Выплата дивидендов в первом квартале

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Выплата дивидендов в первом квартале". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Бухучет выплаты дивидендов

Чистая прибыль организации может быть распределена между участниками на дивиденды. Как определить сумму прибыли к распределению?

Это сумма по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса. Или же кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». То есть это чистая прибыль как отчетного года, так и прошлых лет.

Как часто можно выплачивать дивиденды? Распределять прибыль можно как по итогам года, так и по итогам каждого квартала (п. 2 ст. 12, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

Решение о выплате дивидендов

Такое решение в ООО принимает общее собрание его участников, что оформляется протоколом общего собрания (п. 2 ст. 33, п. 8 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Если же в обществе всего один участник, то оформляется решение единственного участника о выплате дивидендов.

Правила выплаты промежуточных дивидендов

Итак, участники, собственники и сотрудники – держатели акций вправе претендовать на получение дивидендов по итогам года или промежуточных.

Понятие дивидендов законодательно утверждено лишь для акционерных обществ. В нормах закона «Об ООО» для определения подобных компенсаций используют термин «перераспределение прибыли», но для упрощения подачи информации, будем именовать их дивидендами.

Инициировать выплату дивидендов можно только принятием соответствующего решения собранием учредителей АО/ООО или единственного учредителя ООО. В этом же документе утверждают и размер полагающихся выплат.

Право на выдачу промежуточных дивидендов (равно как и за год) закреплено нормами законов № 208-ФЗ «Об АО» и № 14-ФЗ «Об ООО», регулирующих деятельность предприятий этих форм хозяйствования. АО выплачивают дивиденды по размещенным акциям по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев, ООО – распределяет прибыль между своими участниками.

Обратим большее внимание на критерии выплаты дивидендов в ООО, поскольку большинство предприятий работают в этом хозяйственном статусе. Закон № 14-ФЗ разрешает устанавливать периодичность распределения прибыли между участниками не только раз в год, но и раз в полгода или ежеквартально, но не обязывает фиксировать ее в уставе. Выплата дивидендов – право предприятия, т. е., перечислив дивиденды, например, за 1 квартал, фирма не обязана впоследствии делать это ежеквартально. Она вправе принять решение о выплате по итогам любого отчетного периода исходя из собственных возможностей. Срок, в течение которого ООО имеет право вынести решение о выплате промежуточных дивидендов законом не ограничен, но время их выплаты не может быть более 60 дней с момента вынесения решения о распределении прибыли и утверждения его.

В части размеров выплачиваемых дивидендов существуют ограничения. Для АО объем перечислений не должен превышать рекомендованную советом учредителей сумму, а перечислить ее следует единовременно всем держателям акций (ст. 42 ФЗ № 208-ФЗ). Для ООО суммарный объем дивидендов, выплачиваемых в течение года не должен быть более суммы чистой прибыли, полученной за год.

Дивиденды за 2019 год: сроки выплаты и периодичность

Юридические лица самостоятельно устанавливают периодичность выплат:

  • ежеквартально;
  • раз в полугодие;
  • ежегодно.

Следует понимать, что выплата дивидендов не является обязанностью организации. Чистую прибыль вполне допустимо не распределять, а аккумулировать. Если все же решено произвести выплаты, то сделать это можно в виде:

Теоретически выдать дивиденды можно и наличными, однако это рискованно даже для ООО, поскольку может вызвать подозрение в отмывании денег и подвести организацию под действие закона № 115-ФЗ от 07.08.2001 г. Указания ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.2013 г., которые регламентируют порядок расхода наличных денег организациями, также не содержат такой статьи, как «дивиденды». Для АО выплата их наличными и вовсе запрещена (п.8 ст.42 закона № 208-ФЗ).

В любом случае, выплата подлежит обложению НДФЛ или налогом на прибыль по ставке:

  • 13% для физлиц и юрлиц резидентов (п. 1 ст. 224 и пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 15% для физлиц и юрлиц нерезидентов (п. 3 ст. 224 и пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • 0% для юридических лиц, владеющих не менее года более 50% уставного капитала организации (пп.1 п.3 ст.284 НК РФ).

Сроки выплаты дивидендов по акциям отсчитываются от даты последнего события:

  • на оформление решения о выплате отводится три месяца с даты окончания выбранного периода (квартала, полугодия, года);
  • затем еще от 10 до 20 дней должно пройти для формирования списка лиц, имеющих право на дивиденды.

