Выплата дивидендов векселем третьего лица

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Выплата дивидендов векселем третьего лица". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Налогообложение при выплате дивидендов

Выплачивая дивиденды акционерам (участникам) по итогам прошлого года, организация должна удержать с их дохода налог. При этом следует учесть, что с 2011 года действуют новые правила, при которых ставка налога на прибыль с дивидендов составляет 0 процентов.

Выплата дивидендов при отсутствии бухгалтерской отчетности, с большой долей вероятности будет расценена представителями ИФНС, как безвозмездная выплата с соответствующим доначислением налогов и штрафных санкций.

При расчете суммы НДФЛ с дивидендов, нельзя уменьшить налоговую базу на суммы налоговых вычетов, так как они применяются при налогообложении НДФЛ по ставке 13%. Ставка же НДФЛ с дивидендов, как было указано ранее, составляет 9%.

Учет уставного капитала

Уставный капитал — основной источник формирования собственных средств предприятия, необходимых ему для выполнения уставных обязательств.

Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставный капитал общества определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующий интересы его кредиторов.

Для учета уставного капитала используется счет 80 «Уставный капитал» пассивный, балансовый, а для расчетов с учредителями (участниками) — счет 75 «Расчеты с учредителями», счет, имеющий активные и пассивные субсчета, балансовый.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю предприятия.

Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Сумма уставного капитала отражается в регистрах бухгалтерского учета только после регистрации уставных документов. Величина уставного капитала, отражаемая в бухгалтерском балансе предприятия, должна соответствовать суммам, указанным в учредительных документах.
На момент регистрации уставный капитал должен быть оплачен не менее чем наполовину, оставшаяся часть должна быть оплачена в течение года с момента регистрации. При невыполнении этого требования общество должно объявить об уменьшении уставного капитала и зарегистрировать его уменьшение либо прекратить деятельность путем ликвидации. При неполной оплате в установленный срок акция поступает в распоряжение акционерного общества (АО), деньги и имущество, внесенные в оплату акций, не возвращаются.

После государственной регистрации предприятия его уставный капитал на сумму, зафиксированную в учредительных документах, отражается бухгалтерскими записями на счетах.

Счет 81 «Собственные акции (доли)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

Учет у векселедателя

При выборе способа следует учитывать, что первый вариант нецелесообразно применять тем организациям, которые не собираются дожидаться наступления срока погашения ценной бумаги, а планируют использовать вексель, например, в качестве расчетов с поставщиками и заказчиками. В данном случае заявленный изначально дисконт может быть не получен организацией вовсе. Это может произойти, когда стоимость приобретенных товаров равна первоначальной стоимости векселя, то есть сумме денежных средств, уплаченных организацией при приобретении векселя. В таком случае организация не только не получит дисконт, но и отразит передачу векселя с убытком, поскольку переоцененная стоимость векселя частично включает в себя дисконт.

Учет векселедержателя.

Векселедержатель отражает векселя в бухгалтерском и налоговом учете в сумме фактических затрат на их приобретение.Стоимость векселя на дату приобретения в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 58 в корреспонденции со счетом учета денежных средств или расчетов.Как правило, стоимость приобретения векселей в бухгалтерском и налоговом учете совпадает.Порядок начисления дохода в течение времени нахождения векселя на балансе векселедержателя в налоговом учете регулируется ст. 250, 271, 273 и 328 НК РФ.

– организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

– сумма выручки может быть определена;

13. Учет векселей третьих лиц
Все векселя третьих лиц принимаются поставщиком к учету как ценные бумаги и отражаются в составе финансовых вложений на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги». Их оценка производится в сумме фактических затрат по приобретению векселя. То есть если организация получает вексель третьего лица в оплату отгруженных товаров, то на баланс он приходуется исходя из стоимости переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Последняя определяется на основе цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация продает аналогичные товары (работы,услуги).

Последнее изменение этой страницы: 2016-04-26; Нарушение авторского права страницы

http://infopedia.su/5×6569.html

Когда выплаты учредителям можно без опасений признавать дивидендами

С помощью дивидендов компания может перечислить деньги учредителю, заплатив лишь 9-процентный налог у источника или вовсе без удержания налога. Зная это, инспекторы часто пытаются переквалифицировать дивиденды в иные выплаты и доначислить налоги. Эксперты не сошлись во мнениях по ряду спорных ситуаций, когда компания может сэкономить. Насколько их доводы убедительны, решают читатели «ПНП».

