Заявительный порядок возмещения ндс представляет собой

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Заявительный порядок возмещения ндс представляет собой". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Заявительный порядок возмещения НДС 2019

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Если компания хочет получить возмещение НДС из бюджета, в общем случае нужно ждать минимум два месяца, пока налоговая инспекция будет проверять декларацию и выносить положительное или отрицательное решение на возмещение. Все это время налогоплательщик фактически кредитует государство за свой счет.

Некоторые компании могут не ждать так долго, а получить деньги на расчетный счет за 11 дней в заявительном порядке. Такая возможность предусмотрена статьей 176.1 Налогового кодекса РФ. Это отличная возможность пополнить оборотные средства, не привлекая кредиты. Расскажем подробнее, как возместить налог на добавленную стоимость в ускоренном порядке.

Что представляет собой заявительный порядок возмещения НДС

Это значит, что государство возвращает НДС по заявлению еще до того, как проверит декларацию и убедится, что организация действительно имеет право на возмещение.

Но эта возможность доступна не всем, а только организациям с солидными отчислениями в бюджет и тем, кто имеет банковскую гарантию или поручительство от другой организации.

Налогоплательщик имеет право на заявительный порядок возмещения, если соответствует одному из следующих критериев (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

  1. Существует не меньше трех лет и за последние три года заплатил налогов (НДС, НДПИ, налог на прибыль и акцизы) не меньше, чем на 2 млрд руб. При расчете совокупной суммы налогов в нее не включают ранее возмещенный НДС (письмо от 31.08.2017 № 03-07-11/55788).
  2. Предоставил банковскую гарантию.
  3. Является резидентом территории опережающего экономического развития или свободного порта Владивосток и предоставил гарантию от управляющей компании.
  4. Имеет поручительство от другой организации, если эта организация старше трех лет, за последние три года заплатила от 2 млрд руб. налогов, не имеет долгов перед бюджетом, не находится в процессе банкротства, ликвидации или реорганизации. Сумма обязательств по поручительству не может быть больше 50% от чистых активов поручителя.

Банк или организация, которые выдали гарантию, должны будут за свой счет возместить убытки бюджету, если после камеральной проверки декларации окажется, что налогоплательщик не имел права на возмещение НДС и не вернул полученные деньги по требованию.

Проблемы возмещения НДС и другие актуальные для участников ВЭД вопросы вы можете обсудить на заседаниях Клуба директоров. Записаться на мероприятие можно заранее. А здесь вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.

Как выглядит процедура возмещения НДС в заявительном порядке

Шаг 1. Налогоплательщик сдает декларацию с НДС к возмещению.

Шаг 2. В течение пяти дней после сдачи декларации отправляет в налоговую инспекцию банковскую гарантию, если она нужна (или договор поручительства, или договор с управляющей компанией) и заявление о применении заявительного порядка.

Шаг 3. Налоговая инспекция рассматривает заявление и в течение пяти дней выносит положительное или отрицательное решение. После этого у налоговиков есть пять дней, чтобы сообщить о решении налогоплательщику. В случае отказа контролеры должны указать в решении, какой именно пункт Налогового кодекса не выполнен.

Шаг 4. Если решение было положительным, уже на следующий рабочий день ИФНС отправляет поручение в казначейство, а оттуда в течение пяти дней перечисляют деньги на счет организации.

Итого процедура занимает максимум 11 рабочих дней со дня подачи заявления до поступления денег на счет.

С 12 дня, если к этому времени деньги не поступят на расчетный счет компании, начинают «капать» проценты. Налоговая инспекция должна вместе с суммой возмещения перечислить на счет организации проценты, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если у организации есть недоимка по налогам, пеням и штрафам, полагающуюся к возмещению сумму налоговики автоматически зачтут в счет этих долгов, а на счет организации перечислят только остаток, если он будет.