С момента формирования списков и ведется отсчет сроков выплаты. Срок выплаты дивидендов за 2019 год для АО составляет (п.6 ст.42 закона № 208-ФЗ):

  • 10 рабочих дней (номинальному держателю и доверительному управляющему – профучастнику рынка ценных бумаг)
  • 25 рабочих дней (другим акционерам, внесенным в реестр).

Максимальные сроки выплаты дивидендов в 2020 году для ООО (в т.ч. если учредитель единственный) составляют 60 дней с даты принятия решения о выплате (п. 3 ст. 28 закона №14-ФЗ). В уставе организации можно прописать и меньший срок. Как правило, ООО для удобства предпочитают осуществлять выплату раз в год, после составления годовой бухгалтерской отчетности, т.к. в этом случае можно будет убедиться в соблюдении установленных законом ограничений.

Собрание, утверждающее годовую отчетность ООО, проводится в период с 1 марта по 30 апреля (ст. 34 закона № 14-ФЗ). Обычно, рассчитав размер возможных дивидендов, срок выплаты после решения учредители устанавливают в течение ближайших нескольких недель.

Выплату можно производить частями, если это отражено в Уставе и решении. Но, в любом случае, последний срок не должен выйти за рамки установленного 60-дневного ограничения.

И для ООО и для АО (ПАО) установлен единый порядок того, как участники могут получить выплату в случае задержки сроков. Участники могут затребовать свои деньги в течение 3 лет (5 лет, если это отражено в Уставе) с даты принятия решения (для АО) или окончания 60-дневного срока (для ООО). При пропуске этих сроков невостребованная акционером или участником сумма включается обратно в состав прибыли организации.

Итоги

Срок выплаты дивидендов в ООО — 60 дней с даты принятия решения об их выплате, если иной период не установлен уставом или собранием участников общества. В АО срок выплаты дивидендов зависит от получателя: 10 дней с момента принятия решения — для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим, и 25 дней — для выплаты дивидендов прочим акционерам.

Выплата промежуточных дивидендов

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

  • 10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
  • 25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Дивиденды: бухучет и проводки

В бухучете дивиденды начисляются следующими проводками (Письмо Минфина от 19.05.2015 № 07-01-06/28541 ).

Читайте так же:  Сколько надо платить налог за квартиру
Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату протокола общего собрания (решения единственного участника) Начислены дивиденды участникам 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75-2 «Расчеты по выплате доходов» Начислены дивиденды участникам – физлицам, являющимся одновременно работниками организации, выплачивающей дивиденды 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

Промежуточные дивиденды в ООО: как начислять

Суммы дивидендов рассчитываются исходя из размеров нераспределенной прибыли, величина которой отражена в строке 1370 баланса. Этот показатель – прибыль, находящаяся в распоряжении фирмы, формируется он по итоговым значениям за все годы деятельности предприятия. Собрание учредителей, объявляя величину дивидендов к выплате, руководствуется объемом накопившейся прибыли.

Начисляют дивиденды, опираясь на их величину к выплате, утвержденную решением учредителей. Обычно доходы в ООО распределяются пропорционально долям участников, вложенным в уставный капитал, в рамках означенной в протоколе суммы причитающихся дивидендов, а в АО – по видам и количеству акций у держателей.

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

на АО — в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

на должностное лицо АО — в размере от 20 000 до 30 000 руб.

sroki_vyplaty_div >

Похожие публикации

Как платятся дивиденды, срок выплаты после решения о распределении прибыли предприятия – все эти вопросы освещены в НК РФ, Законе от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (применительно к ООО), Законе от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ (в отношении АО). Дивиденды представляют собой чистую прибыль, оставшуюся у компании после уплаты всех налогов. И эта сумма была пропорционально распределена между участниками организации и выплачена им. Если акционер не смог получить вовремя причитающиеся ему дивиденды, он вправе обратиться за этим доходом в течение трех лет, так как эти средства в бухгалтерском учете будут относиться к невостребованным дивидендам.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

или уставом общества;

или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

  • в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
  • в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Выплата дивидендов

При выплате дивидендов нужно сделать такие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
На дату выплаты дивидендов Удержан налог с дивидендов 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Налог перечислен в бюджет 68 «Расчеты по налогам и сборам» 51 «Расчетные счета» Выплачены дивиденды участнику 75-2 «Расчеты по выплате доходов» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов» 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса»

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

  • принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

  • от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
  • от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.