Решительный: Роберт Гурдюмов, старший юрист компании «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»

Осторожный: Дарья Семенова, заместитель руководителя департамента корпоративной практики компании «Консалтинговый клуб»

В течение года компания выплачивала промежуточные дивиденды. Если по итогам года она отразит убыток в бухучете, сохранят ли прежние выплаты статус дивидендов?

Решительный: Да, так как в момент выплаты дивидендов чистая прибыль была

Во-первых, НК РФ не требует переквалифицировать промежуточные дивиденды в случае убытка по итогам года.

Во-вторых, согласно статье 43 НК РФ, под дивидендами признаются любые выплаты учредителям из чистой прибыли пропорционально их вкладам в уставный капитал. Без упоминаний, что эта прибыль должна быть получена по итогам года.

В-третьих, промежуточные выплаты в принципе нельзя признать безвозмездными. Их размер определен пропорционально долям и является вознаграждением учредителей за их участие в капитале. То есть налицо возмездный характер отношений.

Читайте так же:  Оплата налога енвд за 4 квартал

Согласны: 43% читателей

Осторожный: Нет, передача денег будет признана безвозмездной

Дивиденды могут выплачиваться только из чистой прибыли общества, оставшейся после налогообложения (ст. 43 НК РФ, ст. 42 Федерального закона об АО от 26.12.95 № 208-ФЗ, ст. 28 Федерального закона об ООО от 08.02.98 № 14-ФЗ). Если такой прибыли нет или не хватает, то промежуточные выплаты уже не могут признаваться дивидендами (письмо ФНС России от 19.03.09 № ШС-22-3/[email protected]).

При этом если учредители являются еще и работниками общества, то спорные суммы могут переквалифицировать в зарплату (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.10.08 № А66-1084/2008).

Согласны: 57% читателей

Организация решила распределить между участниками прибыль прошлых лет. Будут ли такие выплаты признаваться дивидендами?

Решительный: Да, ограничений по периоду получения прибыли нет

Ни налоговое, ни гражданское законодательство не запрещает выплачивать дивиденды из прибыли прошлых лет (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона об ООО, ст. 42 закона об АО). Компания вправе решать это самостоятельно.

Ранее Минфин России прямо отвечал, что выплаты из нераспределенной прибыли прошлых лет признаются дивидендами (письмо от 18.05.07 № 03-08-05). Суды считали так же (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.01.07 № Ф08-7128/2006).

Согласны: 76% читателей

Осторожный: Нет, выплата дивидендов возможна только по итогам текущего года

Сумма чистой прибыли формируется к концу текущего года и списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Распределение чистой прибыли производится по итогам утверждения годовой отчетности. Следовательно, дивиденды выплачиваются только за счет прибыли отчетного года (письмо Минфина России от 23.08.02 № 04-02-06/3/60).

В последнее время Минфин России вовсе указывает, что этот вопрос не относится к его компетенции (письмо от 17.06.10 № 03-03-06/1/415).

Согласны: 24% читателей

Компания решила в счет уплаты дивидендов передать учредителю-физлицу вексель. Тот его продал другому физлицу, а конечный покупатель предъявил вексель к оплате эмитенту. Нужно ли удерживать налог у источника?

Решительный: Нет, так как не наступила дата получения дохода учредителем

Компания обязана удержать НДФЛ по ставке 9 процентов при наступлении одной из дат, которые четко определены в пункте 1 статьи 223 НК РФ. В нашей ситуации не наступает ни одна из таких дат. Денег от компании учредитель не получает вовсе. Собственный вексель общества не признается средством платежа, а лишь подтверждает обязательство погасить долг (письмо ФНС России от 20.09.05 № 04-2-02/[email protected]).

При продаже векселя другому физлицу продавец сам должен уплатить НДФЛ по ставке 13 процентов, если задекларирует доход. Также сам платит налог и конечный держатель при погашении векселя, но только с суммы дисконта или процентов (письмо Минфина России от 22.03.10 № 03-04-05/2-118).