Заявительный характер возмещения НДС никак не влияет на камеральную проверку по декларации. Ее будут проверять с таким же пристрастием, как и другие декларации с возмещением, а значит будут задавать вопросы, запрашивать документы и, возможно, вызывать на комиссии для беседы. Поэтому организация, которая идет на возмещение в заявительном порядке, должна быть на 100% уверена в каждом примененном вычете. Если хотя бы часть вычетов снимут, придется возвращать деньги в бюджет с двойными процентами.

Если вам нужно возмещение – вы его получите. В отличие от штатных бухгалтеров, которые не хотят лишний раз «связываться» с возмещением, чтобы не привлекать внимания налоговиков, мы уверенно возвращаем деньги в оборот компании. Мы строго следим за оформлением документов, не боимся вопросов и отстаиваем вычеты.

Статья 176.1 «Заявительный порядок возмещения налога» НК РФ сегодня

Возместить НДС в ускоренном режиме (до окончания камеральной проверки декларации по НДС) может организация, одновременно отвечающая двум требованиям (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

  1. такая организация существует на дату подачи налоговой декларации не менее трех лет;
  2. за три предшествующих календарных года организация уплатила налоги на сумму не менее 7 млрд руб.

Заметим, при расчете семимиллиардной суммы налогов учитываются НДС и акцизы (кроме уплаченных при ввозе и в качестве налогового агента), а также налог на прибыль и НДПИ.

Обычным организациям возместить НДС в заявительном порядке можно в случае, если они представят в ИФНС банковскую гарантию.

Механизм ускоренного возмещения налога (ст. 176.1 НК РФ) таков:

Стоит отметить, что решение налогового органа об отказе в возмещении заявленной суммы налога в ускоренном порядке не изменяет порядок и сроки проведения «камералки» представленной налоговой декларации. В указанном случае возмещение налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ. При наличии письменного обращения налогоплательщика налоговый орган возвращает ему банковскую гарантию в срок не позднее трех дней со дня получения такого обращения.

При положительном решении налоговиков, как было отмечено, налог (полностью либо частично) возвращают налогоплательщику. На это мероприятие отводится 11 (от дня подачи заявления) дней; при нарушении обозначенного срока начиная с 12-го дня налоговики обязаны выплатить организации проценты (абз. 3 п. 10 ст. 176.1 НК РФ).

Обратите внимание! При наличии недоимки по НДС (иным федеральным налогам, задолженности по пеням, штрафам) сумма (часть суммы) НДС, которая подлежит возврату в заявительном порядке, будет зачтена в счет недоимки (задолженности по пеням, штрафам). Об этом сказано в п. 9 ст. 176.1 НК РФ.

Камеральная проверка декларации с НДС к возмещению проводится в обычном порядке (п. 11 ст. 176.1 НК РФ). При этом ИФНС может истребовать документы, подтверждающие правомерность заявленных вычетов.

Читайте так же:  Возврат ошибочно перечисленных госпошлины

Если нарушения не выявлены, инспекция в течение семи рабочих дней после окончания проверки должна уведомить налогоплательщика о ее завершении и об отсутствии претензий. По письменному заявлению организация может забрать представленную в инспекцию банковскую гарантию (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

В противном случае (если проверка выявит нарушения) налогоплательщик должен вернуть излишне возмещенную сумму с начисленными на нее процентами. Проценты рассчитываются по двукратной ставке рефинансирования (ключевой ставке) Банка России со дня возврата организации налога (со дня принятия решения о зачете) по день возврата ею налога в бюджет (п. 17 ст. 176.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-08/37247).

Комментарий

Заявительный порядок возмещения НДС — это упрощенный порядок возмещения НДС, при котором налог возмещается до завершения проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки.

Заявительный порядок возмещения НДС регулируется статьей 176.1. НК РФ.

Лица, которые имеют право на заявительный порядок возмещения НДС указаны в п. 2 ст. 176.1. НК РФ:

1) налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей 1 . Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей;

3) налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом;

4) налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток» (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом;

5) налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей 2 .