О правилах отражения дивидендов в отчете 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

vyplata_promezhutochnyh_div >

Похожие публикации

Целью существования любой коммерческой компании является получение прибыли, и когда она достигается, учредители и другие акционеры вправе рассчитывать на выплату дохода в виде дивидендов. Рассчитать и выдать их фирма может как по итогам минувшего года так за квартал, полугодие или 9 месяцев. Такие внутригодовые поощрения называются промежуточными дивидендами и исчисляются на основе данных бухгалтерского учета о размере прибыли (за вычетом налогов) за рассматриваемый отчетный временной отрезок. Именно чистая прибыль является источником выплаты дивидендов.

Разберемся, какой документацией должна оформляться выдача промежуточных дивидендов, и как она должна быть отражена в учете и отчетности.

Дивиденды в балансе

В бухгалтерском балансе распределенные в пользу участников дивиденды отражаются в периоде начисления. Дивиденды, начисленные из нераспределенной прибыли прошлых лет, отражаются по строке 1370 «Нераспределенная прибыль», автоматически уменьшая показатель этой строки.

А промежуточные дивиденды отражаются в разделе III «Капитал и резервы» обособленно в круглых скобках.

Читайте так же:  Какой проводкой отражается возмещение ндс из бюджета

Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег

Препятствия для «дивидендного» решения

Участники не вправе распределять чистую прибыль на дивиденды, если на дату общего собрани я п. 1 ст. 29 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ) :

• не полностью оплачен уставный капитал ООО;

• не выплачена действительная стоимость доли участнику, вышедшему из ООО;

• у ООО есть признаки банкротства либо они появятся в результате принятия решения о выплате дивидендов;

• стоимость чистых активов ООО меньше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой создан) или станет меньше его размера из-за принятия «дивидендного» решения.

Признаком банкротства организации является наличие не погашенной в течение 3 месяцев кредиторской задолженности на общую сумму не менее 300 000 руб. п. 2 ст. 3, п. 2 ст. 6 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее — Закон № 127-ФЗ)

Чтобы проверить эти обстоятельства, к общему собранию нужно подготовить:

• бухгалтерскую отчетность на дату проведения собрания;

• справку о кредиторах (с расшифровкой сумм и сроков задолженности) и о предполагаемых поступлениях денег. То есть у ООО должно хватить средств и на расчеты с кредиторами (чтобы не допустить просрочки погашения задолженности свыше 300 000 руб. в течение более 3 месяцев), и на выплату дивидендов;

• прогнозный бухгалтерский баланс о финансовом состоянии после начисления дивидендов;

• расчет чистых активов по свежему и прогнозному балансам;

• рекомендации о сумме чистой прибыли к распределению с учетом стоимости чистых активов и иных обстоятельств (в частности, событий после отчетной даты).

Решение, принятое с нарушением указанных запретов, может быть признано недействительны м п. 1 ст. 181.3 ГК РФ . А инспекторы могут квалифицировать дивиденды как иной доход, облагаемый по общим налоговым правилам и ставка м Постановление АС ЗСО от 22.04.2015 № Ф04-18015/2015 .

Проверка финансового «самочувствия» на дату выплаты дивидендов

Финансовое положение ООО нужно проверить также и на момент фактической выплаты дивидендов, а именно установить, что п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ :

• у ООО нет признаков банкротства и они не появятся в результате выплаты дивидендов;

• стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой есть) и не станет меньше его размера из-за выплаты дивидендов.

Таким образом, если вы выплачиваете дивиденды частями, то проверять наличие указанных обстоятельств надо при каждой выплате. То есть на каждую дату выплаты следует составлять два бухгалтерских баланса: один — с реальными показателями, а второй — с отражением планируемых выплат.

Если несмотря на ограничения в Законе об ООО решение по дивидендам все же принято и они выплачены, то впоследствии, в случае признания ООО банкротом, арбитражный управляющий ООО может попытаться оспорить такое решение (выплат у) пп. 1, 3 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2, пп. 1, 2 ст. 61.9 Закона № 127-ФЗ ; п. 6 Постановления Пленума ВАС от 23.12.2010 № 63 . И если это получится, участники должны будут вернуть деньги, поскольку они — часть конкурсной массы ООО п. 2 ст. 167 ГК РФ; п. 1 ст. 61.6 Закона № 127-ФЗ .