Согласны: 26% читателей

Осторожный: Да, налог удержать нужно в момент передачи собственного векселя

Подмена дивидендов собственным векселем только привлечет внимание проверяющих. В итоге налоговики могут усмотреть схему ухода от налогов.

Суд может счесть, что в момент передачи собственного векселя произошла выплата дивидендов. Следовательно, тогда и нужно было удержать налог у источника (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.09.09 № А55-20239/2008). Если же возможности удержать налог нет, то общество должно сообщить об этом в инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Согласны: 74% читателей

Общество выплатило дивиденды учредителям непропорционально их долям. Можно ли к такой выплате применить ставку, установленную для дивидендов?

Решительный: Да, но только к пропорциональной части

В пункте 1 статьи 43 НК РФ четко сказано, что к дивидендам относятся доходы, полученные участниками пропорционально их доле в уставном капитале.

Даже если чистая прибыль распределяется произвольно, то доходы, пропорциональные долям, признаются дивидендами и облагаются по пониженной ставке. А общие ставки налогов нужно применять только в части превышения (письмо Минфина России от 24.06.08 № 03-03-06/1/366).

Согласны: 65% читателей

Осторожный: Нет, вся выплата не признается дивидендами

Все выплаты, даже в пределах долей, налоговики могут расценить как безвозмездные средства (письма Минфина России от 30.01.06 № 03-03-04/1/65, УФНС по г. Москве от 19.04.07 № 20-12/[email protected] (а)).

По мнению проверяющих, выплата произведена единой суммой, значит, ее и нужно рассматривать как единое целое. А раз условие о пропорциональности не соблюдено, то суммы не могут признаваться дивидендами.

Согласны: 35% читателей

Компания оказала безвозмездную помощь учредителю-юрлицу с долей в уставном капитале более 50 процентов. При этом она не удержала налог у источника, а получатель не заплатил налог на прибыль. Могут ли налоговики переквалифицировать такую выплату в дивиденды?

Решительный: Нет, если безвозмездная передача оформлена правильно

Для переквалификации налоговики должны доказать, что не были соблюдены условия, которые дают компании право на безналоговую передачу денег (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Иначе суд они проиграют (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.03.08 № Ф08-1260/08-478А).

Но трудно оспорить размер доли получающей либо передающей стороны. Тем более если решение о выплате отражено не в протоколе общего собрания, а в отдельном договоре о помощи.

Согласны: 76% читателей

Осторожный: Да, особенно если характер выплаты будет аналогичен дивидендам

Налоговики могут попытаться признать безвозмездную помощь участнику общества скрытой выплатой дивидендов.

Так, проверяющие могут заявить, что размер выплат соответствует доле каждого участника в уставном капитале общества. Или что безвозмездная помощь оказана единовременно и сразу всем участникам без исключения. При таких обстоятельствах налицо наличие всех признаков дивидендов (ст. 43 НК РФ).

http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a25/278542.html

Налоговые последствия для векселя от учредителя

Минфин России в письме от 15.02.2013 № 03-03-10/4006 разъяснил, как облагается налогом на прибыль безвозмездное получение от физического лица, владеющего 100-процентной долей в уставном капитале, векселей третьих лиц и их последующее погашение. Но не со всеми выводами финансистов можно согласиться.

Получили — нет дохода

По мнению Минфина России, при получении векселя от учредителя, владеющего 100-процентной долей в уставном капитале, налогооблагаемый доход у организации не возникает. Объясняется это так. Для целей налогообложения вексель рассматривается как имущество. Это следует из п. 2 ст. 38 НК РФ, согласно которому под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ. По гражданскому законодательству вексель является ценной бумагой (ст. 143 ГК РФ) и относится к объектам гражданских прав (ст. 128 ГК РФ), признаваемым движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Читайте так же:  К региональным налогам относится налог на имущество

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного безвозмездно от физического лица, владеющего более 50% уставного капитала компании(подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому векселя третьих лиц, переданные организации ее учредителем, доля которого в ее уставном капитале превышает 50%, являются доходом в виде безвозмездно полученного имущества и не облагаются налогом на прибыль на основании подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Специалисты финансового ведомства отмечают, что безвозмездно полученное от учредителя имущество не признается доходом для целей налого­обложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но на случай погашения векселя данное ограничение не распространяется. Ведь при этом происходит прекращение соответствующего долгового обязательства, которое не может рассматриваться как передача ценной бумаги третьим лицам. Поэтому при погашении векселя в течение одного года со дня его получения от учредителя, дохода в виде безвозмездно полученного имущества у организации не возникает.