Требования к банковской гарантии указаны в п. 4. ст. 176.1. НК РФ:

Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным статьей 74.1 настоящего Кодекса требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения 3 . К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74.1 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей:

1) срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;

2) сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению.

Требования к поручительству указаны в п. 4.1. ст. 176.1. НК РФ:

К договору поручительства применяются требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с учетом следующих особенностей:

1) срок действия договора поручительства должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства;

2) сумма, указанная в договоре поручительства, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению.

Реализация заявительного порядка возмещения НДС (п. 7 -24 ст. 176.1. НК РФ):

Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, реализуют данное право путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором налогоплательщик указывает реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств.

В указанном заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы (включая проценты, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи (в случае их уплаты), а также уплатить начисленные на указанные суммы проценты в порядке, установленном пунктом 17 настоящей статьи, в случае, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей (п. 7 ст. 176.1. НК РФ).

В течение пяти дней со дня подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком требований, предусмотренных пунктами 2, 4, 6 и 7 настоящей статьи, а также наличие у налогоплательщика недоимки по налогу, иным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, и принимает решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Читайте так же:  Плата за выполнение функций агента валютного контроля

Одновременно с решением о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в зависимости от наличия задолженностей налогоплательщика по указанным платежам налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решение о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

О принятых решениях налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. При этом в сообщении о принятии решения об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке указываются нормы настоящей статьи, нарушенные налогоплательщиком. Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п. 8 ст. 176.1. НК РФ).

Примечание

1) До 01.10.2018 — 7 млрд. рублей

2) В целях подпункта 5 пункта 2 статьи 176.1. НК РФ поручитель должен соответствовать следующим требованиям (п. 2.1. ст. 176.1. НК РФ):

1) являться российской организацией;

2) совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 2 миллиардов рублей;

3) сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства (включая договор поручительства, указанный в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, в отношении налогоплательщика), заключенным в соответствии с настоящим Кодексом, на дату представления заявления о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, не превышает 50 процентов стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи;

4) поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, не находится в процессе реорганизации или ликвидации;

5) в отношении поручителя на дату представления заявления о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);

6) поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства, указанного в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.

3) Перечень банков указывается на сайте Минфина РФ по адресу:

minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/bankwarranty/ — Перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения

С июля 2017 года правила заявительного порядка возмещения НДС меняются

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ внес изменения в ст. 176.1 НК РФ, благодаря чему с 01.07.2017 банковскую гарантию либо поручительство банка (для некоторых налогоплательщиков), необходимые для ускоренного порядка возмещения НДС, можно заменить на поручительство третьего лица под обеспечение обязанности по уплате налогов.

Кстати, операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком, в силу пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ (введен Федеральным законом N 401-ФЗ и действует с 01.01.2017 ) не подлежат налогообложению.

Дополнительно см. статью «Вознаграждение по договору поручительства НДС не облагается» в этом номере журнала, с. 24 — 26.

Третье лицо — поручитель должен соответствовать следующим требованиям (п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ):

  • являться российской организацией;
  • совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная поручителем в течение трех лет, предшествующих году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 млрд руб.;
  • сумма обязательств поручителя по действующим договорам поручительства (включая договор поручительства под обеспечение обязанности по уплате НДС, возмещаемого налогоплательщику в заявительном порядке) на дату представления заявления о заключении договора поручительства не превышает 20% стоимости чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено такое заявление;
  • поручитель на дату представления заявления о заключении договора поручительства не находится в процессе реорганизации или ликвидации; в отношении его не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве); он не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

Срок действия поручительства (не должен превышать год со дня заключения договора поручительства) истекает не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению (пп. 1 п. 4.1 обновленной ст. 176.1 НК РФ).