Промежуточные дивиденды больше годовой прибыли

Участники ООО вправе распределять чистую прибыль не только по итогам года, но и ежеквартально или раз в полгод а п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ . Поэтому раз такое право есть, то даже если по итогам года чистая прибыль окажется меньше выплаченных промежуточных дивидендов (будет получен убыток), это не приведет к недействительности решений о выплате дивидендов.

Однако для целей налогообложения выплаченные суммы будут считаться дивидендами лишь в части, не превышающей сумму полученной по итогам года чистой прибыл и п. 1 ст. 43 НК РФ .

А разница между суммой промежуточных дивидендов и суммой чистой прибыли (а при получении убытка — вся сумма дивидендов) — это иной налоговый доход участников с иным порядком налогообложения.

Налоговые последствия неправомерной выплаты дивидендов

Итак, ИФНС может переквалифицировать дивиденды в иной доход участников (в частности, безвозмездно полученные средства), если они были выплачены:

• по недействительному решению (принятому при наличии препятствий для распределения чистой прибыл и) п. 1 ст. 29 Закона № 14-ФЗ ;

• при несоблюдении ограничений на выплату дивидендо в п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ ;

• не из чистой прибыли (к примеру, промежуточные дивиденды оказались больше полученной по итогам года чистой прибыл и) п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ ; Письмо Минфина от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21011 .

А такой иной доход должен облагаться не по «дивидендным», а по общим налоговым правилам и ставкам. Налоговые последствия у участников и ООО приведены в таблице.

Но иногда с ИФНС можно поспорить. Так, для целей налогообложения дивидендом признается любой доход участника, полученный от ООО при распределении чистой прибыли пропорционально его доле п. 1 ст. 43 НК РФ .

Следовательно, когда все эти условия соблюдены, выплаты в пользу участников должны расцениваться как дивиденды, даже если и были нарушены требования Закона об ООО.

Выплата дивидендов при нехватке денег в кассе и на счетах

Если установленных законом препятствий для выплаты дивидендов нет (чистые активы в норме, отсутствуют признаки банкротства), однако денег ни на счетах, ни в кассе нет, то ООО может, к примеру, поступить так:

• или выплатить дивиденды за счет заемных средств. Расходы на выплату процентов по кредитам и займам в таких случаях можно учесть для целей налогообложения (как при ОСН, так и при УСН) подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269, подп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42780 ; Постановление Президиума ВАС от 23.07.2013 № 3690/13 ;

• или попросить участников об отсрочке выплаты дивидендов. Если они пойдут навстречу, то каждому из них нужно написать заявление в ООО с указанием желаемого срока расчетов.

Ответственность ООО за задержку выплаты дивидендов

При нарушении ООО срока выплаты дивидендов участники вправе требовать на сумму задолженности проценты за просрочку исходя из ключевой ставки ЦБ п. 1 ст. 395 ГК РФ; п. 16 Постановления Пленума ВАС от 18.11.2003 № 19 . Напомним, что предельный срок выплаты дивидендов — 60 календарных дней со дня принятия участниками решения о распределении чистой прибыли, если меньший срок не установлен этим решением или уставо м п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ .

Если участники вернут ООО неправомерно полученные дивиденды либо обязательство по их возврату будет прекращено иным образом (к примеру, путем зачета долга ООО перед участником по договору займа), то при налоговой проверке никому не будут грозить доначисления, пени, штрафы.

Однако проценты полагаются только за ту просрочку, которая произошла по вине ООО п. 1 ст. 401 ГК РФ . Так, не будет его вины, если деньги выплачены с задержкой, в частности:

Видео (кликните для воспроизведения).

• из-за наличия у ООО признаков банкротства или недостаточной величины чистых активо в п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ ; подп. «в» п. 15 Постановления Пленума ВС № 90, Пленума ВАС № 14 от 09.12.99 . При этом после выправления финансовой ситуации с участниками нужно сразу рассчитатьс я п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ ;

Читайте так же:  Возврат налогов бюджетному учреждению

• по просьбе самих участников. Например, когда от них поступили заявления о выплате им дивидендов в рассрочку.