По нашему мнению, данный вывод полностью соответствует действующему законодательству. Но вот дальнейшие разъяснения Минфина России вызывают вопросы.

Погасили — есть доход?

В комментируемом письме финансисты указали, что погашение векселя является случаем иного выбытия ценных бумаг (п. 2 ст. 280 НК РФ). Налогооблагаемый доход в такой ситуации определяется исходя из цены выбытия ценной бумаги. То есть суммы, полученные от векселедателя при погашении векселя, облагаются налогом на прибыль. При этом налогооблагаемый доход нельзя уменьшить, поскольку организация получила вексель безвозмездно, а значит, расходы на его приобретение равны нулю.

Такая трактовка положений законодательства нам представляется весьма спорной. Ведь вексель имеет двойственную природу. С одной стороны, он является ценной бумагой, а с другой — обязательством векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (ст. 815 ГК РФ).

Вексельные отношения регулируются Федеральным законом от 11.03.97 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе», который при разрешении вопросов, связанных с обращением векселей, предписывает руководствоваться Положением о переводном и простом векселе, утвержденным Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341 (далее — Положение о векселях).

Вексель передается другому лицу по индоссаменту. При этом все права по нему переходят к новому владельцу (п. 14, 77 Положения о векселях). Соответственно, при передаче учредителем векселя организации последняя становится заи­модавцем по отношению к векселедателю. Следовательно, суммы, уплачиваемые при погашении векселя в размере его номинала, являются возвратом заемных средств. Они не облагаются налогом на прибыль на основании подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, как средства, которые получены в счет погашения заимствований. Такой порядок налогообложения нам представляется наиболее соответствующим действующему законодательству.

Заметим, что и сам Минфин России еще совсем недавно считал, что доход, полученный при погашении векселя, переданного безвозмездно организации ее учредителем, не учитывается для целей налогообложения прибыли организаций (письмо от 18.06.2012 № 03-03-06/1/311). Правда при этом он отмечал, что доход не облагается только в пределах суммы, оплаченной учредителем при приобретении данного векселя.

На наш взгляд, сколько уплатил за вексель учредитель, для организации не имеет никакого значения. Он передал ей имущество (вексель). Безвозмездно полученное имущество учитывается исходя из рыночных цен, но не ниже затрат на его производство (приобретение) (п. 8 ст. 250 НК РФ). Для векселя такой ценой будет указанная в нем сумма. И она никак не связана с расходами, понесенными учредителем.

Суды: дохода при погашении векселя нет

Суды вообще считают, что при погашении безвозмездно полученного от учредителя векселя никаких налогооблагаемых доходов не возникает. Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14.08.2012 № А27-12425/2011 рассмотрена аналогичная ситуация. Учредитель со 100-процентной долей в уставном капитале организации безвозмездно передал ей векселя. В дальнейшем они были предъявлены организацией к погашению. Полученные при этом суммы организация почему-то отразила как в составе доходов, так и в составе расходов. Налоговики при проверке исключили их из состава расходов. Организация обратилась в суд. Суд первой инстанции посчитал погашение векселей передачей их третьим лицам и на этом основании отказал в удовлетворении требований организации. Но кассационный суд поддержал выводы апелляционной инстанции. А они свелись к следующему.

В силу ст. 815 ГК РФ вексель удостоверяет обязательство займа. Следовательно, получив от учредителя векселя, компания приобрела статус кредитора векселедателя. Вырученные ею в результате предъявления векселей к оплате денежные средства должны рассматриваться как полученные в счет исполнения обязательств по ценной бумаге и, как следствие, не должны учитываться в качестве доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Компанией неверно отражены в декларации по налогу на прибыль как расходы на приобретение векселей, так и доходы. Налоговый орган, в свою очередь, исключив из состава расходов затраты на приобретение векселей в нарушение подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, неправомерно не уменьшил на аналогичную сумму и величину облагаемого дохода. Отметим, что Определением ВАС РФ от 17.12.2012 № ВАС-16059/12 было отказано в передаче дела на пересмотр.

