Земельный налог 3 квартал

Предлагаем информационную поддержку в вопросе: "Земельный налог 3 квартал". Уточнить актуальность данных на 2020 год или задать любой другой юридический вопрос вы можете связавшись с дежурным консультантом.

Авансовые платежи по земельному налогу: сроки уплаты в 2017 году

Какие действуют сроки уплаты авансовых платежей земельного налога в 2017 году? Об этом пойдет речь в нашем обзоре, а также основных нюансах оплаты этих авансов.

До какого числа

По закону земельный налог отнесён к местным обязательным платежам. В связи с этим сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу зависят от решения местных властей на соответствующей территории.

Так, на основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ конкретный срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также итоговой суммы самого налога за год, для юридических лиц определяет документ нормативного характера, изданный:

  • представительным органом муниципального образования;
  • представительным органом власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Таким образом, в каждом регионе России свой порядок, до какого числа авансовый платеж земельного налога должен поступить в казну.

Выяснить точные сроки авансового платежа по земельному налогу можно в местной инспекции ФНС России. Либо – не сходя с рабочего места воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте Налоговой службы.

Вот точная ссылка на него (с индексом для Москвы):

Например, делая запрос по городу Москве о сроке перечисления авансовых платежей по земельному налогу, получаем такую картинку:

Из правого столбца следует, что авансовый платеж земельного налога за 1 квартал 2017 года надо было перечислить не позже 02 мая 2017 года. И далее по аналогии:

  • авансовый платеж земельного налога за 2 квартал 2017 года – до 31 июля включительно;
  • за третий квартал – не позже 31 октября;
  • налог за весь 2017 год в Москве надо успеть оплатить до 01 февраля 2018 года (ст. 3 Закона г. Москвы «О земельном налоге»).

Правильный КБК авансового платежа по земельному налогу в 2017 году зависит от вида муниципальной территории, где расположен участок земли, принадлежащий организации – плательщику налога. Актуальные значения приведены ниже в таблице.

КБК по авансовым платежам земельного налога
Вид территории Значение КБК Москва, Санкт-Петербург, Севастополь 182 1 06 06031 03 1000 110 Городской округ без внутреннего деления 182 1 06 06032 04 1000 110 Городской округ с внутренним делением 182 1 06 06032 11 1000 110 Район внутри города 182 1 06 06032 12 1000 110 Межселенная территория 182 1 06 06033 05 1000 110 Сельское поселение 182 1 06 06033 10 1000 110 Городское поселение 182 1 06 06033 13 1000 110

Особый коэффициент

Когда право собственности (постоянного/бессрочного) пользования) землёй возникает или завершается в течение календарного года, величину налога по данному участку определяют с учетом коэффициента Кв (п. 7 ст. 396 НК РФ). Формула его расчёта такова:

Кв = Полные месяцы, в собственности или постоянном (бессрочном) пользовании / 12 (число календарных месяцев в налоговом периоде)

Кроме расчетов, организации по завершении налогового периода сдают в ИФНС по месту нахождения участка земли декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ).

Официальный бланк этого отчета и правила его заполнения закреплены приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347 (далее – Порядок заполнения).

Кстати, со 2 июня 2018 года эта форма была скоректирована.

Итоги

Авансы по земле за третий квартал уплачивают исключительно юридические лица — собственники земель, являющихся налогооблагаемым объектом, и только в тех муниципальных образованиях, в которых власти установили авансовую систему уплаты налога. Обязанностью организаций является самостоятельный расчет авансовых платежей за каждый квартал и последующее их перечисление в срок, определенный муниципалитетом, где расположен земельный участок.

Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2019-2020 годах

Когда уплачивается земельный налог

Сроки оплаты земельного налога по итогам 2019 года для юрлиц — с 1 февраля года, следующего за отчетным, до даты, установленной местными актами.

Срок перечисления авансовых платежей устанавливается нормативными актами субъектов РФ. Например, в Москве они уплачиваются до конца месяца, который следует за отчетным кварталом. Так, авансовый платеж по земельному налогу в 2020 году в Москве уплачивается юридическими лицами:

  • 30.04.2020 — за 1-й квартал;
  • 31.07.2020 — за 2-й квартал;
  • 02.11.2020 — за 3-й квартал.

Годовой платеж за 2020 год нужно будет перечислить с учетом новых правил, т.е. не позднее 01.03.2021 года.

Срок уплаты налога для физлиц был установлен до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, за 2018 год налог на землю нужно было уплатить не позднее 02.12.2019 (с учетом переноса срока 01.12.2019 (воскресенье) на ближайший рабочий день), а за 2019-й — не позднее 01.12.2020.

Аналогичный порядок и срок уплаты действует и для ИП.

Неполный квартал

Но как рассчитать сумму авансовых платежей по земельному налогу, если предприятие владело участком неполный квартал? Ответ на это даёт п. 7 ст. 396 НК РФ.

В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

  • до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
  • после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

  • до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
  • после 15-го числа – берут за полный месяц.