Иной ответственности за нарушение сроков расчетов с участниками ООО нет.

Если из-за финансовых затруднений в прошлых годах вы не распределяли чистую прибыль на дивиденды (либо распределяли, но деньги не выплачивали) и делаете это сейчас, то помните, что дивиденды облагают по налоговой ставке, действующей на дату их выплат ы п. 3 ст. 214, подп. 1 п. 1 ст. 223, подп. 1 п. 5 ст. 286 НК РФ; Письмо Минфина от 16.03.2015 № 03-04-06/13962 .

То есть неважно, чистая прибыль какого года распределена на дивиденды и в каком году принято решение о ее распределении. Например, к выплатам ООО в 2017 г. в пользу российских участников по решению о распределении чистой прибыли за 2013 г., принятому в 2014 г., применяется ставка 13%, а не 9% (действовавшая в 2013— 2014 гг.) п. 1 ст. 224, подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ .

Когда о дефиците средств известно заранее (до принятия решения о выплате дивидендов), следует рекомендовать общему собранию распределить на дивиденды лишь ту часть чистой прибыли, которая будет по силам ООО. А оставшуюся прибыль участники смогут распределить позже (другим решением), когда финансовое положение ООО улучшится.

Сроки выплаты дивидендов в 2019 году

sroki_vyplaty_div >

Похожие публикации

Сроки выплаты дивидендов в 2020 году регламентируются теми же нормативными актами, что и в предыдущие годы и зависят от организационной формы юридического лица. Рассмотрим подробнее, в какие конкретно сроки следует ожидать выплату, и какая ответственность предусмотрена для юрлиц за нарушение установленных законом сроков.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц — налоговых резидентов — по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Выплата дивидендов за первый квартал

Уважаемые Коллеги, добрый день.
Подскажите, пожалуйста. Учредитель в единственном лице, он же генеральный директор хочет что бы ему выплатили дивиденды.
Компания на УСН 6%, за прошлый год отчетность «нулевая». В первом квартале поступления есть.
Как грамотно выплатить дивиденды за 1 квартал? Какие мне для этого нужны документы и отчетность?
Какие отчисления я должна буду сделать?

Дивиденды считаются не от «поступлений».

Кому и за что «отчислять» хотите?

Убедиться, что есть прибыль. Прибыль считается по данным бухучёта.
Посчитать чистые активы. Если на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов компании меньше ее уставного капитала (или станет меньше в результате выплаты дивидендов),то организация не вправе принимать решение о выплате и выплачивать дивиденды .

Дивиденды выплачиваются по итогу года с прибыли. За квартал дивиденды никто не выдает, т.к. за первый квартал у вас прибыть есть, а потом ее может и не быть, а дивиденды выплаченные. В общем, нельзя за квартал выплачивать. Ищите другие схемы выведения денег из фирмы
Если вам нужен бухгалтер, то пишите мне)

. как только нормативку по своему высказыванию укажете.

Подскажите, пожалуйста, с чего мне надо начинать?
У нас у Уставе прописано, что мы можем выплачивать дивиденды по итогам квартала, понимаю, что это не совсем корректно, но по закону насколько я понимаю можно. Фирма новая открыта в 2013 году. УСН 6%. В 2013 году оборотов нет. В 2014 в 1 кв. деятельность велась, много поступлений. Оказываем услуги.
Подскажите, пожалуйста, поэтапно что я должна сделать для расчета и выплаты дивидендов? Отчислять насколько я понимаю надо НДФЛ, правильно?

Прибыль считается по данным бухучёта.
Посчитать чистые активы. Если на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов компании меньше ее уставного капитала (или станет меньше в результате выплаты дивидендов),то организация не вправе принимать решение о выплате и выплачивать дивиденды .

Подскажите, пожалуйста, поэтапно какие отчеты я должна сделать. Понятно, что я закрываю по бухгалтерским документам период, все вношу. А мои дальнейшие действия?