Таким образом, при возникновении споров с проверяющими у компании есть шансы отстоять свою позицию в суде.

http://www.eg-online.ru/article/204078/

Выплата дивидендов векселем третьего лица

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Поступило заявление от действующего учредителя ООО (гражданин) с просьбой о выплате причитающихся ему дивидендов иному лицу, написанное в простой письменной форме, без нотариального заверения. Имеет ли общество право на такие действия?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Общество обязано на основании заявления участника, поданного в письменной форме и подписанного им, перечислить причитающиеся участнику дивиденды (часть распределенной прибыли общества) на счет третьего лица, указанного в данном заявлении. Такие действия должны рассматриваться как надлежащее исполнение обязательства. Нотариальное заверение указанного заявления не требуется.

Читайте так же:  Не признается объектом налогообложения налогом на имущество

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

24 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Видео (кликните для воспроизведения).

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

http://www.garant.ru/consult/civil_law/1160117/

Дивиденды выплачены иностранными векселями: кто перечисляет НДФЛ в бюджет

Минфин РФ в своем письме от 18.10.2016 № 03-04-05/60895 разъяснил, как уплачивается НДФЛ при выплате дивидендов физическому лицу векселями иностранной организации.

В письме отмечается, что если дивиденды распределяются иностранной организацией в форме ценных бумаг, в том числе векселей, физические лица — получатели векселей организации получают доход в натуральной форме.

По нормам статьи 223 НК РФ при получении доходов в натуральной форме датой их получения считается дата передачи доходов в натуральной форме, то есть, в рассматриваемом случае, — дата выдали векселя.

Дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Физические лица — налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников за пределами России, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы НДФЛ, а также представляют налоговую декларацию. Декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего годом получения такого дохода.

Зарегистрироваться и получить приглашение можно здесь.

http://buh.ru/news/uchet_nalogi/51310/

Выплата дивидендов векселем третьего лица

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 18 октября 2016 г. N 03-04-05/60895 Об уплате НДФЛ при выплате дивидендов физическому лицу векселями иностранной организации

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при выплате дивидендов физическому лицу векселями иностранной организации в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса при получении налогоплательщиком имущества от организации и индивидуальных предпринимателей у налогоплательщика возникает доход в натуральной форме.

Согласно пункту 2 статьи 38 Кодекса под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс).

Статьей 128 Гражданского кодекса ценные бумаги отнесены к имуществу.

В связи с этим, если дивиденды распределяются иностранной организацией в форме ценных бумаг, в том числе векселей, физические лица — получатели векселей организации получают доход в натуральной форме.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 223 Кодекса при получении доходов в натуральной форме датой получения дохода является дата передачи доходов в натуральной форме, то есть, в рассматриваемом случае, — дата выдали векселя.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 208 Кодекса дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 Кодекса физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался данный доход.

Заместитель директора Департамента Р.А. Саакян

Обзор документа

Рассмотрен вопрос об НДФЛ при выплате дивидендов физлицу векселями иностранной организации.

Как пояснил Минфин России, если дивиденды распределяются иностранной организацией в форме ценных бумаг, в том числе векселей, физлица получают доход в натуральной форме.

При этом датой получения дохода является дата выдачи векселя.

Дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам от источников за пределами России.

Физлица-резиденты, получающие доходы от источников за пределами России, самостоятельно исчисляют суммы налога и представляют декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором образовался данный доход.


http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71420838/

Дивиденды платят не только деньгами

СИТУАЦИЯ

Учредители ООО «А» решили распределять прибыль за 2004 год и выплачивать дивиденды в два срока:

— до 01.07.2005 — 150 000 руб.;

— до 01.02.2006 — 100 000 руб.

Данное решение они зафиксировали в Протоколе собрания учредителей от 01.04.2005. По первому сроку участник обществаорганизация ООО «Б» получила дивиденды. До наступления второго срока платежа учредители приняли Соглашение о новации от 02.07.2005 и заменили обязательство по выплате дивидендов на вексель организации «А» номинальной стоимостью 100 000 руб.