В итоге, чтобы посчитать авансовый платеж по налогу на землю за неполный отчётный период, берут ту же формулу и ее результат дополнительно умножают на число полных месяцев владения участком за квартал, поделённое на 3.

АВАНС ЗА НЕПОЛНЫЙ КВАРТАЛ
=
(СТОИМОСТЬ ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА) / 4
×
ПОЛНЫЕ МЕСЯЦЫ ВЛАДЕНИЯ В КВАРТАЛЕ / 3

Отметим, что аналогичный подход нужно применять в случае расчета суммы авансового платежа по налогу за землю при наличии льготы в течение квартала. То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

Участок Стоимость по кадастру Разрешенное законом использование Ставка налога Число полных месяцев владения за год
№ 1 60 000 000 руб. Постоянная автостоянка личных авто 0.001 12 № 2 50 000 000 руб. Прочие земельные участки 0.015 3 (зарегистрирован за ООО «Гуру» 02.10.2017)

При этом у данной компании нет льгот по земельному налогу.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 1. Вот пример расчета авансового платежа по земельному налогу за I, II и III кварталы:

Читайте так же:  Налоговая статус проверки 3 ндфл

60 000 000 р. ×0,1% ×1/4 = по 15 000 р.

Налог за 2017 год составит:

60 000 000 р.× 0,1% = 60 000 р.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 2 с учётом даты его регистрации за ООО «Гуру»:

50 000 000 р. × 1,5% × 3 мес. / 12 мес. = 187 500 р.

Налоговая декларация по земельному налогу за 2019 год

Коэффициент Ки

Чтобы отразить в расчетных данных коэффициент Ки, необходимо ввести в строку 145 десятичную дробь, выводимую в следующем порядке:

подсчитывается количество месяцев в отчетном году, когда земля учитывалась по первоначальной кадастровой стоимости и обладала определенными качественными характеристиками;

число месяцев действия определенной кадастровой оценки делится на 12 месяцев года;

полученное значение вписывается в строку 145 с отражением 4 знаков после запятой.

Например, 1 июня 2018 года были изменены свойства земельного участка, вследствие чего откорректирована кадастровая оценка территории, о чем внесена запись в ЕГРН. Когда будет рассчитываться налог, в строке 145 раздела 2 декларации должно быть отражено значение коэффициента 0,4167 (5 мес. / 12). При этом в строке 050 обозначается кадастровая стоимость, действовавшая на начало отчетного года.

Для отражения обновленной оценочной стоимости потребуется заполнить еще один раздел 2. В нем в строке 050 надо указать новую стоимость, а в строке 145 форма декларации земельного налога будет содержать десятичную дробь 0,5833 (7 мес. / 12).

Как производиться расчет авансовых платеже по земельному налогу

Расчет авансовых платежей по земельному налогу производиться в несколько этапов, а именно:

Этап 1 – определение стоимости участка на 01 января текущего года по данным представленных Росреестром;

Этап 2: определение ставки налога на основании принятого решения местными властями, где расположен земельный участок;

Этап 3: отчисления авансового платежа по земельному налогу, который исчисляется по формуле:

Аванс по налогу за 3 квартал 2020 года = ¼ × Кадастровая стоимость × Ставка налога

Способы оплаты земельного налога

Уплатить земельный налог можно различными способами. Какие существуют способы оплаты для физических лиц и для юридических лиц рассмотрим в виде таблицы:

Налогоплательщик Способ оплаты
Физическое лицо Через кассу банка или через терминал самообслуживания;

Онлайн – через сервис перечисления налога на сайте ФНС;

С мобильного телефона или с электронного кошелька;

в онлайн-режиме через сервисы oplatagosuslug.ru;

через интернет-банкинг подключенного, обслуживающим личный счет физлица банком;

через другого налогоплательщика

Юридическое лицо Налог оплачивается с расчетного счета открытого в банке с помощью создания платежного поручения, оплатить налог могут так же иные налогоплательщики

Налоговая декларация по земельному налогу: кто и когда сдает

Согласно п.1 ст. 398 НК РФ, обязанность предоставления декларации по налогу на землю лежит на юрлицах, которые владеют земельными участками (на праве собственности, бессрочного пользования). Организации, на балансе которых участков не числится, или которые арендуют землю, не имея ее в собственности, декларацию не подают. Также не требуется подавать декларацию, если в регионе, где расположен участок, земельный налог не действует (ст. 387 НК РФ).

Физлица и ИП, имеющие во владении объекты обложения, декларацию также подавать не обязаны. Расчетом сумм для этих категорий налогоплательщиков занимаются налоговые органы, присылая уведомление с указанием суммы к уплате. Налогоплательщикам остается лишь в полном объеме исполнить свое налоговое обязательство. Для проверки корректности сумм, подсчитанных налоговиками, такие лица могут сделать расчеты самостоятельно, но это относится к области личной инициативы и подавать такие расчеты ИФНС не требуется.

