Заполнение декларация по налогу на недвижимость

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Заполнение декларация по налогу на недвижимость". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

ФНС рассказала, как изменилась декларация по налогу на имущество

ФНС перечислила основные изменения в налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Напомним, приказом от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] налоговая служба утвердила новые формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций и электронные форматы расчета и декларации. Новые формы вводятся с 1 января 2019 года.

В письме от 01.11.2018 № БС-4-21/[email protected] ФНС предупреждает, что в форму налоговой декларации и порядок ее заполнения внесены пять существенных изменений.

  • из декларации исключены поля Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  • из порядка заполнения исключены положения, касающиеся представления декларации по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс.

2. Из порядка заполнения декларации исключены положения о процедуре представления одной декларации в отношении подлежащей уплаты в бюджет субъекта РФ суммы налога по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.

3. В связи с принятием поправок в НК РФ, по которым изменение кадастровой стоимости объекта из-за изменения качественных или количественных его характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

  • в декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при расчете налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
  • порядок заполнения декларации дополнен порядком расчета налога при изменении кадастровой стоимости объекта из-за изменения качественных или количественных характеристик этого объекта, если в течение этого же года переходит право собственности на указанный объект.

4. Декларация дополнена полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ» (код строки 030 Раздела 2.1). Это поле заполняется, если у объекта недвижимости нет кадастрового и условного номера, указанных в ЕГРН, но есть инвентарный номер и присвоенный адрес на территории РФ.

5. Порядок заполнения Декларации дополнен приложением № 7 «Коды субъектов Российской Федерации».

Аналогичные изменения внесены в форму налогового расчета по авансовому платежу и порядок его заполнения.

Как заполнить раздел 2.1 декларации по налогу на имущество

ФНС в связи с многочисленными запросами налоговых органов о порядке заполнения раздела 2.1 налоговой отчетности по налогу на имущество организаций дала свои рекомендации в письме № БС-4-21/[email protected] от 16.01.2018.

Строки с кодами 010 — 050 разд. 2.1 налоговой декларации заполняются организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разделе 2 налоговой декларации.

При этом при заполнении разд. 2.1 декларации указываются:

— по строке с кодом 010 — кадастровый номер объекта недвижимого имущества (при наличии);

— по строке с кодом 020 — условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями ЕГРН;

— по строке с кодом 030, заполняемой в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020, — инвентарный номер объекта недвижимого имущества;

— по строке с кодом 050 — остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода.

Таким образом, инвентарный номер указывается в случае отсутствия информации о кадастровом номере объекта или об условном номере объекта.

При этом, учитывая обязанность налогоплательщика указать отдельную информацию по каждому объекту, имеющему отдельный кадастровый номер, в каждом из заполненных с отдельными кадастровыми номерами блоков строк 010 — 050 следует указать и соответствующую остаточную стоимость в соответствующей строке 050 каждого блока строк.

В случае сложившегося в бухучете организации порядка отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), целесообразно указать в строке с кодом 050 каждого блока строк остаточной стоимости соответствующего объекта недвижимости, исчисленной расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество в 2018 году

Бланк декларации по налогу на имущество в 2018 году

Бланк декларации по налогу на имущество (форма по КНД 1152026), действующий в 2018 году (скачать бланк).

Заполняем раздел 3 декларации

В данном разделе декларации по налогу на имущество рассчитывается налог по недвижимым объектам, облагаемая база которых определяется по кадастру. С 2014 года их круг существенно расширился за счет ст. 378.2 НК РФ, обязывающей начислять налог от кадастровой стоимости по таким объектам, как:

  • центры и комплексы, имеющие деловое, административное или же торговое назначение;
  • размещенные в нежилом фонде торговые или точки общепита, офисы, центры бытового обслуживания;
  • недвижимость, принадлежащая иностранным юрлицам без представительств в РФ или не используемая их представительствами.

Налог в разделе 3 декларации рассчитывается отдельно по каждому объекту из указанных выше. Для этого в отчете заполняется соответствующее количество листов.

Чтобы избежать претензий проверяющих, используйте контрольные соотношения, оформляя декларацию по налогу на имущество. Скачать их можно здесь.