Разъясним порядок бухгалтерского и налогового учета данных операций.

Читайте так же:  Плата за выполнение функций агента валютного контроля

Закон РФ от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ) предусматривает не выплату дивидендов участникам общества, а распределение между ними прибыли. При этом Закон № 14-ФЗ не запрещает производить выплату причитающейся доли прибыли участнику не только деньгами, а иным имуществом. Главное, чтобы такая выплата была предусмотрена уставом.

В бухгалтерском учете поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, являются операционными доходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Величина их определяется исходя из поступлений денежных средств, имущества и величины дебиторской задолженности (п. 10.1 ПБУ 9/99). Для признания в бухгалтерском учете доходов от участия в уставных капиталах других организаций в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

— у организации должно быть право на получение этого дохода, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное другим образом;

— сумма дохода должна быть определима;

— должна быть уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Такая уверенность имеется, если организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива.

ООО «Б» 01.04.2005 на основании выписки из протокола общего собрания участников общества должно сделать такую бухгалтерскую проводку: Д-т сч. 76 К-т сч. 91 — 250 000 руб. — доля прибыли ООО, распределенная в пользу организации.

ООО «Б» нужно иметь сведения о сумме налога с данного дохода. Причем эти сведения, на наш взгляд, должны быть представлены ему вместе с выпиской из протокола общего собрания участников общества.

В бухгалтерском учете данный участник отразит отложенное налоговое обязательство:

Д-т сч. 68 К-т сч. 77 — 22 500 руб. — отложенное налоговое обязательство — 9%

Д-т сч. 91-9 К-т сч. 99 — 250 000 руб. — заключительными записями апреля списано сальдо прочих доходов и расходов Д-т сч. 99 К-т сч. 68 — 22 500 руб. — сумма условного расхода по налогу на прибыль за апрель.

На дату получения денежных средств на расчетный счет (01.07.2005) необходимо сделать следующие бухгалтерские проводки:

Д-т сч. 51 К-т сч. 76 —136 500 руб. — на расчетный счет получена доля прибыли

Д-т сч. 68 К-т сч. 76 — 13 500 руб. — удержание налога на доходы

Д-т сч. 77 К-т сч. 68 — 13 500 руб. — погашение отложенного налогового обязательства.

В рассматриваемой ситуации в счет погашения обязательства по оплате доли прибыли по сроку до 01.02.2006 общество (ООО «А») передало участнику (ООО «Б») собственный вексель. На наш взгляд, это следует рассматривать как новацию долга по оплате доли прибыли (п. 1, 2 ст. 818, 815 ГК РФ). На дату выдачи векселя обязательство общества перед его участником по оплате доли прибыли прекращается (п. 1 ст. 414, п. 1 ст. 407 ГК РФ) и возникает обязательство по векселю. Следовательно, в момент погашения обязательства можно говорить о выплате дивидендов в неденежной форме.

На дату принятия решения о новации задолженности по оплате прибыли и получения векселя (02.07.2005) ООО «Б» должно сделать следующую бухгалтерскую проводку:

Д-т сч. 58 К-т сч. 76 —100 000 руб. — новация долга по выплате доли прибыли.

Организация «А» при погашении задолженности по дивидендам, выплаченным не денежными средствами, а векселем, не может исполнить свои обязанности как налоговый агент в части удержания и уплаты налога с дивидендов. Несмотря на то что в главе 25 НК РФ отсутствует порядок, по которому обязанность платить налоге дивидендов возлагается на организацию-получателя, налоговый агент вправе воспользоваться нормой, предусмотренной в подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ. Согласно ей он обязан в течение одного месяца письменно сообщить в инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика.

В таком случае участник общества (ООО «Б») должен исчислить налог с дохода и отразить его в бухучете: Д-т сч. 68 К-т сч. 51 — 9000 руб. — в бюджет перечислен налог с дивидендов

Д-т сч. 77 К-т сч. 68 — 9000 руб. — погашение отложенного налогового обязательства.

http://www.eg-online.ru/article/91034/

выплата дивидендов имуществом

#1 Vici Vici —>

Привет. В поиске не нашла.