Начиная с отчетности за 2020 г., процедура рассылки уведомлений будет применяться и в отношении юрлиц, владеющих участками. А это значит, что декларация по земельному налогу за 2019 год будет последним отчетом, который компаниям нужно предоставить по этому виду обязательств. В 2021 году, отчитываться за период 2020 года уже не придется даже организациям.

Однако это не освободит компании от необходимости по-прежнему рассчитывать сумму налога – ведь обязанность по внесению авансовых платежей у организации сохраняется (если это закреплено на региональном уровне). А после внесения авансов налоговая служба вышлет организации уведомление с итоговой суммой к уплате, с которой необходимо будет свериться и, при необходимости, доплатить недостающую сумму.

Налоговая декларация по земельному налогу 2020, по итогам отчетного 2019 г., должна быть подана в ИФНС до понедельника 03.02.2020 г. включительно, в связи совпадением крайнего срока сдачи – 1 февраля — с выходными (п.3 ст.398 НК РФ).

Подавать отчет нужно в ИФНС:

по месту расположения земельного участка;

по месту регистрации, если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

При владении несколькими участками, при условии, что они подконтрольны одной ИФНС, заполнение декларации по земельному налогу 2020 производится на едином бланке для всех наделов. Однако, в этом случае раздел 2 декларации необходимо будет заполнить отдельно на каждый участок, долю участка, долю в праве на участок.

Подать декларацию необходимо:

в электронной форме, если прошлогодняя среднесписочная численность работников организации — более 100 человек (п.3 ст.80 НК РФ);

на выбор — в электронной или бумажной форме, если численность была равна или меньше 100 человек.

Штрафы за просрочку сдачи отчета:

5% от суммы неуплаченного по декларации налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (минимум 1 000 руб., максимум — 30% от суммы неуплаты) – ст.119 НК РФ;

300-500 руб. штраф на должностных лиц организации – ст.15.5 КоАП РФ.

Таким образом, сдать последнюю декларацию по земельному налогу юрлицам, имеющим в собственности земельные участки, нужно не позже 03.02.2020 г. Формат предоставления зависит от численности работников организации.

Как считать срок

В декларации по строке 140 указывают коэффициент Кв, когда считают земельный налог при правообладании участком не весь налоговый период (п. 5.16 Порядка заполнения):

Коэффициент Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В пункте 5.16 Порядка указано, что значение по строке с кодом 140 (коэффициент Кв) приводится в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей.

Далее рассмотрим пример расчета земельного налога за неполный год.

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 12 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 2 мес. / 12 мес. = 0,1667.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,1667.

Права ООО «Гуру» на приобретенный (предоставленный) земельный участок зарегистрированы 16 ноября 2018 года. В этом случае коэффициент Кв определяют так:

Кв = 1 мес. : 12 мес. = 0,0833.

Значит, в строке 140 декларации нужно указать – 0,0833.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Глава 31. Земельный налог (ст.ст. 387 — 398)

Глава 31. Земельный налог

Читайте так же:  Сколько проводится камеральная проверка по налоговому вычету

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии и другие комментарии к главе 31 НК РФ

>
Общие положения
Содержание
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу

Из этого материала вы узнаете, как правильно сделать расчет авансового платежа по земельному налогу, который нужно ежеквартально отчислять в местный бюджет компаниям – владельцам соответствующих земельных участков.

Общая формула

Земельный налог имеет местный характер, поэтому ряд правил по нему устанавливают муниципальные власти, а также на своей территории Москва, Питер и Севастополь. Однако, как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу, регламентирует Налоговый кодекс РФ. А именно – его пункт 6 статьи 396. Правила в отношении расчёта авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Так, налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу делают по итогам каждого из первых трёх кварталов текущего года. А затем на основе общей суммы перечисленных авансов по налогу на землю в течение года, считают общий итоговый платёж.

Из указанной нормы НК РФ можно вывести общую формулу. Для каждого квартала она будет одинакова:

АВАНС = СТОИМОСТЬ УЧАСТКА ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА × 1/4

Сразу уточним, что в расчёт берут процентную долю стоимости земли согласно кадастру по состоянию на 1 января года. То есть – налогового периода.

Неполный срок правообладания

Довольно часто можно встретить ситуацию, когда предприятие владеет участком земли не весь налоговый период, который составляет календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ), а лишь несколько месяцев в нем (первый и последний тоже могут быть неполными).

В подобных случаях земельный налог за неполный год рассчитывают и отражают в декларации согласно особым правилам. В частности, на это обратила внимание ФНС России в письме от 6 апреля 2018 года № БС-4-21/6568.

Напомним, что юридические лица самостоятельно считают величину своего земельного налога (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Декларация по земельному налогу: образец заполнения

Рассмотрим на примере, как сделать расчет для заполнения декларации по налогу на землю за 2019 г.