Таким образом, с 2017 года организации небанковского сектора (но отвечающие требованиям, установленным ст. 176.1 НК РФ) вправе поручаться за налогоплательщика, желающего возместить НДС в ускоренном порядке. Для реализации данного права договор поручительства должен быть заключен не ранее июля 2017 года.

Отметим также, что налоговый орган (не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщику, обязанность по уплате налога которого обеспечена поручительством, сообщения об отсутствии выявленных нарушений законодательства РФ о налогах и сборах) обязан направить поручителю письменное заявление об освобождении поручителя от обязательств по этому договору поручительства.

Заявительный порядок возмещения ндс представляет собой

Заявительный порядок возмещения налога представляет собой осуществление зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки.

Право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют:

    налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за 3 календарных года, предшествующих году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей. Такие налогоплательщики вправе применить заявительный порядок, если со дня их создания и до дня подачи налоговой декларации прошло не менее 3х лет;

  • налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично.
  • Читайте так же:  Штраф гибдд в налоговом учете проводки
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Банковская гарантия должна быть предоставлена банком, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, который ведется Министерством финансов РФ на основании сведений, полученных от Центрального банка, и подлежит размещению на официальном сайте Министерства финансов в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

    Не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган о факте выдачи банковской гарантии.

    Налогоплательщики, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения налога, подают в налоговый орган не позднее 5 дней со дня подачи декларации по НДС заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, в котором указывают реквизиты банковского счета для перечисления денежных средств. В заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им (зачтенные ему) в заявительном порядке суммы и уплатить начисленные на указанные суммы проценты, в случае, если решение о возмещении суммы налога, будет впоследствии отменено полностью или частично.

    В течение пяти дней со дня подачи заявления налоговый орган принимает решение о возмещении суммы налога или об отказе в возмещении. Одновременно, в зависимости от наличия задолженностей налогоплательщика по налоговым платежам, налоговый орган принимает решение о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, и (или) о возврате (полностью или частично) суммы налога.

    О принятых решениях налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику в письменной форме в течение 5 дней со дня принятия решения. В сообщении о принятии решения об отказе в возмещении суммы налога указываются нормы НК, нарушенные налогоплательщиком.

    Поручение на возврат суммы налога оформляется налоговым органом на основании решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и подлежит направлению в территориальный орган Федерального казначейства на следующий рабочий день после дня принятия решения. Орган Федерального казначейства осуществляет возврат суммы налога налогоплательщику в течение 5 дней со дня получения поручения.

    При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки начиная с 12-го дня после дня подачи налогоплательщиком заявления.

    Если впоследствии по результатам камеральной налоговой проверки сумма налога, возмещенная налогоплательщику, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам проверки, налоговый орган принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, а также решения о возврате (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога, не подлежащей возмещению по результатам камеральной налоговой проверки.

    Одновременно с сообщением о принятии решения, налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм (требование о возврате). Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить суммы, указанные в требовании о возврате, в течение 5 дней с даты его получения.

    В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, налоговый орган направляет в банк требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии с указанием сумм, подлежащих уплате гарантом в течение 5 дней с даты получения банком данного требования. Банк не вправе отказать налоговому органу в удовлетворении требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии (кроме случая, когда такое требование предъявлено банку после окончания срока, на который выдана банковская гарантия).

    О заявительном порядке возмещения НДС

    22 декабря 2009 года опубликован Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость». Закон в целом направлен на либерализацию налоговой нагрузки на плательщиков налога на добавленную стоимость (далее – НДС), что призвано несколько облегчить налоговое бремя организаций и индивидуальных предпринимателей.

    Начиная с налогового периода 1 квартал 2010 года в соответствии с пунктом 12 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС в случаях и порядке, установленных статьей 176.1 НК РФ.

    Указанная статья предусматривает возможность зачета (возврата) суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки, проводимой на основе этой налоговой декларации в соответствии со ст.88 НК РФ.