В соответствии с Законом об АО дивиденды могут выплачиваться деньгами или иным имуществом, если это предусмотрено Уставом. В рассмтриваемом уставе говорится, что дивиденды могут быть выплачены деньгами и/или ценными бумагами.
Вопрос:
1.может ли общество выплатить дивиденды простыми векселями? (я не вижу препятствий)
2.

Добавлено в [mergetime]1139414060[/mergetime]

2. Если принимается решение о выплате — частично векселями, частично — деньгами, можно ли на ОСА постановить, что, например, желающие могут в течение 10 дней после проведения ОСА подать заявление о выплате дивидендов векселями, а остальным — выплата деньгами?

#2 Mix Mix —>

Ушел в себя. Буду поздно, не ждите… Начинайте без меня.

#3 Faust Faust —>

может ли общество выплатить дивиденды простыми векселями

#4 Mix Mix —>

Ушел в себя. Буду поздно, не ждите… Начинайте без меня.

уж не о векселях ли самого общества идет речь?

#5 Vici Vici —>

#6 Faust Faust —>

в точку попали. Для самого общества — конечно не ценные бумаги.

думаю, можно объявить в деньгах, а потом с каждым акционерам договорариваться, что обязательство по выплате дивиденда новируется в вексель, выдаваемый обществом.

Если не прав — корпоративщики поправят.

#7 vbif vbif —>

#8 Vici Vici —>

в точку попали. Для самого общества — конечно не ценные бумаги.

#9 Vici Vici —>

#10 Vici Vici —>

#11 Faust Faust —>

Может ли быть реализован вариант, предложенный в начале темы?

объявить в деньгах, а потом с каждым акционерам договорариваться, что обязательство по выплате дивиденда новируется в вексель, выдаваемый обществом

#12 Vici Vici —>

2. Если принимается решение о выплате — частично векселями, частично — деньгами, можно ли на ОСА постановить, что, например, желающие могут в течение 10 дней после проведения ОСА подать заявление о выплате дивидендов векселями, а остальным — выплата деньгами?

#13 vbif vbif —>

можно ли на ОСА постановить, что, например, желающие могут в течение 10 дней после проведения ОСА подать заявление о выплате дивидендов векселями

какими векселями?
со своими векселями вродеж как уже разобрались.
ваше предложение фактически сводится к следующему.
часть акционеров, по желанию, сможет получить деньги «здесь и сейчас» а другая часть будет иметь возможность совершить с обществом некую сделку предусматривающую возможность отсрочки исполнения обществом своего обязательства по выплате объявленных дивидендов.

Читайте так же:  Контроль и надзор в финансово бюджетной сфере

так понимаете какое дело.
дивиденды можно объявить. а вот процедуру их последующей выплаты регулировать так как обществу будет удобно и ИМХО не нужно этот вопрос выносить на ОСА.
т.е. мне как акционеру положено получить 1 лям объявленных дивидендов. я заключаю с обществом соглашение по которому новирую это обязательство общества в заемное. (Фауст поправит про правовую природу сего соглашения). и все.
для чего выносить это на ОСА если с теми кому это нужно можно будет договорится таким вот образом?

или вы хотите выпустить векселя на суммы значительно превышающие суммы причитающихся дивидендов?

но так или иначе, ИМХО для целей выплаты дивидендов, собственные векселя нельзя определять как имущество.

#14 Vici Vici —>

но так или иначе, ИМХО для целей выплаты дивидендов, собственные векселя нельзя определять как имущество.

#15 vbif vbif —>

Интересно, конечно, собственные векселя для АО — не имущество. Но для акционеров — имущество

ну так выплата дивидендов должна осуществляться имуществом общества для которого как вы аерно заметили векселя не имущество))) и здесь не видите?

Кто будет возражать и как? Недовольный акционер пойдет оспаривать решение ОСА в суд?
Суд обязательно вынесет решение об отмене решения ОСА? Ведь акционеры получат дивиденды (в виде ЦБ).

это вообще не серьезно. почему суд вынесет такое решение? да и неполучат акционеры дивиденды в виде ЦБ, акционеры получят обязательство общества по выплате дивидендоф оформленное в порядке предусмотренном 815 ГК. не больше не меньше.
кстати. а нет ли у вас в уставе жестких сроков на выплату дивидендов?))

