуации, когда происходит ликвидация организации). Поэтому полагаем, что препятствий для выплаты дивидендов в формах, указанных в запросе, нет.

Налоговая база

Плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для таких физических лиц признается доход, полученный ими как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. При этом к доходам от источников в РФ относятся в том числе дивиденды, полученные от российской организации (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Таким образом, при получении дивидендов в виде недвижимости, земельных участков и иного имущества, находящегося в собственности компании, у налогоплательщика-учредителя образуется доход в натуральной форме.

Налоговая база по доходам, полученным в натуральной форме, определяется как стоимость передаваемых товаров (работ, услуг) или иного имущества. Такая стоимость исчисляется исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному в ст. 105.3 НК РФ, то есть исходя их цен, признаваемых рыночными (п. 1 ст. 211 НК РФ). При этом рыночными признаются цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок (абзац 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 28.05.2013 N 03-01-18/19214).

Таким образом, при выплате дивидендов в виде объекта недвижимости налоговой базой будет являться рыночная стоимость такого объекта. При этом в целях исчисления суммы НДФЛ с такого дохода не применяются ни кадастровая стоимость, ни цена приобретения такого объекта.

Напомним, что пунктом 4 ст. 224 НК РФ в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 9%.

Исполнение обязанности налогового агента

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил рассматриваемые доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 214 НК РФ предусмотрено, что обязанность по исчислению и уплате суммы налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, возлагается на налогового агента. Исполнение обязанности налогового агента осуществляется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ.

Таким образом, организация при выплате дивидендов в натуральной форме признается налоговым агентом.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом данной нормой предусмотрено, что удержание начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику.

В рассматриваемой ситуации у организации отсутствует возможность удержать НДФЛ с дохода физического лица, так как выплаты в денежной форме не осуществляются (при этом в соответствии сп. 9 ст. 226 НК РФ не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на налоговых агентов пунктом 5 ст. 226 НК РФ возложена обязанность письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода о невозможности удержать налог и сумме налога.

Форма сообщения и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/[email protected], порядок представления в налоговые органы — приказом ФНС от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected]

Пунктом 3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/[email protected], определено, что сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета в виде справки поформе 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Читайте так же:  Открыть ооо с упрощенной системой налогообложения

Таким образом, в рассматриваемой ситуации обязанности налогового агента для организации сводятся к представлению в налоговый орган сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога. В то же время, как было сказано выше, в сообщении должна быть указана сумма неудержанного налога, поэтому на организации также лежит обязанность по определению рыночной стоимости земельного участка, которая в данном случае является налоговой базой.

По вопросу необходимости привлечения независимого оценщика сообщаем следующее. Законодательством РФ не предусмотрено регулирование цен на земельные участки. Привлечение независимого оценщика для определения рыночной стоимости имущества носит добровольный характер.

Налоговый контроль

В рассматриваемой ситуации организация и ее учредитель являются взаимозависимыми лицами (пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Кроме того, выплата дивидендов соответствует признакам сделки (ст. 153ГК РФ), поскольку представляет собой исполнение обществом определенной обязанности и прекращает имеющееся у его участника право требовать от общества выплаты соответствующей суммы.

В то же время не все сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми. Условия, при которых сделки признаются контролируемыми, установлены ст. 105.14 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой в случае, если сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между этими лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ) (остальные критерии, перечисленные в п. 2 ст. 105.14 НК РФ, в данном случае неприменимы).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации выплата дивидендов признается контролируемой сделкой только в случае, если рыночная стоимость земельного участка или другого передаваемого имущества превысит 1 миллиард рублей.

Кроме того, пунктом 1 ст. 105.7 НК РФ предусмотрены методы, которые использует федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов при проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Отметим, что вышеуказанные методы обязательны для использования ФНС при проведении контрольных мероприятий. При этом налогоплательщики при заключении сделок не обязаны руководствоваться ими для обоснования своей политики в области ценообразования в целях, не предусмотренных налоговым законодательством РФ (п.п. 1, 12 ст. 105.7 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации у сторон сделки отсутствует необходимость применения методов, предусмотренных п. 1 ст. 105.7 НК РФ, так как она не является контролируемой сделкой, и ее цена не будет проверяться ФНС на предмет соответствия рыночной цене.

Обращаем Ваше внимание, что контроль соответствия цен, примененных в сделках, не отвечающих признакам контролируемых, рыночным ценам может быть предметом выездных налоговых проверок. При этом в целях определения фактической цены сделки, в которой предполагается занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ, применяются методы, установленные п. 1 ст. 105.7 НК РФ (письмо ФНС от 25.07.2013 N АС-4-2/[email protected] «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»). Поэтому, несмотря на то, что рассматриваемая сделка не является контролируемой, передаваемое в качестве дивидендов имущество, в целях налогообложения, должно оцениваться по его рыночной стоимости. На это указывает и Минфин России (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-01-18/18323).

Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Гусев Кирилл, Золотых Максим

http://www.pbu.ru/pbu/faq/1828

Энциклопедия решений. Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО

Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО

Акционерное общество обязано выплатить объявленные дивиденды по акциям каждой категории (типа). Объявленными считаются дивиденды, решение о выплате которых принято общим собранием акционеров (абз. второй п. 1, п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон об АО).

Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа), или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение (п. 7 ст. 42 Закона об АО).

Дивиденды не выплачиваются по акциям, право собственности на которые перешло к АО (абз. пятый п. 1 ст. 34, абзац второй п. 3 ст. 72, п. 6 ст. 76 Закона об АО).

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов и позднее 20 дней с даты принятия такого решения (п. 5 ст. 42 Закона об АО).

Читайте так же:  Налог на недвижимость две квартиры

Пример

Если решение о выплате дивидендов в АО принято общим собранием акционеров 6 июня 2014 года, то дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, должна быть установлена в интервале от 17 до 26 июня 2014 года.

От даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, отсчитывается срок, в течение которого общество должно выплатить объявленные дивиденды. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профессиональным участником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 Закона об АО). Если последний день срока выплаты дивидендов выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 193 ГК РФ).

Пример

Если решением о выплате дивидендов в АО установлено, что лица, имеющие право на получение дивидендов определяются по состоянию на 17 июня 2014 года, то дивиденды должны быть выплачены не позднее соответственно 1 июля и 22 июля 2014 года.

Дивиденды в неденежной форме, если такая форма предусмотрена уставом АО, выплачиваются в порядке, определенном решением о выплате дивидендов (п. 3 ст. 42 Закона об АО). Данным решением должно быть также определено имущество, подлежащее передаче в качестве дивидендов, а сама передача оформлена соответствующим актом.

Выплата дивидендов в денежной форме урегулирована пунктом 8 ст. 42 Закона об АО (вступил в действие с 01.01.2014). Выплата дивидендов в АО осуществляется в безналичном порядке одним из лиц:

— регистратором по поручению АО, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества;

— кредитной организацией по поручению АО.

При неисполнении АО обязанности по выплате дивидендов в денежной форме в установленный срок акционер вправе требовать выплаты объявленных дивидендов в принудительном порядке с начислением процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании ст. 395 ГК РФ (п. 16 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах», постановления ФАС Дальневосточного округа от 21.05.2013 N Ф03-1472/13, ФАС Северо-Западного округа от 20.12.2013 N Ф07-9961/13, ФАС Поволжского округа от 05.07.2013 N Ф06-3915/13).

Нарушение сроков выплаты дивидендов также может служить основанием для привлечения АО к административной ответственности по ст. 15.20 КоАП РФ (постановления ФАС Московского округа от 13.02.2013 N Ф05-54/13, ФАС Поволжского округа от 31.08.2012 N Ф06-6655/12).

Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у АО или регистратора отсутствуют точные и необходимые адресные данные или банковские реквизиты, либо в связи с иной просрочкой кредитора, вправе обратиться с требованием о выплате таких дивидендов (невостребованные дивиденды) в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате. Более длительный срок (но не более пяти лет с даты принятия решения о выплате дивидендов) может быть установлен уставом АО (п. 9 ст. 42 Закона об АО). При этом в такой ситуации АО не может быть привлечено к ответственности по ст. 395 ГК РФ за нарушение сроков выплаты дивидендов (п. 3 ст. 406 ГК РФ).

Акционерам, права которых на акции учитываются депозитарием, Банк России рекомендует обращаться за получением невостребованных и возвращенных АО-эмитенту дивидендов непосредственно в депозитарий (п. 2 письма Банка России от 28.04.2015 N 06-55/3793).

Срок для обращения с требованием о выплате невостребованных дивидендов при его пропуске восстановлению не подлежит, за исключением случая, если лицо, имеющее право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении данного срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли АО, а обязанность по их выплате прекращается (п. 9 ст. 42 Закона об АО).

АО, выплачивающее дивиденды, является налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ). Налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы документы, содержащие, в том числе, данные о получателе дохода. Однако отсутствие у АО предоставляемых в налоговый орган сведений об акционере не освобождает общество от исполнения обязанности по выплате объявленных дивидендов в установленные сроки (см. подробнее Информационное письмо Банка России от 19.02.2016 N ИН-06-59/9 «Об исполнении обязанности по выплате объявленных дивидендов»).

Видео (кликните для воспроизведения).

http://base.garant.ru/58078292/

Выплата дивидендов в неденежной форме
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here