Взыскание задолженности по имущественным налогам

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Взыскание задолженности по имущественным налогам". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Платёжная дисциплина граждан по уплате имущественных налогов

Дата проведения интернет-интервью: 29 марта 2019 г.

Эксперт: заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области Гуреев Владислав Васильевич.

Ведущая интернет-интервью: руководитель отдела внешних связей ООО «Плюс Гарантия Тамбов» Кривошеина Оксана Анатольевна.

Ведущая: Добрый день, уважаемая интернет-аудитория! Сегодня мы рады приветствовать заместителя руководителя УФНС России по Тамбовской области Гуреева Владислава Васильевича. В рамках нашей беседы мы говорим о платежной дисциплине граждан по уплате имущественных налогов. И первый вопрос:

Ведущая: Какова ситуация с платёжной дисциплиной граждан по уплате имущественных налогов?

Гуреев В.В.: Срок уплаты по имущественным налогам физических лиц, исчисленных за 2017 год самостоятельно налоговыми органами на основании данных регистрирующих органов, – 3 декабря 2018 года. В 2018 году налогоплательщикам Тамбовской области начислено имущественных налогов с граждан 1 млрд. 922 млн рублей, в том числе:

  • налога на имущество физических лиц – 340 млн рублей;
  • транспортного налога с физических лиц – 1 млрд 34 млн рублей;
  • земельного налога с физических лиц – 548 млн рублей.

По итогам года поступления налогов с граждан составили 1 млрд. 675 млн руб. Собираемость имущественных налогов с физических лиц по итогам года составила 87,1 процента, что на 0,6 процентных пункта превысило аналогичный показатель предыдущего года, в том числе по налогам:

  • налог на имущество физических лиц – 84,4%;
  • транспортный налог с физических лиц – 85,7%;
  • земельный налог с физических лиц – 91,5%.

Вместе с тем не все граждане исполнили конституционную обязанность и перечислили имущественные налоги своевременно в установленный срок. По состоянию на 1 марта текущего года общая сумма задолженности граждан по имущественным налогам составила 786 млн. руб., в том числе по начислениям за 2017 год, по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, – 308 млн руб. За истекший период текущего года, т. е. за январь-февраль задолженность снижена на 68 млн руб. В процентном соотношении наибольшая сумма долгов приходится на транспортный налог – 418 млн руб. или 53%.

Ведущая: Какие меры взыскания в отношении должников предусмотрены законом?

Гуреев В.В.: Меры взыскания задолженности с физических лиц по имущественным налогам включают в себя следующее.

Первое. Направление требования об уплате. Требование – это своего рода извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога и начисленных пеней. Требование направляется после наступления срока уплаты, также требование содержит срок для его исполнения.

В настоящее время рассылка, как налоговых уведомлений, так и требований, осуществляется централизованно Федеральным казенным учреждением «Налог-Сервис», через почтовое отделение Московской области. Поэтому не надо удивляться, если требование направляет, например, ИФНС России по г. Тамбову, а приходит оно из Московской области.

Следующий этап. Для налогов, исчисляемых налоговыми органами самостоятельно с дальнейшим направлением гражданину налогового уведомления, взыскание задолженности производится исключительно в судебном порядке.

Для этого налоговые органы после истечения срока исполнения требования направляют заявление о вынесении судебного приказа и материалы на взыскание в суды общей юрисдикции или мировые суды.

При принятии судом, как судебного приказа (в порядке приказного производства), так и вынесении решения (в порядке искового производства), на гражданина-должника возлагаются дополнительные расходы в виде государственной пошлины, которая рассчитывается от взыскиваемой суммы, но не может быть менее 200 руб.

После вступления в законную силу исполнительного документа (судебного приказа, исполнительного листа) о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица мы распределяем должником по суммам долга.

В случае, если сумма задолженности не превышает 100 тыс. руб. направляем исполнительный документ в организацию или иному лицу, выплачивающему должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи. При наличии фактов умышленного уклонения работодателя от обязанности по исполнению судебного приказа работодатель привлекается к административной, уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для взыскания задолженности по имущественным налогам налоговые органы также могут направить исполнительный документ в банк или кредитную организацию, в которой открыт банковский счёт (счета) должника.

Если вышеперечисленные меры не привели к погашению задолженности, налоговые органы направляют исполнительный документ в адрес территориального подразделения Федеральной службы судебных приставов.

Взыскание осуществляется судебным приставом-исполнителем. Вначале выносится постановление о возбуждении исполнительного производства, в котором устанавливается срок, как правило, 5 дней для добровольного погашения задолженности.