ООО «Альфа» имеет на балансе один участок, и арендует второй. Кадастровая стоимость собственного участка на 01.01.2019 г. -17 250 555 руб. 17.07.2019 г. часть участка была реализована, и стоимость на 01.08.2019 г. составила 15 354 250 руб. Ставка налога 0,3%. Кв = 1.

По арендованному участку, поскольку он не числится на балансе, отчитываться не нужно. По собственному участку необходимо рассчитать коэффициент Ки, причем дважды: до изменения кадастровой стоимости (7 месяцев) и после (5 месяцев).

Ки1 (до изменения):

7/12 = 0,5833 (вносится в строку 145 первого раздела 2 декларации)

Ки2 (после изменения):

5/12 = 0,4167 (вносится в строку 145 второго раздела 2 декларации).

Рассчитаем налог до изменения стоимости участка (база х ставка налога х Кв х Ки):

17 250 555 х 0,3% х 1 х 0,5833 = 30187 руб. (строка 150 первого раздела 2).

Налог после изменения стоимости:

15 354 250 х 0,3% х 1 х 0,4167 = 19194 руб. (строка 150 второго раздела 2).

Исчисленная сумма налога составила:

30187 + 19194 = 49381 руб. – налог за 2019 г.

Авансовые платежи вносились следующим образом:

17 250 555 х 0,3% / 4 = 12 938 руб. (1-й квартал) – стр. 023 раздела 1;

17 250 555 х 0,3% / 4 = 12 938 руб. (2-й квартал) – стр. 025 раздела 1.

В третьем квартале часть участка была реализована. Т.к. продажа произошла после 15-го числа, месяц июль учитываем как полный, делая расчет по стоимости на 01.01.2019 г.

Видео (кликните для воспроизведения).

17 250 555 х 0,3% х 1/12 = 4 313 руб. (июль)

По оставшимся месяцам 3 квартала к расчету принимается измененная кадастровая стоимость.

15 354 250 х 0,3% х 2/12 = 7 677 руб. (август-сентябрь)

Итого: 4 313 + 7 677 = 11 990 руб. (3-й квартал) – строка 027 раздела 1.

Всего внесено авансов по налогу: 12 938 +12 938 +11 990 = 37 866 руб.

Сумма доплаты по налогу за 2019 год равна разнице между начисленной суммой и уплаченными авансами:

49381 — 37 866 = 11515 руб. (налог к уплате до 03.02.2020 г.) – строка 030 раздела 1.

Уплата земельного налога за 3 квартал 2019 года

Порядок уплаты земельного налога для физических лиц

С 2015 года для физлиц и индивидуальные предприниматели действует единый порядок уплаты земельного налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). Они уплачивают налоги на основании полученных из ИФНС уведомлений. При этом фискальный орган не может прислать уведомление за срок, превысивший 3 налоговых периода.

Если физическое лицо не получило уведомление об уплате земельного налога ему необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта налогообложения и предоставить сведения по имеющемся участке в собственности. Эти данные предоставляются в налоговую инспекцию в специально установленной форме.

Контроль за уплатой земельного налога возлагается на ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если земельный участок относится к нескольким ИФНС, тогда контроль за начислением и уплатой земельного налога возлагается на каждую из них.

Если земельный участок был передан по наследству, тогда земельный налог начинает начисляться с момента вступления в наследство. На участки, которые переданы под строительство, применяется завышенный коэффициент 2 на протяжении 3 лет. После сдачи в эксплуатацию жилищного объекта сумма налога пересчитывается и излишне уплаченный налог возвращается налогоплательщику.

Если земельный участок перешел владельцу до 15-го числа месяца, тогда налог на него насчитывается как за полный месяц, а если после 15-го числа, тогда уже идет начисление налога со следующего месяца.

Кому и в какой срок надлежит перечислить авансы по земельному налогу в бюджет

Земельный налог должны платить в бюджет и юридические, и физические лица при наличии в собственности земли. При этом участок должен являться объектом налогообложения.

Подробности о плательщиках земельного налога ищите в этом материале.

Физические лица платят исчисленную налоговыми органами сумму налога один раз в год в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовая уплата налога для них не предусмотрена налоговым законодательством.

Юридические лица расчет налога производят сами и его исчисленную сумму приводят в декларации, сдаваемой по окончании года. Срок сдачи декларации и срок перечисления налога обычно устанавливаются муниципальными властями, но эти сроки не должны быть назначены ранее чем 1 февраля года, следующего за отчетным. Также за местными властями закреплено право по установлению авансовой системы уплаты налога. В этом случае в тех муниципалитетах, где введена подобная система, земельный налог подлежит уплате 4 раза в год — по одному разу по окончании первого, второго и третьего кварталов и по окончании налогового периода — года.

Читайте так же:  Возмещение ндфл за лечение родственников

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 3 квартал не регламентирован федеральным законодательством, его установление — прерогатива местных властей. Собственники земельных участков должны внимательно отслеживать местную нормативную базу, чтобы не опоздать с перечислением аванса.

О том, в каком объеме нужно сделать квартальный платеж, поговорим в следующем разделе.