и, наконец
давайте сразу договаривайте до конца.
вы хотите сделать так как надо

или так чтоб это не было сломано в суде?
есть просто некоторая разница между этими двумя подходами.

#16 Vici Vici —>

vbif

Благодарна Вам за участие. Спешу заверить, что все услышано, и я буду рекомендовать поступить таким образом, как Вы и Фауст рекомендовали.

Вопрос для меня представляет уже чисто теоретический интерес. Если у Вас или иных участников форума тема вызывает раздражение — я немедленно прекращу ее обсуждение. Все нижеизложенное не представляет оппозиции уважаемым вышеуказанным лицам. Просто хочу услышать убедительные аргументы.

Жестких сроков выплаты дивидендов нет — значит по закону (60 дней).

ну так выплата дивидендов должна осуществляться имуществом общества для которого как вы аерно заметили векселя не имущество))) и здесь не видите?

Для общества — не имущество, а для акционеров — имущество, имеющее свою цену. Его сразу можно продать третьему лицу. Дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом общества, — иным имуществом (в Законе не написано «имуществом общества»). Где же тогда нарушение, почему это неправильно? (Весьма вероятно ответ будет крыться в бух.учете, надо бухгалтера поспрашивать).

#17 vbif vbif —>

Для общества — не имущество, а для акционеров — имущество

вы меня обманули. вы опять не слышите.

дивиденды выплачиваются из имущества НЕ АКЦИОНЕРОВ. а ОБЩЕСТВА.

и если вы согласны с тем что

Для общества — не имущество, а для акционеров — имущество,

то дальнейшее обсуждение не имеет смысла в силу формальнологических причин не позволяющих ее продолжать.

Жестких сроков выплаты дивидендов нет — значит по закону (60 дней)

Если у Вас или иных участников форума тема вызывает раздражение — я немедленно прекращу ее обсуждение

#18 Lucy Lucy —>

можно объявить в деньгах, а потом с каждым акционерам договорариваться, что обязательство по выплате дивиденда новируется в вексель, выдаваемый обществом.

#19 vbif vbif —>

реализации векселя (получения платежа по векселю)?

#20 Faust Faust —>

хороший вопрос. Боюсь навскидку отвечать. По идее так. При новации ничего не платит.

При получении денег от эмитента — 9 удерживается
При получении денег от индоссата — 13 платит сам

Но это именно «по идее». Исходя из справедливости. А как по закону — подумать надобно.

#21 vbif vbif —>

#22 Yago Yago —>

В рассмтриваемом уставе говорится, что дивиденды могут быть выплачены деньгами и/или ценными бумагами.

Прям так и говорится ? Видимо да, раз вы спрашиваете, какими бумагами. И вы считаете, что с такой формулировкой устава общество имеет право выплатить дивиденды ценными бумагами .
А я стесняюсь спросить — а кто (какой орган) определеяет КАКИМИ ценными бумагами выплачиваются дивиденды в случае, если оно изначально было определено ? В рамках какого пункта своей компетенции ? ОСА ? На основании чего (чьего посыла) ? СД ?

И вообще я уже вижу эту картину — принято решение «выплатить дивиденды векселями помойки сроком по предъявлении но не ранее 2200 года», вытянутые лица акционеров, крики их голодных детей, распады семей, самоубийства . Мдя .
Нет, я понимаю, когда мажоритарий блокирует выплату дивидендов — его право, но когда он заставляет брать дивиденды непойми-чем . это было б слишком хорошо, чтоб быть правдой.

По поводу выплаты дивидендов собственными векселями. Векселя не выпускаются без основания «шоб было» (чур на экзотически-больноголовый случай про «обеспечение собственным векселем не ссылаться ) Получение векселя первым векселедержателем означает наличие задолженности перед ним у векселедателя, которую стороны оформили векселем. Таким образом, мы выплату дивидендов превращаем в принудительно-заемные отношения, в которых векселедержатель-акционер, особенно миноритарий, как сторона даже не может определить условия займа. Вас здесь ничего не смущает ? Меня смущает ВСЕ.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://forum.yurclub.ru/index.php?showtopic=112368

Выплата дивидендов векселем третьего лица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here