В случае если задолженность не погашена в установленный срок, то судебный пристав-исполнитель совершает исполнительные действия, основные из них – это розыск должника и его имущества, арест имущества должника. Взыскание производится последовательно в отношении:

  • денежных средств на счетах в банке;
  • наличных денежных средств;
  • имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.

Кроме того, в отношении должника судебные приставы-исполнители могут:

  • обратить взыскание на имущество должника, включая изъятие имущества и (или) его реализацию;
  • взыскать исполнительский сбор в размере 7% от неуплаченной суммы, но не менее одной тыс. руб.;
  • временно ограничить право налогоплательщика на выезд из Российской Федерации.

Ведущая: Что делать при несогласии с числящейся задолженностью?

Гуреев В.В.: В случае несогласия с суммой исчисленных налогов необходимо принять меры по уточнению налоговых обязательств, воспользовавшись одним из следующих способов:

  • лично посетить налоговую инспекцию, либо в рамках проводимых Дней открытых дверей, либо в иные дни. При этом существует возможность записаться на прием через Интернет-сайт ФНС России;
  • обратиться в налоговый орган, используя соответствующий интерактивный сервис на Интернет-сайте ФНС России.

Ведущая: Какие негативные последствия ожидают граждан при неуплате задолженности?

Гуреев В.В.: Последствия неуплаты налоговой задолженности следующие:

  • начисление пеней;
  • необходимость уплаты государственной пошлины и исполнительского сбора;
  • удержание долга из заработной платы, пенсии, либо иных периодических выплат;
  • блокировка счета;
  • запрет на регистрационные действия в отношении объектов собственности;
  • влияние публичной информации о возбуждённом исполнительном производстве на результаты рассмотрения заявки на предоставление заемных средств;
  • арест имущества;
  • запрет выезда за границу – действенная мера, в особенности в периода предстоящих летних отпусков. Такое ограничение накладывается судебными приставами –исполнителями при сумме долга свыше 30 тыс. руб., либо при наличии долга от 10 тыс. руб. до 30 тыс. руб., если исполнительный документ, находящийся на исполнении у судебного пристава не исполнен по истечении 2-х месяцев со дня окончания срока для добровольного исполнения требования.

Ведущая: Насколько реально банкротство граждан при неуплате налогов?

Гуреев В.В.: Дело о банкротстве гражданина рассматривается арбитражным судом.

Читайте так же:  Чем отличается налоговый вычет от имущественного вычета

В случае непогашения задолженности в сумме более 500 тыс. руб. в течение 3-х месяцев с даты, когда она должна быть погашена, налоговый орган может обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании гражданина несостоятельным (банкротом).

В отношении граждан применяются следующие процедуры банкротства:

  • реструктуризация долгов гражданина;
  • реализация имущества гражданина;
  • мировое соглашение.

В настоящее время в Арбитражном суде Тамбовской области находится на рассмотрении 58 заявлений о признании граждан несостоятельными (банкротами), из них по 17 делам заявителем является налоговый орган. Процедуры банкротства введены в отношении 249 должников, в том числе в отношении 74 должников – процедура реструктуризации долгов, в отношении 175 – процедура реализации имущества гражданина.

После признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе прав на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично.

Признание гражданина банкротом влечет за собой следующие негативные последствия. В течение 5 лет с даты завершения процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры гражданин не имеет права принимать на себя обязательства по кредитным договорам и (или) договорам займа без указания на факт своего банкротства. В течение 5 лет с даты завершения процедуры реализации имущества или прекращения производства по делу о банкротстве в ходе такой процедуры гражданин не может обращаться в суд с новым заявлением о банкротстве. В течение трех лет он не вправе занимать должности в органах управления юридического лица, иным образом участвовать в управлении юридическим лицом.

В случае признания гражданина банкротом арбитражным судом также может быть вынесено определение о временном ограничении права на выезд гражданина из Российской Федерации.

За совершение противоправных действий при банкротстве и в преддверии банкротства гражданина действующим законодательством предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность.

Для исключения неприятных последствий необходимо проверить отсутствие задолженности у себя и своих близких с помощью сервиса «Личный кабинет для физических лиц» на сайте ФНС России www.nalog.ru или обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. При наличии задолженности – незамедлительно оплатить долги любым удобным способом.

Ведущая: Какими основаниями являются привлечение контролирующих лиц к субсидиарной ответственности?

Гуреев В.В.: Законодатель выделил 2 основания привлечения к субсидиарной ответственности: за невозможность полного погашения требований кредиторов; за неподачу (несвоевременную подачу) заявления должника на банкротство.