    Заявительный порядок возмещения НДС – это право, а не обязанность налогоплательщиков с 2010 года. Воспользоваться этим правом могут организации:

    — у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за последние три календарных года, составляет не менее 10 млрд. руб.;

    — либо которые вместе с налоговой декларацией представили действующую банковскую гарантию.

    Для использования нового порядка налогоплательщик не позднее пяти дней с момента представления декларации подает в инспекцию соответствующее заявление. В нем указываются реквизиты банковского счета для перечисления возмещаемых сумм НДС и обязательство налогоплательщика вернуть полученную (зачтенную) сумму (в том числе проценты, предусмотренные ст.176.1 НК РФ), если по итогам камеральной проверки декларации в возмещении будет отказано (полностью или частично).

    В течение пяти дней со дня подачи налогоплательщиком заявления в соответствии с п.8 ст.176.1 НК РФ налоговый орган должен проверить представленные сведения, в том числе подлинность банковских гарантий и принять решение о возмещении или отказе в возмещении сумм налога. Одновременно с решением о возмещении в зависимости от наличия задолженности налогоплательщика налоговый орган должен принять решение о зачете и (или) решение о возврате (полностью или частично) суммы налога.

    Заявительный порядок возмещения НДС не отменяет налогового контроля. В связи с чем, обращаем внимание, что налогоплательщик, который решил воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, должен оценить возможные риски.

    Если после завершения камеральной проверки инспекцией будет установлено, что налогоплательщик полностью или частично необоснованно предъявил сумму НДС к возмещению из бюджета, то сумма налога, ранее возмещенная в заявительном порядке (в части необоснованно предъявленной), должна быть возвращена в бюджет в течение 5 дней с даты получения соответствующего требования налогового органа, с учетом процентов в размере двукратной ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

    Суммы НДС, возмещенные налогоплательщику в заявительном порядке, также подлежат возврату (с учетом процентов в размере двукратной ставки рефинансирования Центрального банка РФ) в том случае, когда налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию после принятия решения о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, но до завершения камеральной проверки первоначальной декларации.

    Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

    Наряду с общим порядком возмещения НДС действующее законодательство предусматривает и заявительный порядок возмещения налога (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). К заявительному порядку могут прибегнуть следующие категории налогоплательщиков.

    Читайте так же:  Налоговые вычеты по подоходному

    Наряду с общим порядком возмещения НДС действующее законодательство предусматривает и заявительный порядок возмещения налога (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).

    К заявительному порядку могут прибегнуть следующие категории налогоплательщиков:

    1. Организации, чью погашенные налоговые обязательства по НДС, налогу на прибыль, акцизам, НДПИ (кроме налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров за границу РФ и в качестве налогового агента) за 3 предыдущих календарных года больше или равны 10 млрд рублей. Такие компании могут возместить НДС в заявительном порядке, если на момент подачи декларации они существуют не менее 3 лет.
    2. Организации (ИП), предоставившие вместе с декларацией по НДС банковскую гарантию, в которой закреплено обязательство банка уплатить излишне возмещенную налогоплательщику сумму НДС, если решение о возмещении будет отменено.
    3. Организации (ИП), которые являются резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и предоставили вместе с декларацией договор поручительства управляющей компании или его копию. Такой договор должен предусматривать обязательство управляющей компании уплатить излишне выплаченную налогоплательщику сумму НДС, если решение о возмещении будет отменено.

    К сведению

    Заявительный порядок — это возврат (зачет) суммы НДС, производимый до завершения камеральной проверки по особым правилам (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).

    Чтобы воспользоваться заявительным порядком, в течение 5 рабочих дней со дня представления декларации нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

    Получив заявление, налоговый орган в течение 5 рабочих дней примет решение о возмещении или об отказе в возмещении налога. После принятия решения инспекция сообщит о нем налогоплательщику. Срок, установленный для этого налоговым законодательством, также составляет 5 рабочих дней.