Порядок уплаты земельного налога для юрлиц

Общий порядок и сроки уплаты земельного налога определены в ст. 396–397 НК РФ.

Конкретные сроки для оплаты авансовых платежей (если имеет место решение об их уплате) и самого земельного налога устанавливаются представительными муниципальными органами путем принятия соответствующих нормативных актов. Например, в Москве это последний день месяца, следующий за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 закона Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

ВАЖНО! С 01.01.2021 срок уплаты земельного налога юрлицами станет единым: 1 марта для налога и последнее число месяца, следующего за отчетным периодом — для авансовых платежей. Новые правила будут применяться начиная с годового платежа за налоговый период 2020 года. Подробности см. здесь.

Налогоплательщики-юрлица самостоятельно исчисляют суммы авансовых платежей и налога за 2019 год исходя из принятых в регионе ставок и правил. Муниципальные органы управления вправе утверждать налоговые ставки для отдельных категорий земельных участков, не нарушая при этом предельных значений, установленных в ст. 394 НК РФ.

Также местные власти могут устанавливать обязанность для налогоплательщиков-организаций уплачивать налог в виде авансовых платежей. Если она будет определена, то юрлица должны ежеквартально платить ¼ от суммы, равной произведению установленной в регионе ставки, умноженной на кадастровую стоимость земли.

Налог по итогам года уплачивается как оставшаяся неуплаченной сумма налога (т. е. за вычетом авансов). Она должна быть внесена в местный бюджет в установленный в регионе срок.

ВНИМАНИЕ! С 2020 года рассчитывать сумму земельного налога юрлицам больше не нужно. Налоговики самостоятельно подсчитают сумму авансовых платежей и налога к уплате и уведомят об этом налогоплательщика. Подробности см. здесь. В случае неполучения уведомления юрлица обязаны самостоятельно сообщить налоговикам о налогооблагаемом имуществе. О нюансах читайте в материале «Организациям придется сообщать в налоговую о транспорте и земельных участках».

Об алгоритмах расчета налога при изменении кадастровой стоимости читайте в материале «Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости» .

Юридические лица могут перечислить деньги через банк посредством платежного поручения или за них могут уплатить налог иные лица.

Порядок заполнения платежного поручения и пример его оформления для уплаты земельного налога в Москве см. здесь.

Налогоплательщики земельного налога, а так же объект налогообложения

Данный налог должны уплачивать в местный бюджет, как юридические лица, так и физические лица, которые имеют в собственности земельные участки на основании документа права собственности на налогооблагаемый участок.

Налогом облагаются те земельные участки, которые находятся в пределах конкретного муниципального образования.

Земельный участок считается объектом налогообложения в определенных случаях, а именно:

  • Имеет свой кадастровый номер;
  • Занесен в государственный единый земельный реестр с указанием всех характеристик данного участка.

Кому и когда необходимо оплачивать земельный налог

Земельный налог должны оплачивать в местный бюджет как юридические лица, так и физические лица.

Физические лица платят налог на землю только один раз в год в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным периодом, сумму налога определяет налоговая инспекция, к которой относится объект налогообложения. Авансовые платежи по земельному налогу не предусмотрены законодательством.

Юридические лица расчета налога рассчитывают самостоятельно и его уплаченную сумму налога отражают в налоговой декларации по земельному налогу и сдается она по окончанию года. Срок сдачи декларации и срок перечисления налога обычно устанавливаются муниципальными властями, но эти сроки не должны быть назначены ранее чем 1 февраля года, следующего за отчетным. Так же местные муниципальные власти могут установить для юридических лиц авансовые платежи, то есть они должны перечислять авансовые платежи каждый квартал.

Следовательно, срок уплаты земельного налога за 3 квартал не регламентируется федеральным законом, а устанавливается местными властями. Собственники земельных участков должны внимательно отслеживать местную нормативную базу, чтобы не опоздать с перечислением аванса.

Порядок уплаты земельного налога для юридических лиц

В статье 396-397 НК РФ определен общий порядок уплаты земельного налога, а так срок их уплаты.

Точные сроки для оплаты авансовых платежей и уплаты самого земельного налога устанавливаются представителями муниципального округа путем принятия соответствующего нормативного акта.

Юридические лица самостоятельно рассчитывают суммы авансовых платежей по установленным правилам и ставкам. Муниципальные органы управления вправе утверждать налоговые ставки для отдельных категорий земельных участков, не нарушая при этом предельных значений, установленных в ст. 394 НК РФ.

Так же органы местного управления могут устанавливать обязанность налогоплательщиков – юридических лиц по уплате налога в виде авансовых платежей. Если будет определена уплата авансовых платежей, тогда юридическому лицу необходимо будет оплачивать ежеквартально ¼ от суммы налога равной произведению установленной в регионе ставки, умноженной на кадастровую стоимость земли.