Другие изменения в порядке подачи декларации по налогу на имущество

В общем случае декларация подается в инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Если недвижимость расположена в разных муниципальных образованиях, то подается несколько деклараций в соответствующие инспекции. Но начиная с 2020 г., по объектам недвижимости из разных муниципальных образований можно сдавать единую декларацию в ИФНС по своему выбору. Правда, для этого должны выполняться определенные условия, названные в п. 1.1 ст. 386 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2020. Кроме того, до 1 марта года, в котором подается единая декларация, необходимо направить в свое УФНС уведомление по утвержденной форме (Приказ ФНС от 19.06.2019 N ММВ-7-21/[email protected] ). То есть чтобы отчитаться за 2019 г. по единой декларации, указанное уведомление нужно подать не позднее 2 марта 2020 г. (Письмо ФНС от 12.07.2019 N БС-4-21/13701 ).

В какие сроки представляется налоговая декларация по налогу на имущество

Периодом для подачи декларации по налогу на имущество является год. Предоставлять ее следует в налоговые органы не позднее, чем наступит 30 марта года, следующего за прошедшим. Это значит, что декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год должна была быть сдана не позднее 30.03.2018, а декларация по налогу на имущество организаций за 2018 год будет сдаваться до 30.03.2019.

Читайте так же:  Когда ввели налог на недвижимость в россии

Кроме того, ежеквартально необходимо предоставлять в ИФНС авансовые расчеты по имущественному налогу к 30 числу месяца, следующего за отчетным кварталом (если, конечно, такая норма установлена региональными актами). В некоторых регионах авансы по этому налогу не предусмотрены.

Как не переплачивать налог: памятка по облагаемому имуществу

Очень часто бухгалтеры придерживаются в вопросах налогообложения принципа «максимализма»: лучше уж переплатить, чем недоплатить. Это в корне неверно, ведь такие действия приводят к ряду негативных факторов в виде увеличения налоговой нагрузки на организацию и искажению данных отчетности. Вести расчет налогов нужно стремиться максимально правильно, а что касается имущественного налога, то здесь следует верно определять налогооблагаемые объекты.

Имущество, которое стоит проверить на предмет включения в базу перед заполнением декларации по налогу на имущество:

  • сдаваемая или получаемая по лизинговому договору недвижимость — включаем ее в базу в том случае, если она поставлена на баланс;
  • движимое имущество, приобретенное с 01.01.2013, не учитываем в базе, если, конечно, оно не получено от взаимозависимых лиц либо в процессе реорганизации или ликвидации.

Авансовые платежи остались, но расчет по ним отменен.

Титульный лист не подвергся никаким изменениям, что неудивительно, ФНС давно уже придерживается типовой формы (с изменениями по необходимости) для титульного листа декларации по любому налогу.

Принципиальные изменения мы находим в разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации.

В новой форме в данном разделе появились строки 021, 023, 025, 027, в которых потребуется указывать исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), в том числе суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал, полугодие и девять месяцев (соответственно строки 023, 025, 027).

Очевидно, это связано с тем, что в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 № 163-ФЗ с 01.01.2020 утратит силу п. 2 ст. 386 НК РФ. А он предусматривает, что налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода представляют расчеты по авансовым платежам.

Эта обязанность у них сохранялась в 2019 году, так же следовало поступать и в предыдущие налоговые периоды.

Соответственно, в строке 230 разд. 2 декларации в действовавшей до сих пор форме указывалась сумма авансовых платежей, исчисленная в течение налогового периода за отчетные периоды. В строке 030 разд. 1 в итоге уже указывается сумма непосредственно к уплате в бюджет, за вычетом названных авансовых платежей (или к вычету из бюджета (строка 040 разд. 1), если сумма авансовых платежей за отчетные периоды оказалась больше суммы налога, рассчитанной в целом за налоговый период).

В разделе 2 новой формы декларации по налогу на имущество суммы авансовых платежей не будут указываться. Уплачивать их по-прежнему необходимо, но с 2020 года расчеты по ним не надо представлять.

А строки 030 и 040 разд. 1 теперь будут заполняться с учетом данных в строках 023, 025, 027 того же раздела.

Так, значение строки 030 определяется как разность значения строки 021 и суммы строк 023, 025, 027 (пп. 5 п. 4.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество[1] (далее – Порядок)).