Ведущая: Какая задолженность включается в реестр требования кредиторов, а какая считается текущей?

Гуреев В.В.: Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, возникшие до даты принятия заявления о признании должника банкротом, подлежат включению в реестр требований кредиторов. К текущим платежам относятся денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Ведущая: Какие сроки принятия решения о направления в Арбитражный суд заявления о признания должника банкротом?

Гуреев В.В.: В случае неисполнения должником требований Российской Федерации в размере, достаточном для возбуждения производства по делу о банкротстве в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», уполномоченный орган не ранее чем через 30 дней с даты принятия решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, но не позднее чем через 90 дней с даты направления судебному приставу-исполнителю постановления налогового органа о взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа, либо в течение 30 дней с даты получения уведомлений федеральных органов исполнительной власти, выступающих кредиторами по денежным обязательствам (их территориальных органов), о наличии задолженности по обязательным платежам или о задолженности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией принимает решение о направлении в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

Ведущая: Какая задолженность включается в реестр требований кредиторов во вторую очередь?

Гуреев В.В.: Во вторую очередь реестра требований кредиторов включается задолженность по выплате выходных пособий и (или) оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности, задолженность по налогу на доходы физических лиц (основной долг), удержанного при выплате доходов до возбуждения дела о банкротстве, но не перечисленного в бюджет, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (основной долг), не являющаяся текущей.

Ведущая: Какие последствия наступают после введения процедуры банкротства «конкурсное производство»?

Гуреев В.В.: С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства:

  • срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
  • прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций, за исключением текущих платежей;
  • сведения о финансовом состоянии должника прекращают относиться к сведениям, признанным конфиденциальными или составляющим коммерческую тайну;
  • прекращается исполнение по исполнительным документам;
  • все требования кредиторов могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;
  • снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника;
  • прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника – унитарного предприятия.

Ведущая: Владислав Васильевич, выражаю Вам огромную благодарность за открытость к сотрудничеству и интересный диалог! Желаю вам успешной деятельности и больших результатов!

Налоговые органы могут взыскать задолженность по уплате налогов с физлиц, обратив взыскание на их зарплату

Такой механизм действительно существует. ФНС России разработала для нижестоящих налоговых органов порядок действий, направленных на снижение существующей задолженности налогоплательщиков-физлиц, а также на предотвращение ее дальнейшего роста. Свои рекомендации нижестоящим налоговым органам ФНС России изложила в письмах от 21.10.2015 № ГД‑4-8/[email protected] «О действиях налоговых органов, направленных на повышение эффективности взыскания с физических лиц» и № ГД‑4-8/[email protected] «Об урегулировании задолженности физических лиц» (далее — письма).

Все изложенные рекомендации не противоречат нормам существующего законодательства и не выходят за рамки предоставленных налоговым органам полномочий, но на практике ранее не применялись.

К наиболее значимым рекомендациям можно отнести следующие:

налоговые органы вправе информировать налогоплательщика посредством телефонной связи о наличии у него непогашенной задолженности по налоговым платежам, а также о его правах и обязанностях в соответствии с налоговым законодательством. Причем в данном случае речь идет о том, что налоговые органы сами будут звонить должнику (в рабочие дни в период с 8 до 20 часов по местному времени), если общая сумма задолженности в бюджетную систему РФ составляет более 10 000 руб., а для Москвы, Московской области и Санкт-Петербурга — более 50 000 руб. Номер телефона физического лица налоговый орган может получить из любых доступных источников;

Читайте так же:  Причины возмещения ндс из бюджета

налоговые органы также вправе информировать работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ. В списке сотрудников будут указаны лишь фамилия и инициалы (имя и отчество полностью не указывается) физических лиц, информация о наличии задолженности (без указания наименования объекта налогообложения), а также контактные данные налогового органа;

налоговые органы могут направлять полученные в судебном порядке исполнительные документы о взыскании денежных средств (исполнительный лист, судебный приказ) в организацию, компанию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи (в случае если задолженность не превышает 25 000 руб.).

Также ФНС России уделила особое внимание необходимости контроля за ходом исполнительного производства, возбужденного ФССП России на основании направленных налоговым органом исполнительных документов для взыскания налоговой задолженности.

Например, если сумма задолженности превышает 3000 руб., налоговому органу одновременно с вступившими в законную силу судебными актами необходимо направить в службу судебных приставов ходатайство о наложении ареста на имущество должника. А если сумма задолженности превышает 10 000 руб. — заявление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации в соответствии со ст. 67 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве).