Объекты, не облагаемые земельным налогом

Имеется категория земельных участков, которые не облагаются налогом, а именно:

  • Земельные участки, которые находятся в аренде;
  • Земельные участки, которые переданы на безвозмездное пользование;
  • Земельные участки, которые входят в состав водного и лесного фонда России;
  • Земли, на которых располагаются объекты мирового наследия культуры, истории и археологии;
  • земельные территории, имеющие ограничения в обороте, а также вовсе изъятые из оборота согласно действующим законам РФ, к ним относятся: национальные парки, заповедники, захоронения, кладбища, земельные участки, на которых располагаются сооружения ФСБ, армейские объекты.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

nalogovaya_deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_za_2019_god.jpg

Похожие публикации

Декларация по земельному налогу — форма отчетности юридических лиц, на балансе которых имеются земельные участки. Благодаря изменениям в законодательстве, в 2020 году данный вид отчетности юрлица должны подать в последний раз, отчитываясь за 2019 г. В последующие годы этот отчет будет уже не актуальным и предоставлять его в налоговую службу не потребуется. Как заполнить декларацию, куда и в какой форме ее подавать, узнайте далее.

Как заплатить земельный налог физическим лицам

С 2015 года для физлиц и ИП действует единый порядок уплаты земельного налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). Они уплачивают налоги на основании полученных из ИФНС уведомлений. При этом фискальный орган не может прислать уведомление за срок, превысивший 3 налоговых периода.

В случае неполучения уведомления в срок граждане, владеющие землей, должны подать соответствующие сведения о находящемся в их собственности (постоянном пользовании) земельном участке в территориальную ИФНС. Эта обязанность для налогоплательщиков установлена в п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса. Передавать такую информацию следует по специально разработанной форме, скачать которую можно здесь.

Контроль за уплатой земельного налога осуществляет ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если участок расположен на территории нескольких ИФНС, то обязанность осуществлять контроль за начислением и уплатой земельного налога ложится на каждую из них.

Читайте так же:  График выплаты дивидендов по российским акциям

Если земельный участок был получен физлицом по наследству, то налог начисляется со дня вступления в наследство. За участки, выделенные под застройку, на протяжении первых 3 лет при расчете земельного налога используется повышающий коэффициент 2. Он применяется до сдачи построенного жилищного объекта в эксплуатацию, а затем излишне уплаченные суммы земельного налога (поскольку по факту получения прав собственности на объект недвижимости до истечения 3-летнего срока должен начать применяться коэффициент 1) возвращаются налогоплательщику.

Если земельный участок перешел в собственность налогоплательщика до 15-го числа, то для расчета налога этот неполный месяц учитывается как полный. А если после 15-го числа — то налог начинает начисляться со следующего месяца. Аналогичные правила действуют при выбытии участка из собственности: если это событие произошло до 15-го числа месяца, то данный месяц при расчете налога не учитывается, а если после 15-го — месяц в расчете участвует.

Налоговая декларация по земельному налогу (бланк)

Налоговым кодексом правила расчета величины земельного налога описаны в главе 31. Налоговое обязательство выводится налогоплательщиками раз в год за минусом произведенных на протяжении отчетного года авансовых перечислений. Итоговую сумму начисления отражает декларация по земельному налогу, бланк которой утверждается ФНС.

Титульная страница – данные, приведенные в ней, идентифицируют налогоплательщика и период, за который произведены расчеты;

Раздел 1 – в нем собираются сведения по итоговым начислениям, в разрезе каждого кода КБК указываются размеры налога к перечислению;

в разделе 2 декларация по земельному налогу для юридических лиц содержит расчетные данные по базе налогообложения и величине обязательств перед бюджетом.

С учетом новшеств приказа № ММВ-7-21/[email protected], а также приказа от 02.03.2018 г. № ММВ-7-21/[email protected], внесены изменения в приказ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected], в т.ч. приведена актуальная форма декларации, доступная для заполнения в электронном виде. По земельному налогу 2019 для юридических лиц, декларация оформляется с учетом следующих нововведений 2018 года:

утвержден новый штрих-код формы (07508011);

изменился формат представления данных в электронном виде;

в разделе 2 появилась строка 145, благодаря которой можно при подсчете налогового обязательства учесть изменение в рамках одного года кадастровой цены земельного надела. Декларация по земельному налогу за 2018 год отражает этот параметр через коэффициент Ки. Он применяется если по участку изменился вид разрешенного использования земли, или он был переведен в иную группу земель, либо в связи с увеличением/уменьшением площади земли;

декларация по земельному налогу в обновленной версии может учитывать значение налоговой льготы, предоставляемой в форме снижения ставки налогообложения (если это предусмотрено региональным законодательством) – для этого показателя отведена строка 245 раздела 2;

налоговая декларация по земельному налогу 2018 (бланк в новой версии) содержит сведения о категории земельного надела, который выступает в качестве объекта налогообложения — перечень кодов для таких категорий был обновлен (приложение № 5 к «Порядку заполнения»).