Если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке 030 ставится прочерк, а данное значение заносится в строку 040.

Разница также в том, что строка 230 разд. 2 действующей пока декларации по налогу на имущество заполняется на основании сведений из авансовых расчетов, а в строках 023, 025 и 027 указываются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика (не имеет значения, уплачены ли они им фактически).

Суммы авансовых платежей указываются в соответствующих строках не нарастающим итогом с начала года, а с учетом сумм, подлежащих уплате за предыдущие отчетные периоды.

Надо также иметь в виду, что сумма налога, уплаченная за пределами РФ, будет указываться в строке 250 разд. 2, а не в строке 260 этого же раздела, как было до сих пор.

В строку 260 теперь будет заноситься исчисленная сумма налога (с учетом налоговых льгот, суммы, уплаченной за пределами РФ). Она должна быть перенесена в строку 021 разд. 1 декларации.

Согласно пп. 3 п. 4.2 Порядка значение по строке 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строкам 260 всех представленных разд. 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и указанных по строкам 130 всех представленных разд. 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК.

В общем случае в строке 260 указывается разность значений строк с кодами 220 (сумма налога за налоговый период) и 240 (сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет) (пп. 15 п. 5.2 Порядка).

Иначе надо поступать, если в разд. 2 в по строке «Код вида имущества» (код строки 001) указан код «04».

Тогда по строке 260 указывается нулевое значение в случае, если значение строки 250 больше или равно разности строк 220 и 240.

Если значение строки 250 меньше разности строк 220 и 240, то по строке 260 указывается разность значений строк 220 и 240 за вычетом значения строки 250.

Нулевая отчетность по налогу на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество сдается лишь плательщиком этого налога, соответственно, если вы им не являетесь, то и обязанность на вас эта не распространяется. Это значит, что нулевая декларация по налогу на имущество организаций не подается (письмо Минфина от 23.09.2011 № 03-05-05-01/74).

Информация об объекте недвижимости уточняется.

Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разд. 2 декларации. В этом разделе необходимо указать код номера конкретного объекта недвижимого имущества. Список этих кодов дополнен двумя новыми (пп. 1 п. 6.2 Порядка):

код «5» в отношении водного транспортного средства;

код «6» в отношении воздушного транспортного средства. Непосредственно номер объекта указывается в строке 020. В первом из новых названных случаев в этой строке обозначается идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров).

Во втором – серийный (идентификационный) номер воздушного судна.

По-прежнему одним из кодов номера конкретного объекта недвижимого имущества может быть код «3», который в строке 010 ставится в случае отсутствия у такого объекта кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, но наличия инвентарного номера и присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования.

Читайте так же:  Налоговый период квартал в платежном поручении

Если стоит код «3», то в разд. 2.1 декларации по налогу на имущество надо заполнить строку 030, где указать адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ (если адрес включает указание муниципального образования). Здесь учтите, что одним из видов муниципального образования является муниципальный округ (это в форме действовавшей до сих пор декларации не предусматривалось), в отношении которого в соответствующем поле проставляется код «4». Данное понятие введено в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» с 01.05.2019 Федеральным законом от 01.05.2019 № 87-ФЗ.

Муниципальный округ – несколько объединенных общей территорией населенных пунктов (за исключением случая, предусмотренного Федеральным законом № 131 ФЗ, – если не менее 2/3 населения такого муниципального образования проживает в городах и (или) иных городских населенных пунктах, то образуется городской округ), не являющихся муниципальными образованиями, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ.

Какой использовать бланк для декларации по налогу на имущество

С отчетности за 2017 год (в 2018-м) применяется новая форма декларации по налогу на имущество, утв. приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Кстати, новую форму авансового расчета из этого приказа можно было использовать с отчетности за 1-й квартал 2017 года (письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7145).

Рассмотрим некоторые особенности заполнения этой формы декларации по налогу на имущество.

Расчет по авансам по налогу на имущество организаций

С 2020 года порядок подачи отчетов по налогу на имущество поменялся на федеральном уровне. С 1 января 2020 г. ни в одном регионе РФ не нужно представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 20 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ ). В то же время по итогам указанных отчетных периодов надо платить авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное (п. 2 ст. 383 НК РФ). Сроки уплаты авансовых платежей должны быть установлены региональным законом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Декларация (расчет) по налогу на имущество

При оформлении недвижимости в собственность у большинства организаций возникает обязанность платить налог на имущество.