    Если инспекцией принято положительное решение, то на следующий день после его принятия налоговая направит соответствующее поручение в казначейство. В течение 5 рабочих дней после его получения территориальное управление казначейства перечислит деньги на расчетный счет компании (п. 10 ст. 176.1 НК РФ).

    Однако на практике возмещение НДС иногда задерживается. В этом случае компания имеет право на компенсацию. Сумма процентов рассчитывается исходя из ставки рефинансирования ЦБ России (п. 10 ст. 176 НК РФ). В виде формулы это выглядит так:

    Проценты за просрочку = Сумма НДС к возврату х Ставка рефинансирования, которая действовала в периоде просрочки, х Количество дней просрочки: 365 дней (366 дней)

    Заявительный порядок возмещения НДС

    — упрощенный порядок возмещения НДС, при котором налог возмещается до завершения проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки.

    Заявительный порядок возмещения НДС регулируется статьей 176.1. Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

    Заявление о применении заявительного порядка

    Утвержденной формы заявления нет. Есть только требование Налогового кодекса, что в заявлении налогоплательщик должен прописать обязательство вернуть полученные деньги с процентами в бюджет, если по результатам проверки решение о возмещении будет отменено.

    За образец можно взять эту форму:

    Если нужно сдать уточненную декларацию

    Лучше успеть это сделать до того, как налоговики примут решение о возврате денег. Иначе придется вернуть все полученные по заявительному порядку деньги с двойными процентами (п. 24 ст. 176.1 НК РФ). И не имеет значения, в какую сторону изменилась сумма НДС к возмещению в уточненной декларации – уменьшилась или увеличилась (письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-07-08/84).

    Верховный суд такую позицию поддерживает.

    Постановление Президиума ВАС РФ ОТ 19.02.2013 № 13366/12. Компания возместила НДС в заявительном порядке, а потом подала «уточненку» с меньшей суммой возмещения и разницу добровольно вернула в бюджет. Но налоговики решили, что компания должна была вернуть все и с процентами.

    Одновременно они приняли положительное решение о возмещении НДС уже по другой декларации за следующий квартал и за счет этой суммы покрыли недоимку. Компания не согласилась и обратилась в суд. Суды всех инстанций решили, что положения пунктов 15, 17 и 24 статьи 176.1 Кодекса допускают частичную отмену решения о возмещении налога и возврат в бюджет только излишне полученных сумм. Верховный суд не согласился с этим и отменил решения нижестоящих судов.

    Если же подать «уточненку» и заявление на возмещение еще до того, как будет принято решение о возврате, инспекторы просто не будут рассматривать первичную декларацию. Они прекратят камеральную проверку и начнут новую по уточненной декларации. При этом не обязательно получать новую банковскую гарантию. Можно воспользоваться той же, если до окончания срока ее действия осталось не меньше 10 месяцев.

    Если у организации все в порядке с документами, НДС можно и нужно возмещать, в том числе с использованием банковской гарантии.

    Мы оперативно обрабатываем всю поступающую «первичку» и создаем электронный архив, поэтому всегда готовы к требованиям и проверкам налоговых органов.

    Заявительный порядок возмещения НДС: банковская гарантия

    Многоуважаемые бухгалтера-коллеги, кто-то из вас сталкивался с заявительным порядком возмещения НДС с предоставлением в налоговый орган банковской гарантии. Хотелось бы узнать, реально ли это? И проще ли эта процедура по сравнению со стандартным порядком возмещения НДС?

    Элла, я оформляла. Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой ускоренную процедуру оформления возмещения. Финансовые риски есть, связанные с расходами на оформление банковской гарантии. А вот гарантии, что налоговая инспекция примет положительное решение, нет никакой, особенно если учитывать ту экономическую ситуацию, которая сложилась сейчас. Ведь если оформлять возмещение по стандартной схеме, многие налоговые отказывают и ищут любой повод, чтобы возмещение отменить. Некоторые мои знакомые сталкивались даже с такой ситуацией, что инспектора сами звонили им и умоляли перенести вычет на следующий квартал.