Когда сумма задолженности гражданина-должника более 50 000 руб. по имущественным налогам или более 250 000 руб. по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налоговый орган по согласованию со службой судебных приставов организует проведение совместных рейдов по наложению ареста на имущество должника в рамках открытых исполнительных производств.

Также в указанных письмах налоговым органам рекомендовано совместно со службой судебных приставов и Госавтоинспекцией МВД России участвовать в рейдовых мероприятиях по взысканию задолженности по имущественным налогам с физических лиц в наиболее посещаемых общественных местах (аэропорты, крупные торговые точки и т. д.).

Обо всех проведенных мероприятиях налоговые органы будут ежеквартально отчитываться в ФНС России.

Что касается механизма взыскания налоговым органом задолженности по налоговым платежам из заработной платы должника через его работодателя, то тут следует отметить, что право взыскателя (в данном случае налогового органа) обратиться к работодателю должника предусмотрено ст. 9 Закона об исполнительном производстве.

Как это должно работать на практике?

Взыскать задолженность по налоговым платежам за счет имущества физических лиц, не исполнивших добровольно обязанность по уплате налога (сбора, пеней, штрафа), возможно лишь на основании судебного акта, вступившего в законную силу. Этот механизм прописан в ст. 48 НК РФ.

Иными словами, налоговый орган должен обратиться с заявлением о взыскании сумм неоплаченных налоговых платежей в суд общей юрисдикции, который по результатам рассмотрения дела вынесет судебный акт и после его вступления в законную силу выдаст исполнительный документ (исполнительный лист, судебный приказ). Получив исполнительный документ, налоговый орган самостоятельно, минуя службу судебных приставов, если размер взыскания денежных средств не превышает в сумме 25 000 руб., направит его в организацию или иному лицу, выплачивающему должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи. Такое право закреплено положениями ч. 2 ст. 9 Закона об исполнительном производстве.

Неисполнение работодателем требований исполнительного документа, полученного от налогового органа, в соответствии с ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2000 до 2500 руб., на должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб. и на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.

Что делать работодателю, получившему исполнительный документ от налогового органа?

Во-первых, работодатель должен проверить, соответствует ли исполнительный документ требованиям ст. 13 Закона об исполнительном производстве. В частности, обратить внимание на сведения о должнике, взыскателе и размере взыскиваемой суммы (не более 25 000 руб.). Одновременно с исполнительным документом взыскатель представляет работодателю заявление с указанием реквизитов для перевода денежных средств и сведений о взыскателе (ст. 9 Закона об исполнительном производстве). Если какие-либо сведения, указанные в ст. 13 Закона об исполнительном производстве, в исполнительном документе будут отсутствовать, то работодатель вправе не исполнять данный документ, а направить его взыскателю, пояснив причины неисполнения.

Если с исполнительным документом все в порядке, то в соответствии с положениями ст. 98 Закона об исполнительном производстве работодатель обязан в трехдневный срок со дня выплаты удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Причем перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Особое внимание работодателю необходимо обратить на положения ст. 99 Закона об исполнительном производстве и ст. 138 ТК РФ, в соответствии с которыми размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов, и не может составлять более 50% заработной платы и иных доходов. Удержание производится до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (то есть денежные средства могут удерживаться в пределах максимально возможного размера несколько раз до погашения всей суммы, подлежащей взысканию).

Также работодателю необходимо учесть положения ст. 101 Закона об исполнительном производстве, предусматривающей виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание (например, денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца, получением увечья и т. д.).

Получать согласие работника на взыскание из заработной платы сумм по исполнительному документу не требуется, однако работника стоит уведомить о получении исполнительного документа.

Если работник не согласен с требованиями, которые на него возлагаются судебным актом и исполнительным документом (например, в расчете допущена ошибка), ему необходимо обратиться в налоговый орган, направивший работодателю исполнительный документ, причем лучше всего оформить обращение в письменной форме в виде жалобы на действия налогового органа и на втором экземпляре жалобы получить отметку налогового органа о подаче документа (либо направить жалобу по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения).

Если налоговый орган не произведет перерасчет и не отзовет исполнительный документ, налогоплательщику необходимо обращаться в суд.

Взыскание задолженности по имущественным налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Поступил судебный приказ о взыскании задолженности (более 3000 руб.) по транспортному налогу и земельному налогу, а также пени за 2013-2014 годы.
Имеет ли право налоговая инспекция взыскивать налоги по истечении 5 лет?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Взыскание земельного и транспортного налогов с физических лиц возможно и по истечении 5 лет с окончания налогового периода.