Налог следует платить в правильной сумме и в установленный срок. Нельзя забывать и о сроках подачи отчетности. Если сроки и порядок нарушить, организации грозят пени и штрафы.

Налог на имущество организаций — региональный налог. Данному налогу посвящается глава 30 НК и соответствующий региональный закон.

Налоговым кодексом устанавливаются:

  • налогоплательщики;
  • объекты налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • предельный размер налоговой ставки и порядок ее установления;
  • налоговые льготы;
  • порядок исчисления налога.

Законом субъекта РФ определяются:

  • ставки налога в пределах, установленных НК;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • дополнительные льготы по налогу и основания их применения;
  • особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Законы о налоге на имущество организаций в регионах, где расположены офисы ЦБУ:

  • Закон Краснодарского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 620-КЗ (в редакции от 28.11.2019)
  • Закон Ставропольского края «О налоге на имущество организаций» от 26.11.2003 № 44-КЗ (в редакции от 27.12.2019)

Кто и с каких объектов платит налог на имущество?

Налог платят организации, у которых есть имущество:

  • российские организации, имеющие на балансе движимое и недвижимое имущество;
  • иностранные организации:
    • имеющие постоянные представительства в РФ с движимого и недвижимого имущества;
    • не имеющие постоянного представительства в России, но которые владеют недвижимым имуществом на территории РФ.

От уплаты налога на имущество освобождены организации, которые применяют:

  • ЕСХН;
  • УСН за исключением имущества, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости;
  • ЕНВД за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

Также не являются налогоплательщиками международная федерация футбольных ассоциаций (FIFA), дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации и др.

Компании, применяющие УСН и ЕНВД, платят налог на имущество, налоговая база по которому определяется по кадастровой стоимости

Кроме плательщиков предусмотрено освобождение от налога и для некоторых объектов. В частности, это:

  • Земельные участки, водные и другие природные объекты;
  • Движимое имущество, относящееся к 1 — 2 амортизационным группам;
  • Любое движимое имущество;
  • Другие объекты (п.4 ст.374 НК).

И, наконец, помимо освобождений от налога предусмотрены федеральные льготы. В-основном, это касается специфических организаций: религиозных, инвалидов, имеющих отношение к автодорогам общего пользования и т.д.

Законодательством субъекта РФ могут быть установлены дополнительные льготы.

С 2018 года право устанавливать льготу по движимому имуществу передано субъектам РФ.

Если объект налогообложения отсутствует либо освобожден от налога, то обязанность по расчету и уплате налога на имущество у организации не возникает.

Однако у организаций, имущество которых не облагается налогом на основании льготы либо полностью самортизировано, сохраняется обязанность подавать отчетность.

Порядок расчета имущественного налога

Расчет налога прост — налоговую базу нужно умножить на ставку.

Налоговая база определяется:

  • с кадастровой стоимости,
  • с балансовой или среднегодовой стоимости.

Кадастровая стоимость по задумке чиновников должна соответствовать рыночной. Поэтому при ставке налога, например, — 2%, сумма платежа получается ощутимой.

На наш взгляд, налог на имущество организаций наиболее ярко характеризует столкновение интересов. С одной стороны, пополнение регионального бюджета, с другой – значительное увеличение налогового бремени на бизнес. На наш взгляд, особенно ощутима нагрузка на малый бизнес, который применяет налоговые спецрежимы: вмененку или упрощенку.

Например, небольшая компания на упрощенке построила офис за счет личных средств учредителей. Офис используется для собственных нужд. Кадастровая стоимость здания равна 41 977 178 рублей. В 2018 году здание было включено в региональный перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Налог на имущество не зависит от дохода организации и составляет 839 544 руб. в год.

41 977 178 * 2% = 839 544 (руб)

Для обложения по кадастровой стоимости требуется одновременное выполнение следующих условий.