    Натали, а подскажите, с чего нужно начинать? Первым делом нужно идти в банк? Дают ли в налоговой какие-то консультации о таком варианте возмещения НДС? Правда ли, что денежные средства перечисляют быстро? Я так поняла, что после получения возмещения будет все равно проводиться камеральная проверка. Возникали ли у вас в ходе этой проверки какие-то проблемы?

    Элла, смотрите, начинать нужно с написания заявления и получения гарантии банка. Обращаться нужно в банк, который входит в специальный список банков, которые наделены возможностью предоставлять банковской гарантии для возмещения НДС для налоговых органов . Если вы получите гарантию и своевременно подадите ваше заявление, то в налоговой вам попросту не смогут отказать. Нам деньги перечислили очень быстро, даже раньше заявленного срока. В противном случае на налоговую будут наложены финансовые санкции, а никто этого, конечно же, не хочет. Заявление вы подается сразу в тот же день, когда сдаете декларацию, затем вы предоставляете гарантию и другие документы (это по налоговому кодексу). Про требования к банковской гарантии под возмещение НДС вы можете почитать в ст. 176.1 НК РФ.

    А вот относительно камеральной проверки могу сказать следующее: камералят налоговые органы очень тщательно. Но мы оформляли возмещение и обычным способом, и камеральная проверка была не менее тщательной. Мне кажется, шерстить налоговые органы будут дотошно в любом случае. Это неизбежная процедура при возмещении НДС.

    Читайте так же:  Налоговая ставка водного налога

    Насчет консультации, обращайтесь в вашу ИФНС. Нас консультировали по поводу написания заявления, они помогли нам вычитать его и даже посоветовали, что добавить. Помните, что банковская гарантия должна действовать минимум 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации с суммой к возмещению. Если вы уверены в своих документах, то можете смело оформлять банковскую гарантию возмещения НДС и начинать эту процедуру 🙂 Желаю вам в этом удачи 🙂

    Спасибо, Натали, за консультацию, вы меня немного успокоили. Я в документах уверена и в праве своем на получение возмещения тоже. Но наслышана про налоговую инспекцию, которая любит вставлять всем палки в колеса. Ладно, будем пробовать :). Может быть у меня все получится 🙂

    А у нас был не очень хороший опыт с получением возмещения с помощью заявительного порядка. Сразу скажу, что НДС нам все-таки возместили, то пришлось побороться. Натали вам написала, что важно соблюдать срок действия банковской гарантии (10 месяцев). И это очень важно. Потому что нам, в свое время, банк почему-то предоставил гарантию всего на 8 месяцев. В итоге в возмещении нам отказали. Тогда мы продлили гарантию, а нам вновь отказали. На второй раз инспекторы ссылались на непредставление банковской гарантии нашей организацией при подаче второй уточненной декларации, а также на невозможность внесения изменений в условия банковской гарантии. Пришлось обращаться в суд, который признал решение инспекции незаконным. А обоснование было такое, что по ст. 154 и 155 ГК РФ банковская гарантия – это односторонняя сделка, поэтому банк-гарант имел полное право увеличить свои обязательства по данной сделки путем заключения дополнительного соглашения, что и было сделано. Еще повезло, что налоговая прошлое заявление и банковскую гарантию нам не вернуло, а значит, мы не моги никак расторгнуть прошлое соглашение и заключить новое.

    Вот такой опыт. Вам я желаю удачи. Внимательно изучайте законодательство.

    Мы тоже оформляли возмещение НДС в заявительном порядке. Все было хорошо. Проблемы начались во время камеральной проверки. Нам в итоге отказали в возмещении НДС и по закону мы должны были вернуть те суммы, которые нам заплатили в заявительном порядке. При чем я не знала, что на них будут начисляться проценты. А на самом деле согласно п. 17 ст. 176.1 НК РФ проценты начисляются исходя из ставки, равной двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала на момент пользования бюджетными средствами. Мы до сих пор судимся с ИФНС. А дальше уже решайте сами, возможно у вас такой проблемы не будет!