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения для ип отчетность

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;
— Энциклопедия решений. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов;
— Энциклопедия решений. Удержание по исполнительным документам;
— Энциклопедия решений. Признание налоговым органом недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание;
— Решение Железнодорожного районного суда г. Красноярска Красноярского края от 4 марта 2019 г. по делу N 2а-1546/2019;
— Решение Перевозского районного суда Нижегородской области от 15 июля 2019 г. по делу N 2а-127/2019.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА, профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества

26 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ФНС России вменила работодателям обязанность взыскивать задолженность работников по налогам

Как будет выглядеть процедура для взыскания с физических лиц задолженности по имущественным налогам и по НДФЛ

Согласно налоговому законодательству физические лица обязаны самостоятельно платить имущественные налоги: транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, а также в некоторых случаях рассчитывать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов от продажи и сдачи в аренду имущества, с доходов от выигрыша в лотерею и других видов доходов.

В случае неуплаты налогов инспекция может начислить пени на сумму недоимки или выписать штраф.

«Согласно письмам ФСН от 21.10.2015 года налоговая инспекция сможет привлекать работодателей для взыскания с физических лиц задолженности по имущественным налогам и задолженности по НДФЛ.»

Комментарии экспертов ProfArea:

Потребуется совместная работа бухгалтерии и кадрового отдела. П роцедура будет выглядеть следующем образом:

Видео (кликните для воспроизведения).

1. Физлицу отправляется налоговое уведомление с расчётами налогов.

2. Если налоги не будут оплачены в срок, налоговая проверяет, имеется ли переплата по соответствующему налогу, которую можно зачесть в счёт погашения недоимки.

3. Если такой переплаты нет, налоговая высылает требование об уплате в течение 10 календарных дней с момента обнаружения недоимки. Сроки погашения установлены в интервале 30-45 календарных дней.

4. Если сотрудник игнорирует требование об уплате, налоговая сообщает о факте недоимки его работодателю в виде извещения, которое должно быть отправлено работодателю не позднее одного месяца после истечения срока исполнения требования. Форма извещения содержит ФИО работников-должников, сведения о наличии долгов по налогам и контактные данные налогового органа.

5. Что касается работодателя, то ему предписано лишь довести до работника сведения о наличии у него задолженности перед налоговыми органами. Работодателю предоставлена свобода выбора, каким образом он это сделает. При этом работодатель не обязан информировать налоговую о том, что он известил работника.

6. Данное извещение не является основанием для удержания из зарплаты работника суммы недоимки. Основанием может быть только исполнительный документ, который также может быть выслан налоговой. Исполнительный лист или судебный приказ выносится на основании судебного решения. Обычно налоговая подаёт в суд после того, как общая сумма задолженности гражданина превысит 3 000 рублей. Таким образом, если общая сумма задолженности физлица не превышает 25 000 рублей, налоговая обязана по новым правилам отправить исполнительный лист непосредственному работодателю должника в течение 10 календарных дней после поступления из суда исполнительного документа. Если сумма задолженности больше 25 000 рублей – то данный случай сразу передаётся в Федеральную службу судебных приставов.

7. Перед отправкой исполнительного листа работодателю налоговые органы должны будут обратиться в Пенсионный фонд для получения информации о работодателе. Необходимо отметить, что исполнительные листы будут получать не только работодатели-организации, но также ИП и организации, которые выплачивают стипендии, пенсии и другие выплаты.

8. По закону работодатель обязан выполнять требование исполнительного документа уже на следующий день после его получения.

9. Необходимо помнить, что из следующих доходов нельзя производить удержания: командировочные расходы; суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака; детские пособия и т.д. Также с работника-должника может быть удержано не более 50% после выплаты НДФЛ. Налоговая задолженность удерживается из ближайшей выплаты работнику и перечисляется в налоговую в течение трёх дней. Если за один раз погасить задолженность не удаётся, то удержания будут производиться до окончательного погашения задолженности.

10. Если по работнику пришло несколько исполнительных листов, то очерёдность удержания средств следующая:

– алименты и взыскания, которые связаны с возмещением вреда, причиненного здоровью, а также требования о возмещении морального вреда;

– требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

– взыскания, связанные с платежами в бюджет и внебюджетные фонды (именно в эту очередь попадают суммы налоговой задолженности);

– все остальные требования.