  1. Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается только по следующим объектам:
    • Административно-деловые и торговые центры (комплексы) или помещения в них;
    • Нежилые помещения, назначение, разрешенное или фактическое использование, а также наименование которых предусматривает размещение офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
    • Объекты недвижимости иностранных организаций за исключением недвижимости, относящейся к их деятельности в РФ через постоянное представительство;
    • Жилые дома и жилые помещения для продажи или перепродажи, не учтенные как основные средства.

  2. Объект недвижимости должен быть включен в региональный перечень. Субъект РФ не позднее 1 января должен опубликовать перечень объектов, с которых налог уплачивается по кадастровой стоимости. Обычно это делается на сайте соответствующего регионального департамента:
    • Кубань
    • Ставрополье

  3. Должна быть определена кадастровая стоимость самого объекта на 1 января. Эту стоимость можно узнать на сайте Росреестра.
Читайте так же:  Эстония россия двойное налогообложение

При невыполнении хотя бы одного из перечисленных условий налоговая база будет рассчитываться на основании балансовой стоимости.

Если право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в течение года, то сумма налога рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которого организация им владела.

Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество имеет ряд существенных нюансов. Разберем все особенности и тонкости заполнения декларации по налогу на имущество в нашей статье.

Образец заполнения формы декларации по налогу на имущество за 2017 год

Декларацию сдает организация на ОСН.

Видео (кликните для воспроизведения).

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.

Новая форма декларации по налогу на имущество

Как правило, в преддверье очередного календарного года налоговая служба меняет формы налоговых деклараций, подправляя их согласно последним изменениям в налоговое законодательство. А будет ли меняться форма декларации по налогу на имущество с 2020 года?

Кто сдает декларацию по имущественному налогу

Обязательство по сдаче такого отчетного документа, как декларация по налогу на имущество, возложено на фирмы, имеющие имущество, подпадающее под объект обложения имущественным налогом. Сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество организаций нужно (ст. 386 НК РФ):

  • в ФНС по месту нахождения фирмы;
  • в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений или филиалов (если у них есть отдельный баланс и имеются объекты обложения имущественным налогом);
  • в налоговую по месту нахождения имущества, для которого существует особый порядок исчисления налога (например, это может быть участок железной дороги или магистральный трубопровод и т.п.).

Итоги

Чтобы правильно составить декларацию по налогу на имущество, нужно учесть ряд нюансов, верно определить налогооблагаемые объекты, выделить объекты имущества, налогооблагаемая база по которым определяется по кадастру. Обо всем этом мы рассказали в нашей статье, которая может стать для вас руководством при заполнении декларации по налогу на имущество.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год

Автор: Подкопаев М., редактор журнала

В последнее время в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций внесено много принципиальных изменений. Как следствие – чиновники признали, что прежняя форма декларации по налогу на имущество устарела, и подготовили новую ее форму.

С этой целью выпущен Приказ ФНС России от 14.08.2019 №СА-7- 21/[email protected], который содержит новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на имущество.

Согласно п. 3 данного приказа он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2019 года, но не ранее 01.01.2020. То есть при необходимости представления декларации по налогу на имущество организаций до указанной даты (например, при ликвидации организации) следует воспользоваться прежней формой, которая была утверждена Приказом ФНС России от 31.03.2017 №ММВ-7- 21/[email protected]

Остановимся на изменениях в новой форме декларации по налогу на имущество организаций по сравнению с прежней.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций: правила для раздела 2

Основной момент заполнения декларации по налогу на имущество — это отражение остаточной стоимости имущества в разделе 2. Эти сведения заносятся из бухгалтерских учетных данных в строки 020-141 и 270 данного раздела.

В строке 150 декларации по налогу на имущество указывают расчетную среднегодовую стоимость объекта, включаемую в базу по налогу, которая при наличии льгот, данные по которым отражают в строках 160, 170, сформирует налоговую базу в строке 190. Если объект находится одновременно в нескольких субъектах РФ, то его доля, принадлежащая субъекту, к которому относится формируемая декларация, будет отражена по строке 180 и повлияет на величину налоговой базы, показанной по строке 190.