Как считать полные месяцы

При заполнении второго раздела декларации по строке 130 обязательно приводят число полных месяцев владения участком в течение календарного периода (п. 5.15 Порядка заполнения).

При этом действуют так:

  • если право собственности/постоянное (бессрочное) пользования Росреестр зарегистрировал до 15-го числа месяца включительно или прекратил после 15-числа, месяц возникновения (прекращения) права считают за полный месяц;
  • если собственность/(постоянное (бессрочное) пользование зарегистрирована после 15-го числа месяца или прекращено до 15-го числа включительно, месяц возникновения (прекращения) права не берут в расчёт.

Как рассчитать

Правила в отношении авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Пункт 6 статьи 396 НК РФ регламентирует расчет авансового платежа по земельному налогу за каждых из первых трёх кварталов года. Из этой нормы можно вывести общую формулу для каждого квартала:

АВАНС = СТОИМОСТЬ УЧАСТКА ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА × 1/4

Но как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу, если предприятие владело участком неполный квартал? В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

  • до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
  • после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

  • до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
  • после 15-го числа – берут за полный месяц.

Чтобы посчитать авансовые платежи по налогу на землю за неполный год, берут ту же формулу и ее результат дополнительно умножают на число полных месяцев владения участком, поделённое на 3.

Расчет земельного налога за неполный год и заполнение декларации

Практика показывает, что обычно у организаций вызывает сложности посчитать земельный налог за неполный год, а также его отражение в отчётной декларации. Рассказываем, как это правильно сделать с учётом позиции ФНС России 2018 года.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что собой представляет земельный налог?

Ответ: Земельный налог – это налог, который уплачивается в местный бюджет в зависимости от местонахождения объекта налогообложения, с земельного участка, который находиться в собственности у физических лиц и у юридических лиц на основании документа о праве собственности.

Вопрос №2 При каких условиях земельный участок считается объектом налогообложения?

Ответ: Земельный налог – это налог, который уплачивается в местный бюджет в зависимости от местонахождения объекта налогообложения.

Вопрос №3 Когда должны оплачивать земельный налог и в каком размере физические лица?

Ответ: Физические лица платят налог на землю только один раз в год в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным периодом, сумму налога определяет налоговая инспекция, к которой относится объект налогообложения. Авансовые платежи по земельному налогу не предусмотрены законодательством.

Вопрос №4 Когда должны оплачивать земельный налог и в каком размере юридические лица?

Ответ: Юридические лица расчета налога рассчитывают самостоятельно и его уплаченную сумму налога отражают в налоговой декларации по земельному налогу и сдается она по окончанию года. Срок сдачи декларации и срок перечисления налога обычно устанавливаются муниципальными властями, но эти сроки не должны быть назначены ранее чем 1 февраля года, следующего за отчетным. Так же местные муниципальные власти могут установить для юридических лиц авансовые платежи, то есть они должны перечислять авансовые платежи каждый квартал.

Налоговая декларация по земельному налогу 2019 года

Как уплатить земельный налог

Уплата земельного налога в 2019–2020 годах физлицами может быть проведена различными способами:

  • через банк или через платежный терминал — по штрих-коду или индексу документа, указанного в налоговом уведомлении;
  • онлайн — через сервис по перечислению налогов на сайте ФНС;
  • с мобильного телефона или из электронного кошелька;
  • в онлайн-режиме через сервисы oplatagosuslug.ru или муниципальный сервис «Заплати налоги»;
  • при помощи интернет-банкинга, подключенного обслуживающим личный счет физлица банком;
  • иным лицом за налогоплательщика.
Читайте так же:  Жалоба на выездная проверка налоговой

Итоги

Порядок и сроки уплаты налога на землю устанавливаются местными законодателями. При этом местные законы не могут противоречить Налоговому кодексу. Организации рассчитывают величину налога самостоятельно. Уплата налога осуществляется ими ежеквартально и по итогам года, но не ранее 1 февраля года, идущего за отчетным, если иные сроки не установлены на уровне региона. За 2020 год сумму налога к уплате для юрлиц подсчитают налоговики.

Физлица и ИП получают налоговое уведомление от ФНС и уплачивают налог по итогам года не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Уплата земельного налога за 3 квартал 2020 года

Земельный налог – это налог, который уплачивается в местный бюджет в зависимости от местонахождения объекта налогообложения.

Как происходит расчет авансовых платежей по земле

Расчет авансовых платежей по земельному налогу за 3 квартал 2019 года осуществляется в несколько этапов:

  1. Выясняется кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2019 по сведениям Росреестра.
  2. Определяется ставка налога на основании законодательной базы муниципалитета, где расположен участок.
  3. Исчисляется аванс по налогу. Для этого задействуется формула:

Аванс по налогу за 3 квартал 2019 года = ¼ × Кадастровая стоимость × Ставка налога

Исчисляя налог и авансы по нему, необходимо принимать во внимание назначение земельного участка, возможность применения льгот, количество месяцев владения и пр. С помощью специальных коэффициентов, учитывающих перечисленные моменты, размер налога и авансовых платежей по нему к уплате может быть скорректирован как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

Подробнее об исчислении налога и авансового платежа наши читатели могут узнать из этой статьи.