Сроки выплаты дивидендов в 2020 году

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов. Если по итогам налогового периода (года) окажется, что дивиденды по нему могут быть распределены в меньшей сумме, чем это уже сделано, это повлечет за собой отнесение излишка выплат к обычным доходам и необходимость доначисления на них страховых взносов в фонды, которые на дивиденды не начисляют.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

  • наличными деньгами из кассы.
  • безналичным способом на расчетный счет участника;
  • имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О том, как рассчитывают налог с дивидендов, выплачиваемых юрлицу, читайте в статье «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2020 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Читайте так же:  Сущность финансового контроля на предприятии

О том, что нужно сделать для применения ставки 0% по дивидендам, читайте в статье «Как обосновать нулевую ставку налога на доходы по дивидендам»

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Понятие дивидендов и всегда ли организациям нужно их выплачивать

Под дивидендами понимается чистая прибыль после налогообложения, которую коммерческая организация распределяет между своими участниками. Наиболее распространенными в РФ организационными формами коммерческих организаций являются АО (ПАО), чья деятельность регулируется законом № 208-ФЗ от 26.12.1995 г., и ООО, регулируемых законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

Ст.43 НК РФ считает дивидендами доход, который получает участник ООО или акционер АО в результате распределения чистой прибыли пропорционально доле его участия.

Однако наличие у организации чистой прибыли не означает автоматической возможности ее распределения. Для получения такого права уставный капитал должен быть полностью оплачен, а выплата не должна нанести ущерб финансовой безопасности организации. При соблюдении этих условий юридическое лицо может созвать общее собрание (акционеров или участников) и принять решение о выплате дивидендов. Если в ООО учредитель единственный, то он принимает решение самостоятельно, оформляя его документально. Если из ООО выбывает один из участников, то решение откладывается до тех пор, пока ему не будет выплачена его доля.

АО обязано к моменту выплаты дивидендов выкупить акции у тех акционеров, которые этого потребовали. Случаи, когда у акционеров возникает такое право, перечислены в ст.76 закона № 208-ФЗ. Акционерному обществу также нужно поочередно принять отдельные решения о выплатах по привилегированным и простым акциям. Дивиденды затем также выплачиваются последовательно, в порядке статуса акций.

Дивиденды за 2018 год – сроки выплаты

Независимо от организационно-правовой формы предприятия для распределения прибыли должно быть соблюдено главное требование – наличие документально оформленного решения о выплате дивидендов, оно составляется по результатам общего собрания акционеров (в ООО юридическим обоснованием распределения прибыли является протокол собрания участников общества). Уставом предприятия необходимо предусмотреть периодичность таких выплат.

Сроки выплаты дивидендов в 2019 году привязаны к дате принятия решения о распределении средств между участниками организации (держателями акций) и не зависят от дня подачи итоговой отчетности. Применительно к ООО на дивиденды могут рассчитывать их учредители и все участники, сумма дохода прямо пропорциональна размеру доли в капитале предприятия каждого выгодоприобретателя. Решение принимается на общем собрании участников, оно документально подтверждается протоколом, если участник общества один, составляется решение единственного участника о выплате средств.

Срок выплаты дивидендов в ООО ст. 28 Закона № 14-ФЗ рекомендует фиксировать в уставе общества. Максимальный срок ограничен законодательством – 60-тидневный срок с момента принятия решения о выдаче дивидендов (без привязки к дате сдачи отчетности). Если в уставе компании не прописаны временные рамки для перечисления частей распределенной прибыли в пользу участников ООО, автоматически применяется максимальный период (60 календарных дней). В ситуациях, когда дивиденды по объективным причинам не были выплачены участнику, и выгодоприобретатель не обратился за суммой дохода в течение 3 лет, эти средства восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли, а право на просроченные дивиденды утрачивается.

Сроки выплаты дивидендов в 2019 году для акционеров регулируются положениями ст. 42 Закона № 208-ФЗ:

В одну группу получателей дивидендов объединяются номинальные держатели акций с теми, кому переданы акции в доверительное управление (при условии, что такие лица являются профессиональными игроками рынка ценных бумаг). Эта категория выгодоприобретателей должна получить дивиденды в 10-тидневный срок (учитываются только рабочие дни) с момента утверждения списка лиц, имеющих право на такой доход.

Другие держатели акций, значащиеся в реестре акционеров, вправе рассчитывать на выплату дивидендов в срок до 25 рабочих дней, отсчет ведется с момента составления и согласования перечня получателей средств.

Срок выплаты дивидендов за 2018 год в акционерных обществах зависит сразу от нескольких факторов:

от даты принятия решения и его документального оформления;

от дня, когда был зафиксирован список получателей средств.