О новшествах 2017 года в части налога на имущество читайте в статье «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

При заполнении декларации по налогу на имущество у бухгалтеров часто возникают вопросы, связанные с делением имущества на движимое и недвижимое: здесь далеко не всё так буквально, как казалось бы на первый взгляд. Так, например, подобные сложности возникают с объектами имущества, которые являются частью зданий и сооружений — сигнализация, кондиционирование. Помогут в классификации этого имущества письма Минфина РФ от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301 и от 11.04.2013 № 03-05-05-01/11960.

Декларация по налогу на имущество: новая форма

В августе 2019 г. ФНС утвердила новую форму декларации по налогу на имущество организаций (Приказ ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/[email protected] ). Она применяется, начиная с отчетности за 2019 г. То есть годовую декларацию по налогу на имущество нужно сдать уже по новой форме.

В состав декларации включаются:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 2;
  • раздел 2.1;
  • раздел 3.

Срок сдачи годовой декларации остался прежним – не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). То есть декларацию за 2019 г. нужно сдать не позднее 30 марта 2020 г.

Декларацию сдают организации, имеющие имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ). Причем даже если все имеющееся имущество подпадает под льготу или остаточная стоимость всех объектов недвижимости равна 0, декларацию все равно нужно подать.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

С инструкцией по заполнению декларации по налогу на имущество вы можете ознакомиться здесь.

Раздел 3 пока не для крымчан и севастопольцев.

Раздел 3 декларации не претерпел изменений по сравнению с формой, которая действовала до сих пор. Он, как и ранее, заполняется:

российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

В Республике Крым и Севастополе до сих пор не применялись положения ст. 378.2 НК РФ, в соответствии с которыми в отношении отдельных объектов недвижимости облагаемой базой по налогу на имущество признается кадастровая стоимость. Возможно, данные положения будут применяться в этих регионах с 01.01.2020, если будут приняты соответствующие местные законы. Но в отношении налогового периода 2019 года разд. 3 крымскими и севастопольскими организациями, как и по предыдущим периодам, не заполняется.

Читайте так же:  Налог на землю в финляндии

Исключение – указанные иностранные организации, имеющие объекты недвижимого имущества в Республике Крым и Севастополе. Здесь надо иметь в виду, что по строке 001 разд. 3 декларации указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется этот раздел в соответствии с приложением 5 к Порядку. Иностранная организация в общем случае, учитывая данное приложение, указывает код «12».

[1] Утвержден Приказом ФНС России от 14.08.2019 №СА-7-21/[email protected]

VII. Порядок заполнения Раздела 3 Расчета

VII. Порядок заполнения Раздела 3 Расчета

7.1. Раздел 3 Расчета заполняется:

российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

7.2. При заполнении Раздела 3 Расчета:

1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Расчета в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;

2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;

Информация об изменениях:

Подпункт 3 изменен с 31 декабря 2018 г. — Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/[email protected]

Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.

3) по строке с кодом 014 указывается код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации. При этом:

в случае заполнения Раздела 3 Декларации в отношении здания (строения, сооружения) в строке с кодом 014 указывается код «1»;

в случае заполнения Раздела 3 Декларации в отношении помещения, гаража, машино-места в строке с кодом 014 указывается код «2».

По строке с кодом 015 указывается:

кадастровый номер здания (строения, сооружения) — в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений «1»;

кадастровый номер помещения (гаража, машино-места) — в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений «2».

4) по строке с кодом 020, заполняемой в отношении зданий, строений, сооружений, помещений, кадастровая стоимость которых определена, указывается кадастровая стоимость соответствующего объекта недвижимого имущества, в том числе:

по строке с кодом 025 указывается необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества;

По строке с кодом 020, заполняемой в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена (в случае, если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение), указывается кадастровая стоимость помещения исходя из доли, указанной по строке с кодом 035, которую составляет площадь помещения в общей площади здания, в том числе:

по строке с кодом 025 указывается необлагаемая налогом кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества;

5) по строке с кодом 030, заполняемой только в случае нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого заполняется Раздел 3 Расчета) в общей (долевой или совместной) собственности, указывается доля налогоплательщика в праве на объект недвижимого имущества;

6) по строке с кодом 035, заполняемой в случае если Раздел 3 Расчета заполняется в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, и при этом определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, указывается доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания;

7) по строке с кодом 040 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии с приложением N 6 к настоящему Порядку.