11. Роструд рекомендует оповещать работника о поступлении исполнительных листов на удержание задолженности из его заработной платы. Также работник сможет увидеть эту информацию в своём расчётном листке.

12. Если на момент поступления исполнительного листа работник-должник больше не работает в данной организации или взыскания произведены частично, а работник уволился, работодатель должен немедленно сообщить об этом в налоговую и отправить исполнительный лист с пометками на обратной стороне листа о произведённых удержаниях.

13. Работодатель не обязан отчитываться перед налоговой о суммах, удержанных с работников согласно исполнительным листам и возвращать исполнительные листы в налоговую, по которым произведено полное удержание.

15. За нарушение законодательства об исполнительном производстве работодатель может быть привлечён к ответственности в виде штрафов за невыполнение требований исполнительного листа, за его утерю, а также за несвоевременное отправление данного документа:

от 50 000 до 100 000 рублей – в отношении организации;

от 50 000 до 100 000 рублей – в отношении ИП, а также ответственных должностных лиц.

16. Если по задолженности работника нет перечислений от работодателя в течение двух месяцев, то это будет считаться невыполнением требований исполнительного документа, и налоговая инспекция имеет право проинформировать об этом судебных приставов. А значит вероятность привлечения к ответственности возрастёт.

Инициативы ФНС по взысканию налогов с физлиц, которые не касаются работодателей, но о которых тоже нужно знать:

– Если задолженность составляет более 10 000 рублей (50 000 рублей для Москвы, Московской области и Санкт-Петербурга)

Читайте так же:  Какие документы требуются для возврата налога

-должнику позвонят из налоговой в рабочий день, чтобы сообщить о долге и последствиях неуплаты;

– подтверждённая судом задолженность будет включена в Единый платёжный документ об оплате жилищно-коммунальных услуг;

– если задолженность превышает 10 000 рублей, налоговики направят судебному приставу заявление о временном ограничении выезда должника за пределы России;

– если задолженность превышает 3 000 рублей, то инспекцией будет отправлено ходатайство о наложении ареста на имущество должника. Если в течение двух месяцев приставы не вынесут постановление об аресте имущества, налоговая отправит им уведомление о наличии у физлица имущества в собственности или вынесет постановление о запрете совершения сделок с имуществом. На особом контроле будут те, кто задолжал по имущественным налогам более 50 000 рублей, а по НДФЛ – более 250 000 рублей;

Также налоговики совместно с судебными приставами и ГИБДД намерены проводить рейды по взысканию с физлиц задолженностей по имущественному налогу в наиболее посещаемых местах (аэропорты, вокзалы, торговые центры и др.)

Взыскание «налоговых» долгов с физических лиц. О привлечении к сбору налогов работодателей

Инициатива налоговой службы о привлечении к сбору налогов работодателей в отношении их работников, имеющих задолженность по имущественным налогам и «личному» НДФЛ, не стала неожиданностью.

Процедурные вопросы взыскания такой задолженности изложены в письмах ФНС России от 21.10.15 г. № ГД-4-8/[email protected] и № ГД-4-8/[email protected] Проанализируем их.

Физические лица самостоятельно уплачивают имущественные налоги на основании полученного от налоговых органов «единого» налогового уведомления по форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.14 г. № ММВ-7-11/[email protected] В этом уведомлении указываются суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, в определенных случаях для налогоплательщиков — физических лиц установлена обязанность с 1 января 2015 г. самостоятельно сообщать в налоговую инспекцию сведения о наличии у них объектов обложения названными налогами (п. 2.1 ст. 23 НК РФ, ст. 7 Федерального закона № 52-ФЗ).

Согласно Федеральному закону от 23.11.15 г. № 320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» срок уплаты имущественных налогов физическими лицами перенесен с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для повышения собираемости налогов и пополнения бюджета, что является функцией ФНС России, было решено привлечь работодателей к взысканию недоимки по налогам с их работников.

Процедура взыскания недоимки

1. Актуализация данных о месте жительстве должника

После наступления срока уплаты налогов по «единому» уведомлению и проверки информации об этой уплате налоговый орган не позднее 4 рабочих дней направляет в территориальный орган ФМС России запрос о получении актуальных сведений о месте жительства (пребывания) физического лица.

Такой запрос направляется только в отношении должников, имеющих сумму недоимки более 50 тыс. руб., причем направляется в пределах одного субъекта. Если у налогового органа имеются сведения о смене налогоплательщиком места жительства (пребывания), то запрос направляется по новому месту жительства (пребывания).