Так, решение о выплате должно быть оформлено в течение 3 месяцев после завершения отчетного интервала. На собрании акционеров утверждается и дата, на которую должен быть создан список получателей дивидендов – между днем принятия решения и создания списка выгодоприобретателей должно пройти не менее 10 и не более 20 дней. С этого момента отсчитываются сроки выплаты дивидендов по акциям, дополнительно день составления списка получателей денег должен быть согласован с советом директоров. Дивиденды выплачиваются путем безналичного перевода, если по некоторым держателям акций неизвестны банковские реквизиты, дивиденды относятся к категории невостребованных и должны быть зарезервированы для выплаты в течение 3 лет.

Получается, что для ООО по срокам принятия решения о распределении прибыли законодательные ограничения не предусмотрены, есть только двухмесячный интервал для реализации этого решения и привязан он именно к дате принятия решения, а не к срокам сдачи отчетности. Для акционерных обществ законодательно прописан строгий регламент действий с выделением узких временных рамок по каждому этапу выплаты средств в пользу акционеров. Для реализации дивидендных выплат необходимо на основании решения общего собрания издать приказ. Этот вид доходов подлежит налогообложению НДФЛ.

Какие сроки выплаты дивидендов в 2020 году?

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 «Расчеты с учредителями».

В бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета 84 и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета 75, субсчет 75-2, и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в общем случае), по дебету счета 70 и кредиту счета 68 (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

На дату решения о выплате дивидендов

Читайте так же:  Организация внутреннего финансового контроля в бюджетной организации

Начислены дивиденды участнику (акционеру)

На дату выплаты дивидендов

Д 75 (70) — К 68/НДФЛ

Удержан налог на прибыль (НДФЛ) с дивидендов

Дивиденды выплачены участнику (акционеру)

На дату перечисления налога в бюджет

Налог на прибыль (НДФЛ) перечислен в бюджет

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

  • акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
  • участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

  • время и место собрания;
  • общее число голосов и голосов участников собрания;
  • информация об избрании председателя и секретаря;
  • повестка дня;
  • результаты рассмотрения каждого из вопросов;
  • итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

  • за какой период их выплачивают;
  • общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров;
  • форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

  • размер дивидендов по каждому виду акций;
  • дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

  • в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
  • в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Промежуточные дивиденды: проводки

В бухучете данные о начисленных и выданных суммах дивидендов аккумулируются по расчетам с учредителями на счете 75/2, а с сотрудниками компании по расчетам с персоналом – на счете 70. Корреспондирующим счетом выступает счет нераспределенной прибыли – 84. Типовые бухгалтерские записи по этим операциям таковы:

Дивиденды

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

  • УК должен быть оплачен полностью.
  • Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
  • Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

  • до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
  • без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

Дивиденды и бухгалтерский баланс

В балансе показатель «Нераспределенная прибыль» (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III «Капитал и резервы» обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Тема: Выплата дивидендов за первый квартал

Опции темы
Поиск по теме

Определение дивидендов

Определения термина «дивиденды» гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

На практике дивидендом принято считать часть чистой прибыли АО, распределяемой между акционерами пропорционально числу и типу принадлежащих им акций, в расчете на одну акцию.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) термин «дивиденды» не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

Чем грозит юрлицу затягивание сроков выплаты?

Отдельного наказания за нарушение сроков выплаты дивидендов в законе не предусмотрено. Однако, получатели вправе обратиться в суд с требованием выплаты основной суммы и процентов за неправомерное удержание средств, определяемых действующей ключевой ставкой Центробанка (п.1 ст.395 ГК РФ). С 16.12.2019 г. ключевая ставка ЦБ РФ составляет 6,25% годовых.

Когда намеренно противится выплате дивидендов АО, возможен дополнительный штраф по ст.15.20 КоАП РФ:

  • 20 — 30 тыс. руб. для должностных лиц;
  • 500 — 700 тыс. руб. для юридических лиц.

При этом одновременно оштрафовать по данной статье могут и организацию и ответственное лицо (руководителя).

Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, срок выплаты дивидендов в первую очередь зависит от организационной формы юрлица. Для ООО он короче и составляет 60 дней с даты принятия решения. А для АО необходимо соблюсти более длительные сроки, сформировать реестр получателей, а затем выплату акционеры получат в зависимости от категории акций (привилегированные – в первую очередь).

Источники

Выплата дивидендов в первом квартале
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here