    Заявительный порядок возмещения НДС: правила скорректированы

    «НДС: проблемы и решения», 2017, N 1

    Заявительный порядок возмещения НДС предоставляет возможность вернуть (зачесть) сумму НДС до того, как будет завершена камеральная проверка налоговой декларации. С июля 2017 года предусмотренный до сих пор порядок меняется. Что учесть заинтересованным налогоплательщикам в этой связи?

    Что будет после камеральной проверки

    Алгоритм зависит от того, выявила ли проверка нарушения.

    Ситуация 1. Нарушений не было

    Если с декларацией все в порядке, в течение 7 дней после окончания камеральной проверки организация получит от ИФНС информацию в письменной форме, что нарушений нет. Одновременно с этим или не позднее следующего дня банк получит от ИФНС заявление об освобождении от гарантии.

    Саму гарантию организация может получить обратно из налоговой инспекции по письменному заявлению.

    Ситуация 2. Нарушения были

    Если по итогам проверки контролеры выяснят, что организация не имела права на возмещение или возврату подлежала меньшая сумма, контролеры отменят решение о возмещении и направят требование вернуть налог с процентами за пользование бюджетными деньгами исходя из двойной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 15 ст. 176.1 НК РФ).

    У организации будет пять дней на то, чтобы вернуть деньги в бюджет, после чего налоговая инспекция уведомит банк о прекращении обязательств по гарантии.

    Если организация не заплатит по требованию, налоговая инспекция направит требование уже в банк, выдавший гарантию.

    Получение банковской гарантии

    Гарантию может выдать только банк, который есть в специальном перечне Минфина. Этот перечень постоянно обновляется.

    В перечень попадают банки, которые соответствуют условиям статьи 74.1 Налогового кодекса РФ, а именно:

    • работают не меньше пяти лет и имеют лицензию ЦБ РФ;
    • имеют не меньше одного миллиарда собственных средств;
    • последние 6 месяцев соблюдали все нормативы закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
    • не имеют требование от Центробанка о финансовом оздоровлении.

    Суммы, прописанной в гарантии, должно хватить на то, чтобы в случае чего покрыть обязательства перед бюджетом.

    Налоговики на местах иногда утверждают, что суммы по гарантии должно хватить и на покрытие процентов за пользование бюджетными деньгами, но ФНС России считает, что сумма, на которую выдана банковская гарантия должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению (письмо ФНС России от 05.02.2014 № ГД-4-3/1884).

    Гарантия должна действовать минимум 10 месяцев со дня подачи декларации с заявленной суммой возмещения НДС.

    Если организация, которая возмещает НДС, и банк, выдавший гарантию, «прописаны» в разных регионах, – это не повод для отказа в возмещении (письмо Минфина РФ от 21.10.2010 № 03-07-11/415).

    Процесс получения гарантии схож с получением кредита. Нужно обратиться в банк с заявлением и предоставить пакет документов. Условия предоставления гарантии будут зависеть от финансового состояния организации. Плата за гарантию колеблется от 1 до 10% годовых. Как правило, банки запрашивают обеспечение по гарантии.

    Если банк согласился дать гарантию на меньшую сумму, то можно предоставить гарантию на часть суммы, заявленной к возмещению (письмо Минфина от 26.09.2012 № 03-07-15/127).

    Дополнительно

    Ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками — возмещение НДС в ускоренном порядке добросовестными налогоплательщиками.

    Зачет и возврат налога — Зачет налога — зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет текущей или будущей задолженности по налогам. Возврат налога — перечисление из бюджета на счет налогоплательщика сумм уплаченного налога.

    Налоговый вычет по НДС — суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

    Источники

    Заявительный порядок возмещения ндс представляет собой
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here