2. Зачет переплаты

В п. 2 письма ФНС России № ГД-4-8/[email protected] налоговым органам рекомендовано на постоянной основе осуществлять анализ данных информационного ресурса местного уровня «Расчеты с бюджетом» о наличии у налогоплательщика излишне уплаченных сумм и задолженности по одному виду налогов, а также о пенях и штрафах с целью выявления излишне уплаченных сумм и проведения зачетов в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ.

На практике распространена ситуация, когда физическое лицо — налогоплательщик оплачивает личные налоги, используя чужую банковскую карту, и считает свою налоговую обязанность исполненной. В письме Минфина России от 14.09.15 г. № 03-02-08/52779 разъяснено, что налогоплательщик должен по закону самостоятельно осуществить прямую обязанность по уплате налога, если в законодательстве о налогах и сборах не предусмотрено иное. Выполнение данной обязанности должно быть подтверждено документально, т. е. налогоплательщику необходимо иметь документ, на основании которого он идентифицируется. А при уплате налога с применением чужой банковской карты такой документ отсутствует.

В настоящее время многие налогоплательщики уплачивают налоги через банки в системе он-лайн, но и в этом случае нельзя идентифицировать налогоплательщика. Финансисты отметили, что лишь в будущем, когда развитие платежной системы позволит обеспечить идентификацию физического лица в случае использования чужой банковской карты, в НК РФ будут внесены необходимые изменения в части исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

3. Формирование документа о выявлении недоимки

Проведя анализ и выявив недоимку у налогоплательщика, налоговый орган не позднее 5 рабочих дней после наступления срока уплаты имущественного налога формирует документ о выявлении такой недоимки — это внутренний документ, который составляется в одном экземпляре по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3.10.12 г. № ММВ-7-8/[email protected], и хранится в налоговом органе.

4. Направление требования об уплате недоимки

Налоговый орган направляет физическому лицу требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (далее — требование).

Сроки направления требования зависят от суммы недоимки физического лица (табл. 1).

Требование может направляться физическому лицу в электронной форме или иным способом (лично под расписку или по почте заказным письмом) (табл. 2).

Срок исполнения требования рекомендовано устанавливать от 30 до 45 календарных дней (п. 4 письма ФНС России № ГД-4-8/[email protected]).

5. Информирование должника

После истечения срока исполнения физическим лицом требования налоговый орган должен проинформировать должника (его законного или уполномоченного представителя) об имеющейся задолженности, если ее общая сумма, подлежащая взысканию, составляет более 10 тыс. руб., а для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга — более 50 тыс. руб.

Номер телефона физического лица устанавливается из любых доступных источников (в том числе справочников АТС), при этом налоговым органам рекомендовано звонить гражданам только в рабочие дни с 8 до 20 часов по местному времени и соблюдать положения Федерального закона от 27.07.06 г. № 152-ФЗ «О персональных данных».

6. Информирование работодателя

По истечении срока исполнения требования, но не позднее одного месяца со дня истечения этого срока, налоговый орган информирует работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих недоимку, т. е. работодателю направляется список работников-должников с указанием фамилии и инициалов физических лиц, задолженности (без наименования объекта налогообложения), а также контактных данных налогового органа.

Налоговые органы информируют работодателя письменно не реже одного раза в год по форме, образец которой приведен в приложении № 1 к письму ФНС России № ГД-4-8/[email protected]

7. Формирование списка должников для проведения процедуры взыскания задолженности

На основании сформированных списков налогоплательщиков-должников налоговые органы передают в суд заявления о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в течение:

4 месяцев со дня, когда общая сумма недоимки лица превысила 3 тыс. руб. и по которым не были ранее направлены заявления о взыскании в суд общей юрисдикции;

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл долевое строительство

3 месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки в случае, если такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превышает 3 тыс. руб.

8. Взаимодействие с органами регионального и местного самоуправления

Налоговый орган взаимодействует с органами регионального и местного самоуправления для оказания содействия в информировании физического лица об имеющейся у него задолженности по имущественным налогам. После вступления в законную силу судебного акта о взыскании недоимки за счет имущества физического лица налоговый орган передает сведения о задолженности для дальнейшего отражения справочно в Едином платежном документе (ЕПД).

Таким образом, физическое лицо-должник появляется в справочнике ЕПД.

9. Направление документа работодателю для взыскания задолженности

Если сумма задолженности не превышает 25 тыс. руб., налоговые органы должны направить исполнительный лист (от судебных приставов) (ст. 9 Федерального закона от 2.10.07 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон № 229-ФЗ) либо судебный приказ, вступивший в законную силу (минуя судебных приставов), в срок не позднее 10 рабочих дней в организацию (т. е. напрямую работодателю) или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и другие периодические платежи.