По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (далее — код налоговой льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее — код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 040 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке с кодом 040 заполняется только в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000 (налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет).

Во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка;

8) по строке с кодом 050 указывается доля кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби) в случае заполнения Раздела 3 Расчета по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

9) по строке с кодом 060, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде снижения ставки, указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 060 ставится прочерк;

10) по строке с кодом 070 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков и (или) данного вида имущества.

В случае установления законом субъекта Российской Федерации налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога по строке с кодом 070 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы;

Информация об изменениях:

Подпункт 11 изменен с 31 декабря 2018 г. — Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/[email protected]

Читайте так же:  Имущественный вычет при строительстве дома перечень документов

Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.

11) строка с кодом 080 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у организации в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется данный Раздел 3 Расчета.

По строке с кодом 080 отражается коэффициент Кв, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности организации в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде.

Значение по строке с кодом 080 приводится в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей;

Информация об изменениях:

Пункт 7.2 дополнен подпунктом 12 с 31 декабря 2018 г. (Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.) — Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/[email protected]

12) по строке с кодом 085 указывается коэффициент Ки, который применяется для исчисления авансового платежа по налогу в случае изменения в течение отчетного периода кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта недвижимости.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном отчетном периоде объект недвижимости имел кадастровую стоимость, установленную для данной качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

При этом значение по строке с кодом 085 указывается в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 10 ноября текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 3 Расчета с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется как:

Ки = 1 мес.:3 мес. = 0,3333 и по строке с кодом 085 указывается «0,3333»,

при заполнении второго листа Раздела 3 Расчета с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения количественных и (или) качественных характеристик объекта недвижимости, коэффициент Ки определяется как:

Ки = 2 мес.:3 мес. = 0,6666 и по строке с кодом 085 указывается «0,6666».

В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения объектом недвижимости в данном отчетном периоде.

Например, если сведения, являющиеся основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или) количественной характеристики объекта недвижимости, внесены в ЕГРН 20.01.2019, а дата прекращения права собственности — 23.02.2019, то при заполнении одного листа Раздела 3 Расчета с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 2 мес.:3 мес. = 0,6666 и по строке с кодом 080 указывается «0,6666»,

Ки = 1 мес.:2 мес. = 0,5000 и по строке с кодом 085 указывается «0,5000»,

а при заполнении второго листа Раздела 3 Расчета с указанием по строке с кодом 020 кадастровой стоимости, измененной в текущем отчетном периоде вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, коэффициенты Кв и Ки определяются как:

Кв = 2 мес.:3 мес. = 0,6666 и по строке с кодом 080 указывается «0,6666»,

Ки = 1 мес.:2 мес. = 0,5000 и по строке с кодом 085 указывается «0,5000»;

Информация об изменениях:

Подпункт 13 изменен с 31 декабря 2018 г. — Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/[email protected]

Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.

13) по строке с кодом 090 отражается сумма авансового платежа по налогу за налоговый период, определяемая следующим образом:

как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 025 и значений строк с кодами 030, 050, 070 и 080, деленного на 100, — в случае возникновения (прекращения) у организации в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Расчета (при отсутствии коэффициента Ки);

как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 025 и значений строк с кодами 030, 050, 070, 080 и 085, деленного на 100, — в случае возникновения (прекращения) у организации в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Расчета (при наличии коэффициента Ки);

как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 025 и значений строк с кодами 030, 050, 070 и 085, деленного на 100, — в случае владения в течение всего отчетного периода объектом недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации (при наличии коэффициента Ки);

как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 025 и значений строк с кодами 030, 050 и 070, деленного на 100, — во всех остальных случаях;

Информация об изменениях:

Нумерация подпункта изменена с 31 декабря 2018 г. (Изменения применяются начиная с представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за первый квартал 2019 г.) — Приказ ФНС России от 4 октября 2018 г. N ММВ-7-21/[email protected]

14) строки с кодами 100 и 110 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 100 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012500, а во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 5 пункта 5.3 настоящего Порядка.

В строке с кодом 110 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет.

Видео (кликните для воспроизведения).

(1) Здесь и далее по тексту настоящего Порядка отчество указывается при наличии

Источники

Заполнение декларация по налогу на недвижимость
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here