Земельный налог — декларация: как заполнять и на каком бланке

Рассчитав земельный налог для юридических лиц, декларация за 2019 год заполняется бухгалтером по форме, бланк которой утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected] от 10.05.2017 (ред. от 30.08.2018).

Декларация по земельному налогу (бланк) включает в себя, помимо титульного листа, два раздела: расчетный и с суммой к уплате. Ответы на вопросы касательно кодов, указываемых в отчете, и расчетов можно найти в Порядке заполнения декларации и приложениях к нему (приложение № 3 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected]).

При заполнении декларации понадобятся несколько коэффициентов, которые налогоплательщику нужно рассчитать самостоятельно.

Коэффициент Кв (если участок был в собственности не полный год):

Кв = число месяцев владения за год/12 (п.7 ст.396 НК РФ).

При этом, полным месяцем владения будет считаться только тот месяц, в котором право собственности возникло до 15-го числа (включительно) или прекратилось после 15-го числа. Если право возникло после 15-го или прекратилось до 15-го числа – такой месяц в расчете не учитывается.

Коэффициент Ки (если в течение года менялась кадастровая стоимость участка):

Ки = число месяцев первоначальной или измененной стоимости/12

Ки первоначальной стоимости понадобится указать в строке 145, если в течение года была произведена продажа долей участка или проводилась его переоценка, а в строку 050 раздела 2 вносят кадастровую стоимость на начало года. Также заполняют еще один раздел 2, где в строку 050 вносится новая стоимость участка, а в строку 145 вносится коэффициент месяцев измененной стоимости. Если в 2019 г. стоимость участка не менялась, то в декларации напротив строки 145 ставится прочерк.

Проверить корректность заполнения декларации можно с помощью проверочных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ № БС-4-21/[email protected] от 26.10.2018 г.

nalogovaya_deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_2019_goda.jpg

Похожие публикации

Обновленная декларация по земельному налогу подается в налоговую инспекцию владельцами земельных участков — юридическими лицами. Результаты расчетов за 2018 год должны быть представлены в декларационной форме нового образца. Новая редакция налоговой декларации по земельному налогу за 2018 год, приведена в приказе ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509. Информация о том, что новую декларацию нужно применять при заполнении отчета за 2018 год, была доведена до налогоплательщиков и налоговиков письмом ФНС с датой издания 24.09.2018 № БС-4-21/[email protected] Скачать налоговую декларацию по земельному налогу можно ниже.

Гражданам, не занимающимся коммерческой деятельностью, такие отчетные формы сдавать в ИФНС не надо, так как расчет величины обязательств за них производят специалисты налогового органа. Налоговая декларация по земельному налогу отражает данные только по тем наделам, которые принадлежат предприятию на праве собственности. Так, если фирма владеет одним наделом и еще два арендует, налог она будет платить только по одному участку, отчитываться тоже будет только по нему.

Заполнение декларации по земельному налогу

Оформление декларационной формы начинается с титульной страницы, после этого данные вносятся в расчетный блок (раздел 2), затем полученные результаты вычислений вводятся в раздел 1. Если какая-то строка остается без числовых или текстовых знаков, она не может быть пустой, ее заполняют прочерками. Суммы округляют до полных рублей. Скачать декларацию по земельному налогу 2019 года можно в конце статьи.

Декларация по земельному налогу – образец заполнения

На титульном листе:

вписываются коды ИНН и КПП налогоплательщика;

проставляется сквозная нумерация формата 001, 002 и 003;

указывается, что документ является первичным (в поле «Номер корректировки это отражается сочетанием «0—»);

указывается отчетный интервал (код «34», обозначающий календарный год, 2018);

вписывается код подразделения ФНС, в которое будет отправлен документ;


декларация по земельному налогу в 2019 году, как и прежде, должна содержать полное наименование налогоплательщика и его данные для связи (телефон);

если отчет подается самим налогоплательщиком, это подтверждается кодом «1» в строке, удостоверяющей полноту и достоверность приведенной в документе информации; для представителя предусмотрен код «2».

Далее заполнение декларации по земельному налогу 2019 предусматривает обязательное отражение в разделе 1 номера КБК, по которому будет платиться налог, кода ОКТМО, общей расчетной суммы налогового обязательства за год и размеров перечислений в течение года в виде авансовых платежей с последующим выведением остатка налога к уплате.

Видео (кликните для воспроизведения).

Раздел 2 должен содержать сведения о кадастровой стоимости, периоде ее действия в указанном значении, периоде владения наделом, ставке налогообложения и применяемых видах налоговых льгот. Если предприятие владело объектом налогообложения не полный календарный год, в строке 140 рассчитывается коэффициент Кв (полные месяцы владения делят на 12 – число месяцев в году).

Источники

Земельный налог 3 квартал
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here