До направления указанных документов налоговые органы должны запросить в ПФР информацию о страхователе, осуществляющем обязательные платежи (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование).

Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, процентов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 200 тыс. руб. (для Москвы, Московской области, Санкт-Петербурга — 300 тыс. руб.), контроль за полнотой и качеством процедуры взыскания задолженности с этого налогоплательщика осуществляется управлениями ФНС России по субъектам РФ, если превышает 3 млн руб. — Управлением по работе с задолженностью ФНС России.

Действия работодателя

  • не со всех выплат может быть удержана задолженность работника по налогам;
  • суммы недоимки взыскиваются с учетом ограничения размера удержаний из заработной платы;
  • удержание суммы недоимки должно производиться в соответствии с установленной очередностью.

Так, взыскание задолженности не может быть обращено на некоторые виды доходов работников, перечень которых приведен в п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ, например выплаты в возмещение вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца; выплаты лицам, получившим увечья при исполнении ими служебных обязанностей; выплаты в качестве алиментов, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ о труде; пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета; «детские пособия».

Статьей 138 ТК РФ установлено, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику. Если удержания осуществляются по нескольким исполнительным документам, за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.

Может возникнуть ситуация, когда у работника помимо «налоговой» задолженности имеется исполнительный лист по другим обязательствам, в частности по алиментам, кредитам, за коммунальные услуги и др. Если с учетом установленного ограничения размера удержаний из заработной платы ее сумма оказывается недостаточной для погашения задолженности по нескольким исполнительным листам, то указанная сумма распределяется между взыскателями в следующей очередности (п. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ):

  1. в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;
  2. во вторую — по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
  3. в третью — по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды (т. е. «налоговая» задолженность);
  4. в четвертую — все остальные требования.

При распределении каждой удерживаемой с должника денежной суммы требования взыскателей каждой последующей очереди удовлетворяются после исполнения требований взыскателей предыдущей очереди в полном объеме (п. 2 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Удержанную из заработной платы сумму «налоговой» недоимки следует перечислить налоговой инспекции в течение трех дней (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ).

Бывает так, что работник уволился, а за ним сохраняется неисполненная обязанность по исполнительным документам. Тогда работодатель должен сообщить об этом в налоговую инспекцию и направить исполнительный документ с отметкой о произведенных суммах удержаний (п. 4 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Такое требование не распространяется на работодателей в отношении работников-должников, у которых задолженность по исполнительным документам погашена полностью.

Ответственность работодателей

  • граждан в размере от 2000 до 2500 руб.;
  • должностных лиц — от 15 000 до 20 000 руб.;
  • юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.

В соответствии с п. 11 письма ФНС России № ГД-4-8/[email protected] налоговые органы обязаны информировать службу судебных приставов о работодателях, не исполнивших исполнительный документ (т. е. не перечисливших денежные средства в счет погашения «налоговой» задолженности работников) свыше двух месяцев. Соответственно налагать административный штраф будет служба судебных приставов (п. 1 ст. 23.68 КоАП РФ).

Таблица 1. Сроки направления требования об уплате недоимки

Общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая включению в требование

Срок направления требования физическому лицу

Свыше 3 тыс. руб.

Не позднее 10 календарных дней со дня выявления недоимки От 500 руб. до 3 тыс. руб.

Не ранее 1 месяца, но не позднее 2 месяцев со дня выявления недоимки Не превышает 500 руб.

Не позднее 10 месяцев со дня выявления недоимки

Таблица 2. Способы направления требования об уплате недоимки

Способ передачи требования

Форма и количество экземпляров требования

По телекоммуникационным каналам связи (порядок утвержден приказом ФНС России от 9.12.10 г. № ММВ-7-8/[email protected]) либо через личный кабинет (порядок утвержден приказом ФНС России от 30.06.15 г. № ММВ-7-17/[email protected])

Составляется в одном экземпляре по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3.10.12 г. № ММВ-7-8/[email protected] Информация о подтверждении отправки налогоплательщику требования хранится в налоговом органе Вручение лично (под расписку) либо направление по почте заказным письмом
Видео (кликните для воспроизведения).

Составляется в двух экземплярах по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3.10.12 г. № ММВ-7-8/[email protected] Один экземпляр вручается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю), а второй (с подписью налогоплательщика, подтверждающей вручение, или с документом, подтверждающим дату направления требования по почте заказным письмом), хранится в налоговом органе

Источники

Взыскание задолженности по имущественным налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here